經(jīng)濟責任審計管理制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟責任審計管理制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：經(jīng)濟責任審計管理制度范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟責任審計；難點；應對措施

商業(yè)銀行作為一個特殊的經(jīng)濟企業(yè)，有不同的經(jīng)濟體制，存在一定的責任審計，主要是為了確保全面有效履行作為委托人的責任。根據(jù)黨的十報告指出，要建立健全權(quán)力運行機制和監(jiān)督管理體系，并特別對經(jīng)濟責任審計進行要求和制約。經(jīng)濟責任審計作為中國最具特色的審計事項，經(jīng)濟責任審計的范圍較廣，在執(zhí)行過程中，可能會存在一些問題與難點，根據(jù)不同的難點，給予不同的應對措施，以提高責任審計效果，保證商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中的重要作用[1]。

一、商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀

近年來，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷變化，越來越多的經(jīng)濟制度以及一些金融體制在不同的環(huán)境變遷改革。各種商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計也隨著我國的經(jīng)濟體制的改革應運而生，經(jīng)濟體制對商業(yè)銀行的政策也逐漸變化，但商業(yè)銀行作為盈利企業(yè)，可能會存在一些人員或資金管理不當，所以中央銀行要求對商業(yè)銀行加大監(jiān)管力度，對經(jīng)濟審計管理人員進行監(jiān)管，建立健全我國商業(yè)銀行的經(jīng)濟管理體制，促進商業(yè)銀行經(jīng)濟的快速全面發(fā)展。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)議指出，對商業(yè)銀行實現(xiàn)股東利益的最大化，加強自身內(nèi)部經(jīng)濟的管理體制，強化對高層人員的監(jiān)管，開展有效的經(jīng)濟風險管理與業(yè)務創(chuàng)新開拓[2]。對商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計要求也不斷提高，主要加強對高層審計人在任職期間的經(jīng)營方式進行監(jiān)管，來提高銀行的經(jīng)濟效益，保證銀行的穩(wěn)定快速發(fā)展。

二、商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計難點

商業(yè)銀行是一個特殊的經(jīng)濟企業(yè)，隨著經(jīng)濟管理體制的不斷變革，商業(yè)銀行的經(jīng)濟管理責任審計還存在較大的問題，主要包括審計資源、審計成果、審計對象以及審計任務等方面。在經(jīng)濟責任審計上存在一定的審計風險。因此，有經(jīng)濟學者認為，對于如何建設商業(yè)銀行審計風險管理是商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的主要難點。由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容較為復雜廣泛。因此，進行合適的責任審計是必不可少，但在進行經(jīng)濟審計的過程中，要制定責任審計評價指標、審計證據(jù)，并給予合適的評價結(jié)論。針對以上的內(nèi)容顯示，對經(jīng)濟責任審計要根據(jù)審計內(nèi)容、方法、對象、結(jié)果等進行綜合評價，來進行風險管理。以保證商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。

三、采取的應對對策

（一）完善高層的管理制度

商業(yè)銀行對高層的免職、調(diào)任以及退休等應該進行嚴格的考核，并給予及時的補充人員，以填補空缺。同時還要按照中央五部委的要求建立任期經(jīng)濟責任審計制度，由紀檢、人事部門及審計人員等定期召開會議，在進行責任審計的過程中，審計人員向組織提交審計報告以及對經(jīng)濟責任審計的結(jié)果進行評價和歸檔，可以及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題，進行審計糾正和處理，建立管理人員的經(jīng)濟責任審計制度，并對任職期間的高層人員進行管理，設立獎懲、升遷的考察制度，加強審計獎罰的規(guī)定，讓經(jīng)濟責任審計可以促進更好更有效的發(fā)展。

（二）完善計制度

隨著經(jīng)濟發(fā)展模式的不斷轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的經(jīng)濟責任審計制度也應運而生。不斷建立健全完善審計制度，轉(zhuǎn)變審計模式。根據(jù)蔡春等人提出的審計關(guān)系理論中顯示，作為審計委托人應該將審計評價結(jié)果報告受委托人的第三關(guān)系人，并履行經(jīng)濟責任人的責任，對所發(fā)生的經(jīng)濟狀況，給予相應的解釋和確認。所有的經(jīng)濟責任審計必須由該銀行的在董事會、行長以及監(jiān)事會等進行進行審計工作。而且商行內(nèi)部也要進行審計，且審計具有相對的獨立性，實行“上審下”和“同級審”的雙重責任審計?？梢愿纳粕虡I(yè)銀行經(jīng)濟責任審計的獨立性，并提高責任審計的質(zhì)量[3]。

（三）完善人力資源管理制度

進行經(jīng)濟責任審計的時候，應該選擇一些具有專業(yè)和綜合素質(zhì)均較強的監(jiān)察人員進行審計。審計人員專業(yè)素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展的第一資源，只有提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，才能使審計工作順利的進行。該人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要條件。首先要完善審計人力資源制度，對專業(yè)人員進行優(yōu)秀人才的選拔，并進行專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，促進人力資源的優(yōu)化，提高審計隊伍的專業(yè)質(zhì)量。同時還要提高審計人員的學歷，主要發(fā)展碩士以上的工作人員，壯大審計隊伍，提高人員綜合能力與經(jīng)驗積累，強化人員的的專業(yè)意識。同時根據(jù)國家政策法規(guī)的變化，開展再教育模式，提高審計人員的專業(yè)理論能力，加強企業(yè)內(nèi)部間的交流，讓審計人員對專項業(yè)務更熟悉，使審計人員能夠把理論與實際業(yè)務變化相結(jié)合，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

通過對商業(yè)銀行進行經(jīng)濟責任的審計，加大監(jiān)察力度，及時發(fā)現(xiàn)問題，并進行糾正。在一定程度上將審計從“對事 ”轉(zhuǎn)換成“對人”的監(jiān)察模式，在一定程度上制約了銀行企業(yè)管理不到位的現(xiàn)象，促進了責任審計工作的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]付煒.淺議如何寫好商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計報告[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016，12（25）：278-279.

第2篇：經(jīng)濟責任審計管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟責任審計; 風險導向; 國家治理

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟責任審計通過對領(lǐng)導干部所在部門、單位的財政財務收支真實、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟活動負有的責任進行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導干部的任期經(jīng)濟責任履行，在國家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟責任審計意見恰當與否影響經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用以及領(lǐng)導干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風險是經(jīng)濟責任審計功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風險導向?qū)徲嬂砟铋_展風險導向經(jīng)濟責任審計，有助于防范經(jīng)濟責任審計風險，促進經(jīng)濟責任審計健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟責任審計風險的特殊性

經(jīng)濟責任審計在審計內(nèi)容、目的、審計結(jié)果運用等方面，與財務報表審計有諸多不同，經(jīng)濟責任審計風險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟責任審計風險具有層次性。經(jīng)濟責任審計風險除了對審計事項發(fā)表不恰當審計意見的審計風險或者說審計判斷風險外，還包括審計結(jié)果運用導致的政治、社會等風險，即經(jīng)濟責任審計風險包括審計判斷風險和審計結(jié)果運用延伸風險，這就使防范與控制經(jīng)濟責任審計風險的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟責任審計風險內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟責任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎上進行責任界定。領(lǐng)導干部責任界定不當直接影響領(lǐng)導干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟責任審計責任界定仍是一個難點。相關(guān)規(guī)定操作性不強，現(xiàn)實情況也比較復雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟責任審計風險不僅包括鑒證風險，還包括責任界定風險。

