內(nèi)部控制質(zhì)量精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部控制質(zhì)量主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；特征與質(zhì)量

0引言

財(cái)務(wù)報(bào)告作為外界了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力、發(fā)展水平的衡量標(biāo)準(zhǔn)，但某些企業(yè)受到自身利益的驅(qū)使，出具完整性、真實(shí)性缺失的財(cái)務(wù)報(bào)告，再者企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告重視度不足，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中錯(cuò)誤信息的涌現(xiàn)。尤其以上市公司為主的現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。對(duì)此，國(guó)家財(cái)務(wù)部《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等制度的頒布，逐漸增大關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視度，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)工作的真實(shí)性。

1內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

1.1內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、控制流程予以獨(dú)立測(cè)評(píng)，并以此確定是否遵循公認(rèn)方針與程序、是否符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、是否實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源有效利用、是否體現(xiàn)企業(yè)組織目標(biāo)等。另外，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的特征也可表述為以下幾點(diǎn)：內(nèi)向性，即僅針對(duì)企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)工作負(fù)有主要責(zé)任；獨(dú)立性，即通過(guò)各部門(mén)間單獨(dú)審查、評(píng)價(jià)與管理的方式，對(duì)國(guó)家利益予以嚴(yán)格維護(hù)；簡(jiǎn)化性，即審計(jì)流程和審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決策與問(wèn)題提出均采用簡(jiǎn)易化的方式，降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的難度系數(shù)；廣泛性，即涉及企業(yè)內(nèi)部各方面、各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審查工作；及時(shí)性，即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段，若出現(xiàn)銜接或?qū)彶閱?wèn)題，則應(yīng)在第一時(shí)間內(nèi)和相關(guān)部門(mén)協(xié)商解決，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)完整性和安全性、會(huì)計(jì)信息、資料真實(shí)性與可靠性的維護(hù)，貫徹落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展，在短期內(nèi)獲取經(jīng)濟(jì)利益，以此提升企業(yè)工作效率，彰顯企業(yè)內(nèi)部控制工作計(jì)劃性、自我調(diào)整性和約束性、控制性、評(píng)價(jià)性等優(yōu)勢(shì)。而內(nèi)部控制特征為：關(guān)聯(lián)性、經(jīng)常性、潛在性以及全面性；遵循原則：合法性、整體性和針對(duì)性、適應(yīng)性、一貫性與經(jīng)濟(jì)性、發(fā)展性等七項(xiàng)基本原則。

1.3二者關(guān)聯(lián)

內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制二者關(guān)聯(lián)相對(duì)密切，即具有相互依存、相輔相成的特點(diǎn)。其中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，可有效確保企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、可靠性，還可對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展產(chǎn)生決定性影響?，F(xiàn)階段，全球范圍內(nèi)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度正在不斷優(yōu)化，促使經(jīng)濟(jì)學(xué)家全面加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制相關(guān)性的探討，即認(rèn)定影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量成因相對(duì)多樣化，但其主要因素以審計(jì)規(guī)模、審計(jì)責(zé)任人為主。針對(duì)此，企業(yè)若要貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度的重要性，則應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量予以強(qiáng)化.

2關(guān)于內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量思考

2.1審計(jì)規(guī)模

從整體上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制涉及控制規(guī)模、控制質(zhì)量?jī)牲c(diǎn)內(nèi)容，而其更是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)制力、約束力的方式所體現(xiàn)，亦可作為企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量衡量指標(biāo)。常規(guī)角度下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具備相應(yīng)的規(guī)模，如規(guī)模較大，則證明企業(yè)員工對(duì)審計(jì)工作的重視度，從而不斷提升審計(jì)人員競(jìng)爭(zhēng)力，再者企業(yè)各部門(mén)間互相監(jiān)督原則的運(yùn)用，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部潛在職能予以激發(fā)。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的大小，決定其是否能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，即大規(guī)模內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，便于企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量?？傊髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的擴(kuò)增，可有效促進(jìn)其內(nèi)部控制質(zhì)量的優(yōu)化，即內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制呈現(xiàn)正比例關(guān)系。

2.2審計(jì)人員

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部審計(jì)二者具有息息相關(guān)的優(yōu)勢(shì)，而其審計(jì)人員素質(zhì)、專業(yè)能力對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著決定性作用。對(duì)此，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需將審計(jì)人員專業(yè)能力作為工作核心，即對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力有著嚴(yán)格規(guī)定。第一，充足經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制工作均屬于財(cái)務(wù)工作的范疇，若審計(jì)人員缺少工作經(jīng)驗(yàn)與閱歷，則會(huì)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果誤差，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策造成影響。例如：針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，經(jīng)驗(yàn)或閱歷充足的審計(jì)人員，能夠在短時(shí)間內(nèi)依據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)問(wèn)題予以合理應(yīng)對(duì)，而經(jīng)驗(yàn)過(guò)少的審計(jì)人員，往往會(huì)受到多角度因素的制約，但能力強(qiáng)和經(jīng)驗(yàn)少的審計(jì)人員除外。第二，資質(zhì)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，自身資質(zhì)和審計(jì)質(zhì)量有著密切關(guān)聯(lián)，如資質(zhì)較優(yōu)的人員，可對(duì)企業(yè)所涉及的財(cái)務(wù)、金融等知識(shí)予以全面解讀，同時(shí)在審計(jì)期間可實(shí)現(xiàn)思維發(fā)散性思考，從而有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。另外，職稱也是對(duì)審計(jì)人員資質(zhì)水平、專業(yè)素養(yǎng)的核心體現(xiàn)，例如：獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等職稱的審計(jì)人員，專業(yè)水平較高于普通審計(jì)人員。第三，學(xué)歷。關(guān)于審計(jì)師學(xué)歷問(wèn)題，也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量造成影響。其原因在于：審計(jì)師學(xué)歷高低，可真實(shí)反映其受教育程度，從而對(duì)審計(jì)師教育廣闊度、綜合素質(zhì)、專業(yè)能力均存在不同程度的差異?？傊云髽I(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的提高，可為審計(jì)工作的開(kāi)展提供助力，同時(shí)也有利于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的優(yōu)化或提升，加之可及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。

2.3管理體制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制工作應(yīng)以管理體制作為輔助項(xiàng)目，例如：某企業(yè)在2016年初，為提升自身工作效果與職能優(yōu)勢(shì)，對(duì)審計(jì)部門(mén)實(shí)施優(yōu)化與調(diào)整，即對(duì)“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”管理體制的體現(xiàn)。而在此期間，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部整體審計(jì)工作，再者對(duì)審計(jì)服務(wù)、人員業(yè)務(wù)實(shí)施指導(dǎo)，以此貫徹落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。該種企業(yè)管理體制的運(yùn)用，能夠?qū)崿F(xiàn)職責(zé)明確、政令暢通的目的，便于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化管理、內(nèi)部控制質(zhì)量的提升.

2.4企業(yè)發(fā)展方向

審計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷模式的運(yùn)用，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值、方向予以明確詮釋。近幾年，隨著集團(tuán)公司、綜合型公司的推進(jìn)，促使企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要，即以高水平、高效率、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，成為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的新方向。對(duì)此，企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)采用“審時(shí)度勢(shì)”、“化壓為動(dòng)”、“以挑戰(zhàn)為機(jī)遇”發(fā)展模式，使其形成“高精度”內(nèi)部審計(jì)，從而滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)作業(yè)等環(huán)節(jié)需求。

3實(shí)證探究

筆者以本市上市公司為例，通過(guò)對(duì)樣本數(shù)據(jù)的篩選，闡述內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制工作的意義。首先，該公司控制變量為總資產(chǎn)（Lnasset）、資產(chǎn)負(fù)債率（Leverage）、凈資產(chǎn)收益率（ROE）、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)（Opin）、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率（Growth）、事務(wù)所規(guī)模（Big10）、內(nèi)部控制缺陷（IC）。其次，模型建立：ICPOI=β0+β1IAquality+β2Lnasset+β3Leverage+β4ROE+β5Growth+β6Opin+β7Big10+β8IC+ε。再次，變量樣本數(shù)據(jù)描述，如表1所示。最后，探究結(jié)果。在針對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)系探究中，可知需以內(nèi)部審計(jì)衡量指標(biāo)設(shè)計(jì)為前提，通過(guò)主成分分析法的方式，判斷內(nèi)部控制質(zhì)量指標(biāo)，而其相關(guān)性的假設(shè)，應(yīng)以變量模型構(gòu)建為前提，對(duì)樣本數(shù)據(jù)予以收集，使其形成樣本數(shù)據(jù)觀測(cè)值，通過(guò)stata13描述統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、多重線性檢驗(yàn)、多元回歸分析、穩(wěn)健檢驗(yàn)的方式，可對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制控制的關(guān)系予以進(jìn)一步論證，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策奠定基礎(chǔ).

4結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的分析，可知其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)決定性地位。對(duì)此，各企業(yè)應(yīng)在不斷發(fā)展期間，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的重要性，通過(guò)對(duì)其審計(jì)工作的優(yōu)化，提高內(nèi)部控制質(zhì)量的意義，如擴(kuò)大審計(jì)規(guī)模、提高審計(jì)人員專業(yè)能力、優(yōu)化管理體制、“精品”審計(jì)等措施的開(kāi)展，貫徹落實(shí)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略方針。

參考文獻(xiàn)：

[1]齊卉.內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)系探討[J].經(jīng)濟(jì)管理：文摘版，2015（9）：240-241.

[2]方紅星，陳嬌嬌，于巧葉.內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響因素研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2016，31（4）：21-29.

[3]鄭偉，徐萌萌，戚廣武.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與控制活動(dòng)有效性研究——基于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].審計(jì)研究，2014（6）：100-107.

[4]張靜.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2014（11）：60-61.

[5]郭春林.基于簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師特征與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2014（1）：102-109.

第2篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

一、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)獨(dú)立測(cè)評(píng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和控制流程，以此判斷其是不是與國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相符合、是不是與公認(rèn)方針與程序相一致、是不是達(dá)到經(jīng)濟(jì)資源的有效利用等等。內(nèi)部審計(jì)特征有以下幾點(diǎn)：由于內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)象是企業(yè)的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，因此內(nèi)向性很明顯；其次獨(dú)立性突出，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作可以對(duì)企業(yè)的管理部門(mén)進(jìn)行獨(dú)立的審查，并給予評(píng)價(jià)；另外還有廣泛性，可以審計(jì)企業(yè)每個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，涉及各個(gè)方面、各個(gè)階段，范圍很廣；及時(shí)性是重要的一點(diǎn)，能夠通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行交流溝通，針對(duì)問(wèn)題采取相應(yīng)的措施，積極有效地解決問(wèn)題，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)流程等方面采取了簡(jiǎn)易化的方式，大大降低了審計(jì)工作的難度。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制比內(nèi)部審計(jì)涉及的內(nèi)容更加全面，是指通過(guò)內(nèi)部控制，保障企業(yè)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息、資料的安全性，確保企業(yè)的政策、方針有效實(shí)施和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展，使企業(yè)的工作效率有所提升、生產(chǎn)效益有所增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。經(jīng)常性、關(guān)聯(lián)性、全面性、潛在性是內(nèi)部控制的四大特征，合法性原則、整體性原則、針對(duì)性原則、適應(yīng)性原則、一貫性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、發(fā)展性原則是其遵循的七大原則。

二、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系比較密切，既相互依存又相輔相成。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，雖然主要針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，目的是保證財(cái)務(wù)信息的可靠性、真實(shí)性，同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有著一定的影響。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)存有很多共同之處，但也存在著差異，內(nèi)部控制范圍更廣、內(nèi)容更全面。相關(guān)專家和學(xué)者經(jīng)過(guò)研究認(rèn)為，影響審計(jì)質(zhì)量的因素特別多，但還是以審計(jì)部門(mén)的規(guī)模大小、審計(jì)人員素質(zhì)、水平高低為主。

