經(jīng)濟責(zé)任審計背景精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計背景范文

一、各成員單位密切配合、齊抓共管，是經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得成效的重要保障

（一）共同參與，制定科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計計劃。近年來，經(jīng)過與紀檢、監(jiān)察、組織、人事等各成員單位的逐步協(xié)調(diào)一致，在確定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃方面，我們形成了各成員單位共同參與的格局。每年由我們根據(jù)其他專業(yè)審計和歷年覆蓋情況，提出任中審計名單，與其他成員單位溝通后，交組織部門，連同離任審計名單，報領(lǐng)導(dǎo)小組確定后,由組織部門統(tǒng)一向我局逐項下達審計委托書,納入我局年度審計項目計劃統(tǒng)籌安排。

（二）根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計工作中查出的問題，加強成員單位間的交流和溝通。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作過程中,我們對查出的問題及時與經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位溝通，充分利用各成員單位的優(yōu)勢，組織部門教育管理，紀檢監(jiān)察部門教育懲戒等。各成員單位把經(jīng)濟責(zé)任審計工作融入自身的日常工作之中，加強了相互之間的協(xié)調(diào)配合，形成合力，做到齊抓共管，加大了案件查處力度，促進了經(jīng)濟責(zé)任審計成果及時利用。

（三）在確定審計事項時,明確審計時限、范圍和重點,做到有的放矢。針對經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部任期時間較長,需要投入審計力量多，審計成本大的特點，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組確定，我們一般都以被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在任或離任時最近三年為限，如有重大問題向以前年度延伸審計。審計中關(guān)注群眾反映強烈和紀委、組織部門要求審查的問題，這樣做重點突出，目標明確。

（四）認真做好審前調(diào)查工作,制定切實可行的審計實施方案。審前調(diào)查時，都要到組織、紀檢、財政等有關(guān)部門了解情況，收集被審計對象的背景，任職期間職責(zé)權(quán)限、單位情況、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟活動狀況、個人廉政及有關(guān)部門檢查監(jiān)督的情況等。對收集的材料進行歸納整理，認真分析，確定審計目標和實施步驟，編制審計實施方案，并把審計方案提交審計業(yè)務(wù)會議，大家進行討論交流。這樣就為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體實施打下了基礎(chǔ),明確了審計方向。

（五）認真取證,恰當評價。經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的經(jīng)濟責(zé)任進行界定與評價，是一件極嚴肅的事。因此,在開展經(jīng)濟責(zé)任審計中，我們對涉及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的經(jīng)濟事項的決策背景證據(jù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的證據(jù)認真取證，做到充分扎實。對未進行審計的事項不評價，對證據(jù)不充分的事項不評價，對評價事項采取寫實手法，實事求是、客觀公正地反映。

二、注重成果運用，切實發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計對權(quán)力的監(jiān)督制約作用，是提高經(jīng)濟責(zé)任審計地位的有效途徑

我們每年向區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)報送審計報告的同時，都要將所審計的全部項目基本情況和主要問題歸納匯總制成表格，同時報送主要領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計成果的轉(zhuǎn)化和運用。

（一）發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的建議作用。近年來，在經(jīng)濟責(zé)任審計項目結(jié)束后，我們都要求各審計組結(jié)合審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題，進行綜合分析，從機制、制度上研究改進的建議，撰寫綜合分析報告，報送區(qū)委、區(qū)政府，增強審計結(jié)果的可用之處，發(fā)揮參謀助手作用。區(qū)委根據(jù)我們提交的綜合分析報告反映的問題和建議，印發(fā)了《關(guān)于進一步加強領(lǐng)導(dǎo)班子及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的實施辦法》。

第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計背景范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任；內(nèi)部審計

一、引言

伴隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，為了促進事業(yè)單位的高質(zhì)量提升發(fā)展的同時保證我國社會經(jīng)濟的良性健康發(fā)展，審計機關(guān)逐漸加強了對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任的審計力度。通過對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任的審計，促進了事業(yè)單位依法依規(guī)履行社會責(zé)任，提高了其核心競爭力。對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計工作有所不同，經(jīng)濟責(zé)任審計需要嚴格按照相關(guān)政策進行，而且需要大量的人力、物力進行配合，這在很大程度上增加了經(jīng)濟責(zé)任審計的復(fù)雜度、難度不可控。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

(一)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)績和廉潔自律進行評價根據(jù)《中華人民共和國審計法》的相關(guān)規(guī)定可以看出，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是針對單位負責(zé)人在任期內(nèi)的應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審計，除對經(jīng)濟責(zé)任進行審計，還涉及到對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的政績、廉政、勤政的考察與評估。從經(jīng)濟責(zé)任審計報告的運用可以看出，將其作為事業(yè)單位選人、用人的重要依據(jù)。因此，對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計只是前提性的基礎(chǔ)工作，最終目的還是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔自律的監(jiān)督、考察與評估。

(二)需要各方面的支持和配合經(jīng)濟責(zé)任審計是一項十分復(fù)雜且難度較大的工作，從經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍可以看出，其需要多部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合才能保質(zhì)保量的完成。從經(jīng)濟審計的組織形式上看，其組織需要由黨政機關(guān)、紀檢監(jiān)察機關(guān)牽頭，審計機關(guān)和被聘請的第三方審計機構(gòu)完成基礎(chǔ)工作；審計組織、實施、風(fēng)險控制、結(jié)果形成以及運用等工作都需要相關(guān)部門密切合作。

(三)重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部在事業(yè)的單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，除對單位的資產(chǎn)、負債以及損益等財務(wù)狀況的審計外還要對收支的真實、合法性進行審計。與其他類型或其他企業(yè)的審計所不同，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容歸根結(jié)底是對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任和管理責(zé)任的審計。通過對事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)來客觀、公平公正的對主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政進行考評。

(四)政策性和綜合性強基于事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟中的特殊性，以及經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、審計對象以及審計結(jié)果運用，經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系到了國家方針政策、經(jīng)濟任務(wù)的貫徹和落實；關(guān)系到事業(yè)單位選人、用人以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政務(wù)考核。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計需要具備較強的政策性。而在審計過程中，需要掌握國家財政法律法規(guī)的運用，對審計對象單位以及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的全面熟悉掌握，對黨紀、政績以及相關(guān)條文規(guī)定的深刻認知和熟練運用。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計具有很強的綜合性。

(五)審計期間較長與其他類型的審計有所不同，事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，審計期間有領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期決定。而在事業(yè)單位內(nèi)部，一般領(lǐng)導(dǎo)干部的就職期間短則三五年，長則高達八年甚至是十年，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計相對于以年度為單位的其他審計工作，在審計期間上更長。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中出現(xiàn)的主要問題

就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計開展情況而言，由于其自身的復(fù)雜性和難度都較大，審計過程中涉及到大量的人力、物力和財力；而且縣、市、省各級事業(yè)單位在規(guī)模上的差異使其對該項工作的重視程度存在較大的差異。這導(dǎo)致了我國事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中出現(xiàn)了許多問題，審計質(zhì)量仍有很大的上升空間。

(一)審計人員素質(zhì)能力問題首先，經(jīng)濟責(zé)任審計是一項復(fù)雜且期間較長的工作，審計人員需要付出相當大的精力才能保證工作質(zhì)量，這使得一些工作人員因為主觀原因而有意的去違背經(jīng)濟責(zé)任審計的原則和程序，在工作程序上走近路，對工作問題得過且過，使得審計質(zhì)量無法得到有效的保證；其次，由于經(jīng)濟責(zé)任審計缺少明確的法律依據(jù)，以及現(xiàn)行法律依據(jù)中對審計部門和人員責(zé)任劃分不夠清晰，導(dǎo)致了審計過程中推諉扯皮的現(xiàn)象時有發(fā)生，使得審計效率較低；最后，縣級、市級和省級事業(yè)單位因為規(guī)模和管理水平的不同，對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度不同，一些規(guī)模小、位置偏遠地區(qū)的事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上缺少關(guān)于審計工作的流程和文件，即使是頒布了一些文件，制定了流程也是流于形式主義，并沒有真正的貫徹落實。

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計工作自身的問題經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政方面的考核，其審計結(jié)果將為領(lǐng)導(dǎo)干部的考評和任用等工作提供重要的依據(jù)。但是就目前經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和程序上看，其主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)和材料、個人收入來源等內(nèi)容進行審計。審計內(nèi)容更偏向于對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任的審計，對于其管理責(zé)任、廉政勤政以及自身能力方面的考核并不深入和全面，其結(jié)果對于領(lǐng)導(dǎo)干部任免職提供依據(jù)的有效性并無法的到充足的保證。現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的局限性和片面性在一定程度上影響了事業(yè)單位以及地方政府對該項工作的重視程度。很多單位和政府認為經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果并不全面，對于干部考核以及任用的參考性也有限，對于經(jīng)濟責(zé)任審計敷衍了事，流于形式。