三是經(jīng)濟責任審計與財務報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務報表審計風險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險，而經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導干部權(quán)力誤用濫用事項，因為權(quán)力的運行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟責任審計風險的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟責任審計風險的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術(shù)等一般性的審計風險原因外，還有以下三個方面。

一是經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟社會發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，是我國政體國體及其權(quán)力運行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運行自律和自控的機制設計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運行，即以權(quán)力運行為主線進行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認定是否符合相關(guān)標準為內(nèi)容的財務報表審計。權(quán)力運行是一個復雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應激行為，由于決策場景難以復原、決策所具有的主觀心理過程、認知的有限理性等因素導致對于權(quán)力運行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風險。

二是審計人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟責任審計是具有中國特色的審計業(yè)務，著眼于對領(lǐng)導干部權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟責任審計應當以權(quán)力運行為主線展開，圍繞權(quán)力運行確定審計內(nèi)容、收集審計證據(jù)、作出審計判斷以及進行責任認定。權(quán)力運行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強調(diào)的是財務事項審查評價，對非財務信息等專業(yè)要求尚未建立標準或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風險。

三是經(jīng)濟責任審計事項的特殊性。經(jīng)濟責任審計相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計的內(nèi)容，涵蓋了單位運營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計內(nèi)容復雜，審計范圍廣泛。同時，經(jīng)濟責任審計的審計時間較短，而審計對象或?qū)徲嫎I(yè)務時間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟責任審計組織方式導致審計風險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運行、業(yè)務管理等。

三、風險導向經(jīng)濟責任審計流程及內(nèi)容

將風險導向?qū)徲嫽舅枷胍虢?jīng)濟責任審計中，風險導向經(jīng)濟責任審計流程及內(nèi)容主要分為以下三個階段。

一是審計準備階段。經(jīng)濟責任審計風險評估是風險導向經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責任審計風險評估目的是綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟活動的各種風險因素，針對不同風險因素狀況和程度采取相應的審計策略，將有限的審計資源集中在高風險領(lǐng)域，以提高審計效率和效果。風險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟責任審計風險評估，要著重從權(quán)力運行舞弊機會、權(quán)力運行舞弊壓力和領(lǐng)導干部個體特征等角度分析評估領(lǐng)導干部權(quán)力運行違規(guī)無效率風險。風險評估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機制等中觀因素以及領(lǐng)導干部個體認知因素，性格、壓力因素等。風險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風險評估中，要特別注意被審計單位領(lǐng)導干部任職期間的財務人動情況、完成各項業(yè)績考核指標情況，在對權(quán)力安全有效運行的影響因素分析基礎上確定重點業(yè)務領(lǐng)域，即風險高發(fā)領(lǐng)域。實務中，風險評估還要從權(quán)力運行安全有效的角度特別關(guān)注被審計單位職責、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計實施階段。風險導向經(jīng)濟責任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據(jù)、作出審計結(jié)論等?，F(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風險、保障審計質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟責任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計工作、明確任務分工、科學規(guī)劃、團隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進度表，通過現(xiàn)場工作進度表開展針對性管理。同時，經(jīng)濟責任審計實務中，要加強對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責任承諾書，對有關(guān)廉政、保密責任等明確告知，加強對外聘人員的業(yè)務復核，有效保證審計質(zhì)量，防范審計風險。

三是審計終結(jié)和責任評價。經(jīng)濟責任審計報告是經(jīng)濟責任審計工作的最終產(chǎn)品，涉及對領(lǐng)導干部、被審計單位經(jīng)營管理等的信息評價，是經(jīng)濟責任審計風險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風險的重要證據(jù)。在審計終結(jié)階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風險意識，特別是在審計證據(jù)整理、作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據(jù)的充分適當性、審計判斷的合理謹慎性、責任評價的合法合理性。

不當?shù)呢熑卧u價與認定是經(jīng)濟責任審計的重要風險源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟責任審計責任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責任評價風險意識，在重事實、重標準、謹慎評價等基本要求基礎上，敢擔當，負責任，主動評價，通過責任認定，有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責任認定方法，作出客觀公正的評價。

經(jīng)濟責任審計報告的撰寫必須要以審計證據(jù)為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領(lǐng)導干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經(jīng)濟責任審計風險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責任追究制等，確保審計報告質(zhì)量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權(quán)限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計調(diào)查。

【參考文獻】

[1] 劉力云.中國特色政府審計的模式特征[N].中國社會科學報，2010-02-11（10）.

[2] 劉家義.論國家治理與國家審計[J].中國社會科學，2012（6）：60-72.

[3] 秦榮生.審計風險探源：信息不對稱[J].審計研究，2005（5）：6-10.

第3篇：經(jīng)濟責任審計管理制度范文

管理咨詢審計屬于增值型審計工作。它是指審計人員為促進銀行改善經(jīng)營管理和提高風險控制能力，針對特定的機構(gòu)、業(yè)務、產(chǎn)品、流程和管理環(huán)節(jié)，組織審計或?qū)徲嬚{(diào)查，并提供分析、建議、咨詢或者培訓等服務，其目的在于促進業(yè)務發(fā)展、改進經(jīng)營管理、增加企業(yè)價值。

隨著商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，對內(nèi)部審計提出了更高的要求，目前我國許多商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)開始了管理咨詢審計嘗試。銀行管理咨詢審計的內(nèi)容，既包括資產(chǎn)負債損益等業(yè)務經(jīng)營全面審計，又包括管理責任、管理效率和管理行為的管理審計，還包括內(nèi)控管理制度的綜合評價等，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制審計、任期經(jīng)濟責任審計、全面經(jīng)營管理審計等。因此，商業(yè)銀行開展管理咨詢審計，應重點抓住以下三個方面的管理審計：

首先，從了解觀察管理信息和內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手，重點深化銀行內(nèi)部控制管理審計。目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部管理經(jīng)過多年的改革完善發(fā)展，各級行加強了內(nèi)部控制管理，管理意識明顯增強，管理手段有了改進，管理水平也得到了明顯提高，內(nèi)部管理狀況有了明顯改觀，各種管理風險和經(jīng)濟案件明顯下降。但從現(xiàn)代銀行管理的要求來看，管理技術(shù)和手段仍比較落后，管理信息反映遲緩，管理效益和水平仍然很低，各種管理風險和漏洞隱患仍大量存在，進一步深化銀行內(nèi)控管理審計十分必要。內(nèi)部控制審計的主要目標是加強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理水平，它與銀行經(jīng)營管理的目標是一致的。所以，當前銀行要進一步深化內(nèi)部控制審計，深入研究內(nèi)部控制審計的理論和方法，提升內(nèi)部控制審計的層次，要把對業(yè)務部門的自律監(jiān)管審計情況作為內(nèi)控綜合評價的重要內(nèi)容，擴大內(nèi)部控制審計評價成果的利用程度。要根據(jù)內(nèi)部控制審計查出的漏洞和隱患，認真查找根源，分析原因，切實加強整改，不斷完善內(nèi)部控制制度及各項業(yè)務經(jīng)營管理制度和辦法，使各級行穩(wěn)健經(jīng)營和規(guī)范管理意識進一步增強，經(jīng)營管理水平得到進一步提升。