三、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的相關(guān)研究

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模的大小在一定程度上體現(xiàn)的是企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作重視程度的高低。規(guī)模越大，代表了企業(yè)越重視內(nèi)部審計(jì)，從而提高企業(yè)工作人員對(duì)審計(jì)工作的關(guān)注和配合，另外也使審計(jì)人員處于競(jìng)爭(zhēng)之中，不斷提高個(gè)人素質(zhì)，提高工作效率和工作質(zhì)量，其次，審計(jì)部門(mén)可以更好的監(jiān)督企業(yè)其他部門(mén)的工作，利于企業(yè)職能部門(mén)潛能的充分發(fā)揮。除了這些，審計(jì)規(guī)模的大小也在能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題方面起著決定性作用，這也直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量好壞。規(guī)模越大，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題、缺陷越有利，越能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模越大，就可以有效優(yōu)化內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)工作與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)，為企業(yè)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，離不開(kāi)審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合能力，因此審計(jì)人員的素質(zhì)高低對(duì)審計(jì)的質(zhì)量起著決定性的作用。首先，審計(jì)工作人員要有豐富的經(jīng)驗(yàn)，這是從事審計(jì)工作不可或缺的。審計(jì)人員面對(duì)同一份審計(jì)工作，憑借豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題采取相應(yīng)的、恰當(dāng)?shù)拇胧?，使企業(yè)避免更大的損失。反之，缺少工作經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)過(guò)程中，容易造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)誤差，影響企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，得不到好的效果。充足的經(jīng)驗(yàn)在保證審計(jì)質(zhì)量方面起著重要的作用。其次，專業(yè)水平要高，也就是通常所說(shuō)的資質(zhì)。專業(yè)水平越高，審計(jì)、金融、財(cái)務(wù)等知識(shí)越廣泛、越扎實(shí)，工作起來(lái)得心應(yīng)手，利于審計(jì)工作順利、全方位的開(kāi)展。審計(jì)人員專業(yè)水平的高低對(duì)審計(jì)工作的影響不容小覷，因此，審計(jì)人員必須取得審計(jì)職稱，職稱一方面體現(xiàn)的是國(guó)家對(duì)審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)的認(rèn)可，另一方面也是個(gè)人能力的很好體現(xiàn)，獲取職稱的審計(jì)人員，專業(yè)水平比普通審計(jì)人員要高。另外，學(xué)歷也是審計(jì)人員素質(zhì)的體現(xiàn)。學(xué)歷問(wèn)也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。學(xué)歷越高，專業(yè)水平會(huì)越高，綜合能力也就越強(qiáng)，并且知識(shí)儲(chǔ)備更系統(tǒng)、更豐富，更利于審計(jì)工作的進(jìn)行?？傊?，審計(jì)人員的素質(zhì)為審計(jì)工作提供助力，素質(zhì)越高，不僅利于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量得到優(yōu)化或提升，還能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展更重要。因此，作為企業(yè)必須重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

（三）企業(yè)發(fā)展的方向

隨著集團(tuán)公司、綜合型公司的推進(jìn)，高水平、高效率、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，成為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的新方向。因此，企業(yè)如果要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)采用“審時(shí)度勢(shì)”、 “化壓為動(dòng)”、 “以挑戰(zhàn)為機(jī)遇”發(fā)展模式，使其形成“高精度”內(nèi)部審計(jì)，從而滿足企業(yè)?營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)作業(yè)等環(huán)節(jié)需求。

第3篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制質(zhì)量；公司特征；治理特征；信息披露；內(nèi)部控制系統(tǒng)；影響因素

國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制的研究由來(lái)已久，對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量影響因素的歸集更是日趨完整。從檢索到的文獻(xiàn)看，相關(guān)研究主要是從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面，對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，即判斷內(nèi)部控制缺陷的定性分析、建立規(guī)范式定量評(píng)價(jià)指標(biāo)的定量分析。國(guó)內(nèi)外學(xué)者從不同視角，對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響因素進(jìn)行了具體分析，概括說(shuō)可分為公司特征、治理特征、評(píng)價(jià)與信息披露、構(gòu)建與執(zhí)行四類影響因素。

公司特征與內(nèi)部控制質(zhì)量

1.公司規(guī)模

一些學(xué)者通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模越大，投入內(nèi)部控制建設(shè)的資源越多，內(nèi)部控制質(zhì)量也越高。徐菁憶（2014）認(rèn)為，財(cái)務(wù)杠桿越高，外債角度力度越大，公司內(nèi)部控制水平也越高。但是，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化、盈利能力下降甚至出現(xiàn)虧損而觸及退市臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)為了降低退市風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)虧為盈，易于出現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上。王蕓等（2011）認(rèn)為，財(cái)務(wù)狀況與內(nèi)部控制質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系。

2.公司的成長(zhǎng)階段與上市年限

蔚風(fēng)英等（2015）的研究表明，公司的成長(zhǎng)階段、上市年限與內(nèi)部控制間的影響并不顯著。張穎等（2010）采用Likertscale，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)處于成熟期的企業(yè)會(huì)顯著改善遵循法律法規(guī)的情況，更易于提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)并與戰(zhàn)略目標(biāo)呈正相關(guān)。因此，成熟期的企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量也越高。

3.企業(yè)的自身特征

李越冬等（2014）以2007—2011年滬深兩市上市公司為研究對(duì)象，對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷影響因素進(jìn)行分析研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的自身特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量有重要影響。上市時(shí)間越久的企業(yè)，由于早期較為寬松的監(jiān)管，以及為拯救國(guó)企而建立的中國(guó)證券市場(chǎng)的特殊性、適應(yīng)新頒布法規(guī)的滯后性，使得內(nèi)部控制存在較多缺陷，有效性較低。周川楣（2015）認(rèn)為，經(jīng)營(yíng)復(fù)雜程度越高的企業(yè)，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也越大，內(nèi)部控制質(zhì)量越低。

治理特征與內(nèi)部控制質(zhì)量

1.所有者影響

程曉陵等（2008）以滬深股市1162個(gè)上市公司為樣本，研究了治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，發(fā)現(xiàn)國(guó)有控股上市公司出具的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量顯著優(yōu)于其他公司。張先治等(2010)發(fā)現(xiàn)，國(guó)有控股及股權(quán)集中度對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)。趙曉鈴等（2015）通過(guò)深市主板67家上市公司為研究對(duì)象，運(yùn)用因子分析，發(fā)現(xiàn)控股股東性質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量不具有顯著影響。除了研究股權(quán)性質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響外，許多學(xué)者對(duì)機(jī)構(gòu)投資者也進(jìn)行了研究。朱熙等（2012）發(fā)現(xiàn)，機(jī)構(gòu)投資者比個(gè)人投資者具有更專業(yè)的投資技能和投資規(guī)模，機(jī)構(gòu)投資者持股越高，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制越有積極影響。李陽(yáng)等（2014）也得出相同的結(jié)論，即機(jī)構(gòu)投資者持股能夠顯著提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，并提出我國(guó)應(yīng)積極引進(jìn)諸如證券機(jī)構(gòu)、合格境外機(jī)構(gòu)等高質(zhì)量的機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部控制有效性。儲(chǔ)成兵（2013）研究了金字塔股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響，實(shí)證檢驗(yàn)了金字塔股權(quán)結(jié)構(gòu)中，現(xiàn)金流權(quán)與控制權(quán)分離程度對(duì)內(nèi)部控制有效性指數(shù)的負(fù)相關(guān)關(guān)系，即金字塔層級(jí)越多，上市公司終極股東現(xiàn)金流權(quán)與控制權(quán)分離程度越大，公司內(nèi)部控制質(zhì)量越差。研究還發(fā)現(xiàn)，通過(guò)金字塔股權(quán)結(jié)構(gòu)選擇和影響內(nèi)部控制有效性水平來(lái)攫取控制權(quán)私利，因此，公司治理中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注終極控股股東機(jī)會(huì)主義行為。

2.治理層影響姚嘉等

（2014）選取2013年滬深兩市信息技術(shù)業(yè)上市公司為樣本，在剔除數(shù)據(jù)不完整的公司和ST、*ST、S*ST公司后，通過(guò)多元回歸分析進(jìn)行實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)董事會(huì)人數(shù)越多，董事會(huì)會(huì)議召開(kāi)的頻率越高，內(nèi)部控制有效性越低。步磊（2014）以上交所258個(gè)A股公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為研究樣本，資產(chǎn)負(fù)債率均值為4.84%。其中，214家公司財(cái)務(wù)報(bào)告獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，占樣本數(shù)據(jù)的82.9%。其研究結(jié)果表明，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的會(huì)議召開(kāi)次數(shù)，對(duì)內(nèi)部控制有效性有顯著影響，說(shuō)明董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的會(huì)議質(zhì)量能夠發(fā)揮監(jiān)督與戰(zhàn)略決策的職能。而獨(dú)立董事對(duì)上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的影響不顯著，甚至出現(xiàn)消極影響，說(shuō)明獨(dú)立董事未真正發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。雷輝等（2014）采用面板數(shù)據(jù)模型、Driscoll-Kraay標(biāo)準(zhǔn)誤差方法，對(duì)模型進(jìn)行修正，研究了我國(guó)上市公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，結(jié)果表明董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職分離的權(quán)利結(jié)構(gòu)，更有利于內(nèi)部控制發(fā)揮作用，而董事會(huì)規(guī)模、董事會(huì)會(huì)議次數(shù)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。研究特別提到了異地獨(dú)立董事因素的影響，證實(shí)異地獨(dú)立董事在一定程度上，有助于提高公司內(nèi)部控制質(zhì)量的假設(shè)。陳漢文等（2014）借鑒Coles、Daniel、Naveen(2007)的做法，以審計(jì)委員會(huì)成員中就職時(shí)間晚于董事長(zhǎng)就職時(shí)間的人數(shù)占比，對(duì)兩者的關(guān)系進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)董事長(zhǎng)在內(nèi)部控制有效性中發(fā)揮了更重要的作用，而審計(jì)委員會(huì)作用并不明顯。劉怡芳等（2014）選擇因財(cái)務(wù)報(bào)告違規(guī)披露被處罰、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行重述和財(cái)務(wù)報(bào)告被出具費(fèi)無(wú)保留意見(jiàn)的公司及配對(duì)公司為研究對(duì)象，從審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性、專業(yè)性、規(guī)模、會(huì)議頻率4個(gè)特征，實(shí)證分析審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。研究結(jié)果顯示，審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模越大、成員專業(yè)性越強(qiáng)、獨(dú)立董事占比越高、開(kāi)會(huì)次數(shù)越多，上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量越高，即審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制的有效運(yùn)行中發(fā)揮著極其重要的作用。周敏（2015）與以往橫向研究治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響不同，他將企業(yè)分為創(chuàng)業(yè)階段、成長(zhǎng)階段、成熟階段、衰退階段，研究不同生命周期下，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。通過(guò)縱向研究表明，處于不同生命周期的企業(yè)，不同的治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性的影響也不盡相同。