(三)相關(guān)法律法規(guī)方面的問題在經(jīng)濟責(zé)任審計的基本原則中，其中最重要的是依法審計原則。但是就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟審計法律法規(guī)建設(shè)看，其主要法律依據(jù)的《中華人民共和國審計法》中對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計并沒有一個明確的硬性標準，而在具體實施過程中，各省市、自治區(qū)對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任的執(zhí)法辦法又有所不同，各地區(qū)對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計缺少統(tǒng)一的標準。標準不明確以及不統(tǒng)一的問題使得審計工作的法律依據(jù)并不理想。

四、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計問題的對策

(一)建立一支素質(zhì)過硬的高水平審計隊伍首先，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)能力過硬的審計隊伍。審計人員綜合素質(zhì)能力的提升要從專業(yè)能力和綜合素質(zhì)兩方面著手，技術(shù)能力上不僅要掌握和具備專業(yè)的審計知識和能力，還要熟悉財務(wù)知識以及內(nèi)部審計、風(fēng)險控制等相關(guān)知識；綜合素質(zhì)能力上，要加強對審計人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的引導(dǎo)，提高其職業(yè)道德，使其在審計過程中能夠盡職盡責(zé)。與此同時，要加強對審計人員在相關(guān)法律知識上的培養(yǎng)，提高其法律意識和法律素養(yǎng)，使其在開展工作中能夠?qū)ψ陨硭鶕?dān)負的責(zé)任能夠有清晰的認識。事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍通常由多個部分組成，甚至還包括了外部聘請的第三方審計機構(gòu)人員。鑒于此，參與審計的各單位之間要建立日常的交流學(xué)習(xí)機制，通過相互學(xué)習(xí)、相互了解提高在審計過程中配合的默契程度。

(二)提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的目的性，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量要需要進一步豐富經(jīng)濟審計的范圍，保證審計結(jié)果能夠更加全面的反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政情況。從經(jīng)濟責(zé)任審計自身工作來說，工作開始前需要制定詳細的審計計劃，對審計范圍、審計方式、審計流程以及參與審計的各部門、單位的工作職責(zé)進行明確的劃分，杜絕審計過程中出現(xiàn)因職責(zé)不清而導(dǎo)致的推諉扯皮；在審計過程中，各部門和單位要加強溝通和協(xié)調(diào)，提供審計數(shù)據(jù)和資料等信息的流動性和共享性；對于出現(xiàn)的一些難點、要點，要共商共策，通過協(xié)調(diào)配合解決工作中出現(xiàn)的難點和要點。事業(yè)單位內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度，以配合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，為審計工作質(zhì)量提升鋪磚墊石，例如可以建立經(jīng)濟責(zé)任質(zhì)量控制體系，為經(jīng)濟責(zé)任審查積累單位日常相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

(三)建立健全審計法律法規(guī)來規(guī)范審計行為首先，對事業(yè)單位進行經(jīng)濟責(zé)任審計必須以國家的法律法規(guī)作為依據(jù)，這是經(jīng)濟責(zé)任審計作用的到切實發(fā)揮的基本前提，缺少了法律法規(guī)支撐的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，其結(jié)果的公平、公正以及對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束、監(jiān)督、考核，為人事任用提供依據(jù)的作用都無法得到保證。鑒于目前經(jīng)濟責(zé)任審計法律的現(xiàn)狀，應(yīng)盡快制定和出臺事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計專項法律法規(guī)，以保證審計工作有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究；其次，經(jīng)濟責(zé)任審計工作關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任用，其嚴肅性和重要性不言而喻。為了加強對審計過程中工作人員的監(jiān)督和約束，應(yīng)考慮引入第三方部門負責(zé)對審計人員工作進行監(jiān)督；同時在黨政機關(guān)和紀檢監(jiān)察機關(guān)要規(guī)范審計工作流程，明確審計人員工作職責(zé)；在專項法律法規(guī)未未出臺前，要在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下，堅持公平公正、實事求是的原則，客觀公正的開展工作。為了保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用能夠切實的到發(fā)揮，除對審計過程進行必要的監(jiān)督外，還要對審計結(jié)果進行嚴格的復(fù)審，建立審計工作反饋監(jiān)督機制，將審計工作暴露在陽光下開展，保證審計結(jié)果的嚴謹性。

第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計背景范文

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險表現(xiàn)措施

經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)收支、重大經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟責(zé)任等情況進行全面審查和評價。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任與風(fēng)險要遠遠大于一般項目的審計。如何認識審計風(fēng)險，采取有效的措施加以防范，是我們必須關(guān)注的問題。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的表現(xiàn)

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論不實，對被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出不恰當評價的風(fēng)險。

在審計實踐中，我們常見的風(fēng)險有以下方面：

（一）審計準備階段的風(fēng)險

主要是指審計人員在審計前未按規(guī)定的審計程序開展工作而使被審計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在：

1.沒有堅持“先審計后離任”原則，我們目前的經(jīng)濟責(zé)任審計通常都是在責(zé)任者調(diào)離原單位且到新單位上任以后，審計工作才介入，為審計核實、定性、評價帶來困難。

2.忽略審計通知書的時間界限，不是在實施審計前三日把審計通知書送達被審計單位并抄送責(zé)任者，而是電話口頭通知，甚至在進駐審計日才把通知書送給被審單位。

3.審前不作調(diào)查，對責(zé)任者和所在單位的情況心中無數(shù)，編制的審計方案通常都是一個模式下來的，流于形式，抓不住重點，責(zé)任不明確，措施不到位。

（二）審計實施階段的風(fēng)險

審計實施階段的審計風(fēng)險，主要是指審計人員在審計實施過程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導(dǎo)致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在：

1.取證風(fēng)險。如果審計人員所取得的審計證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，就會導(dǎo)致審計結(jié)果偏離事實，而產(chǎn)生風(fēng)險。

2.檢查風(fēng)險。指審計人員由于在實質(zhì)性檢查的現(xiàn)場作業(yè)中所造成的失誤使審計結(jié)果偏離事實的可能性。

（三）出具報告階段的風(fēng)險

出具報告階段的審計風(fēng)險，主要是指審計人員由于出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責(zé)任者的經(jīng)濟責(zé)任評價不準確，未能按照規(guī)定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和損失的可能性。主要表現(xiàn)在：（1）沒有按審計規(guī)范征求被審單位和責(zé)任人對審計報告的意見，或口頭上征求意見而不要求書面意見。（2）對被審計單位和責(zé)任人提出的異議不去核實也不作解釋。

（四）相關(guān)的法律法規(guī)不健全

由于缺乏具體的操作規(guī)范，審計評價指標沒有統(tǒng)一的標準，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果不能很好地體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的差異性，使審計的客觀性和公正性受到了質(zhì)疑。主要表現(xiàn)在：我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經(jīng)濟發(fā)展。當前的社會經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。

（五）審計人員的綜合素質(zhì)不高

此風(fēng)險主要表現(xiàn)在：（1）現(xiàn)在的審計人員一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景，專業(yè)知識基礎(chǔ)單薄，不能適應(yīng)出現(xiàn)的新情況。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質(zhì)量。審計人員目前仍采取傳統(tǒng)的審計方法，只注重實質(zhì)性測試，對賬、證、表檢查后出具審計報告。未能采用以內(nèi)控制度測評為主的現(xiàn)代審計方法，不能確定審計重點、突出審計重點，難以保證審計質(zhì)量，從而加大了經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。（2）我國經(jīng)濟責(zé)任審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象一般是干部個人，一旦追究責(zé)任，多方的說情者，軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計人員的職業(yè)道德經(jīng)受更嚴峻的考驗。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

（一）嚴格履行相關(guān)審計程序

審計程序是為保證審計質(zhì)量而制定的必須經(jīng)過的法定工作順序，程序的違背和遺漏將嚴重影響審計的效果，增加審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計既要嚴格執(zhí)行《審計法》規(guī)定的審計程序，又要做到依法審計、依法處理處罰。作為一項特殊的審計事項，經(jīng)濟責(zé)任審計必須嚴格履行以下法定程序：

第一，審計準備階段。這一階段包括審計立項、編制審計方案、下達審計通知書等審計程序，審計立項必須有受托依據(jù)，由干部主管部門或紀檢監(jiān)察機關(guān)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計委托建議；審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴格遵守《國家審計基本準則》和“兩個暫行規(guī)定”的日期要求。

第二，審計實施階段。應(yīng)切實貫徹“雙向承諾制度”，即審計雙方要對相應(yīng)的事項作出書面承諾，被審計單位對所提供各種資料的完整性和準確性做出承諾，審計機關(guān)則作出實事求是、客觀公正的承諾，在審計取證過程中，應(yīng)注意審計方法的科學(xué)性以及審計證據(jù)的充分性和適當性。

第三，審計終結(jié)階段。在形成審計意見和出具審計報告前，需要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