其次，從觀察明確管理行為和經(jīng)濟責任入手，重點深化銀行經(jīng)濟責任管理審計。銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊企業(yè)，各級行經(jīng)營管理者的管理行為和管理素質(zhì)直接影響著銀行經(jīng)營管理水平的高低和經(jīng)營管理效益的好壞。進一步深化開展銀行經(jīng)濟責任管理審計，是銀行改革發(fā)展之必然。商業(yè)銀行應從以下五個方面進行深化：一是深化認識。過去銀行經(jīng)濟責任審計時間期限不明確，履行責任界限不清楚，審計成果利用率低。所以，要從反腐倡廉、明確經(jīng)濟責任、加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的高度，來充分認識開展經(jīng)濟責任管理審計的重要性和必要性，真正把經(jīng)濟責任管理審計納入議事日程，加強部門協(xié)調(diào)，完善工作制度，建立審計臺賬，實行動態(tài)監(jiān)測，保證經(jīng)濟責任管理審計的系統(tǒng)性和連續(xù)性。二是嚴格程序。要認真按照《審計法》、《中國審計規(guī)范》等文件要求和商業(yè)銀行經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程辦事，嚴格遵守審計程序，建立審計責任制，確保經(jīng)濟責任管理審計質(zhì)量。三是豐富內(nèi)容。過去銀行開展經(jīng)濟責任審計側(cè)重于經(jīng)營指標及財務效益，沒有把責任審計與銀行重要經(jīng)營決策、與被審計單位的內(nèi)控管理制度是否健全有效結(jié)合起來，沒有把經(jīng)營結(jié)果與經(jīng)營過程、與被審計對象的廉政建設結(jié)合起來，不能及時發(fā)現(xiàn)和徹底解決深層次的矛盾和問題。深化經(jīng)濟責任管理審計，就是要堅持審計問卷與現(xiàn)場審計檢查、內(nèi)部審計與外部查詢、經(jīng)營結(jié)果與經(jīng)營過程、審計處罰與審幫促改等相結(jié)合，對被審計對象進行多方位的考評；就是要把現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計、事后審計與事前事中審計、定性分析與定量評價等有機結(jié)合起來，與干部的使用結(jié)合起來，使經(jīng)濟責任的界定更加明晰客觀；就是要把經(jīng)濟責任管理審計同是否正確貫徹執(zhí)行黨和國家的金融方針政策、是否正確進行重大經(jīng)營決策、是否嚴格執(zhí)行上級行的經(jīng)營管理授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)限、是否建立健全有效的內(nèi)控管理制度、是否做到廉潔自律等重大經(jīng)營管理活動結(jié)合起來，切入經(jīng)濟責任管理審計的要害，從深層次上研究銀行經(jīng)營管理中的重大矛盾和問題，從而改變過去聽多看少、就事論事、就賬查賬的片面作法。四是明確責任。就是要堅持客觀公正、實事求是、積極慎重、依法辦事的原則，明確劃清現(xiàn)任與前任、主要責任和次要責任、主觀責任與客觀責任、集體責任與個人責任、直接責任與間接責任的界限。要通過上述措施，使經(jīng)濟責任管理審計逐步走上規(guī)范化、制度化和科學化的軌道。五是加強利用。要充分利用轉(zhuǎn)化經(jīng)濟責任審計結(jié)果，把經(jīng)濟責任審計結(jié)果真正作為干部任用和經(jīng)營決策的重要參考依據(jù)。

第三，從預測分析管理質(zhì)量和經(jīng)營效益入手，重點深化銀行資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益全面經(jīng)營管理審計。銀行經(jīng)營管理的好壞最終體現(xiàn)在管理質(zhì)量和經(jīng)營效益上，所以開展銀行管理咨詢審計，必須從預測分析管理質(zhì)量和效益入手，深入開展銀行資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益的全面經(jīng)營管理審計。一是要開展資產(chǎn)業(yè)務的管理審計。資產(chǎn)業(yè)務是商業(yè)銀行業(yè)務中核心和最重要的業(yè)務，對商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務進行管理審計和控制是商業(yè)銀行管理審計的中心環(huán)節(jié)。要按照資產(chǎn)的安全性、流動性、盈利性和分散性的經(jīng)營原則，客觀審計評價現(xiàn)金、貸款、投資等資產(chǎn)業(yè)務的期限結(jié)構(gòu)、擔保情況、風險狀況及內(nèi)控管理情況，最大限度地確保銀行資產(chǎn)的安全、完整、增值。二是要開展負債業(yè)務的管理審計。負債業(yè)務是銀行傳統(tǒng)的基本業(yè)務，它是銀行經(jīng)營活動的起點，也是銀行開展資產(chǎn)業(yè)務和表外業(yè)務的基礎和前提。負債業(yè)務的規(guī)模和結(jié)構(gòu)制約著資產(chǎn)業(yè)務的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，是維護銀行資產(chǎn)流動性供求平衡的手段。開展負債業(yè)務管理審計主要是分析負債業(yè)務的規(guī)模、期限結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)業(yè)務的對稱平衡性，防止銀行低估負債，影響財務成果的正確反映。三是要開展所有者權(quán)益的管理審計。所有者權(quán)益是銀行凈資產(chǎn)與負債之間的差額。開展所有者權(quán)益管理審計，就是要幫助被審計單位千方百計組織業(yè)務收入，努力控制降低成本費用等支出，最大限度地擴大盈利水平。銀行是經(jīng)營資產(chǎn)負債業(yè)務的統(tǒng)一體，開展全面經(jīng)營管理審計，就是要在單項審計的基礎上，全面系統(tǒng)分析其資產(chǎn)負債的結(jié)構(gòu)比例、風險安全狀況、盈利增值情況及內(nèi)部控制管理制度的健全性和有效性，探索商業(yè)銀行機制下加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效益的方法途徑和措施，提升商業(yè)銀行的經(jīng)營管理層次和水平。

第4篇：經(jīng)濟責任審計管理制度范文

關(guān)鍵詞：中小學校長；經(jīng)濟責任；審計；深化

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

中小學教育是教育體系的基礎，是每個人接受文化知識的起點，對于當今國民素質(zhì)的提高、社會發(fā)展和科技進步都有著舉足輕重的作用。隨著社會經(jīng)濟文化的快速發(fā)展，國家對義務教育的日益重視，群眾對高質(zhì)量的中小學教育的需求提高，中小學教育受到社會的持續(xù)關(guān)注。中小學校長的工作是中小學教育重要的環(huán)節(jié)，其工作的成果直接影響到教育目標的實現(xiàn)。如何深化中小學校長的經(jīng)濟責任審計工作，促進中小學教育的健康發(fā)展，成為經(jīng)濟責任審計工作的重要課題。

一、中小學校財經(jīng)環(huán)境的變化趨勢

（一）中小學教育階段政府政策不斷出臺。國家在普及了城鄉(xiāng)免費義務教育之后，繼續(xù)采取多種措施加強學校標準化建設，縮小城鄉(xiāng)、區(qū)域差距，均衡合理配置教師、設備、圖書、校舍等資源，提高辦學水平和教育質(zhì)量，積極推進義務教育均衡發(fā)展，促進每一個學生健康成長；同時政府出臺多項措施規(guī)范中小學收費行為，強化學校代收費行為監(jiān)管，加強對中小學教育發(fā)展的督導評估工作。