3.管理層影響

唐冬妮（2012）選用深市A股上市公司2008—2010年面板數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，剔除異常數(shù)據(jù)后，共采用1215個(gè)觀測(cè)值，其研究結(jié)果表明，管理層持股比例與內(nèi)部控制有效性呈顯著負(fù)相關(guān)，即管理層持股越高，內(nèi)部控制有效性反而越差。原因可能是我國(guó)多數(shù)上市公司股權(quán)改革不徹底，管理層身居要職受利益驅(qū)使侵占股東利益等。蔚風(fēng)英等（2015）與以往多元回歸法分析內(nèi)部控制有效性不同，采用迪博內(nèi)部控制指數(shù)，來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的質(zhì)量。研究發(fā)現(xiàn)，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)持厭惡態(tài)度，內(nèi)部控制質(zhì)量越高；高管薪酬越高，內(nèi)部控制有效性越好。吳秋生（2013）運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查法，研究了領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)利及其運(yùn)用對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。研究發(fā)現(xiàn)，除了領(lǐng)導(dǎo)者的強(qiáng)制權(quán)與內(nèi)部控制有效性呈不顯著相關(guān)外，領(lǐng)導(dǎo)者的合法權(quán)、獎(jiǎng)賞權(quán)、專家權(quán)和崇拜權(quán)與內(nèi)部控制有效性均呈現(xiàn)顯著正相關(guān)關(guān)系。趙曉玲等（2015）選用員工中擁有本科及以上學(xué)歷的員工占比，反映管理層對(duì)員工的工作勝任能力的重視，以此考察其與內(nèi)部控制有效性的關(guān)系。研究結(jié)果表明，較高素質(zhì)的員工與內(nèi)部控制有效性顯著正相關(guān)。池國(guó)華等（2014）與以往研究影響內(nèi)部控制的顯性硬因素不同，而把研究重點(diǎn)放在了隱性軟因素上，從管理層背景特征入手，以2009—2011年我國(guó)A股上市公司數(shù)據(jù)為樣本，研究高管的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理理念、管理哲學(xué)、價(jià)值觀等對(duì)內(nèi)部控制的影響。結(jié)果表明，高管背景特征與內(nèi)部控制質(zhì)量之間存在一定的相關(guān)性，并提出在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，要重視發(fā)揮軟因素的積極作用。劉長(zhǎng)奎等（2015）以2012年滬市A股上市公司為研究對(duì)象，通過(guò)實(shí)證研究檢驗(yàn)了包括管理層持股比例、高管薪酬、管理層年齡、管理層學(xué)歷等因素對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，這些因素對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響作用是相當(dāng)復(fù)雜的，是通過(guò)影響內(nèi)部控制目標(biāo)的不同方面，進(jìn)而對(duì)整體有效性產(chǎn)生影響。信息披露的影響張建儒等（2015）選擇中小企業(yè)披露2013年財(cái)務(wù)報(bào)告的635家公司為研究對(duì)象，利用多元統(tǒng)計(jì)，分析了影響中小企業(yè)內(nèi)部控制信息質(zhì)量的因素。結(jié)果表明，2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中，標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告高達(dá)98.93%，審計(jì)意見(jiàn)披露情況差異較小，對(duì)內(nèi)部控制影響不明顯，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)沒(méi)有提高內(nèi)部控制質(zhì)量。蔚風(fēng)英等（2015）的研究結(jié)果顯示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見(jiàn)影響顯著，外部審計(jì)的監(jiān)督能夠促進(jìn)公司內(nèi)部控制的建設(shè)，提高內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)提出，內(nèi)部控制信息的強(qiáng)制披露，比自愿披露對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響更大。張加存（2015）以2009—2013年發(fā)表在《審計(jì)研究》、《會(huì)計(jì)研究》等期刊的相關(guān)文章為依據(jù)，從內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀、影響因素、披露效果、改進(jìn)建議四個(gè)維度，總結(jié)了內(nèi)控信息披露對(duì)內(nèi)部控制有效性的積極影響。內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建與執(zhí)行的影響李小燕等（2015）運(yùn)用信息不對(duì)稱理論和機(jī)制設(shè)計(jì)理論,分析美國(guó)薩班斯法案的建構(gòu)邏輯與執(zhí)行偏差后得出，我國(guó)應(yīng)吸取美國(guó)SOX法案的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，立足于本國(guó)實(shí)際，從制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行機(jī)制和制度文化3個(gè)方面，建立制度的自強(qiáng)化機(jī)制,使制度的設(shè)計(jì)者、執(zhí)行者與受益者達(dá)到統(tǒng)一。只有這樣，才能從根本上解決內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力問(wèn)題。王龍英（2012）提出，要設(shè)計(jì)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，遵循內(nèi)部控制基本原則，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制，提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，以此保障內(nèi)部控制的有效性。孫洪哲等（2014）針對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)成要素對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響，從相關(guān)要素出發(fā)，提出構(gòu)建和執(zhí)行對(duì)保證內(nèi)部控制質(zhì)量的重要影響。首先，要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的和諧；其次，在內(nèi)部控制實(shí)踐中建立并完善內(nèi)部控制溝通機(jī)制，通過(guò)有效溝通，不斷提升內(nèi)部控制質(zhì)量，達(dá)到自覺(jué)進(jìn)行能力完善和行為監(jiān)督的目的；最后，要重視風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)督管理，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，改善內(nèi)部控制質(zhì)量。齊保壘等（2010）以2007年、2008年滬深兩市2195家上市公司為研究樣本，通過(guò)構(gòu)建一個(gè)內(nèi)部控制缺陷影響因素的概念模型，使用Logit回歸分析，驗(yàn)證了企業(yè)內(nèi)部控制越好，內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷的可能性越小，內(nèi)部控制質(zhì)量也越高。金成浩（2015）與以往對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量影響因素的研究不同，主要闡述行政事業(yè)單位當(dāng)前存在的問(wèn)題，提出建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)、健全內(nèi)控體系的措施，強(qiáng)調(diào)了科學(xué)、合理的內(nèi)控體系，對(duì)保證內(nèi)部控制質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)意義。

內(nèi)部控制影響因素圖與結(jié)論

1.內(nèi)部控制影響因素圖綜合上述文獻(xiàn)，將內(nèi)部控制影響因素用下圖表示：2.結(jié)論通過(guò)從公司特征、治理特征、信息與披露影響、內(nèi)控體系構(gòu)建與執(zhí)行四個(gè)方面，對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量影響因素的研究進(jìn)行分類回顧，具體闡述了各影響因素的作用，對(duì)企業(yè)構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)控體系，以及識(shí)別內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因子具有啟示作用。

作者:王 賢 單位:上海海事大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]徐菁憶.上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量及影響因素研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2014（11）：44－46.

[2]蔚風(fēng)英，林愛(ài)梅.內(nèi)部控制有效性影響因素研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2015（18）：87－90.

[3]張穎，鄭洪濤.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素的調(diào)查與分析[J].審計(jì)研究，2010（1）：75－81.

[4]李越冬，劉偉偉.內(nèi)部控制重大缺陷影響因素分析———基于企業(yè)內(nèi)部特征視角的實(shí)證研究[J].會(huì)計(jì)之友，2014（15）：86－94.

[5]周川楣.內(nèi)部控制質(zhì)量決定性因素研究[J].財(cái)經(jīng)界，2015（12）：100－101.

[6]程曉陵，王懷明.公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響[J].審計(jì)研究，2008（4）：53－61.

[7]趙曉鈴，李夏妮.公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性影響的實(shí)證研究———基于深市主板數(shù)據(jù)[J].財(cái)會(huì)通訊，2015（9）：40－43.

[8]褚成兵.金字塔股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響———基于上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2013（3）：78－83.

[9]陳漢文，王韋程.誰(shuí)決定了內(nèi)部控制質(zhì)量：董事長(zhǎng)還是審計(jì)委員會(huì)？[J].經(jīng)濟(jì)管理，2014（10）：97－107.

[10]張加存.內(nèi)部控制信息披露：國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015（1）：44－46.

[11]李小燕，楊濟(jì)華，郭穎.美國(guó)薩班斯法案與中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度自強(qiáng)化機(jī)制的構(gòu)想[J].會(huì)計(jì)研究，2015（2）：66－72，94.

第4篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

國(guó)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)日益完善，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的體制比我國(guó)更全面有效。那么，國(guó)外有關(guān)內(nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)研究自然有值得我們學(xué)習(xí)的地方。但必須牢記國(guó)內(nèi)外的差別，這樣才能少走彎路，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)更加健康地發(fā)展。 

由于我國(guó)乃至國(guó)際組織通常都是向美國(guó)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，所以本文著重整理針對(duì)美國(guó)的相關(guān)研究。薩班斯法案是美國(guó)審計(jì)領(lǐng)域中的一個(gè)重大轉(zhuǎn)折點(diǎn)，許多研究也是基于此背景下進(jìn)行。Michael L. Ettredge等（2006）就是研究在薩班斯法案202條款下，內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)審計(jì)延遲的影響。作者用內(nèi)部控制重大缺陷的披露作為內(nèi)部控制質(zhì)量的替代變量。通過(guò)實(shí)驗(yàn)研究，得出結(jié)論：存在內(nèi)部控制重大缺陷會(huì)導(dǎo)致更長(zhǎng)的審計(jì)延遲。Yu-Chen Lin等（2014）他們旨在發(fā)現(xiàn)美國(guó)CEO特征對(duì)公司內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。筆者選擇用重大內(nèi)部控制缺陷的披露來(lái)衡量公司內(nèi)部控制質(zhì)量。研究發(fā)現(xiàn)，在薩班斯法案404條款下，CEO的壕溝策略及其年齡均與重大內(nèi)部控制缺陷的披露有顯著的關(guān)系。除此之外，國(guó)外的學(xué)者還會(huì)將市場(chǎng)細(xì)分，希望能在不同的細(xì)分市場(chǎng)得出有關(guān)內(nèi)部控制質(zhì)量的一些有價(jià)值的規(guī)律。如，Dina（2013）研究在二級(jí)貸款市場(chǎng)，內(nèi)部控制質(zhì)量與信息不對(duì)稱之間的關(guān)系。文中作者是用內(nèi)部控制缺陷來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量的。研究發(fā)現(xiàn)，雖然內(nèi)部控制缺陷的披露能增加二級(jí)貸款市場(chǎng)的信息不對(duì)稱，但是二級(jí)貸款市場(chǎng)的獨(dú)特性能減輕內(nèi)部控制缺陷對(duì)公司信息環(huán)境的負(fù)面影響。 