（二）建立、健全經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)、制度

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項新的審計監(jiān)督形式，相關(guān)的法律法規(guī)尚不健全、完善，評價標準不規(guī)范，必須建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強的審計具體實施辦法，使其在審計內(nèi)容、操作程序、方法體系、評價結(jié)果應(yīng)用以及部門協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循，提高經(jīng)濟責(zé)任審計實踐的規(guī)范性。

第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計背景范文

對市縣長進行經(jīng)濟責(zé)任審計是一項全新的工作，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可借鑒。同時，市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容多、涉及的范圍廣，審計單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計實施和審計取證也存在一個如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對性的問題。為了實現(xiàn)適中的審計目標，就要使審計的重點更突出，審計的范圍更恰當，要注意準確定位，把握好以下幾點：

一是職責(zé)定位。市縣長工作職責(zé)范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長和部門的職責(zé)，市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計就是要緊緊圍繞市縣長的職責(zé)來認定其經(jīng)濟責(zé)任，有些與市縣長職責(zé)關(guān)聯(lián)不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計。確定被審計單位和延伸審計單位時，要把重點放在與市縣長工作直接相關(guān)的部門。重點關(guān)注其財政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對單位本身一些財務(wù)核算上的問題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問題可以告知當?shù)貙徲嫏C關(guān)，以集中審計目標。

二是責(zé)任定位。市縣長的責(zé)任很多包括政治責(zé)任、人事責(zé)任、外事責(zé)任、安全責(zé)任等各方面的責(zé)任，認定其責(zé)任時一定要定位在經(jīng)濟責(zé)任上。經(jīng)濟責(zé)任及評價在時間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計。

三是尋找審計的切入點。市縣長是否按章辦事依法行政是認定和評價市縣長經(jīng)濟責(zé)任的基點。審計發(fā)現(xiàn)，有的地方財政預(yù)算不報同級人大批準，這是典型的不依法行政的問題。同時，審計僅僅是對市縣長監(jiān)督的手段之一，審計的方法和手段受到多方制約，要以當?shù)刎斦攧?wù)收支為基礎(chǔ)進行審計。

四是把握審計的落腳點。市縣長領(lǐng)導(dǎo)、決策經(jīng)濟工作的能力和個人廉政情況是市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計的重點內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強對人財物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計，要把落腳點放在各項重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財政財務(wù)收支是否符合國家政策法規(guī)、個人是否廉潔自律上。重點關(guān)注市縣長對國土資金、財政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風(fēng)險金、城建、交通、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評價和界定縣市長的經(jīng)濟責(zé)任。

二、突出審計的重點

一是突出共性問題。這些年市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負債、違規(guī)確定經(jīng)濟政策等共性問題，就是市縣長審計的重點問題。對“兩?！奔瓷绫ＹY金和環(huán)保資金進行審計，也是當前熱點、重點和難點問題，它直接與公共財政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。

二是突出重點單位。從這幾年市縣長審計情況看，80%違規(guī)違紀問題集中在8個必審單位，在這8個單位中，問題又集中在財政、稅務(wù)和土管部門。因此，突出重點，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細、審實。根據(jù)不同的特點，確定不同的重點，有專項資金、基金的，以專項資金、基金的管理使用為重點；對執(zhí)收執(zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點；有重點項目的，以重點項目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計或抽審。開展延伸審計也要堅持突出重點的原則，圍繞界定市縣長的經(jīng)濟責(zé)任這個主線來確定延伸的重點內(nèi)容和單位。對一些與審計重點關(guān)聯(lián)不大的問題或是當?shù)貙徲嫴块T可以重點關(guān)注的問題，盡量不要牽涉審計過大的時間和精力，要集中力量，確保重點。

三是突出重點內(nèi)容。在審計內(nèi)容上，以政府財政資金作為抓手。重點對預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費是否納入一般預(yù)算；有無超越權(quán)限擅自減免稅費；政府負債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟決策、財政財務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項資金使用效益進行審計。

三、綜合運用多種審計方法

1.經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計結(jié)合。對財政財務(wù)收支審計中查明的問題，分析問題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個人經(jīng)濟問題還是財政財務(wù)收支的違紀問題，分清是工作中不熟悉財經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問題，分清是歷史延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問題，把財政性資金的收支管用運營情況與經(jīng)濟責(zé)任履行情況有機結(jié)合起來這實質(zhì)上是經(jīng)濟責(zé)任審計。經(jīng)濟責(zé)任審計是財政財務(wù)收支審計的人格化，將落實經(jīng)濟責(zé)任作為經(jīng)濟責(zé)任審計和財政財務(wù)收支審計的連接點。

2.適當開展延伸審計。對一些行政執(zhí)法的部門，要適當延伸；對重大事項追溯以前年度并延伸審計相關(guān)單位；對上審計報告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計要以界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任為主線，以促進當?shù)亟?jīng)濟健康發(fā)展為根本出發(fā)點，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴重違紀違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時要延伸審計

二、三級預(yù)算單位和其他單位。

3.有選擇地采取抽樣審計。市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容多、被審計單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項目等數(shù)量較大，對一些項目和指標根據(jù)審計的目的、重點，有選擇地采取抽樣審計，能有效提高審計效率。對投資項目，可以隨機抽審幾個；對征用土地、對農(nóng)戶的補助等，也可以抽審幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個村，每個村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。

4.開展審計調(diào)查。審計調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計人員除了自己組織實施審計調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計單位進行自查。審計人員對自查表格進行歸納分析，是能夠獲取有用的審計證據(jù)的。2004年在市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計中我們專門安排了政府負債和土地出讓金兩項專項審計調(diào)查，調(diào)查的目的是通過點上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計調(diào)查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時，還征求被審計單位和有關(guān)部門的意見，究竟如何管理和使用這項資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見和建議。

5.運用計算機輔助審計。運用計算機輔助審計，既可以做到全面審計，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準確度，提高審計工作效率。臺州審計組在審計過程中采取計算機輔助審計，建立了相關(guān)的審計平臺，取得了比較好的成效。臺州審計組分成兩個審計小組，通過星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，及時將在審計實施過程中有關(guān)的審計事項簽證單、審計工作底稿、各種審計取證表格等資料錄入到計算機中，通過共享文件夾便于審計小組之間、審計人員之間共享審計資源，及時了解審計有關(guān)情況，大大提高了審計工作效率。

6.實地審計和送達審計相結(jié)合。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，對于只進行財務(wù)收支賬面審計，核實一般審計問題，不需要談話和大量盤點資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實行送達審計的方式。采取實地審計和送達審計相結(jié)合，能夠縮短審計時間，節(jié)約審計人力資源。如余姚、定海審計組根據(jù)重點與一般相結(jié)合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計，對延伸單位則采用送達審計的方式，擴大了審計覆蓋面，為保證審計質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

7.鼓勵被審計單位自查自糾。這些年市縣長審計，堅持邊查邊改原則，鼓勵自覺糾正違規(guī)違紀行為。省廳對被審計單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計進點前各地自行糾正的，審計一般不再處理；對審計過程中能自覺立即糾正的，處理時從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時制定整改措施、計劃等，處理時從有利于當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵被審計單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計的目的已經(jīng)達到了。

8.引入績效審計的思路。目前在市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計中完全開展績效審計尚有一定的難度，可先引入績效審計的思路，將政府績效審計作為市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計的創(chuàng)新點進行有效的嘗試和突破。市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計在政府績效上進行探索，不僅深化了審計內(nèi)容，拓寬了審計范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的真實狀況，也為全面、準確評價市、縣長經(jīng)濟責(zé)任和工作業(yè)績奠定了基礎(chǔ)。市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計直接涉及市縣財政財務(wù)、經(jīng)濟工作實績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財政重大投入、上級下?lián)艿母黜棇ｍ椯Y金等財政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進行審計，審計中重點關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項目的效益等方面內(nèi)容，重點查明財政資金管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失等問題，評價當?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達到預(yù)期效果、是否兼顧了社會效益和人民群眾的利益。在對財政性指標分析中，通過任職前后對比，動態(tài)分析各項指標增長比例，評估現(xiàn)有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、財政收入結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟發(fā)展的影響，全面地、歷史地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟發(fā)展狀況、經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿?、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動經(jīng)濟發(fā)展的施政成本，為認定和評價市縣長經(jīng)濟責(zé)任提供依據(jù)。

四、借鑒有關(guān)成果和資料

1.市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計核心是財政收支審計，在市縣長審計中要注意運用以往財政同級審和上審下的審計資料，使市縣長審計與財政審計有機結(jié)合起來。同時還要注意運用專項審計資料。目前，我省共設(shè)立了13個專項資金，省里先后都組織過審計，這些審計結(jié)果對市縣長經(jīng)濟責(zé)任審計很有價值。另外，通過審閱被審計單位的內(nèi)部審計和自查資料，在市縣長審計中也要注意運用。根據(jù)資源共享的原則，對當?shù)貙徲嫏C關(guān)和社會審計等部門出具的審計報告，則通過核實確認予以采用；對其他部門提供的資料，引用時要讓他們作出真實性承諾。