（二）財政管理制度改革不斷深化。近年來，財政管理制度改革不斷深入，公共財政管理體制不斷完善，國家相繼出臺了以部門預算管理制度、國庫集中支付制度、政府采購制度、轉(zhuǎn)移支付制度、非稅收入管理、政府收支分類等政策，這些都對中小學校財務管理產(chǎn)生了直接影響，在相關(guān)方面提出了具體的要求。

（三）中小學教育經(jīng)費連年增長。國家一直高度重視教育事業(yè)，教育經(jīng)費投入連年增長，中小學校經(jīng)費總量、結(jié)構(gòu)和財務管理任務都發(fā)生了很大變化。2000年—2011年，全國中小學校公共財政預算教育經(jīng)費每年以超過20.8%的速度遞增，2011年中小學公共財政預算教育經(jīng)費達到1.15萬億元，占中小學校教育經(jīng)費總投入的80%。教育經(jīng)費投入的增長，推動了中小學教育的發(fā)展。

（四）財務規(guī)則和核算要求的不斷完善。2012年4月《事業(yè)單位財務規(guī)則》進行了修訂，規(guī)范了事業(yè)單位的財務管理活動。2012年12月，《中小學校財務制度》進行了修訂，明確中小學校校長作為中小學校財務管理的第一責任人，強化了中小學校長在財務管理中的主體作用，加強了財務監(jiān)督。中小學校要按照新的要求加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，加快教育事業(yè)的發(fā)展。

（五）學校核算形式的不斷規(guī)范。目前多數(shù)地方的學校，由學校的單獨核算改為了實行“集中記賬，分校核算”，由教育部門確定的會計核算機構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學校的會計核算，學校設置報賬員，校長管理學校的財務活動，但是統(tǒng)一在會計核算機構(gòu)報賬核算?！凹杏涃~，分校核算”制的實行，對規(guī)范學校的會計核算行為，提高會計信息質(zhì)量，加強監(jiān)督起到了重要的作用。但對于學校收入的完整性、支出的真實合理性和資產(chǎn)管理處置等方面的監(jiān)管存在薄弱環(huán)節(jié)。

二、深化中小學校長經(jīng)濟責任審計的途徑

中小學校長經(jīng)濟責任審計的目的，是對中小學校長任職期間履行經(jīng)濟責任情況作出客觀、公正、實事求是的評價，促進其全面履行職責，提高依法治校能力和財經(jīng)管理水平；強化中小學領(lǐng)導干部管理和監(jiān)督，為考核、任免干部提供參考依據(jù)；促進中小學校加強經(jīng)濟管理，嚴肅財經(jīng)紀律，保障中小學教育事業(yè)健康發(fā)展。只有從多個途徑不斷深化中小學校長經(jīng)濟責任審計，才能實現(xiàn)審計的目標，促進教育事業(yè)的發(fā)展。

（一）經(jīng)濟管理職責履行和重大經(jīng)濟決策情況。任職期間是否依據(jù)國家的法律、法規(guī)履行了經(jīng)濟管理職責，任期目標考核指標是否實現(xiàn)；任職期間重大經(jīng)濟事項的決策的程序是否民主、科學，是否遵循了決策程序，執(zhí)行效果如何，有無重大失誤，決策實現(xiàn)的效益情況。

（二）學校預算收支管理情況。一是學校各項收入是否嚴格遵循“收支兩條線”的原則納入預算管理，由單位統(tǒng)一核算，收入是否真實、合法、完整。合法審查專項資金是否做到?？顚Ｓ茫瑢ｍ椇怂?、捐贈收入是否納入核算管理。嚴禁出現(xiàn)設置賬外賬、“小金庫”等違法違規(guī)行為。二是關(guān)注學校收費管理，強化收費監(jiān)督檢查。檢查學校是否嚴格按照物價部門核準的收費標準和收費辦法進行收費，各項代收費用的收取工作是否符合相關(guān)部門規(guī)定，票據(jù)的使用和保管是否嚴謹規(guī)范。嚴肅查處各級各類學校的不正當收費行為。三是各項支出的效益如何，有無重大違紀違法和損失浪費問題；教育專項資金的使用管理情況；任職期間學校債權(quán)債務的增減變化情況，關(guān)注賬外債務、或有負債問題，對任期內(nèi)消化歷史債務情況應給予重點關(guān)注。

（三）學校資產(chǎn)管理處置情況。審查學校是否規(guī)范資產(chǎn)管理工作，定期核對賬目。特別是完善固定資產(chǎn)管理制度，是否及時錄入固定資產(chǎn)信息。檢查是否存在因被侵占、損毀造成的浪費或流失現(xiàn)象，有無擅自購置、報廢、變賣學校資產(chǎn)的現(xiàn)象。

（四）學校工程建設情況。關(guān)注建設工程項目是否納入計劃管理，是否按照批準的計劃開展工作，有無自行改變建設項目或擴大標準的行為；關(guān)注工程招標、對外簽訂的承包合同及建設工程材料物資采購合同等是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法；關(guān)注建設工程經(jīng)費管理和使用是否符合規(guī)定，有無截留、挪用現(xiàn)象；關(guān)注竣工項目是否按期交付使用、并辦理相關(guān)手續(xù)，工程竣工決算是否真實、合法。

（五）個人遵守廉政規(guī)定情況。任期內(nèi)配發(fā)的辦公物是否登記清楚或辦理移交手續(xù)，本人及其親屬有無長期借用公款不歸還以及長期占用本單位和下屬單位資產(chǎn)的問題；有無公款裝修個人私房及超標準購車的問題，有無從下屬單位領(lǐng)取報酬和補助等問題。

參考文獻：

第5篇：經(jīng)濟責任審計管理制度范文

一、縣級以下領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的主要問題

（一）計劃性與臨時性的矛盾。由于經(jīng)濟責任審計對象的不確定性造成了任務安排的臨時性，直接影響了審計部門的計劃性，審計力量的協(xié)調(diào)成為突出問題。由于審計任務的臨時性、沒有計劃性，最明顯的表現(xiàn)形式就是“先任后審”的逆程序作法，這樣一來經(jīng)濟責任審計就流于形式，起不到監(jiān)督領(lǐng)導干部廉政勤政的效果。

（二）審計風險與審計質(zhì)量的矛盾。由于目前人事制度改革不斷深入化，人動頻繁，離任審計對象較多，如領(lǐng)導換屆，一次性的離任審計委托少則三～五個、多則十幾個（有的時間跨度較長上級有關(guān)部門要求在較短的時間內(nèi)拿出審計結(jié)果報告），而審計部門力量較少，審計人員素質(zhì)參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務收支審計方法上，審計資料的連貫利用也較差，往往使離任審計工作“人疲馬乏”效率不高，經(jīng)濟責任審計質(zhì)量很難保證，存在一定的審計風險。

（三）審計評價與評價標準的的矛盾。審計評價也是一個較難的問題，如何客觀、準確、具體地對領(lǐng)導干部任期內(nèi)經(jīng)濟事項進行評價，一直是審計人員在審計中急需解決的問題。特別是在財政、財務收支的真實、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。

（四）審計結(jié)果與公開透明的矛盾。審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，審計結(jié)果報告報送上級人民政府，抄送干部管理和紀檢監(jiān)察部門，審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標準，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來，也不利于審計人員在群眾監(jiān)督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。