二、國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制質(zhì)量的研究 

國(guó)內(nèi)學(xué)者在向國(guó)外學(xué)者學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，并基于本國(guó)國(guó)情也同樣做了大量的研究。在不同的角度，都有著很多有價(jià)值的結(jié)論。一些學(xué)者希望從公司自身的角度出發(fā)，研究公司自身和內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系，希望投資者能從可觀察的公司特征初步判斷公司內(nèi)部控制的質(zhì)量。徐菁憶（2014）以2010年所有A股上市公司為研究對(duì)象，從公司特征的角度來(lái)探究?jī)?nèi)部控制質(zhì)量的影響因素。作者是用“迪博·中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行衡量。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，公司特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量有影響，且不同的公司特征的影響力及影響方向不同。楊松令等（2014）研究了中央企業(yè)控股上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)價(jià)值之間的關(guān)系。作者通過(guò)構(gòu)建以COSO內(nèi)部控制框架中的五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督）為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)體系來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量。實(shí)證研究得出，我國(guó)央企控股上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量和其企業(yè)價(jià)值之間呈現(xiàn)高度顯著的正相關(guān)關(guān)系。高晶（2014），其研究目的主要是為了發(fā)現(xiàn)經(jīng)理權(quán)力的使用和審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部控制質(zhì)量之間的相互關(guān)系。在內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量問(wèn)題上，作者選擇用上市公司是否存在內(nèi)部控制缺陷來(lái)度量。研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)理權(quán)力的過(guò)度使用會(huì)弱化審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的正向作用，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)上的作用。楊艾（2014）旨在研究獨(dú)立董事有效性、內(nèi)部控制質(zhì)量和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三者的相互關(guān)系。作者用內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量。通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立董事有效性的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的提高，也會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提高;內(nèi)部控制質(zhì)量的提高有利于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的提高。部分學(xué)者從企業(yè)獲取資金的成本角度來(lái)研究，企業(yè)的兩大資金來(lái)源是所有者投資和債務(wù)人借貸，這兩個(gè)途徑所耗成本直接關(guān)系到企業(yè)的資金流量，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)的發(fā)展。李超等（2011）旨在分析內(nèi)部控制質(zhì)量和權(quán)益資本兩者之間的關(guān)系。作者用主成分分析法構(gòu)造內(nèi)部控制質(zhì)量判別分?jǐn)?shù)，并將該內(nèi)部控制判別系數(shù)作為內(nèi)部控制質(zhì)量的替代變量。實(shí)證分析后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量與權(quán)益資本呈負(fù)相關(guān)系。陳漢文等（2014）研究分析了內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成本之間的相互關(guān)系。文中，作者采用廈門(mén)大學(xué)內(nèi)控課題組構(gòu)建的企業(yè)內(nèi)部控制指數(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行計(jì)量。通過(guò)實(shí)證分析之后，得出內(nèi)部控制質(zhì)量越好的企業(yè)，債務(wù)融資成本越低的結(jié)論。伍倫（2014）研究?jī)?nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)規(guī)模與銀行契約條款設(shè)置三者之間的相互關(guān)系。作者選用“迪博·中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量。實(shí)證結(jié)果表明，由于銀行債權(quán)人的自我保護(hù)心里，使得企業(yè)規(guī)模會(huì)對(duì)銀行契約條款的設(shè)置產(chǎn)生影響。企業(yè)規(guī)模越大，條款的設(shè)置越寬松;內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)借款融資成本的降低作用和獲得長(zhǎng)期貸款的積極作用，在小型企業(yè)中表現(xiàn)得更為顯著。鄧德強(qiáng)（2014）研究了內(nèi)部控制質(zhì)量和異質(zhì)的機(jī)構(gòu)投資者持股決策之間的相互影響。作者選擇用自愿披露內(nèi)部控制的鑒證報(bào)告來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量。研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制質(zhì)量與總體機(jī)構(gòu)投資者持股比例呈正向關(guān)系;獨(dú)立機(jī)構(gòu)投資者偏好內(nèi)部控制質(zhì)量高的公司，而灰色機(jī)構(gòu)投資者并不關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。另一些學(xué)者還會(huì)從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的角度來(lái)研究?jī)?nèi)部控制質(zhì)量，外部監(jiān)督不僅僅有外聘審計(jì)師，還存在媒體監(jiān)督。比如彭桃英等（2014）就研究了媒體監(jiān)督與內(nèi)部控制質(zhì)量和我國(guó)A股上市公司管理層成本之間的關(guān)系。筆者的研究結(jié)果表明：媒體監(jiān)督與內(nèi)部控制質(zhì)量能減少管理層成本;同時(shí)，媒體監(jiān)督和內(nèi)部控制質(zhì)量?jī)烧呓Y(jié)合可以對(duì)管理層成本的降低起促進(jìn)作用。還有部分學(xué)者單純的從內(nèi)部控制質(zhì)量本身來(lái)研究，于海云（2011）就是用企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告的自愿披露行為來(lái)衡量該企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高低。他研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量越高，越愿意進(jìn)行自愿披露，在信號(hào)傳遞的作用下，該企業(yè)就越容易獲得較低成本的商業(yè)信用和銀行信用的貸款，從而提升企業(yè)價(jià)值。反之，內(nèi)部控制質(zhì)量低的企業(yè)，則不得不承擔(dān)高成本的借貸，使企業(yè)價(jià)值降低。 

第5篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部；控制質(zhì)量；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面快速發(fā)展使得我國(guó)各行業(yè)均得到較大的發(fā)展，其中，企業(yè)更是得到長(zhǎng)足的發(fā)展。而內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵性因素，不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，而且對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也具有至關(guān)重要的影響，是目前各企業(yè)在發(fā)展中最重要的內(nèi)容。在企業(yè)改革的全面推動(dòng)實(shí)施下，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。但是，在實(shí)際發(fā)展中仍然還存在很多不足，以至于企業(yè)在發(fā)展中在經(jīng)濟(jì)與內(nèi)部有效控制方面還存在很多問(wèn)題。筆者就現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在發(fā)展中的內(nèi)部控制質(zhì)量的有效提高與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制做了簡(jiǎn)要分析，希望能對(duì)推動(dòng)我國(guó)企業(yè)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用，持續(xù)推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展。

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量之間的關(guān)系分析

1.1企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有決定性作用

企業(yè)在內(nèi)部運(yùn)行時(shí)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行產(chǎn)生消極作用，阻礙企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的諸多問(wèn)題中，尤其以企業(yè)的內(nèi)部控制以及企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為關(guān)鍵，常見(jiàn)的問(wèn)題就是企業(yè)在籌集資金或者是經(jīng)營(yíng)方面，此外就是企業(yè)的資金分配以及管理水平方面，這些問(wèn)題的存在都會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要在自身發(fā)展中在保持自己的優(yōu)勢(shì)地位，增強(qiáng)自己實(shí)力的過(guò)程中要注重企業(yè)的內(nèi)部控制以及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。然而，現(xiàn)行很多企業(yè)在發(fā)展中卻忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制。比如說(shuō)，發(fā)生過(guò)的“浙江擔(dān)保圈危機(jī)”就是企業(yè)忽視內(nèi)部控制而引發(fā)危機(jī)的典型實(shí)例。企業(yè)為了融資，發(fā)展自己的勢(shì)力而盲目進(jìn)行擔(dān)保，在其中一個(gè)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所關(guān)聯(lián)的所有企業(yè)都陷入危機(jī)中。而之所以如此，最根本的原因就是企業(yè)在發(fā)展中并沒(méi)有重視企業(yè)的內(nèi)部控制，在財(cái)務(wù)決策方面并沒(méi)有發(fā)揮該發(fā)揮的作用，從而使得企業(yè)在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)很多問(wèn)題。這一例子足以說(shuō)明企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到?jīng)Q定性作用。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提高對(duì)防范、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要價(jià)值

研究表明，很多企業(yè)破產(chǎn)的原因中都不會(huì)缺少企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量不高這一構(gòu)成原因。現(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)在壯大企業(yè)規(guī)模的時(shí)候，只是盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，并沒(méi)有對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。這樣一來(lái)，短時(shí)間企業(yè)發(fā)展不會(huì)出現(xiàn)不良問(wèn)題，但是長(zhǎng)時(shí)間來(lái)看，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)資金流失嚴(yán)重以及其他違紀(jì)狀況。常見(jiàn)的問(wèn)題是會(huì)計(jì)信息造假，這一現(xiàn)狀的存在使得企業(yè)積重難返。這一現(xiàn)狀的存在要求企業(yè)在尋求自身發(fā)展時(shí)，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，這主要是因?yàn)?，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高不僅是企業(yè)管理水平的體現(xiàn)，而且可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展所需的凝聚力以及提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要價(jià)值。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高還有效保障了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得以加強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況才能不斷發(fā)展，企業(yè)才能不斷向前發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高有助于防范、有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)的全面深入發(fā)展。

2企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)共同發(fā)展的有效性措施分析

2.1健全企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制

財(cái)務(wù)作為一個(gè)企業(yè)的命脈所在，財(cái)務(wù)狀況直接影響著企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中是不斷變化的，因此企業(yè)要做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金利用效用最大化。我們?cè)诠ぷ髦锌梢詮囊韵聨追矫嬷郑菏紫龋⒑屯晟骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)企業(yè)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的評(píng)估，同時(shí)確保隨時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)控。例如，企業(yè)打算對(duì)某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行投資，就要充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)其做全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為決策者提供準(zhǔn)確而有效的信息，從而做出正確的判斷。其次，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制的結(jié)構(gòu)。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)制的目的是綜合考慮成本、利益和風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)要素，致力于將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而提高企業(yè)的管理效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，要合理構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，突出機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的作用。最后，建立健全監(jiān)督機(jī)制。規(guī)章制度的執(zhí)行離不開(kāi)監(jiān)督，如果財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低、責(zé)任感不強(qiáng)、不按規(guī)章制度辦事，就可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生虧損。因此要發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，保證企業(yè)規(guī)章制度的貫徹和執(zhí)行，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2.2業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立應(yīng)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等多方面都具有十分重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該改變傳統(tǒng)的發(fā)展觀念，要加快企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)步。例如，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行崗位責(zé)任制的管理模式，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的崗位對(duì)象以及相關(guān)的負(fù)責(zé)人，加快企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)規(guī)章制度，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制有效提高。另一方面，企業(yè)還可以通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制批準(zhǔn)制度，對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展中的重要內(nèi)容，進(jìn)行嚴(yán)格的程序?qū)徍耍鞔_相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于做得好的員工，企業(yè)可以通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)的形式提高員工的工作積極性，最重要的是，針對(duì)財(cái)務(wù)管理重要人員，要加強(qiáng)監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任監(jiān)督制度，還可以實(shí)行崗位制衡制度，以起到相互監(jiān)督的作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，逐步建立企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng).推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量有效性提高，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

2.3加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管

加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管，是提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，降低企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。具體工作中，應(yīng)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管？其一，在相應(yīng)的時(shí)間段內(nèi)，以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式，分門(mén)別類，條理清晰地顯示企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)。如企業(yè)的獲利情況、資金流量情況、所有者權(quán)益變動(dòng)等林林總總的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)是以盈利為目的的社會(huì)團(tuán)體，因而財(cái)務(wù)信息可直觀清晰地反映出企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。其二，企業(yè)應(yīng)該匯算及審計(jì)信息進(jìn)行披露。企業(yè)披露的匯算及審計(jì)信息，是具有針對(duì)性、指向性的匯算報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部評(píng)價(jià)。眾所周知，強(qiáng)有力的信息披露管理制度，追根到底是利用市場(chǎng)的導(dǎo)向作用來(lái)監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為此，科學(xué)合理的開(kāi)展匯算及審計(jì)信息披露，能有效吸引投資者的目光，促使更多的資金成本注入企業(yè)，為企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)。此外，除了財(cái)務(wù)信息之外，其他涉及企業(yè)內(nèi)部控制的重要成因，如企業(yè)的薪酬制度、獎(jiǎng)懲制度、員工培訓(xùn)、預(yù)定目標(biāo)等方面，均是企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)合理性有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。

3結(jié)語(yǔ)

總而言之，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在很大程度上促進(jìn)了我國(guó)各企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制質(zhì)量以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性內(nèi)容，二者之間是息息相關(guān)的，相互作用，相輔相成。這要求我國(guó)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，最大限度保證企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量得到發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

[參考文獻(xiàn)]

[1]錢江.淺談內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014(18).

[2]閆付軍.淺談基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)商貿(mào),2014(05).

[3]閆光霞.淺談基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2013(01).