2.從查閱市縣政府常務(wù)會議、市縣長辦公會議等有關(guān)會議紀要、會議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告、省市有關(guān)部門對市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本市縣的經(jīng)濟決策、經(jīng)濟活動等有關(guān)事項，從中選擇確定具體的重點審計內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計或?qū)徲嬚{(diào)查有關(guān)單位。通過查對市政府及其相關(guān)部門出臺的各項經(jīng)濟政策、財政財務(wù)管理政策進行梳理，并與國家現(xiàn)行經(jīng)濟政策相對照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財稅政策等問題。

五、客觀評價和防范審計風(fēng)險

客觀評價與防范風(fēng)險是同一問題的兩個方面，客觀評價是前提，防范風(fēng)險是目的。只有堅持客觀評價，才能防范審計風(fēng)險；要防范審計風(fēng)險，必須堅持客觀評價。

一是堅持科學(xué)評價。按照科學(xué)的發(fā)展觀對市縣長的經(jīng)濟責(zé)任進行評價，這在當前尤為重要。不管是對經(jīng)濟發(fā)展速度、財政收入增長速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀去分析和評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。

二是堅持全面評價。在總體評價上，要做到一分為二，既要肯定成績，又要指明存在的主要問題。在審計報告基本情況部分，要從整體上評價市縣長領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟工作方面取得的業(yè)績。對市縣長的正面評價，可以放在制度、指標分析中，讓審計對象能接受。

第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計背景范文

審計實踐的發(fā)展對審計基本概念的影響

論我國高等學(xué)校教育成本的補償與分擔(dān)

機構(gòu)投資者持股、內(nèi)部控制與審計質(zhì)量

海洋資源環(huán)境審計:一個概念框架

環(huán)境治理領(lǐng)域機會主義行為的識別與治理

公共受托責(zé)任、政府審計與中央部門預(yù)算調(diào)整問責(zé)

公共政策審計基本邏輯:理論框架和例證分析

經(jīng)濟責(zé)任審計對地方政府治理的促進效果研究

法家思想影響下的國家審計及路徑選擇

政府審計對于上市中央企業(yè)的治理效應(yīng)研究

大數(shù)據(jù)背景下的審計監(jiān)督體系平臺構(gòu)建研究

會計準則模式、會計專業(yè)能力與盈余管理行為

上市公司并購重組相關(guān)財務(wù)會計問題研究

從公司治理看國家治理:政府審計獨立性視角

基于“一帶一路”戰(zhàn)略的基礎(chǔ)設(shè)施項目審計問題研究

國家審計項目的審計質(zhì)量評價研究

經(jīng)濟責(zé)任審計若干重大問題

管理層盈利預(yù)測、信息披露質(zhì)量與審計驗證

美國政府財務(wù)報告審計的特點、成效及對我國的啟示

Benford定律在財務(wù)審計中的實證研究

探討影響審計質(zhì)量的因素及提高對策

軍隊審計的國際比較與經(jīng)驗借鑒

內(nèi)部控制視角下貨幣政策與債務(wù)融資成本關(guān)系研究

我國上市企業(yè)更換會計師事務(wù)所的動機及特征分析

國家審計促進提高金融監(jiān)管績效與防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險研究

審計委員會信息權(quán)與內(nèi)部控制缺陷研究

董事會特征、股權(quán)結(jié)構(gòu)與營運資本管理效率

國家審計促進國家治理現(xiàn)代化:基于系統(tǒng)論的理論框架和案例分析

審計整改問責(zé)機制構(gòu)建:路徑與實施安排

基于改進熵值法的我國各省份工業(yè)財務(wù)環(huán)境績效評估研究

政府購買公共服務(wù)、合同治理與審計監(jiān)督

基于國家治理視角下的國家審計制度創(chuàng)新探討

國家審計推動完善國家治理的路徑分析

政府審計反腐敗效果研究——來自地方審計機關(guān)的經(jīng)驗證據(jù)

審計標準選擇和審計成果應(yīng)用:以經(jīng)濟責(zé)任審計為例

公共物品、信息公開與政府審計報告改革

中國概念股誠信危機與跨境審計監(jiān)管合作機制設(shè)計策略

基于國家治理的我國國家審計與專業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督形式的協(xié)調(diào)

美國政策績效審計特征與借鑒——以聯(lián)邦礦工塵肺福利項目審計為例

公共經(jīng)濟組織績效審計評價模式研究——基于公共受托責(zé)任的理論框架

我國經(jīng)濟責(zé)任審計研究:現(xiàn)狀與展望——基于圖書、期刊等文獻視角

薪酬委員會組成對董事薪酬適當性之影響:電子產(chǎn)業(yè)之實證結(jié)果

跟蹤審計效果的制度性抑制因素研究:理論框架和實驗檢驗

國有控股、薪酬激勵與公司業(yè)績——來自中國股票市場的經(jīng)驗證據(jù)

公共支出、支出效率與經(jīng)濟增長——基于252個城市面板數(shù)據(jù)的實證研究

會計準則國際化對資本市場的影響研究——基于分析師盈利預(yù)測的視角

公共權(quán)力控制模式和國家治理現(xiàn)代化:系統(tǒng)論視角的理論框架和例證分析

第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計背景范文

1、電力企業(yè)適應(yīng)形勢的基本保障

信息化非常發(fā)達的今天，各行業(yè)各企業(yè)都利用大型計算機應(yīng)用軟件系統(tǒng)進行信息化改造，對各種風(fēng)險實現(xiàn)在線管控。但是有很多電力企業(yè)，尤其是縣級企業(yè)信息化應(yīng)用程度較低，員工的競爭意識、責(zé)任心和執(zhí)行力也較弱，這就與許多公司主業(yè)的“集團化、精細化、標準化”的管理要求拉開大的差距。因此，電力企業(yè)要想貫徹國家電力體制改革的要求，實現(xiàn)電網(wǎng)公司的改革目標，就要求內(nèi)部審計人員從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿嵌热グl(fā)現(xiàn)風(fēng)險，提出控制建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策。

2、電力企業(yè)內(nèi)審工作的必要性

目前國內(nèi)電力企業(yè)，尤其是縣級企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展極不平衡，主要表現(xiàn)在：內(nèi)審人員配備不足或?qū)I(yè)技能搭配不合理，導(dǎo)致大項目力不從心或無法開展；審計任務(wù)繁重，新審計知識更新慢，專業(yè)知識逐漸僅存審計經(jīng)驗；內(nèi)審工作的獨立性程度和披露問題的真實性程度有待商榷。所以，開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是電力企業(yè)內(nèi)審工作自我發(fā)展的需要。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在電力企業(yè)中的應(yīng)用

1、識別實現(xiàn)企業(yè)目標存在的風(fēng)險

在電力企業(yè)改革的大背景下，電力企業(yè)首先需要實現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的目標，但目前這些目標的實現(xiàn)存在著多重風(fēng)險：①產(chǎn)權(quán)能不能徹底明確的問題。它的不確定導(dǎo)致了電力企業(yè)戰(zhàn)略目標模糊，存在執(zhí)行國家法律的決策風(fēng)險。②在市場競爭激烈的氛圍下，電力企業(yè)的法人治理、員工管理、成本控制、制度建立和執(zhí)行等均不同程度存在內(nèi)外檢查風(fēng)險。③多數(shù)企業(yè)員工隊伍的穩(wěn)定存在潛在風(fēng)險。這些不穩(wěn)定因素造成決策者的壓力和社會責(zé)任風(fēng)險。

2、提高電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量

1加強電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的綜合風(fēng)險評估傳統(tǒng)審計由于風(fēng)險評估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任人舞弊的風(fēng)險領(lǐng)域，造成審計失效。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計程序中，審計重心被前移，并且將戰(zhàn)略分析引進審計，使風(fēng)險分析走向結(jié)構(gòu)化。而且風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的重點是風(fēng)險評估，評估程序和測試程序的緊湊和嚴密性能大大加強審計人員對企業(yè)的審計風(fēng)險評估。

2通過評價電力企業(yè)內(nèi)控情況，確定經(jīng)濟責(zé)任審計的控制風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的靈魂是深入了解客戶并發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯報風(fēng)險，工作中關(guān)鍵的任務(wù)是了解客戶和風(fēng)險評估，評價電力行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的風(fēng)險，初步評估控制風(fēng)險水平。評估內(nèi)容主要有控制環(huán)境、控制制度和控制程序。具體來說就是：組織結(jié)構(gòu)的合理性、規(guī)章制度的合法性、各類制度修訂和完善的及時性、崗位職責(zé)描述的詳盡和相應(yīng)責(zé)任的明確程度等。評審程序重點審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的合理性，執(zhí)行的有效性，并督促被審單位完善制度，提高管理水平。同時通過對內(nèi)部控制度的調(diào)查、分析、描述和評價，找出內(nèi)部控制制度的弱點，以確定經(jīng)濟責(zé)任審計的控制風(fēng)險，從而進一步確定風(fēng)險的測試范圍、內(nèi)容及重點以提高審計效率，降低風(fēng)險。