二、經(jīng)濟責任審計工作中應采取的對策

（一）各級黨委和政府要加強領(lǐng)導，重視和支持經(jīng)濟責任審計工作。要建立、健全各級經(jīng)濟責任審計機構(gòu)，選調(diào)和配備一批政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應經(jīng)濟責任審計工作的發(fā)展需要，加強經(jīng)濟責任審計力量。要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，從多方面給審計工作尤其是領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計制度創(chuàng)造良好的外部條件。

（二）實行真正意義上的部門聯(lián)動。成立一個由黨政有關(guān)領(lǐng)導參加，組織、人事、監(jiān)察、審計等部門組成的經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組，專門負責經(jīng)濟責任審計的組織協(xié)調(diào)和管理工作，建立聯(lián)席會議制度，及時布置、反饋和研究經(jīng)濟責任審計工作。地方黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要，確定經(jīng)濟責任審計制度規(guī)模；干部管理部門和審計機關(guān)共同擬定經(jīng)濟責任審計計劃名單，提交經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組討論決定，再提交黨委、政府批準，納入審計機關(guān)年度項目計劃。組織部門嚴格應堅持“先審計后離任”的原則，做到不審計、不任、不重用，參考審計結(jié)果，再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲嫛钡挠^念上來，積極推行“任中審計”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質(zhì)量，降低審計風險，提高審計結(jié)果的利用率。

第6篇：經(jīng)濟責任審計管理制度范文

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)； 經(jīng)濟責任審計； 內(nèi)部審計

中圖分類號：U223文獻標識碼： A 文章編號：

一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計的實施程序

（一）審前準備

市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的實施對象是所屬二級單位（縣供電局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè)）的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟責任審計指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進行離任審計的通知》精神，進行審前調(diào)查，制訂審計方案，成立審計組，選派審計人員，確定審計任務，聽取被審單位離任領(lǐng)導任職期內(nèi)的工作自述，查閱年度工作計劃、工作總結(jié)、會計報表及其附屬經(jīng)濟資料，了解被審計單位基本情況、業(yè)務范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財務收支及人員情況、離任時的財務狀況，在調(diào)查研究的基礎上找準審計切入點，確定審計分工和完成審計目標的具體日程。

（二）審計實施

審計實施中，審計人員通過實施審計程序，采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，同時作好審計記錄，寫好審計工作底稿，并與被審計單位交換審計意見。通過對企業(yè)負責人任職期間經(jīng)營成果、財務收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計，正確評價領(lǐng)導干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。

（三）審計終結(jié)

審計終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計報告，在界定企業(yè)負責人工作業(yè)績和經(jīng)濟指標完成情況時，針對不同職責范圍的審計對象選擇適當?shù)膶徲媰?nèi)容和考核指標。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點，對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導考核的主要經(jīng)濟技術(shù)指標有：售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價、電費回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產(chǎn)率等指標計劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況；對獨立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標完成情況、職工人年均收入情況、稅費上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等；對報賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績從財務資產(chǎn)管理、供用電管理基礎工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進行考察和認定。離任審計完成后，要做好審計檔案歸檔保管工作。

二、幾點體會

（一）領(lǐng)導重視是做好經(jīng)濟責任審計工作的前提

1.經(jīng)濟責任審計是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的，已成為一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度，是一項政策性很強的工作，從立項到審計評價都必須有一定的行為準則。經(jīng)濟責任審計作為企業(yè)強化內(nèi)部監(jiān)督約束機制的一種有效方式，日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導的重視，國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟責任審計辦法》和審計業(yè)務指南，促進了經(jīng)濟責任審計工作的順利開展。

2.經(jīng)濟責任審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程，上級領(lǐng)導將經(jīng)濟責任審計作為企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟責任實施中，審計通知書、審計報告均由單位主要領(lǐng)導親自簽發(fā)和提出意見，并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導的支持為經(jīng)濟責任審計工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟責任審計內(nèi)容廣泛，審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗等審計方法進行對比分析，對業(yè)績指標采取縱橫對比法，對重大經(jīng)營決策和特定問題做出分析。通過分析比較，摸清家底，肯定成績，指出存在的問題，提出管理建議。離任者自覺接受審計，配合審計，明確了其在任的經(jīng)濟責任。繼任者明確工作思路，盡快適應新的環(huán)境，保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導和繼任者借助審計力量，全面了解單位的真實情況，進一步規(guī)避和控制風險，確定其經(jīng)營決策。

（二）獲取充分可靠的審計證據(jù)是保證經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的關(guān)鍵

中國內(nèi)部審計具體準則指出“審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)”，它是解除或追究被審計人經(jīng)濟責任的依據(jù)。審計證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點。相關(guān)性即審計證據(jù)與被審計事項密切相關(guān)；充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見；可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計證據(jù)的證明力，而且關(guān)系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計目標，經(jīng)濟責任審計內(nèi)容廣泛，包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財務收支、績效、工程管理、營銷審計等，需要獲取多方面的證據(jù)。其中：財務審計是對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對企業(yè)財務報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價，取證目標是證實會計報表所作的各項認定；績效審計是在傳統(tǒng)的財務支出審計的基礎上，從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟性、效率性和效果性，取證目標則是各項經(jīng)營指標、效率指標和效益指標等的實現(xiàn)情況；電力營銷審計是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素（即電力產(chǎn)品、價格、地點、促銷）效果的審計。其取證要關(guān)注電量、電費、線損數(shù)據(jù)來源真實性、電價政策執(zhí)行的正確性、電費回收的及時性，回收率指標完成的真實性、電費資金管理的安全性和賬務管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果；工程管理審計主要關(guān)注工程立項、建設過程、工程（預）結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計取證等等。

（三）審計的評價是經(jīng)濟責任審計的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟責任審計評價是在對被審計單位主要負責人所在單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計的基礎上，對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況做出的綜合評價。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負責人的考核要求，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容主要包括：企業(yè)財務狀況評價；企業(yè)經(jīng)營成果評價；企業(yè)內(nèi)部控制制度評價和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價。審計評價的方法是：以市級電網(wǎng)企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任目標為標準進行對比評價，確定資產(chǎn)經(jīng)營責任和工作目標的完成情況；采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標準進行對比評價，分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題；以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進水平為標準進行對比評價，尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進行審計界定，分清直接責任和主管責任。

經(jīng)濟責任審計不同于傳統(tǒng)的財務收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益審計等，傳統(tǒng)審計對事不對人，領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計是一種政策性強，且既對事又對人的復雜的審計方式。該審計不僅工作量大，而且經(jīng)濟責任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清，造成對接任認定困難；二是離任者非常關(guān)注審計評價，成績多本人感到滿意，問題多離任者不肯接受，因此審計評價是經(jīng)濟責任審計的核心和重要環(huán)節(jié)。

（四）審計成果的轉(zhuǎn)化和運用是經(jīng)濟責任審計工作的價值所在

審計成果是指出具的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計成果資料。審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)鍵和價值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應堅持先審計、后離任的要求，內(nèi)部審計部門要強化服務意識、大局意識，不斷創(chuàng)新，把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀檢、財務和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排，分工協(xié)作，建立任期經(jīng)濟責任審計檔案，共同做好經(jīng)濟責任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實，明確專人負責，有針對性地安排后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L，加強對審計建議、意見的整改落實，督促被審計單位加強對被審問題的認識，以促使其加強管理。審計成果的有效利用，一方面，能夠促進提高內(nèi)部審計質(zhì)量，擴大內(nèi)部審計影響力，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性；另一方面，能夠加強干部管理監(jiān)督，促進電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強干部廉政勤政建設、完善防范機制等方面發(fā)揮重要作用。