第6篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的情況下，企業(yè)的規(guī)模逐漸增大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類型也隨之增多，要想取得進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)需要通過(guò)債務(wù)融資獲得發(fā)展資金，而企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)對(duì)企業(yè)的債務(wù)融資成本造成較大影響，這是企業(yè)在進(jìn)行債務(wù)融資過(guò)程中需要重視的問(wèn)題。

一、內(nèi)部控制與債務(wù)融資成本概述

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生產(chǎn)資料逐漸私有化，出現(xiàn)了各種各樣的企業(yè)，在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制也就隨之產(chǎn)生，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況由于生產(chǎn)資料私有化的原因，難以被外界所得知。企業(yè)的規(guī)模越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金越多，資金流動(dòng)量大，其財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估就會(huì)越復(fù)雜，難度越大，即使是企業(yè)內(nèi)部的人員也難以對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況有精確的評(píng)估。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在的這些問(wèn)題會(huì)造成比較嚴(yán)重的后果，一方面，為相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管造成了困難，另一方面，為投資者的判斷設(shè)置了很大的障礙，投資者無(wú)法得知企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的信任度下降。企業(yè)以后的融資會(huì)變得越來(lái)越困難，融資成本也會(huì)增加，同時(shí)債權(quán)人的利益也無(wú)法得到有力的保障。

內(nèi)部控制是以保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、各種會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及企業(yè)資產(chǎn)的完整性等為基礎(chǔ)的一項(xiàng)工作，實(shí)施內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。目前很多企業(yè)在管理中都實(shí)行了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制也逐漸成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容。

債務(wù)融資成本是企業(yè)以債務(wù)形式進(jìn)行融資產(chǎn)生的成本。企業(yè)債務(wù)成本是指企業(yè)以舉債方式進(jìn)行融資，企業(yè)需要回報(bào)投資人一定的報(bào)酬，這就是企業(yè)進(jìn)行融資活動(dòng)所產(chǎn)生的成本。企業(yè)債務(wù)融資成本的高低與企業(yè)的償債、盈利能力、規(guī)模等有一定的關(guān)系。我國(guó)企業(yè)所采用的融資方式以債務(wù)融資為主，企業(yè)融資成本過(guò)高會(huì)直接降低企業(yè)的效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)融資成本的多少與企業(yè)內(nèi)部控制水平有著較大的關(guān)系，一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制水平越低，債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)就越大，難以獲得理想的融資，融資成本也會(huì)加大。如果企業(yè)內(nèi)部控制水平較高，那么債務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越低，獲得債務(wù)融資的可能性也就越大，需要的成本也相應(yīng)較低。

二、國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成本研究現(xiàn)狀

由于內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成本之間具有密切的聯(lián)系，研究二者之間的關(guān)系，對(duì)控制企業(yè)的債務(wù)成本具有很重要的作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也具有很大的作用。目前國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制都進(jìn)行了不同程度的研究，從研究效果來(lái)看，國(guó)外的研究成果較為突出，已經(jīng)提出了符合資本主義國(guó)家企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制理論，理論主要包括對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的因素例如管理的規(guī)模、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況等方面的內(nèi)容。內(nèi)部控制還會(huì)引起相應(yīng)的其他效果，例如可能會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)質(zhì)量造成影響，對(duì)會(huì)計(jì)的穩(wěn)定性造成影響以及對(duì)企業(yè)審計(jì)設(shè)計(jì)師的行為造成影響等。

我國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究與國(guó)外相比起步較晚，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)管理也開(kāi)始逐漸與世界接軌，開(kāi)始重視內(nèi)部控制工作，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，主要內(nèi)容有分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀和相關(guān)影響因素，控制企業(yè)的內(nèi)部信息公開(kāi)，明確企業(yè)發(fā)展過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用以及內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理級(jí)層績(jī)效的影響等。

內(nèi)部控制需要企業(yè)全部人員的參與，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、融資、投資等活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和控制，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，對(duì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性經(jīng)營(yíng)及合法性都有很大的幫助，另外，做好內(nèi)部控制還可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)部門(mén)活動(dòng)以及企業(yè)的重要決策都產(chǎn)生規(guī)范效應(yīng)?？梢?jiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高低可以說(shuō)是企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志，做好內(nèi)部的控制工作，可以使企業(yè)擁有合理的管理制度，企業(yè)對(duì)外公開(kāi)的信息真實(shí)可靠，讓債權(quán)人更好地進(jìn)行監(jiān)督，這樣也為企業(yè)帶來(lái)良好的信譽(yù)，投資人對(duì)企業(yè)的信任度增加，企業(yè)融資更加容易，一般發(fā)展較好，效益較高的企業(yè)都會(huì)對(duì)外公開(kāi)信息，發(fā)展較差的企業(yè)會(huì)隱藏企業(yè)的真實(shí)信息。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以選擇公開(kāi)企業(yè)的真實(shí)信息來(lái)把企業(yè)與發(fā)展較差的企業(yè)區(qū)分開(kāi)，獲得投資人的信任，降低融資成本。

三、企業(yè)融資影響因素分析

1.企業(yè)的盈利能力、償債能力

企業(yè)本身沒(méi)有足夠的資金來(lái)拓寬經(jīng)營(yíng)渠道或者無(wú)法維持正常的運(yùn)營(yíng)時(shí)，一般都會(huì)以債務(wù)融資的方式來(lái)獲取資金，債務(wù)融資也是目前企業(yè)發(fā)展的重要籌資形式。對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資的債權(quán)人最關(guān)注的問(wèn)題是企業(yè)的還債能力，企業(yè)的債務(wù)償還能力也直接影響著投資活動(dòng)。企業(yè)只有能夠盈利才有能力進(jìn)行還債，盈利能力的強(qiáng)弱也代表著還債能力的強(qiáng)弱，投資人在償還時(shí)會(huì)考慮對(duì)具有較強(qiáng)償還能力的企業(yè)進(jìn)行投資。

2.企業(yè)的成長(zhǎng)性

企業(yè)的成長(zhǎng)性也是影響企業(yè)融資的重要因素，一般在企業(yè)的創(chuàng)立階段會(huì)受到很多因素的影響，如客戶、市場(chǎng)等，債權(quán)人面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在成熟階段能夠穩(wěn)定盈利，債權(quán)人可以獲得穩(wěn)定的利益，企業(yè)籌資也很容易。到了企業(yè)的衰退期，企業(yè)盈利能力下降，債權(quán)人對(duì)其投資也會(huì)很謹(jǐn)慎，企業(yè)融資又變的困難。

3.企業(yè)現(xiàn)金流量

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的就是獲取利潤(rùn)，從而更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是企業(yè)活動(dòng)資金的主要來(lái)源，更是相關(guān)利益關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。通常情況下，企業(yè)現(xiàn)金流量大，則償債能力較強(qiáng)，現(xiàn)金流量小，償債能力較弱，進(jìn)而影響債權(quán)人的投資積極性。

四、企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)融資的影響

1.會(huì)計(jì)工作的問(wèn)題

會(huì)計(jì)工作不規(guī)范會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以滿足銀行的要求，財(cái)務(wù)工作水平較低，難以與銀行工作相適應(yīng)，也影響企業(yè)的融資能力。

2.企業(yè)管理的問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有掌握企業(yè)中所存在的實(shí)際問(wèn)題，所制定的經(jīng)營(yíng)決策缺少合理性和科學(xué)性，無(wú)法有效解決企業(yè)中存在的問(wèn)題，使企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力降低，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，進(jìn)而影響企業(yè)的融資。

3.決策執(zhí)行問(wèn)題

如果管理人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致一些正確的決策難以得到有效的執(zhí)行，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題難以得到有效的解決，企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題影響企業(yè)融資。

4.組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部組織不合理企業(yè)缺乏控制意識(shí)的主要表現(xiàn)，內(nèi)部組織不合理導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)無(wú)法進(jìn)行有效的交流和溝通，這也會(huì)影響到企業(yè)融資問(wèn)題。

5.人力資源問(wèn)題

企業(yè)沒(méi)有引入高質(zhì)量的人才，對(duì)員工的培訓(xùn)達(dá)不到要求，導(dǎo)致企業(yè)人員的綜合素質(zhì)無(wú)法得到提高，員工的能力無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)融資的要求。

五、內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)債務(wù)融資成本的影響分析

1.內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的影響

內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性造成直接影響，最終會(huì)影響債權(quán)人之間的信息對(duì)稱現(xiàn)狀。如果企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較高的話，企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度也會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定促進(jìn)作用，也可以保證企業(yè)信息的對(duì)稱。債權(quán)人會(huì)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告情況，衡量企業(yè)的還債能力，然后決定是否投資和投資的多少，如果債權(quán)人根據(jù)虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行投資而沒(méi)有得到預(yù)期的回報(bào)，長(zhǎng)期下來(lái)，債權(quán)人對(duì)企業(yè)的信任度會(huì)下降，債權(quán)人為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)一般都會(huì)要求提高報(bào)酬，這也就提高了企業(yè)的債務(wù)融資成本。這些虛報(bào)財(cái)務(wù)狀況的企業(yè)不僅降低了自身企業(yè)的信譽(yù)度，還會(huì)對(duì)其他企業(yè)的融資活動(dòng)造成影響，投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，一些優(yōu)秀的公司無(wú)法得到低成本的債務(wù)融資，阻礙其進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)所面臨的這一問(wèn)題是債務(wù)融資方面的典型問(wèn)題，要解決這一問(wèn)題就要嚴(yán)格控制內(nèi)部控制的質(zhì)量，保證各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告與公開(kāi)的財(cái)務(wù)報(bào)告具有一致性，為融資企業(yè)和債權(quán)人提供可靠的依據(jù)，取得債權(quán)人的信任，讓其放心投資，企業(yè)獲得融資的所付出的成本也會(huì)降低。

2.內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)債務(wù)融資契約的影響

企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成影響，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況造成影響，而企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況都會(huì)對(duì)債務(wù)融資契約造成影響，也就是說(shuō)內(nèi)部控制的質(zhì)量會(huì)對(duì)債務(wù)契約造成影響。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是債權(quán)人投資的重要依據(jù)，債權(quán)人在進(jìn)行投資之前會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行充分的了解，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較差就會(huì)使財(cái)務(wù)質(zhì)量較差，這必然會(huì)對(duì)債權(quán)人的投資產(chǎn)生影響。除了財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也是債權(quán)人在進(jìn)行投資時(shí)所要重點(diǎn)考量的因素，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況更能真實(shí)反應(yīng)出企業(yè)的還債能力，如果企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，能夠持續(xù)盈利，在未來(lái)的一段時(shí)間內(nèi)能夠利用企業(yè)的利潤(rùn)及時(shí)進(jìn)行還債，那么，債權(quán)人會(huì)傾向于投資這樣的企業(yè)，以保證得到穩(wěn)定的回報(bào)。如果企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量高，其財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，持續(xù)盈利，那么就會(huì)給予債權(quán)人極大的信心，債權(quán)人會(huì)放心投資給企業(yè)，債權(quán)人也不會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)成本，企業(yè)債務(wù)融資的成本也相應(yīng)降低。相反，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量較差的話，債權(quán)人會(huì)對(duì)企業(yè)還債的能力產(chǎn)生懷疑，投資信心不足，即使企業(yè)獲得融資，企業(yè)債務(wù)融資成本也會(huì)很高。

3.內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)造成影響

企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞也體現(xiàn)在企業(yè)的凝聚力方面，企業(yè)的凝聚力是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，也是必要的保證。如今企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式較多，企業(yè)兼并和收購(gòu)活動(dòng)也越來(lái)越多，這為企業(yè)的管理帶來(lái)了很大的困難，企業(yè)能夠保持內(nèi)部的各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行是企業(yè)內(nèi)部控制能力的體現(xiàn)，如果企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較差，企業(yè)內(nèi)部矛盾不斷，缺乏有效合作，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響。企業(yè)所表現(xiàn)出來(lái)的這種凝聚力也會(huì)影響債權(quán)人的決定，凝聚力較差的企業(yè)即使在短時(shí)間內(nèi)可以保持較好的經(jīng)營(yíng)狀況，但是企業(yè)存在隱患，會(huì)影響債權(quán)人的利益，債權(quán)人在進(jìn)行投資時(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)的凝聚力進(jìn)行考察，選擇凝聚力較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行投資，以保證企業(yè)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)能夠?yàn)槠鋷?lái)預(yù)期的回報(bào)。企業(yè)內(nèi)部控制是否完善也決定了與企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)直接增加企業(yè)債務(wù)融資的成本。

六、內(nèi)部控制和債務(wù)融資成本的影響的內(nèi)在機(jī)理

第一，內(nèi)部控制的質(zhì)量會(huì)對(duì)企業(yè)生成財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性造成影響，這也會(huì)導(dǎo)致債權(quán)人了解信息與企業(yè)的真實(shí)信息出現(xiàn)不相符的情況，信息的不對(duì)稱導(dǎo)致企業(yè)與債權(quán)人在利益方面出現(xiàn)沖突，因此，在合同中對(duì)雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行明確、具體的規(guī)定，保證雙方的行為都能符合合同的規(guī)定，這也可以有效降低簽約與監(jiān)督的成本。