3解決電力企業(yè)中“先離職后審計”的難題當前，電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計多為“先離任后審計”?！跋入x任后審計”容易導(dǎo)致審計中涉及到責(zé)任的任職領(lǐng)導(dǎo)存在“相互推諉、相互扯皮”等問題。這不僅導(dǎo)致工作無法開展，降低審計人員積極性。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T運用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的手段，對財務(wù)報表和責(zé)任風(fēng)險做出合理的專業(yè)預(yù)期判斷，將風(fēng)險重心進行前移。這樣可以有效避免責(zé)任主體隨著時間推移相互推諉甚至逃避經(jīng)濟責(zé)任的問題，一定程度上實現(xiàn)了經(jīng)濟責(zé)任審計的事前控制。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計

在電力企業(yè)應(yīng)用的建議當前，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在電力企業(yè)中的應(yīng)用還處于初始階段，盡管當前眾多企業(yè)應(yīng)用信息化程度都較高，但是這些企業(yè)在市場經(jīng)濟下都會面臨多重的復(fù)雜多變的不確定因素的影響。因此，電力企業(yè)需要針對現(xiàn)狀做出戰(zhàn)略性的調(diào)整，對風(fēng)險進行有效的審計。為了確保風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能夠在電力企業(yè)得到有效利用，可以從以下兩個方面努力：

（1）轉(zhuǎn)變思想觀念，大力推動內(nèi)審發(fā)展。電力企業(yè)要想在內(nèi)審工作上有所作為，有所突破，就應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審機制實實在在地貫徹到企業(yè)內(nèi)部審計中去。以新理念為契機，把握機遇，迎接挑戰(zhàn)，利用先進的審計模式來規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險。

（2）完善內(nèi)審機構(gòu)，保障內(nèi)審的獨立性。電力企業(yè)的內(nèi)審工作發(fā)展極不平衡。主要有：上級與下級的不平衡，區(qū)與區(qū)的不平衡。內(nèi)審工作主要是指對本單位進行的審計工作。所以，若不保持內(nèi)審的獨立性，而希望通過與切身利益有關(guān)的內(nèi)審人員去披露自身企業(yè)管理中存在的問題，存在極大的困難。因此電力企業(yè)要提高內(nèi)審工作，首先必須確保內(nèi)審的獨立性，相關(guān)部門也應(yīng)該頒布制定相應(yīng)的法律法規(guī)，以指導(dǎo)電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

四、結(jié)語

第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計背景范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；對策

內(nèi)部審計是企業(yè)自我完善、自我約束的產(chǎn)物，是隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)加強內(nèi)部管理的自身需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。20世紀90年代以后，隨著我國市場經(jīng)濟體制改革進程的加快，以及經(jīng)濟全球化和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，我國內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要組成部分也得到了空前的發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計，到目前為止，我國共有6萬多個內(nèi)部審計機構(gòu)，18萬名內(nèi)部審計專（兼）職從業(yè)人員。全國的內(nèi)部審計機構(gòu)每年完成審計項目50萬個左右，通過查處違紀違規(guī)、損失浪費等問題，促進提高經(jīng)濟效益約1 000億元，為國民經(jīng)濟快速健康有序發(fā)展作出了重要貢獻。雖然如此，但從社會經(jīng)濟發(fā)展的需要和目前我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀看，內(nèi)部審計還存在一些問題和不足，還需要進一步探討、研究和完善。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的突出問題

（一）內(nèi)部審計性質(zhì)的認定較為模糊

縱觀國內(nèi)外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展史，不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計是隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，基于內(nèi)部加強管理和控制的需要產(chǎn)生和發(fā)展起來的。近代以來，隨著股份制這種集中和積聚資本的有效形式被廣泛采用，跨國公司的不斷崛起，不僅使管理層次的分解比以前更加迅速，而且使得企業(yè)之間的競爭日趨激烈。許多企業(yè)為了開拓和占領(lǐng)市場，增強競爭實力，提高經(jīng)濟效益，都要求建立有效的內(nèi)部審計，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標和加強經(jīng)營管理。由此可見，內(nèi)部審計是市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)基于加強經(jīng)營管理的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計賴以存在的客觀基礎(chǔ)。然而，我國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生卻是一個行政命令的產(chǎn)物，片面強調(diào)外向及作為國家審計基礎(chǔ)（政府審計的延伸）而存在的內(nèi)部審計模式。這種審計模式實際上導(dǎo)致了人們對內(nèi)部審計在性質(zhì)認定上的模糊，從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計理論與實務(wù)的發(fā)展。當時，不少企業(yè)很不理解甚至有抵觸情緒，至今在有些企業(yè)內(nèi)部審計仍難以融入其整體經(jīng)營管理之中，其結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計工作很難正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評價職能及開展保證咨詢活動，因而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向的作用。

（二）內(nèi)部審計工作范圍過于狹窄

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。從內(nèi)部審計的定義不難看出內(nèi)部審計的兩種職能，即“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。然而，由于我國內(nèi)部審計設(shè)立的特殊背景，一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸，內(nèi)部審計工作的重心便局限于財務(wù)收支的真實性和合規(guī)性審計。長期以來內(nèi)部審計是以“警察”的身份出現(xiàn)，突出了“監(jiān)督”職能，忽視了“服務(wù)”職能，內(nèi)部審計不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計的作用難以有效發(fā)揮

內(nèi)部審計近幾年來，雖然在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上逐步向更廣的范圍和深層次發(fā)展，但認識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素，影響和阻礙著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。

1.內(nèi)部審計成立二十多年來，投入大量精力搞的財務(wù)收支審計未能解決會計信息失真的問題，而且花樣翻新。究其原因，有會計人員知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的因素，有企業(yè)因小團體利益漠視法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的因素，也有監(jiān)督不力、查處不嚴的因素。從監(jiān)督的角度看，一是由于內(nèi)審人員獨立性、權(quán)威性不夠，礙于情面，特別是一些審計人員還處于被領(lǐng)導(dǎo)的地位，因此，查處問題不深不透，只看表象，點到為止，不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚的觀念，總覺得出現(xiàn)問題不是光彩的事，審計信息不公開，礙于情面不愿處罰，起不到查一儆百的作用，相反一定程度上還助長了違紀違規(guī)行為，審計的威懾作用沒有有效發(fā)揮。

2.中國企業(yè)特別是國有企業(yè)的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環(huán)境的同時，逐步向國際先進的管理體制靠攏?？v向看，我國企業(yè)的管理體制有了質(zhì)的飛躍；但橫向看，我國與國際先進的管理特別是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現(xiàn)代企業(yè)制度相配套的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的作用未落到實處。

經(jīng)濟責(zé)任審計作為選拔任用干部的依據(jù)以及對干部的監(jiān)督作用不能有效發(fā)揮，這樣不但挫傷了審計人員的積極性，同時在職工群眾中也有了消極影響，認為審計是走過場。長此以往，審計的無“為”既影響了審計的地位，不利于審計的發(fā)展，同時對在職干部也形不成有效約束，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3.改革開放以來，我國的經(jīng)濟實力明顯增強，作為國民經(jīng)濟占主導(dǎo)地位的國有企業(yè)為國家建設(shè)作出了巨大貢獻，特別是近幾年，通過政府劃撥、兼并、收購、重組等方式，大型集團企業(yè)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)實力、國際競爭力不斷增強。隨著國際間以及國內(nèi)企業(yè)競爭的加劇，企業(yè)必須做大做強，因此，各企業(yè)從占有資源、擴大規(guī)模、提升能力、拓展上下游產(chǎn)品、節(jié)約能源、減少污染、實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟的需要出發(fā)，在持續(xù)不斷地投資、建設(shè)。一個大型企業(yè)年建設(shè)投資在幾億甚至幾十億，這些投資除國家投資或貼息貸款（由政府審計機構(gòu)審計）外，絕大部分投資靠企業(yè)自籌或銀行貸款，如此大的投資，從目前看，作為企業(yè)重要監(jiān)督部門――審計部門的監(jiān)督職能未能有效發(fā)揮。

4.隨著全球經(jīng)濟一體化的進程不斷加快，企業(yè)來自國內(nèi)外的競爭也越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。面對日趨激烈的競爭，各國內(nèi)部審計領(lǐng)域有了新的拓展，內(nèi)部審計由控制導(dǎo)向?qū)徲嬒蝻L(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變；從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計、效益審計轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營審計向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變；由防護性的監(jiān)督、保證職能向預(yù)測、咨詢的價值增值和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。這些先進的理念在我國理論界討論較多，但在實務(wù)界有些企業(yè)，特別是基層企業(yè)未曾涉及或涉及甚淺，內(nèi)部審計還處在查處錯誤階段，對錯誤事項停留在調(diào)賬、糾正錯誤上，尚不能多角度、深層次分析問題，更談不上站在企業(yè)長遠發(fā)展的高度分析問題，提出建設(shè)性的建議，相比國際先進的審計理念和實務(wù)，我國內(nèi)部審計的作用還有待開發(fā)。