（五）提高審計人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟責任審計工作的保證

由于經(jīng)濟責任審計專業(yè)性強，且實行的時間不長，在審計內(nèi)容、方法、程序、評價上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計中，普遍感覺到，要在較短的審計時間內(nèi)對企業(yè)負責人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任做出一個較準確的定量、定性評價，難度較大，且具有一定的風險。因此，內(nèi)部審計人員要嚴格遵守審計人員職業(yè)道德，實事求是，客觀公正，在實踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責任心。目前，市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員以財務和工程審計人員為主，而經(jīng)濟責任審計對審計人員知識面要求高，客觀需要內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，需要復合型人才。一名合格的內(nèi)部審計人員必須具備較好的政治業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德，必須熟悉會計業(yè)務及其風險控制，了解供電生產(chǎn)的特點、主要流程及營銷管理知識，了解和掌握新技術(shù)的運用，學會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通，具備較好的文字表達能力，從而保證任期經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量，提高內(nèi)部審計工作的科學性，增強審計風險防范能力，把市級供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作干得更出色。

【主要參考文獻】

［1］中央企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法.國資委 7 號令，2004.

［2］張連華.內(nèi)部審計實務精要［M］.湖南教育出版社，2006.

［3］徐秀村，郭長山“.經(jīng)濟責任審計對象研究［J］.審計研究，2005（4）.

第7篇：經(jīng)濟責任審計管理制度范文

本文作者：黃楊丁朝霞工作單位：中山大學審計處

我國高校經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用現(xiàn)狀和存在問題分析

（一）在這種情況下，各高校結(jié)合自身實際制訂可行的經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用制度就顯得非常重要。在被調(diào)查的66所高校中，60.61%的高校制訂了經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的相關(guān)制度，尚有34.85%的高校明確回答沒有制訂該制度。經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度是審計結(jié)果得到良好運用的一項重要制度保證，其建立和執(zhí)行情況關(guān)系到高校組織、人事、紀檢、財務、審計等部門對審計結(jié)果運用的溝通與協(xié)調(diào)是否充分和有效。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，66.67%的高校制訂了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，6.06%的高校已有該制度的草稿，但尚未正式發(fā)文。關(guān)于聯(lián)席會議的主要工作職責，在已制訂該制度（含已正式發(fā)文和未正式發(fā)文，下同）的高校中，有75%的高校包含了“監(jiān)督檢查經(jīng)濟責任審計結(jié)果落實情況”的職責，但只有北京某高校的聯(lián)席會議具備“交流通報審計結(jié)果運用情況”的職責，絕大多數(shù)高校沒有重視聯(lián)席會議對加強組織、人事、紀檢、財務、審計等各部門之間關(guān)于審計結(jié)果運用的溝通和反饋作用。對于聯(lián)席會議制度的執(zhí)行效果，在已制訂該制度的高校中，認為執(zhí)行效果非常好的只有8.33%，認為執(zhí)行效果良好的有54.17%，認為執(zhí)行效果一般的有33.33%。各相關(guān)部門在審計結(jié)果運用上的協(xié)調(diào)和反饋仍然不到位。僅15.15%的內(nèi)部審計部門將被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況優(yōu)秀的提請組織人事部門作為正面典型進行推廣；僅12.12%的組織人事部門向?qū)徲嫴块T反饋經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況；僅45.45%的紀檢監(jiān)察部門對給予黨紀、政紀處分的被審計領(lǐng)導干部，向?qū)W校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務調(diào)整的建議和意見。而財務部門甚少向?qū)徲嫴块T反饋審計結(jié)果的運用情況。另外，經(jīng)濟責任審計結(jié)果公開也是審計結(jié)果運用的一項重要舉措。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，18.18%的高校制訂了經(jīng)濟責任審計結(jié)果公開制度，6.06%的高校已有該制度的草稿，72.73%的高校沒有制訂該制度。其中，12.12%的高校沒有制訂該制度，但在實際工作中有實施審計結(jié)果公開。（二）經(jīng)濟責任審計結(jié)果的具體內(nèi)容和報送對象分析關(guān)于經(jīng)濟責任審計結(jié)果的具體內(nèi)容，在被調(diào)查的高校中，96.97%的高校包括審計報告，46.97%的高校包括管理建議書，42.42%的高校包括審計結(jié)果報告，12.12%的高校包括審計信息和簡報，還有少數(shù)高校出具審計結(jié)果落實書、審計要情等。其中，審計報告的報送對象主要包括組織部門、被審計領(lǐng)導干部和其所在單位、審計部門主管校領(lǐng)導、被審計單位主管校領(lǐng)導或主管部門，少數(shù)高校還將審計報告報送紀檢監(jiān)察部門、學校相關(guān)職能部門、人事部門。而審計管理建議書的報送對象主要是被審計領(lǐng)導干部和其所在單位、審計部門主管校領(lǐng)導；審計結(jié)果報告、審計信息和簡報的報送對象則主要是組織部門和審計部門主管校領(lǐng)導。目前，法規(guī)制度對高校經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用尚未作強制性的規(guī)定，各高校具體如何運用、運用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內(nèi)部審計與上級部門監(jiān)管、外部單位監(jiān)督不同，不具備強制性。在這一環(huán)境下，經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為高校內(nèi)部審計工作的成果，能否得到良好運用和落實，就與學校領(lǐng)導和各有關(guān)部門是否重視內(nèi)部審計和審計結(jié)果密切相關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分高校仍存在一些部門對審計結(jié)果運用不夠重視，如財務、設備、人事等相關(guān)職能部門。（三）高校各部門和單位對經(jīng)濟審計結(jié)果運用現(xiàn)狀分析基于調(diào)查的可行性，本文重點考察高校內(nèi)部審計部門、組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門、財務部門、被審計單位和主管部門對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的現(xiàn)狀。1．內(nèi)部審計部門運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果現(xiàn)狀。經(jīng)統(tǒng)計，目前，高校內(nèi)部審計部門運用審計結(jié)果的主要途徑如表1所示。2．組織、人事部門運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果現(xiàn)狀。組織、人事部門運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果的主要途徑有：68.18%的被調(diào)查高校組織人事部門將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為領(lǐng)導干部選拔任用的重要依據(jù)；66.67%的高校組織人事部門將審計結(jié)果和運用情況存入領(lǐng)導干部本人檔案；59.09%的高校組織人事部門將審計結(jié)果作為領(lǐng)導干部年度考核和綜合考評的重要依據(jù)之一。3．紀檢、監(jiān)察部門運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果現(xiàn)狀。有63.64%的被調(diào)查高校紀檢、監(jiān)察部門對審計部門在移送通知書或?qū)徲媹蟾嬷兴峒暗膰乐剡`法違規(guī)的領(lǐng)導干部及相關(guān)責任人，及時立案調(diào)查，依照有關(guān)規(guī)定給予黨紀政紀處分，追究有關(guān)人員的責任。而紀檢監(jiān)察部門采用其他途徑運用審計結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。4．財務部門運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，80.30%的被調(diào)查高校財務部門根據(jù)審計結(jié)果反映的普遍性問題，及時研究分析，針對薄弱環(huán)節(jié)完善財務和國有資產(chǎn)管理制度。而財務部門采用其他途徑運用審計結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。5．被審計單位和主管部門運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，被審計單位和主管部門對經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用途徑比較集中，有80.30%的高校被審計單位針對審計報告中所反映的問題結(jié)合本單位實施整改，并向?qū)徲嫴块T提交整改報告；78.79%的高校被審計單位主管部門對審計結(jié)果中反映的突出問題，制訂相應的管理和監(jiān)督措施；65.15%的高校被審計單位對審計報告提出的問題，在職權(quán)范圍內(nèi)進行調(diào)查處理。（四）影響經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的主要因素分析對制度和機制方面的影響因素，80.30%的被調(diào)查高校審計部門負責人認為，“先審后離”原則未真正落實是影響高校經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的重要因素之一；77.27%的被調(diào)查人認為，學校關(guān)于經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的制度仍需健全和完善；54.55%的調(diào)查人認為，學校審計力量不足也是一個重要影響因素。對經(jīng)濟責任審計結(jié)果自身方面的因素，80.30%的被調(diào)查人認為審計結(jié)果中關(guān)于經(jīng)濟責任的界定難度大；71.21%的被調(diào)查人認為審計結(jié)果中審計評價缺乏科學統(tǒng)一的標準。