第二，企業(yè)的成本是指因?yàn)閱?wèn)題而產(chǎn)生的損失和為了解決問(wèn)題所出現(xiàn)的成本，成本又包括約束成本、監(jiān)督成本和剩余損失三種，其中監(jiān)督成本和約束成本是制定、實(shí)施和治理契約的實(shí)際成本，而剩余損失則是在契約最優(yōu)但又不完全被遵守、執(zhí)行時(shí)的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)的內(nèi)部控制除了影響企業(yè)的真實(shí)信息以外，還會(huì)對(duì)企業(yè)的沖突和成本造成影響，進(jìn)而影響債權(quán)人對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。如企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量較差，通常情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的利潤(rùn)也會(huì)比較差，股票回報(bào)率低。內(nèi)部控制會(huì)監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程、營(yíng)銷過(guò)程以及企業(yè)信息的形成過(guò)程，保障企業(yè)對(duì)外公開(kāi)信息的真實(shí)可靠，取得債券人的信任，債權(quán)人可以通過(guò)企業(yè)的真實(shí)信息來(lái)做出合理的債務(wù)投資決策，第三，企業(yè)和債權(quán)人之間簽訂的債務(wù)融資契約中包含有融資成本。

企業(yè)的融資成本與企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表有很大的關(guān)系，同時(shí)融資成本也和企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況有密切的聯(lián)系，而企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況受內(nèi)部控制的影響。企業(yè)內(nèi)部的成本和沖突會(huì)對(duì)企業(yè)的整體業(yè)績(jī)?cè)斐捎绊?。企業(yè)融資成本也可能在一定程度上影響企業(yè)的內(nèi)部治理狀況和沖突，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)約束管理者行為，減少違規(guī)、違法行為，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高公司利潤(rùn)，減少成本。

第7篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 會(huì)計(jì)信息失真 控制環(huán)境

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠是非常重要的，其不僅可以有效地保護(hù)投資者與債權(quán)人具有的合法權(quán)益，同時(shí)也是構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度不可少的一個(gè)因素，也是國(guó)家確定未來(lái)宏觀經(jīng)濟(jì)政策需要參考的重要依據(jù)。然而從真實(shí)情況來(lái)看，會(huì)計(jì)信息在當(dāng)前存在著非常嚴(yán)重的失真問(wèn)題，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了非常大的隱患，因此會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)狀況已經(jīng)成為了當(dāng)前社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域們關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量比較低下的原因是比較多的，有外在的一些原因，也有企業(yè)控制管理的原因，這些原因和要素互相的交織在一起，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量低下。其中這些外部因素需要管理者不斷加強(qiáng)調(diào)控的力度，企業(yè)需要做的就是踏踏實(shí)實(shí)地挖掘潛力，使得企業(yè)的內(nèi)部控制不斷得到加強(qiáng)，盡可能地為信息使用者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。因此，我國(guó)企業(yè)如何才能結(jié)合實(shí)際狀況，使得企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度得到提升和健全，成為我國(guó)企業(yè)不斷規(guī)范行為，并且大力提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一個(gè)重要任務(wù)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系

（一）會(huì)計(jì)信息對(duì)內(nèi)部控制的作用。

內(nèi)部控制理論的形成和發(fā)展不是一蹴而就的，而是經(jīng)過(guò)了比較漫長(zhǎng)的一個(gè)過(guò)程。然而從處于不同發(fā)展階段的內(nèi)部控制理論具有的內(nèi)含來(lái)看，無(wú)論其處于哪一個(gè)階段，會(huì)計(jì)信息一直都屬于內(nèi)部控制非常基本的一個(gè)組成部分。會(huì)計(jì)信息作為企業(yè)管理里面的一種信息，發(fā)揮著聯(lián)系企業(yè)委托人與人之間關(guān)系的作用，而且還作用于內(nèi)部控制當(dāng)中。如果要是從企業(yè)控制活動(dòng)過(guò)程的角度來(lái)看，基本都是針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)而采取一定的措施和政策，但是需要采取的措施和政策都需要建立一個(gè)重要的基礎(chǔ)之上，那就是管理者必須要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)充分的了解，也就是在了解會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)之上。所以企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效應(yīng)用，對(duì)企業(yè)控制制度作用的發(fā)揮有著直接的影響，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制效能得以發(fā)揮的重要基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部控制制度對(duì)保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用。

會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部控制制度有著直接的關(guān)系，會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性有著直接的影響，企業(yè)的內(nèi)部控制制度要是良好的話，又會(huì)成為企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量非常重要的前提和保證。企業(yè)如果能夠合理的利用內(nèi)部控制，對(duì)降低由于疏忽和違紀(jì)違規(guī)引起的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題有著很大的支持作用，同時(shí)也有利于企業(yè)更好地穩(wěn)定人心，對(duì)企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的更好發(fā)揮，良好會(huì)計(jì)信息環(huán)境的塑造，以及改善企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理等都是有利的。所以企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著非常重要的意義和作用。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。

我國(guó)企業(yè)一直以來(lái)就對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具有的重要意義認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至還有一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在誤解。有一些企業(yè)的管理者對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容以及具體的運(yùn)用方法沒(méi)有一個(gè)全面和科學(xué)的認(rèn)識(shí)，對(duì)其中的內(nèi)容往往只是斷章取義，理解的非常片面。有一部分的企業(yè)管理者覺(jué)得企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)其權(quán)力起到了束縛的作用，因此對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)往往抱以消極的態(tài)度。甚至還有一部分的學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和研究依然停留在了內(nèi)部牽制與控制的階段，沒(méi)有充分的考慮到控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及信息與溝通的問(wèn)題的應(yīng)用和開(kāi)展。加上執(zhí)行者在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題上也存在著比較大的偏差，在實(shí)際運(yùn)用的時(shí)候沒(méi)有理論對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)，只是片面地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，使得企業(yè)只是單純注重內(nèi)部控制的建設(shè)，而沒(méi)有對(duì)實(shí)際的執(zhí)行效果進(jìn)行太多的關(guān)注，沒(méi)有按照企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)控管理。這就對(duì)原來(lái)確定的內(nèi)部控制程序進(jìn)行了破壞，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)等方面的規(guī)范工作很難取得成就，這對(duì)內(nèi)部控制的健全和發(fā)展是非常不利的。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，致使會(huì)計(jì)信息缺乏必要的監(jiān)督。

1.企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范，執(zhí)行不力

我國(guó)企業(yè)當(dāng)前總體的內(nèi)部控制體系，離內(nèi)部控制整體框架的需求還有著非常大的差距。企業(yè)內(nèi)部控制在真正執(zhí)行的時(shí)候，得不到人們的重視。還有很大一部分的企業(yè)帶現(xiàn)在為止還沒(méi)有建立其自身的內(nèi)部控制制度，即使是已經(jīng)建立的，其內(nèi)部控制制度也存在諸多的問(wèn)題和不足，整體的協(xié)調(diào)性非常缺乏。還有一些企業(yè)在利益的驅(qū)動(dòng)下，只是是關(guān)注其經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)的管理沒(méi)有放在心上，還沒(méi)有真正建立起一個(gè)自我防范與約束的機(jī)制。他們只是將其眼觀放在了當(dāng)前的利益上面，沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看到以后更大的利益。他們沒(méi)有從思想上認(rèn)識(shí)到企業(yè)構(gòu)建一個(gè)健全內(nèi)控機(jī)制是非常重要的，是企業(yè)在未來(lái)能夠健康經(jīng)營(yíng)和發(fā)展必不可少的一個(gè)重要保證。

2.公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重

（1）企業(yè)的董事會(huì)可以說(shuō)在非常大的程度上掌握在內(nèi)部人手里面，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部人控制出現(xiàn)控股股東權(quán)利過(guò)大的問(wèn)題。在一些企業(yè)里面就出現(xiàn)控股股東對(duì)上市公司的股東大會(huì)和董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)有著直接干涉和控制的問(wèn)題，使得企業(yè)的這些機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制制度具有的威懾力被嚴(yán)重打壓。

（2）一些企業(yè)到現(xiàn)在還存在著董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職兼任的問(wèn)題。這樣就使得董事會(huì)的獨(dú)立性被降低，對(duì)經(jīng)理層很難進(jìn)行控制，決策具有的隨意性被提高。企業(yè)如果處于這種環(huán)境下，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層很容易我行我素的開(kāi)展工作，企業(yè)的內(nèi)部控制也就無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置也有很多不合理的問(wèn)題，從業(yè)人員素質(zhì)還有待提高，使得企業(yè)內(nèi)部控制總體比較薄弱。

（3）監(jiān)事會(huì)作用有限。盡管我國(guó)企業(yè)基本都使用了監(jiān)事會(huì)的制度，然而企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，監(jiān)事會(huì)發(fā)揮的監(jiān)督職責(zé)是非常有限的。

3.內(nèi)部審計(jì)弱化現(xiàn)象比較嚴(yán)重

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并不是企業(yè)自己愿意構(gòu)建的，而是在我國(guó)政府與審計(jì)部門(mén)的要求下構(gòu)建的，因此其建立具有非常明顯的行政命令的特征。在這樣的條件下雖然企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)，但是大多數(shù)只是為了應(yīng)付相關(guān)的要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有從思想上重視內(nèi)部審計(jì)。有些企業(yè)為了降低成本，將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行合并，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)。還有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備了一定數(shù)量的審計(jì)人員，但是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度非常的粗糙，業(yè)務(wù)非常的不規(guī)范，加上人員素質(zhì)比較低，因此使得內(nèi)部審計(jì)的作用不能得到充分的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)不能有效發(fā)揮監(jiān)督的作用，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)審人員沒(méi)有太高的積極性，他們的工作態(tài)度往往比較消極，使得內(nèi)部審計(jì)更是雪上加霜。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。

我國(guó)的一部分企業(yè)的會(huì)計(jì)信息非常的不可靠，一些企業(yè)沒(méi)有設(shè)賬，有的還設(shè)立多本賬，利用虛假業(yè)務(wù)信息來(lái)完成核算。對(duì)一些數(shù)據(jù)和信息人為的進(jìn)行捏造和篡改，對(duì)收入與利潤(rùn)進(jìn)行篡改。一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員專業(yè)修養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)非常低，賬務(wù)處理的一塌糊涂。還有一些企業(yè)的內(nèi)部管理非?；靵y，內(nèi)部牽制制度非常缺乏，企業(yè)為了能夠降低成本，將一些毫不相干的職務(wù)交給一個(gè)人負(fù)責(zé)，這樣就容易引起企業(yè)資產(chǎn)被挪用和盜用。這些現(xiàn)象在很大程度上對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性造成了負(fù)面影響，因此說(shuō)我國(guó)企業(yè)總體的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量普遍比較低。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策

（一）加強(qiáng)觀念，轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)。

首先企業(yè)應(yīng)該要從思想上意識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效的保證其經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行，使得企業(yè)資產(chǎn)完整性得到保證。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要認(rèn)識(shí)到確保其會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，是企業(yè)避免和糾正非常有效的一個(gè)措施，進(jìn)而可以有效的提高其經(jīng)濟(jì)效益，所以要將企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為企業(yè)的一個(gè)重要任務(wù)來(lái)對(duì)待。對(duì)此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先要具有內(nèi)部控制的理念，這樣他們才能自覺(jué)地開(kāi)展內(nèi)部控制，企業(yè)的現(xiàn)象就會(huì)得到有效的控制。

（二）完善內(nèi)部控制環(huán)境。

企業(yè)如果具有一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，那么對(duì)避免和降低會(huì)計(jì)活動(dòng)里面的問(wèn)題，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的可靠性得到保證，財(cái)務(wù)信息的有效得到提升，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到有效的提升?？梢詮南旅鎺讉€(gè)方面來(lái)使得內(nèi)部控制環(huán)境得到優(yōu)化和提升：

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)