5.審計人員對計算機知識缺乏，不適應(yīng)電算化、信息化的快速發(fā)展。計算機的普及和應(yīng)用給審計提出了新的課題，即對信息系統(tǒng)審計和利用計算機實施輔助審計。信息系統(tǒng)審計包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估、信息系統(tǒng)建設(shè)效益評估、信息系統(tǒng)合規(guī)性檢查等多種形式，需要審計人員既熟悉掌握硬件知識，又要對軟件有足夠的了解，就目前為止，多數(shù)審計人員不具備這樣的知識，無法有效地評估信息系統(tǒng)的安全性和效益性。計算機審計軟件由于開發(fā)標準不一，功能不完整，全面推廣計算機輔助審計還有一定難度，審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發(fā)展。

二、完善與發(fā)展我國內(nèi)部審計的對策

（一）明確內(nèi)部審計的性質(zhì)與定位

內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)所設(shè)定的目標是一個企業(yè)的各個組成部分努力的方向，而內(nèi)部審計及內(nèi)部控制組成要素則是為實現(xiàn)或達成該目標所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果，并能夠隨時適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和客觀評價。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因而其在強化內(nèi)部控制方面應(yīng)當發(fā)揮不可替代的積極作用。不僅如此，在現(xiàn)代經(jīng)營管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險增多、公司治理加快及內(nèi)部組織重整，內(nèi)部審計還應(yīng)在改進風(fēng)險管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價及促進作用，由此也賦予了內(nèi)部審計人員更多、更重的職責(zé)和使命。這正如美國著名的內(nèi)部控制專家邁克爾?海默教授所指出的：“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將自己視為一種資源。在幫助管理當局更有效地達到預(yù)期控制目標的過程中發(fā)揮作用，內(nèi)部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在其制定并修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》（2001年）中認定：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)其目標”。這是目前較為權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計的界定，也是未來內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展的方向。因此，內(nèi)部審計的定位，不僅是審計的監(jiān)督、保證作用，更拓展到審計在風(fēng)險管理、控制以及使其價值增值的服務(wù)作用。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

西方企業(yè)通常根據(jù)管理體制和業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定其內(nèi)部審計的組織體系及其與領(lǐng)導(dǎo)層的隸屬關(guān)系。一般來說，內(nèi)部審計機構(gòu)直接隸屬于本單位的最高管理當局，或直屬于董事會，或直屬于監(jiān)事會，或從屬于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，或從屬于副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。有的企業(yè)還在董事會下設(shè)審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)則在“主計長”的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向?qū)徲嬑瘑T會負責(zé)，遇有重大事項和問題，可直接向?qū)徲嬑瘑T會報告。審計委員會一般由外部董事組成，該委員會的組成須經(jīng)董事會批準并成為其常設(shè)性機構(gòu)，它從屬于董事會領(lǐng)導(dǎo)并能直接向其報告工作，在組織中居于較高地位，不受管理層和業(yè)務(wù)部門的干涉，能夠獨立地履行其職責(zé)。由于審計委員會與內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系密切，因而其對支持和保證內(nèi)部審計工作起到重要的作用。顯然，置內(nèi)部審計機構(gòu)于最高管理層領(lǐng)導(dǎo)下，自然增強了其獨立性，提高了其組織地位。目前，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展迅速。民營企業(yè)實行在公司高層直接領(lǐng)導(dǎo)下審計人員的吃、住、行有足額的經(jīng)費作保障，審計結(jié)果不與被審計單位溝通，直接向公司高層匯報的審計“特派員”、“巡視員”制度。這種做法雖然不盡完善，但給予了審計較高的獨立性和權(quán)威性，也極大地發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，不失為一種值得借鑒的做法。

（三）拓展內(nèi)部審計的作業(yè)領(lǐng)域

以審計目標為標志，內(nèi)部審計可劃分為真實性審計、合規(guī)性審計及效益性審計等審計形態(tài)或財務(wù)審計與管理審計等類型。在實際工作中，內(nèi)部審計應(yīng)當開展哪些工作，究竟以哪種審計為重點，一般取決于特定企業(yè)不同時期的經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容、預(yù)期審計目標及客觀具體條件。在財產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營權(quán)相分離以及多層次管理分權(quán)制所形成的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的審計活動，其總目標即評價經(jīng)濟責(zé)任，往往在不同的歷史時期或社會區(qū)域被賦予不同的內(nèi)涵和外延，也就是表現(xiàn)為與特定經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容和經(jīng)濟監(jiān)督需要相適應(yīng)的具體審計目標。從目前的實際情況看，我國的一些企業(yè)還存在一定的差錯與弊端、數(shù)據(jù)資料虛假、會計信息失真，因而內(nèi)部審計還應(yīng)該加強真實性審計。但隨著企業(yè)間競爭的加劇，來自國內(nèi)外以及企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)，筆者認為，企業(yè)應(yīng)在有效開展財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門應(yīng)重點向內(nèi)部控制審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、合同審計、工程審計、質(zhì)量控制審計、風(fēng)險管理審計、戰(zhàn)略管理審計、管理舞弊審計、環(huán)境審計等等發(fā)展，最大限度地發(fā)揮審計的作用，更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標。

（四）改進審計方法與方式

1.企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營目標開展工作，且理當成為企業(yè)運行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計來完善經(jīng)營管理的“預(yù)警系統(tǒng)”，建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此，內(nèi)部審計應(yīng)突破單純的事后審計，轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來，從而對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。

2.內(nèi)部審計的目的是保證組織目標的實現(xiàn)，因此，賦予了審計的監(jiān)督保證職能。從監(jiān)督職能看，筆者認為審計目的不是查處人，而是教育人、服務(wù)人，是保護干部的有效手段。借鑒國家審計通報的做法，在企業(yè)內(nèi)部實行年度審計通報制度，作為職代會的一項內(nèi)容，同時實行內(nèi)部審計結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑，公開是最有力的監(jiān)督武器。這種警示作用對發(fā)揮內(nèi)審作用，保證企業(yè)會計信息的真實性以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治安全性應(yīng)是一種有效的做法。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式，因此，應(yīng)改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實行經(jīng)濟責(zé)任審計與人事制度的銜接，按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神，實行“先審后任、先審后升”的經(jīng)濟責(zé)任審計和人事任免制度，使經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為考核干部履行責(zé)任的手段，增強干部在崗在職的責(zé)任性和約束性。

4.實行審計通報制度是一把雙刃劍，既是對被審計單位的有效約束，同時也對審計人員提出了更高的要求，審計不能停留在膚淺的現(xiàn)象上，而應(yīng)從管理的角度深層次、多角度地分析問題。審計不在數(shù)量多，關(guān)鍵是要出精品，最大限度地為組織提供有效的價值服務(wù)。

（五）加強審計人員計算機知識培訓(xùn)，適應(yīng)信息化發(fā)展的需要

信息系統(tǒng)審計，是信息化發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果。信息化環(huán)境下的審計，電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制必須做到“三位一體”。在審計過程中，這三項不能少，否則就不能全面履行審計職責(zé)，這就給審計提出了更高的要求。因此，在專業(yè)人才上應(yīng)盡快引進或培養(yǎng)具有計算機專業(yè)背景，且對信息系統(tǒng)審計經(jīng)過深入的專業(yè)學(xué)習(xí)和鉆研的人才。同時要加強現(xiàn)有審計人員信息系統(tǒng)知識的普及和培訓(xùn)，使審計不斷適應(yīng)信息化發(fā)展的需要。

第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計背景范文

1998年以來，全國高校實施擴招政策，高校的師生人數(shù)、教學(xué)科研條件、基建投資等不斷創(chuàng)出歷史紀錄。目前我國高校多數(shù)是國有高校，計劃經(jīng)濟體制下的管理模式和思維方式在部分高校不同程度的存在。財務(wù)紀律松弛、違規(guī)違紀甚至等現(xiàn)象有增加趨勢，給高校正常的教學(xué)科研及人才培養(yǎng)等帶來消極的影響，給國家?guī)韲乐氐慕?jīng)濟損失。社會各界對此予以高度關(guān)注，也引起黨和國家的重視，紛紛要求有關(guān)職能部門嚴厲查處，并建立長效機制。

總體思路是，加強國家審計機關(guān)對高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)。省級審計機關(guān)與教育行政主管部門，通過多種途徑（報紙、網(wǎng)絡(luò)、電視、電話、等）聽取社會各方面意見，特別是深入各個高校實地全面考查、調(diào)研。由省級國家審計機關(guān)結(jié)合審計規(guī)劃制定本行政區(qū)域內(nèi)高校審計計劃，組織高校內(nèi)部審計部門、會計師事務(wù)所形成三種審計共同參與的“審計主體”，依法審計。嚴格財經(jīng)紀律，形成審計意見，定期向社會公布審計報告。