完善高校經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用機制的舉措

（一）完善制度建設，加大執(zhí)行力度只有健全審計結(jié)果運用相關(guān)制度，完善制度環(huán)境，審計結(jié)果運用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用工作制度，并加大執(zhí)行力度。進一步明確審計、組織人事、紀檢監(jiān)察、財務、被審計領(lǐng)導干部及其所在單位等各部門和個人在運用審計結(jié)果工作中的目標、原則、方式、責任、要求和考核檢查辦法等，推動經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的制度化、規(guī)范化建設。（二）建立健全各部門間關(guān)于審計結(jié)果運用的組織協(xié)調(diào)機制加強紀檢監(jiān)察、審計、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，細化其在審計結(jié)果運用方面的職責，如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用方面的規(guī)章制度，跟蹤檢查、交流通報各部門審計結(jié)果運用情況和審計結(jié)論落實情況，協(xié)調(diào)解決結(jié)果運用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責任追究制度，明確各成員單位關(guān)于審計結(jié)果運用情況什么時候應反饋、如何反饋、責任如何追究等。（三）進一步營造審計結(jié)果運用的良好環(huán)境只有營造高校內(nèi)部重視內(nèi)部審計，認可內(nèi)部審計結(jié)果的良好氛圍，才能提高內(nèi)部審計結(jié)果運用的質(zhì)量，提升內(nèi)部審計工作的成效。高校內(nèi)部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作，通過各種形式，積極宣傳經(jīng)濟責任審計工作的意義、內(nèi)部審計的理念，提高被審計學校各職能部門對內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的認識，增強對內(nèi)部審計根本目的是為學校增加價值、為各單位提高內(nèi)部管理水平服務的理解。二是可以把經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟責任情況突出的單位和個人通過一定形式進行推廣，營造良好的輿論氛圍。（四）建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機制“先審后離”原則未真正落實是被調(diào)查高校審計部門負責人中認為影響審計結(jié)果運用的重要因素。目前，高?！跋葘徍箅x”的情況仍十分普遍，要提高經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用效果，使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據(jù)，應逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計監(jiān)督機制。將審計監(jiān)督關(guān)口前移，在屆內(nèi)至少進行一次經(jīng)濟責任審計，實現(xiàn)對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的實時監(jiān)督；又可緩解內(nèi)部審計部門在領(lǐng)導干部集中換屆時成批進行經(jīng)濟責任審計的工作壓力，化整為零，提高審計工作效率和工作質(zhì)量。（五）注重經(jīng)濟責任審計結(jié)果質(zhì)量的提高審計結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上決定了審計結(jié)果運用的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計部門應根據(jù)組織人事部門等審計結(jié)果使用主體的需要，提高審計結(jié)果的質(zhì)量，做到重點突出、分析到位、表達準確，必要的專業(yè)術(shù)語應盡量解釋清楚，并提高審計效率，做到報送及時。應建立健全科學統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計評價指標體系。可從制度層面制訂經(jīng)濟責任審計評價體系的具體辦法，對評價原則、評價程序、評價內(nèi)容、評價方法和評價標準進行統(tǒng)一，使評價體系既有一定的可操作性，又能體現(xiàn)出一定的區(qū)分度，便于組織人事部門理解和運用。同時，在實際工作中要不斷探索經(jīng)濟責任界定的途徑《。規(guī)定》對被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任作了新的界定。在實際操作中應吃透《規(guī)定》的精神實質(zhì)，把握在決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)上領(lǐng)導干部所應當承擔的責任，分清責任主體，準確辨別責任類別。

第8篇：經(jīng)濟責任審計管理制度范文

一、目前高校處級領(lǐng)導干部內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用存在的問題

1.“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹，制約了審計結(jié)果的利用轉(zhuǎn)化。

目前，高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計大部分屬于離任審計，很少開展任中審計，“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹，這種做法有一定的滯后性，制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化。

2.審計力量不足及審計任務繁重，導致審計結(jié)果不能及時有效運用。

大部分高校審計處只有三人左右，審計人員只能組成一至兩個審計組，由于批量任免、調(diào)動、退休，集中開展審計，每批經(jīng)濟責任審計任務，少則有三四個，多則一二十個被審計人員，在進行離任審計時，要對被審計人整個任期進行審計，少則兩三年，多則三五年，有的時間甚至更長，審計期間跨度大，還存在政策規(guī)定有變化、人員變動、業(yè)務量大等原因，而且在經(jīng)濟責任審計的同時，審計組成員還要參與部分基建（修繕）項目隱蔽工程的簽證和測量工作、基建工程材料市場詢價及定價、物資設備采購驗收、大宗物資采購的市場詢價、各種審計制度的制定及完善、辦公室收文發(fā)文等工作，這樣用于經(jīng)濟責任審計的時間更緊了。由于審計時間短，任務繁重等因素限制，不可能審得過細，導致審計證據(jù)收集得不足，許多問題未能被發(fā)現(xiàn)，得出不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，難以保證審計質(zhì)量，直接影響到審計的效果，導致審計結(jié)果不能有效運用。

3.審計人員的知識結(jié)構(gòu)受限與高校經(jīng)濟責任審計內(nèi)涵加大產(chǎn)生矛盾。

隨著高校辦學自的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容涉及財務、基建、大額專項資金、校辦產(chǎn)業(yè)、后勤社會化、科研經(jīng)費管理、高校收費、助學貸款、社會捐資助學、國家“兩獎一助”獎學金、勤工助學各項資金管理等經(jīng)濟行為，需要對經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評價。審計人員的知識結(jié)構(gòu)局限與審計業(yè)務內(nèi)容的廣泛產(chǎn)生矛盾。另外，審計人員受職業(yè)、知識面限制等，對審計結(jié)果往往注重微觀的多，宏觀的少，影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果的層次質(zhì)量，造成有的審計結(jié)果不能被直接運用。

4.經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的配合機制不健全，審計結(jié)果得不到合理轉(zhuǎn)化。

（1）與審計結(jié)果運用有關(guān)的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)?；?、制度化。組織部、人事處和紀檢監(jiān)察室如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。

（2）工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，對組織部門管理干部的意圖理解不夠，導致有的審計行為脫離了審計目的；另外，組織部、紀檢監(jiān)察室的工作人員對審計專業(yè)知識、審計定性含義與評價、審計職能作用等的了解也不多，反過來又影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果與干部管理、監(jiān)督之間的對接。