首先，必須要妥善處理“一股獨(dú)大”這種不合理是股權(quán)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，積極地推動(dòng)股權(quán)向分散化與多樣化的方向發(fā)展，推動(dòng)國(guó)有股退出與減持。企業(yè)股權(quán)的集中或者是分散，對(duì)股東會(huì)和董事會(huì)的運(yùn)作都會(huì)帶來(lái)影響。對(duì)此我國(guó)的企業(yè)需要合理地分散股權(quán)，并且要積極引進(jìn)多個(gè)類型的投資者，從而使得企業(yè)的投資主體向多元化的方向進(jìn)行發(fā)展，這樣公司的治理結(jié)構(gòu)就得到優(yōu)化和改善，企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)變得更加的有效。

其次，要大力促進(jìn)獨(dú)立董事制度，要讓外部獨(dú)立董事的比重進(jìn)一步得到提升，使得董事會(huì)的獨(dú)立性進(jìn)一步得到提升，獨(dú)立董事的作用被慢慢的挖掘出來(lái)。企業(yè)應(yīng)該在董事會(huì)下面設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，從而來(lái)提高對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度，避免企業(yè)出現(xiàn)的現(xiàn)象。

第三，進(jìn)一步健全監(jiān)事會(huì)制度。監(jiān)事會(huì)擔(dān)負(fù)著監(jiān)督的職能，需要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，如果監(jiān)事會(huì)制度可以得到健全，那么就可以有效的降低管理部門(mén)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

首先，企業(yè)必須要提高內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)，并且努力為企業(yè)的審計(jì)人員提供一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。要在進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)制度上面下大力氣，審計(jì)人員的素質(zhì)要，采取一些鼓勵(lì)措施以推動(dòng)內(nèi)審工作的開(kāi)展，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性的監(jiān)督和審計(jì)。

其次，要讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置更加合理，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得到提高。企業(yè)為了可以更好地提高審計(jì)人員具有的獨(dú)立性，對(duì)一些不合理的現(xiàn)象要加大懲處力度。只有這樣內(nèi)部審計(jì)的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用才能更加充分的被挖掘出來(lái)，對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)的威信是非常有利的，進(jìn)而才能更好地讓會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到提升。

第三，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要對(duì)各個(gè)崗位和業(yè)務(wù)的核查力度不斷加強(qiáng)，要對(duì)及時(shí)的對(duì)控制環(huán)境與控制程序的有效性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和反饋。

（三）制定適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)衡量其風(fēng)險(xiǎn)比較重要的基礎(chǔ)，企業(yè)不可或缺的重要工具。對(duì)于企業(yè)而言，如果其內(nèi)部控制制定與實(shí)際情況越接近，那么其風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變的越小。經(jīng)過(guò)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，各個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度盡管會(huì)存在一定的差別，但是基本可以從下面幾個(gè)方面來(lái)制定與健全：

首先需要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的工作，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不斷趨于完善。企業(yè)需要將職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的劃分與授權(quán)控制，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度需要進(jìn)一步進(jìn)行完善，賬務(wù)處理的權(quán)利和責(zé)任需要進(jìn)一步明確，這樣每一個(gè)部門(mén)和員工都會(huì)清楚自己的職責(zé)，將那些不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，這樣可以更好的進(jìn)行牽制與監(jiān)督，避免某一個(gè)部門(mén)或者是某一個(gè)人員操縱賬務(wù)處理的整個(gè)過(guò)程，這樣就可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性得到很大程度的提升。此外還需要確立一個(gè)比較良好的信息溝通體系，這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就可以及時(shí)的對(duì)企業(yè)的運(yùn)行以及債權(quán)債務(wù)的管理各個(gè)方面的工作有一個(gè)全面的了解。

第二，要將內(nèi)部控制制度落實(shí)到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中去，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)結(jié)合財(cái)會(huì)部門(mén)、管理部門(mén)等對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，分析其原因及可能造成的后果，并采取相應(yīng)的有效措施加以改進(jìn)和完善。

第三，為可以有效的確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以充分的發(fā)揮其作用，并且使其進(jìn)一步的進(jìn)行健全，企業(yè)需構(gòu)建一個(gè)科學(xué)有效的激勵(lì)體系，設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，違反內(nèi)部控制的工作人員要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)的控制規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P對(duì)于表現(xiàn)良好的，要根據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行合理的獎(jiǎng)勵(lì)。規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行，可以有效的推動(dòng)良好的企業(yè)文化的形成和發(fā)展，從而保證健康的一種工作氛圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的最終目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]溫輝.基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究[J].生產(chǎn)力研究，2011，（11）.

[2]蔣光洪.論企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010，（02）.

第8篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制質(zhì)量；審計(jì)意見(jiàn)；政府控制；治理環(huán)境

一、引言

21世紀(jì)以來(lái)，美國(guó)安然、世界通信等著名上市公司一系列財(cái)務(wù)舞弊事件的曝光，徹底打擊了投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心，為改變這一局面，美國(guó)國(guó)會(huì)和政府加速通過(guò)了《薩班斯法案》，標(biāo)志著內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)制度的正式建立。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施方面的缺陷逐漸顯現(xiàn)，上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊、侵占中小股東利益的事件時(shí)有發(fā)生。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，我國(guó)上交所和深交所分別于2006年和2007年了內(nèi)部控制指引，財(cái)政部等五部委聯(lián)合于2008年了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2010年頒布了《配套指引》等，推動(dòng)我國(guó)上市公司完善內(nèi)部控制已成為近年來(lái)我國(guó)相關(guān)主管部門(mén)和監(jiān)管當(dāng)局的一項(xiàng)戰(zhàn)略性安排。在主管部門(mén)和監(jiān)管當(dāng)局的大力推動(dòng)下，我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施效果到底如何，是一個(gè)值得檢驗(yàn)的問(wèn)題。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，增進(jìn)資本市場(chǎng)的資源配置效率。由于信息不對(duì)稱，外部人無(wú)法直接觀察到公司內(nèi)部控制的實(shí)施狀況，因此，借助外部的審計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)來(lái)分析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施效果不失為一種方法?；诖?，本文從審計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)角度，來(lái)檢驗(yàn)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施效果，以期為監(jiān)管部門(mén)和實(shí)務(wù)界的判斷提供一些較為直接的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

本文后面部分的安排如下：第二部分是研究假設(shè)，第三部分是研究設(shè)計(jì)，包括樣本選擇、數(shù)據(jù)來(lái)源、檢驗(yàn)?zāi)Ｐ团c描述性統(tǒng)計(jì)等，第四部分是實(shí)證結(jié)果分析，最后是結(jié)論與啟示。

二、研究假設(shè)

盡管內(nèi)部控制的建設(shè)有四個(gè)方面的目標(biāo)，但是，無(wú)論是美國(guó)的監(jiān)管部門(mén)還是中國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及外部審計(jì)師，對(duì)內(nèi)部控制最基本的關(guān)注都集中在它對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善作用。監(jiān)管者總是試圖通過(guò)完善上市公司的內(nèi)部控制來(lái)確保公司提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，以促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康有序發(fā)展。內(nèi)部控制可以通過(guò)兩種方式來(lái)提高會(huì)計(jì)信息的可靠性：一種是減少經(jīng)營(yíng)者或會(huì)計(jì)人員隨機(jī)錯(cuò)報(bào)的可能；另一種是降低經(jīng)營(yíng)者機(jī)會(huì)主義地選擇會(huì)計(jì)政策的可能性。

現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施一定的審計(jì)程序（包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試）來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)。內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要方面，同時(shí)貫穿于符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中，會(huì)直接影響到審計(jì)師的審計(jì)判斷，最終影響審計(jì)意見(jiàn)的簽發(fā)。基于此，本文提出如下假設(shè)：

H：企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越高，有助于審計(jì)師簽發(fā)的更好的審計(jì)意見(jiàn)。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

上交所和深交所分別于2006年和2007年了內(nèi)部控制指引，自此，我國(guó)上市公司開(kāi)始廣泛關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)，主動(dòng)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，因此，本文選擇2007-2009作為樣本期間，剔除數(shù)據(jù)缺失的觀察值以后得到4，445個(gè)觀察值。

對(duì)于內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量，本文采用廈門(mén)大學(xué)內(nèi)控指數(shù)課題組（2010）①的中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)2007年至2009年度的數(shù)據(jù)。其他相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，均來(lái)源于CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)。

（二） 檢驗(yàn)?zāi)Ｐ团c描述性統(tǒng)計(jì)

根據(jù)Wang et al.（2008 ），本文使用二元Logistic回歸模型來(lái)分析：

根據(jù)描述性統(tǒng)計(jì)，二元審計(jì)意見(jiàn)啞變量（Opin）的的均值是0.072，中位數(shù)是0，多元審計(jì)意見(jiàn)啞變量（Opinrank）的均值是0.101，中位數(shù)是0。內(nèi)控指數(shù)（LnICindex）的均值是3.491，中位數(shù)是3.519。政府控制的上市公司占59.2%，同時(shí)發(fā)行B或H股的公司占9.1%。Lev的均值是0.546，中位數(shù)是0.516，ROA的均值是0.033，中位數(shù)是0.035，CFO的均值是0.053，中位數(shù)是0.051。SIZE的均值是21.501，中位數(shù)是21.388。公司當(dāng)年虧損（Loss）的比率是12.2%，同時(shí)發(fā)行B或H股的比例是9.1%。速動(dòng)比率（Quick）的均值是1.168，中位數(shù)是0.778。Arinv的均值是0.253，中位數(shù)是0.227?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（Turnover）的均值是0.690，中位數(shù)是0.585。公司的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（Beta）均值是1.000，中位數(shù)是1.039?；貓?bào)殘差的標(biāo)準(zhǔn)差（Stdeq）的均值是0.036，中位數(shù)是0.027。市場(chǎng)化指數(shù)（Mindex）的均值是8.904，中位數(shù)是8.81。

四、實(shí)證結(jié)果分析③

本文中所有回歸均按公司維度進(jìn)行了cluster處理，同時(shí)，對(duì)所有連續(xù)變量?jī)啥朔謩e按1%進(jìn)行了winsorize處理。

根據(jù)回歸模型，當(dāng)以審計(jì)意見(jiàn)的二元啞變量（Opin）作為因變量時(shí)，LnICindex的系數(shù)是-2.467，P值小于0.001，當(dāng)以審計(jì)意見(jiàn)的多元排序啞變量（Opinrank）作為因變量時(shí)，LnICindex的系數(shù)是-2.314，P值小于0.001。這些結(jié)果表明公司的內(nèi)部控制質(zhì)量越高，審計(jì)師簽發(fā)不利審計(jì)意見(jiàn)的可能性越小，支持了本文的假設(shè)，即企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越高，有助于審計(jì)師簽發(fā)的更好的審計(jì)意見(jiàn)。

在控制變量方面， LEV和Loss的回歸系數(shù)是顯著為正， 表明負(fù)債率越高，公司虧損，越容易得到不利審計(jì)意見(jiàn)。 ROA和SIZE的回歸系數(shù)是顯著為負(fù)，表明公司業(yè)績(jī)?cè)胶?，?guī)模越大，越不容易得到不利審計(jì)意見(jiàn)，它們與Chen et al.（2010）的發(fā)現(xiàn)基本一致 。Beta的系數(shù)顯著為負(fù)，表明公司風(fēng)險(xiǎn)越高，越不容易得到不利審計(jì)意見(jiàn)，這個(gè)結(jié)果與Chen et al.（2010）利用中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)1995-2000年數(shù)據(jù)回歸的結(jié)果一致。Turnover則沒(méi)有一致性結(jié)果，其余控制變量不顯著。

五、結(jié)論與啟示

作為建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，促使上市公司建立和完善內(nèi)部控制已成為國(guó)內(nèi)外監(jiān)管部門(mén)、學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界關(guān)注的重要問(wèn)題。本文檢驗(yàn)了內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)師簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越高，有助于審計(jì)師簽發(fā)的更好的審計(jì)意見(jiàn)。本文的啟示意義在于：（1）我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)取得了較為明顯的效果；（2）我國(guó)審計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性有所增強(qiáng)，審計(jì)行為趨于理性。（作者單位：武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 樊綱、王小魯、朱恒鵬，中國(guó)市場(chǎng)化指數(shù)――各地區(qū)市場(chǎng)化相對(duì)進(jìn)程2009年報(bào)告，2010，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

[2] 劉啟亮、周連輝、付杰、肖建，2010，政治聯(lián)系、私人關(guān)系與事務(wù)所選擇，審計(jì)研究，4：75-82

[3] 劉啟亮、羅樂(lè)、何威風(fēng)、陳漢文，2012，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、治理環(huán)境與內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)研究，3：52-62

[4] 張玲、劉啟亮，2009.治理環(huán)境、控制人性質(zhì)與債務(wù)契約假說(shuō)，金融研究，2：102-115

[5] Ashbaugh-Skaife， H.， D. Collins， W. Kinney， and R. LaFond. 2008. The Effect of Internal Control Deficiencies and Their Remediation on Accrual Quality. The Accounting Review 83， 217-250.