一、目前高校審計的現(xiàn)狀

（一）審計力量不足

當前高校普遍存在內(nèi)審機構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機構(gòu)設(shè)置上，一部分高校將紀檢、監(jiān)察、審計合署辦公，由1至2名工作人員負責(zé)審計工作；有的高校雖設(shè)有專門內(nèi)審機構(gòu)，但只象征性地配置了兩三個人，更缺少專業(yè)審計人員，在職的審計人員從財務(wù)部門“輪崗”或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計部門；少數(shù)高校既沒有設(shè)置專門的審計機構(gòu)，也沒有配備從事審計工作的專職內(nèi)審人員，根本就沒有開展這項工作。

（二）審計人員素質(zhì)參差不齊

部分高校黨政領(lǐng)導(dǎo)對審計工作重要程度認識不同，有的高校在配置審計工作人員時，沒有進行嚴格把關(guān)，把一些沒有審計專業(yè)知識、審計工作能力的人安排在審計崗位；有的高校甚至把審計部門作為安置閑人的地方，隨便安置1至2個工作人員應(yīng)付上級部門或文件要求。

（三）審計監(jiān)督不到位，工作滯后

由于機構(gòu)不健全及缺乏專業(yè)人員等原因，當前高校內(nèi)審工作主要內(nèi)容往往限于預(yù)算、決算項目的常規(guī)性、強制性審計工作。但實際經(jīng)驗告訴我們，這種審計無法對日益發(fā)展壯大的高校進行全方位、全過程的監(jiān)督，致使高?？焖侔l(fā)展過程中存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)。即使發(fā)現(xiàn)問題，可能再也無法弄清楚或予以糾正，此時的審計監(jiān)督作用自然打了不小的折扣。特別是目前各高校幾乎都在搞的以“辦公樓、教學(xué)樓、圖書館、美術(shù)館、研究所”為主體的新校區(qū)建設(shè)，金額巨大，更是幾億幾十億的資金在運作。如某省屬高校學(xué)生宿舍在2005年4月建設(shè)中施工單位和當?shù)厝罕姲l(fā)生沖突。根據(jù)協(xié)議，沖突給施工單位造成的損失由學(xué)校負責(zé)，但是施工單位沒有及時將當時的情況報學(xué)校，而學(xué)校有關(guān)方面也沒有及時處理，使工程在2006年竣工結(jié)算審計時才發(fā)現(xiàn)施工單位有多報誤報現(xiàn)象，但是由于時間太長，現(xiàn)場早已不復(fù)存在，事實已無法再搞清楚了。又如，由于市場材料價格瞬息萬變，如果不對簽證的材料價格進行實時事中審計監(jiān)督，事后也無法再進行核實，只能聽憑施工單位的擺布。還有，因為工程前期審計監(jiān)督缺失，造成工程概預(yù)算失真，導(dǎo)致投資失控，發(fā)生工程預(yù)付款超支而無法追回的事件，都給學(xué)校造成無法挽回的經(jīng)濟損失。

（四）審計手段落后、工作效率低下

當前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計方法，靠審計人員手工計算核對數(shù)據(jù)的對錯。這種傳統(tǒng)的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長，效率低，易出錯，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢需要。

二、高校審計發(fā)展的思路創(chuàng)新

（一）強化審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與

1.督促高校黨政主要負責(zé)人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規(guī)加強對高校內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加大審計工作部署。國家教育行政主管部門把高校審計工作納入高校黨政負責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細的考核辦法，實行審計工作的問責(zé)制、一票否決制。

2.廣泛征集審計線索。省級審計機關(guān)、高校審計部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計工作，擴大高校審計線索來源途徑。例如：設(shè)置財務(wù)預(yù)決算、學(xué)生收費、教職工工資福利、基建項目等違規(guī)、違法受理電話或電子郵箱，讓包括師生在內(nèi)的社會力量參與高校審計。

（二）改革現(xiàn)行審計主體

改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計外部化”的機制，發(fā)揮國家審計機關(guān)的強制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計部門、注冊會計師審計機構(gòu)、國家審計機關(guān)三種力量組合的“審計主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優(yōu)勢。充分發(fā)揮注冊會計師審計獨立性較強、審計經(jīng)驗豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢。充分發(fā)揮國家審計強制性職能，破除部門利益阻礙。國家審計機關(guān)能從宏觀角度、從長遠利益和根本利益出發(fā)制定審計規(guī)劃、計劃，對審計出來的問題，作出的審計決定有法定執(zhí)行權(quán)。注冊會計師審計、高校內(nèi)部審計、國家審計三者共同作為一個審計主體開展審計工作，能改變應(yīng)審而未審、審計過程中審計重點發(fā)生的變化，審計決定難于落實的局面。

國家審計機關(guān)根據(jù)國家審計規(guī)劃或計劃、高校審計工作要求，采取向社會公開招標方式選擇資信高、專業(yè)素質(zhì)高的大中型會計師事務(wù)所，建立高校內(nèi)部審計會計師事務(wù)所數(shù)據(jù)庫。異地交叉審計、實行動態(tài)管理。將注冊會計師審計工作業(yè)績記錄數(shù)據(jù)庫、根據(jù)審計工作需要與業(yè)績決定續(xù)聘與否。

提高高校內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。引進政治思想合格、專業(yè)素質(zhì)較高、工作作風(fēng)優(yōu)良的人才，充實到高校審計隊伍。加快改變高校內(nèi)部審計人員以“學(xué)校一家人，審計老好人”的思想。力爭杜絕“干完財務(wù)干審計”的用人機制，從財務(wù)工作部門退休或輪崗或其他原因，不能再到審計部門工作，避免財務(wù)人員發(fā)生問題較長時間不能發(fā)現(xiàn)。一個人做財務(wù)工作幾年甚至十幾年，又在高校審計部門幾年，財務(wù)檔案就面臨存與銷的事實。應(yīng)不斷從大學(xué)畢業(yè)生、社會優(yōu)秀人才中選拔、調(diào)配適合的審計人才。同時，對高校審計人員要強化業(yè)務(wù)的繼續(xù)教育與培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)水平始終保持能勝任審計工作。

（三）創(chuàng)新審計工作思路

國家審計機關(guān)根據(jù)國家審計規(guī)劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進入高校審計現(xiàn)場，由注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內(nèi)部審計人員負責(zé)復(fù)核確認，審計機關(guān)負責(zé)終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內(nèi)部審計部門負責(zé)審計報告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計。

（四）增加審計經(jīng)費，提高審計工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件

建立審計經(jīng)費的保障和正常增長機制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項工作時，充分考慮對其審計工作的經(jīng)費安排。審計工作不同于財務(wù)會計工作，在相當一部分實際工作過程之中，要實際調(diào)查審計對象的大量信息，為此審計業(yè)務(wù)經(jīng)費保障十分必要。有的高校為躲避、弱化審計，在安排審計經(jīng)費時少之又少，全年審計部門經(jīng)費只有幾千元。不如本校一部分職能部門經(jīng)費的“一次招待費”之多，嚴重制約審計工作的全面、扎實、有效的開展，審計質(zhì)量難于保證，更難于提高。為此，要保障審計經(jīng)費隨審計業(yè)務(wù)增多而增加，使審計工作有堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。在財務(wù)會計“電算化”十分普及的背景下，審計工作要具有現(xiàn)代化的審計工具，購置有效的審計軟件、開發(fā)與高校實際情況相應(yīng)的審計軟件，實現(xiàn)審計“數(shù)據(jù)處理信息化”。特別是高校近十年來大幅度擴招，高校的日常業(yè)務(wù)、基建工程、科研工作等急劇膨脹，有現(xiàn)代化、信息化審計工具才能順利開展工作，只有這樣才能保證并提高審計質(zhì)量、效率、效益，提升審計帶來的經(jīng)濟和社會效益。

（五）強化高校經(jīng)濟責(zé)任審計

高校審計中除基建審計等專項審計之外，經(jīng)濟責(zé)任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經(jīng)費、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。

1.對財務(wù)部門行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對執(zhí)行過程進行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國家有關(guān)規(guī)定組織各項收入，并及時足額入賬；是否加強對各項支出的管理和超預(yù)算支出的控制，有無違紀違規(guī)和損失浪費等問題；是否正確計算各類結(jié)余，并按規(guī)定進行分配；資金管理是否符合規(guī)定，有無亂設(shè)、出借、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶，現(xiàn)金和支票管理是否規(guī)范，融資活動是否按有關(guān)規(guī)定辦理，有無賬外賬和“小金庫”；是否配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的財務(wù)管理工作；是否按《會計法》對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項規(guī)范地進行會計核算，年度決算、財務(wù)報告及會計資料是否完整、真實、合法。有無賬外賬、“小金庫”等。

2.對設(shè)備管理部門行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。其重點在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整，經(jīng)營性資產(chǎn)是否實現(xiàn)保值增值；公用經(jīng)費和專用經(jīng)費的使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何；各項收入和支出是否納入學(xué)校財務(wù)管理，有無賬外賬和“小金庫”；是否按規(guī)定對大宗物資設(shè)備采購和設(shè)備安裝等項目進行招投標，設(shè)備工程項目結(jié)（決）算是否依法審計；本部門經(jīng)辦的經(jīng)濟合同、協(xié)議是否合法、有效，執(zhí)行情況如何等等。