[6] Beneish， M. D.， M. Billings， and L. Hodder， 2008. Internal Control Weaknesses and Information Uncertainty. The Accounting Review 83 （3）， 665-703.

[7] Chen， S.，S.Y.J. Sun， and D. Wu， 2010， “Client Importance， Institutional Improvements， and Audit Quality in China： An Office and Individual Auditor Level Analysis”. The Accounting Review， 85 （1）， 127～158.

注解：

① 2010年6月11日，“證券時(shí)報(bào)”、“中國(guó)證券報(bào)”、“上海證券報(bào)”同時(shí)報(bào)道了陳漢文教授主持的廈門(mén)大學(xué)內(nèi)控指數(shù)課題組研發(fā)的我國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)。具體的介紹見(jiàn)“產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、治理環(huán)境與內(nèi)部控制”一文（載于《會(huì)計(jì)研究》2012年3期）。

第9篇：內(nèi)部控制質(zhì)量范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 資產(chǎn)質(zhì)量 債務(wù)治理 相關(guān)定義描述

一、相關(guān)定義描述

1.內(nèi)部控制

在2008年6月五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，指出內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制――內(nèi)部控制制度――內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)――內(nèi)部控制整合框架――企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的演進(jìn)過(guò)程。

2.資產(chǎn)質(zhì)量

張鳴（1998）提出資產(chǎn)財(cái)務(wù)質(zhì)量的定義涉及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，不同的目標(biāo)包含著不同的財(cái)務(wù)質(zhì)量的定義。如果將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)確定為“企業(yè)價(jià)值最大化”，則資產(chǎn)財(cái)務(wù)質(zhì)量定義為“能導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值最大化”的各項(xiàng)資產(chǎn)有用特性的總和。錢愛(ài)民、張新民（2009）指出資產(chǎn)質(zhì)量，應(yīng)更多地強(qiáng)調(diào)其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)后果。而這種資產(chǎn)質(zhì)量會(huì)因所處的企業(yè)背景不同而有所不同，其中的影響因素包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)所處的行業(yè)背景，企業(yè)的生命周期背景、企業(yè)的不同發(fā)展戰(zhàn)略等。

已有文獻(xiàn)表明資產(chǎn)質(zhì)量還沒(méi)有統(tǒng)一的定義，本文根據(jù)資產(chǎn)和質(zhì)量的定義將資產(chǎn)質(zhì)量界定為資產(chǎn)所具有的所有特性和特征的總和，在資產(chǎn)運(yùn)作過(guò)程中，這些特性能為資產(chǎn)所有者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力。

3.債務(wù)治理

不同理論對(duì)債務(wù)治理闡述的角度有所不同，本文主要從理論和信號(hào)理論介紹債務(wù)治理。Jensen Meckling（1986）從負(fù)債可以緩解委托問(wèn)題角度分析，認(rèn)為當(dāng)企業(yè)持有較多自由現(xiàn)金時(shí)，使得經(jīng)理人員濫用自由現(xiàn)金，然而如果企業(yè)擁有較多的負(fù)債由于到期支付本金和利息的限制，可以降低經(jīng)理人的成本，從而提高企業(yè)價(jià)值。Ross（1977）研究發(fā)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)可以向外部投資者傳遞公司價(jià)值的信息，如果企業(yè)采用較高的負(fù)債比例，則代表企業(yè)的質(zhì)量比較好。由此可以看出，債務(wù)治理就是企業(yè)通過(guò)債務(wù)融資可以起到提升企業(yè)價(jià)值的作用。

二、內(nèi)部控制、資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)治理關(guān)系理論分析

1.內(nèi)部控制與資產(chǎn)質(zhì)量

李斌（2005）通過(guò)分析折現(xiàn)現(xiàn)金流量模型和資本資產(chǎn)定價(jià)模型，得出企業(yè)內(nèi)部控制同未來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率有著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，它直接增加或減少企業(yè)價(jià)值。林鐘高等（2006）研究認(rèn)為，內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)總目標(biāo)的具體化，所以內(nèi)部控制活動(dòng)也應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值管理活動(dòng)具體化。每個(gè)企業(yè)的活動(dòng)都包括了設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、儲(chǔ)存、服務(wù)等基本活動(dòng)以及財(cái)務(wù)、計(jì)劃、人力資源管理、研發(fā)、采購(gòu)、營(yíng)銷等支持性活動(dòng)，所有這些活動(dòng)都是企業(yè)價(jià)值活動(dòng)的具體體現(xiàn)。這些價(jià)值活動(dòng)將企業(yè)在價(jià)值上的內(nèi)部與外部、整體與個(gè)體、總部與分部、各種業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等互動(dòng)關(guān)系清晰地勾畫(huà)出來(lái)，能夠較好地實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值。所有這些的內(nèi)部控制活動(dòng)都有助于企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)。其接著在2007實(shí)證研究了內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系，通過(guò)COSO框架下的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制手段、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)主要方面構(gòu)建了中國(guó)上市公司內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指數(shù)，利用滬深兩市A股的實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)我國(guó)上公司內(nèi)部控制的建立和完善確實(shí)對(duì)企業(yè)價(jià)值有高度顯著的正向促進(jìn)作用，并且隨著改革開(kāi)放的深入和證券市場(chǎng)的規(guī)范化，呈現(xiàn)出逐年強(qiáng)化的趨勢(shì)。楊德明（2010）研究發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，或更為充分的內(nèi)控信息披露有助于抑制大股東資金占用，有助于抑制經(jīng)理人與股東之間的成本；治理環(huán)境越差的地區(qū)，內(nèi)部控制治理效應(yīng)越高。這說(shuō)明，對(duì)于投資者保護(hù)較弱的地區(qū)，內(nèi)部控制可能成為補(bǔ)償弱投資者保護(hù)負(fù)面影響的一種替代機(jī)制。楊有紅、毛新述（2011）研究發(fā)現(xiàn)自愿性內(nèi)部控制信息披露具有明顯的信號(hào)發(fā)送作用，內(nèi)部控制能夠在一定程度上改善財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，并強(qiáng)化對(duì)投資者利益的保護(hù)。

通過(guò)已有文獻(xiàn)研究可以看出，內(nèi)部控制可以起到降低成本，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，保護(hù)投資者利益，提高企業(yè)價(jià)值的作用。具體而言，一方面內(nèi)部控制通過(guò)降低成本，抑制大股東資金占用，進(jìn)一步可以促進(jìn)經(jīng)理人員對(duì)公司資產(chǎn)利用效率的提高，資產(chǎn)利用效率的提高，可以提高公司資產(chǎn)質(zhì)量；另一方面內(nèi)部控制與未來(lái)現(xiàn)金流量和貼現(xiàn)率有密切關(guān)系，未來(lái)現(xiàn)金流量來(lái)源于對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的投資，也說(shuō)明內(nèi)部控制可以影響企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。林鐘高等（2007）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值有著正向相關(guān)關(guān)系，而企業(yè)價(jià)值是資產(chǎn)質(zhì)量的最終表現(xiàn)（甘麗凝，2010），都表明了內(nèi)部控制與資產(chǎn)質(zhì)量有著密切關(guān)系。即內(nèi)部控制提供提高資產(chǎn)的投資、利用效率等來(lái)提高公司的資產(chǎn)質(zhì)量

2.資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)治理

甘麗凝（2010）研究發(fā)現(xiàn)只有高資產(chǎn)質(zhì)量企業(yè)采取高債務(wù)融資才能增加企業(yè)價(jià)值，而低資產(chǎn)質(zhì)量企業(yè)采取高債務(wù)融資會(huì)適得其反。因?yàn)槠髽I(yè)采用債務(wù)治理和傳遞信號(hào)，有其成本和收益。其收益包括：債務(wù)的稅盾作用（Modigliani和 Miller，1963），債務(wù)可以傳遞公司信息質(zhì)量（Ross，1977；Leland 和Pyle，1977），債務(wù)可以作為反并購(gòu)工具（Harris and Raviv，1988），可以降低經(jīng)理人員的成本（Jensen，1986）。其成本包括：增大破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)理進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投資，投資不足（Jensen and Meckling，1976）等。因此債務(wù)融資選擇要依據(jù)企業(yè)自身資產(chǎn)質(zhì)量，只有在選擇債務(wù)融資方式帶來(lái)的收益大于成本時(shí)，才能起到很好的治理作用。由此可以看出，資產(chǎn)質(zhì)量能夠影響債務(wù)治理效應(yīng)。

三、內(nèi)部控制、資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)治理關(guān)系實(shí)證分析

為了能夠?yàn)樯鲜隼碚撎峁┮罁?jù)，接下來(lái)從實(shí)證角度來(lái)分析和研究?jī)?nèi)部控制資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)治理之間的關(guān)系。

1.樣本選擇

本文選取2001年-2005年中國(guó)A股上市公司為樣本，剔除金融行業(yè)。

2.變量定義

根據(jù)前述理論分析，知道內(nèi)部控制影響資產(chǎn)質(zhì)量，資產(chǎn)質(zhì)量影響債務(wù)治理效應(yīng)，為了避免數(shù)據(jù)的內(nèi)生性問(wèn)題，本文分樣本進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，根據(jù)CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)將樣本分為stpt公司和非stpt公司。stpt公司代表內(nèi)部控制不完善和資產(chǎn)質(zhì)量較低的公司，非stpt公司則代表內(nèi)部控制較完善和資產(chǎn)質(zhì)量較高的公司。在現(xiàn)有文獻(xiàn)債務(wù)治理研究的基礎(chǔ)上，本文設(shè)定的被解釋變量為公司價(jià)值，用托賓q表示；主要解釋變量為債務(wù)融資（dz），控制變量為：資產(chǎn)規(guī)模（lnta）、成長(zhǎng)性（pe）、最終控制人性質(zhì)（control）、第一大股東持股比例（first）、第二至第五大股東持股比例（secfive）、第六至第十大股東持股比例（sixteen）和市場(chǎng)化程度（market），并控制行業(yè)變量和年度變量。

3.實(shí)證結(jié)果

表 實(shí)證結(jié)果

注：括號(hào)部分為顯著性概率，***，**和*分別表示在0.01,0.05和0.10水平以下統(tǒng)計(jì)顯著。

由上表可以看出，stpt公司，債務(wù)融資與企業(yè)價(jià)值在5%顯著水平上負(fù)相關(guān)，非stpt公司，債務(wù)融資與企業(yè)價(jià)值在10%顯著水平上正相關(guān)。該實(shí)證結(jié)果與前述理論分析一致，即內(nèi)部控制完善、資產(chǎn)質(zhì)量高的公司，債務(wù)融資能夠起到治理作用；然而在內(nèi)部控制不完善和資產(chǎn)質(zhì)量低的公司，債務(wù)融資主要凸顯出其風(fēng)險(xiǎn)的一面，沒(méi)有起到治理的效應(yīng)。