3.對基建規(guī)劃處行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經(jīng)主管部門審批，有無計劃外工程項目，有無自行改變原批準建設(shè)項目或擴大建設(shè)面積，提高建設(shè)標準的問題；基建工程和大宗物資設(shè)備采購是否按規(guī)定進行招投標，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何；是否按照規(guī)定進行施工管理，工程質(zhì)量是否達到設(shè)計要求，有無嚴重超預(yù)算和延誤工期或竣工后長期不能交付使用等問題；公用經(jīng)費和基建經(jīng)費使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，預(yù)算經(jīng)費使用效益如何，有無損失浪費問題?；üこ探Y(jié)（決）算是否依法審計；各項收入和支出是否納入學(xué)校財務(wù)管理，有無賬外賬和“小金庫”。

4.對校辦產(chǎn)業(yè)行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。其重點在于：是否按照《公司法》和國家的財經(jīng)法規(guī)及上級主管部門和學(xué)校的規(guī)定對校辦產(chǎn)業(yè)進行管理；校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何，利潤分配是否符合規(guī)定，是否及時足額納稅；是否按協(xié)議或合同及時、足額向?qū)W校上交有關(guān)費用和利潤，收入分配是否合規(guī)合理；國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，有無無償占用學(xué)校有形和無形資產(chǎn)的現(xiàn)象；各項合同、協(xié)議等是否合法合規(guī)，執(zhí)行情況如何，有無損害學(xué)校權(quán)益的問題；有關(guān)經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制是否健全，運行是否有效。

5.對其他部門或機構(gòu)行政負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計。其主要內(nèi)容：經(jīng)費使用是否真實、合法，有無重大違紀違規(guī)和損失浪費問題；創(chuàng)收經(jīng)費管理的內(nèi)部控制制度是否健全有效，創(chuàng)收活動是否符合國家和學(xué)校的財經(jīng)政策，創(chuàng)收收入是否按規(guī)定上繳，大額開支及經(jīng)濟分配原則是否經(jīng)過集體討論；各項收入是否納入學(xué)校財務(wù)管理，有無亂收費，使用不合法收據(jù)，拖欠、截留、隱瞞收入以及設(shè)賬外賬和“小金庫”等問題；預(yù)算執(zhí)行情況如何，各類資產(chǎn)的管理是否安全、完整，有無丟失、挪用、損壞、擅自處理等問題，購置和外單位捐贈的財物是否按規(guī)定由學(xué)校統(tǒng)一驗收入賬；本部門收支與分配是否定期向本部門教職工公布。

（六）實行審計報告送交和公開制度

將審計報告送交高校主要負責(zé)人和高校教育行政主管部門，在高校內(nèi)部公開，增加審計工作的透明度，自覺接受廣大師生的監(jiān)督。通過公開審計報告，不僅可以加大審計監(jiān)督的權(quán)威性和震懾力，同時對加強高校黨風(fēng)廉政建設(shè)、治理商業(yè)賄賂、規(guī)范高?；ǖ确矫嬉灿兄e極的作用。

第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計背景范文

關(guān)鍵詞：審計機關(guān) 績效評價 指標 分析

對于我國而言，由于以國家為主體的績效審計還沒有得到成熟且全面的發(fā)展，再加上國家審計機關(guān)所提供的審計服務(wù)具有突出的特殊性，因此導(dǎo)致審計局一類國家審計機關(guān)對于自身績效的評價難度大大提升。而績效水平作為衡量國家審計機關(guān)生存、發(fā)展質(zhì)量的關(guān)鍵所在，值得引起相關(guān)工作人員的特別關(guān)注與重視，展開有關(guān)審計機關(guān)的績效評價工作，對于促進審計機關(guān)全面、可持續(xù)性發(fā)展而言是至關(guān)重要的。本文即對其展開詳細分析與參數(shù)。

一、審計機關(guān)績效評價工作要點分析

首先，從審計機關(guān)績效評價工作目的的角度上來說，具有特殊性目標。由于不同信息使用主體對于審計信息的獲取存在不同的需求，因此導(dǎo)致了審計機關(guān)績效評價目的與其他部門績效評價目的之間存在明顯的差異性。具體而言，可將其概括為以下幾個方面：審計機關(guān)績效評價可作為國家審計機關(guān)成績考核的基本標準與參照；審計機關(guān)績效評價能夠有助于國家審計機關(guān)自身的持續(xù)、全面發(fā)展；審計機關(guān)績效評價能夠為國家治理活動的有效開展奠定基礎(chǔ)；審計機關(guān)績效評價對于提高審計機關(guān)的社會公信力而言有重要價值。

其次，從審計機關(guān)績效評價工作內(nèi)容的角度上來說，其主要是指：評價主體通過對評價指標以及相關(guān)評價方法的綜合應(yīng)用，建立在一定評價標準的基礎(chǔ)之上，對國家審計機關(guān)職能履行、戰(zhàn)略目標程度實現(xiàn)情況所開展的客觀性、全面性評價。主要包括經(jīng)濟性、效率性、效果性、以及公平性這四個方面的評價內(nèi)容。

最后，從審計機關(guān)績效評價工作方法的角度上來說，現(xiàn)階段審計機關(guān)廣泛使用的績效評價方法主要包括以下幾種類型：基于調(diào)查打分的評價方法；基于層次分析的評價方法；基于模糊綜合的評價方法；基于綜合指數(shù)的評價方法。

二、審計機關(guān)績效評價指標分析

首先，從財務(wù)層面的角度上來說，由于審計機關(guān)的管理目標并不僅僅體現(xiàn)在盈利方面，通過審計行為所創(chuàng)造的收益也并非由審計機關(guān)直接獲取，而表現(xiàn)為其他相關(guān)的方式。同時，由于審計機關(guān)具有突出的預(yù)算屬性，因此實施預(yù)算管理也有著重要的價值?，F(xiàn)階段，國家審計機關(guān)所產(chǎn)生的收益來源主要體現(xiàn)在以下幾個方面：被審計對象上繳國庫的具體金額；罰沒所得金額；為被審計單位所挽回損失的折現(xiàn)金額；制度建議折合金額。除對其收益進行考量以外，還需要充分考量審計機關(guān)在常規(guī)運行狀態(tài)下對應(yīng)的成本開支考核情況。因此，為了體現(xiàn)審計機關(guān)績效指標的經(jīng)濟性、效率性、以及時效性，要求將以下指標作為重點考核內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行率指標；投入產(chǎn)出率指標；人均貢獻值指標；項目貢獻值指標。

其次，從顧客層面的角度上來說，由于審計機關(guān)所提供審計服務(wù)的面向?qū)ο蟊容^特殊，其所對應(yīng)的顧客應(yīng)當覆蓋所有的利益相關(guān)主體。同時，顧客層面對于信息價值的關(guān)注度極高，而這種信息價值的體現(xiàn)則是通過審計建議的方式，無形之中呈現(xiàn)的。從這一角度上來說，在有關(guān)審計機關(guān)績效評價指標的制定過程當中，需要綜合對相關(guān)利益者意見的考量，要求將以下指標作為考核的重點內(nèi)容：審計建議采納率指標；案件移交率指標；意見回復(fù)率指標；審計報告公開率指標；政策采用率指標。

最后，從流程層面的角度上來說，為了最大限度的保障審計工作開展的積極與有效，需要以對內(nèi)部組織以及業(yè)務(wù)流程的完善作為根基。同時，需要認識到的是：傳統(tǒng)意義上的財務(wù)審計，在經(jīng)濟建設(shè)全面發(fā)展的背景下，其應(yīng)當更進一步的向著廣領(lǐng)域、多層面方向發(fā)展。因此，對于審計機關(guān)而言，在績效評價指標構(gòu)建中，流程層面的重點指標內(nèi)容包括以下幾個方面：內(nèi)部控制制度改進率指標；平均審計項目耗時率指標；審計計劃執(zhí)行率指標；財務(wù)年報審計外審計項目率指標。

三、結(jié)束語

對于我國而言，在改革開放的發(fā)展進程下，社會效益與經(jīng)濟效益水平持續(xù)提升，這一點是毋庸置疑的。然而，在經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、資源消耗、經(jīng)濟政治體制等多個方面存在的問題仍然比較嚴峻。相關(guān)人員指出：當前所面臨的最主要問題即在于，如何實現(xiàn)對國家治理能力的全面提升。在此過程當中，國家審計作為國家治理的重要載體，要求充分發(fā)揮其所對應(yīng)的作用力、以及影響力?？偠灾疚闹饕槍徲嫏C關(guān)績效評價工作開展過程當中，所涉及到的相關(guān)問題做出了簡要分析與說明，希望能夠引起各方特別關(guān)注與重視。

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