5.經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不透明，影響了運用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計處根據(jù)審計情況寫出審計報告，在報組織部的同時，抄送紀檢監(jiān)察室和其他有關(guān)部門，經(jīng)濟責任審計結(jié)果不公開披露，未將經(jīng)濟責任審計報告歸入被審計領(lǐng)導干部本人檔案，審計影響限定在被審計單位和部分領(lǐng)導這一小圈子里。

6.沒有制定監(jiān)督審計結(jié)果運用的責任制。

沒有建立健全通過組織部、人事處、紀委監(jiān)察室等多部門聯(lián)合監(jiān)督的責任制，也未建立保障機制、責任追究機制來規(guī)范審計結(jié)果的落實。再加上內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位是平級關(guān)系，沒有處罰權(quán)，獨立性不強，缺乏權(quán)威性和強制性。

二、進一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用措施和建議

1.前移審計關(guān)口，推進任中審計，進一步增強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的時效性。

在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責任審計力度，不失為一項重要的補充措施。

審計署劉家義審計長說，經(jīng)濟責任審計在原來以離任審計為主的基礎上，大力推進任中審計，力求盡早解決存在的問題，避免“秋后算賬”，發(fā)揮“治本”作用。按照中央要求，審計署2009年和2010年審計的37名省部級領(lǐng)導干部中，有33名是任中審計。

2.進一步整合審計力量，建立信息共享系統(tǒng)和領(lǐng)導干部的廉政檔案庫等。

（1）目前，審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實。就經(jīng)濟責任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領(lǐng)導干部離任前安排審計，審計處也因為上述矛盾而無法按時保質(zhì)完成任務，進而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。

（2）建立信息共享系統(tǒng)，實現(xiàn)審計結(jié)果運用。

對同一被審計單位來說，不同審計任務的審計目標、要求和時間雖然各不相同，但是審計的內(nèi)容、程序和結(jié)果卻存在著許多相同點。將相關(guān)信息輸入信息共享系統(tǒng)，其他審計人員在審計同一被審計單位時可查閱相關(guān)信息，這樣，可以大大提高審計效率，有效地運用審計結(jié)果。

（3）建立經(jīng)濟責任審計結(jié)果檔案管理制度。審計處還應建立審計臺賬，將被審計單位財政財務收支審計和專項資金審計等查出的違紀違規(guī)問題，分清責任，記于相關(guān)領(lǐng)導干部名下，形成領(lǐng)導干部個人經(jīng)濟責任審計檔案。如遇到審計時間緊的情況就可利用以前年度的審計成果，特別是對任職時間較長的領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計時，只需將其任職期間尚未審計的時間段進行審計或財務檢查，就可達到全面審計的目的。

3.創(chuàng)新審計方式和理念，加強復合型人才隊伍的建設。

創(chuàng)新審計方式和理念，將傳統(tǒng)的財政財務收支審計與現(xiàn)代的計算機審計相結(jié)合。建設一支既懂審計業(yè)務又懂計算機操作的復合型人才隊伍，全面提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和效率。

4.探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責任審計評價標準體系。

經(jīng)濟責任審計具有很強的特殊性，它所評價的對象是領(lǐng)導干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關(guān)系到被審計者的命運，政策性非常強。因此，經(jīng)濟責任聯(lián)席會議單位必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一整套科學的評價標準體系，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性和公正性。

5.建立審計聯(lián)席會議制度，提高經(jīng)濟責任審計的聯(lián)動性。

建立審計聯(lián)席會議制度有以下作用：一是審計對象更具針對性，在計劃的安排上注意突出重點；二是加強了審計交流；三是方便了重大復雜審計事項的移交；四是促進了審計意見的落實。

6.將審計結(jié)果分級，創(chuàng)新審計結(jié)果運用的形式和平臺。

（1）堅持把審計成果分為優(yōu)、良、中、差四個級別，納入領(lǐng)導干部考核、任免程序，不見審計結(jié)果不做結(jié)論。

（2）探索創(chuàng)新擴大審計結(jié)果運用的形式和平臺。

一是實行審計結(jié)果公開制度。將審計結(jié)果進行公開是一把雙刃劍，既是對審計機關(guān)審計質(zhì)量的考驗，也是對被審計單位、被審計領(lǐng)導干部存在問題的曝光。

二是建立審計結(jié)果綜合分析通報制度。審計機關(guān)每年將審計結(jié)果歸納、總結(jié)，重點對發(fā)現(xiàn)的問題進行原因剖析和根源挖掘，并提出審計建議，形成審計結(jié)果綜合分析報告。

三是完善審計查出問題整改情況反饋制度。通過審計回訪、召開專題會議等形式定期調(diào)度被審計單位落實審計結(jié)論和整改的情況。

四是將審計結(jié)果運用與干部任前公示相結(jié)合。將經(jīng)濟責任審計結(jié)果納入干部任前公示的內(nèi)容，提高經(jīng)濟責任審計在群眾中的威信和地位。

五是將經(jīng)濟責任審計報告存入被審計領(lǐng)導干部的廉政檔案中，并作為黨風廉政考核的一項重要內(nèi)容，直接影響領(lǐng)導干部的考核等次。

7.完善經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用工作責任制。

（1）按照“誰審計，誰負責”的原則，對造成審計結(jié)果不真實、責任評價不客觀，影響審計結(jié)果運用的，視情節(jié)輕重追究有關(guān)責任人的責任。

（2）出現(xiàn)任用干部偏差的應首先追究任命部門的責任，防止和杜絕領(lǐng)導干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問題。

第9篇：經(jīng)濟責任審計管理制度范文

近幾年來，在實施領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的工作過程中，由于出現(xiàn)的審計難點較多，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟責任的內(nèi)涵很大，審計的難以確定；領(lǐng)導干部崗位職責不盡相同，審計的難以確定；經(jīng)濟責任的明晰度低，審計的評價難以確定。致使一部分審計人員對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生了畏難思想和厭戰(zhàn)情緒?，F(xiàn)針對上述和現(xiàn)象，結(jié)合近幾年的實際工作經(jīng)驗，淺析在審計工作過程中如何深化領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的有效途徑。

一、更新思想，抓住領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的重點

，進行領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作過程尚未真正實施"先審計后離任"的制度，往往是領(lǐng)導干部已經(jīng)調(diào)離，在新的工作崗位上又擔任新的職務后，才提請審計部門去審計?？陀^上審計成了"馬后炮"。鑒于這種現(xiàn)象，給審計工作帶來了一定的難度。審計人員極易產(chǎn)生畏難情緒。因此，為了做好領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，必須更新思想觀念，統(tǒng)一思想認識，充分認識開展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的重要性和意義。領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計是審計機關(guān)的一項任務，也是一項重要職責。同時，繼續(xù)深入開展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計是今后審計機關(guān)從事的主要工作之一。審計人員更新思想，堅定工作信心，增強為領(lǐng)導干部監(jiān)督管理服務觀念。抓住領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的重點。

對于領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的重點應從被審計者的任職期間經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手，抓住四個方面的重點進行審計，客觀公正地反映領(lǐng)導干部在任職期間的經(jīng)濟情況及應承擔的經(jīng)濟責任，具體的審計重點包括：

一是抓住被審計者任職期間經(jīng)濟活動的合法性進行重點審計。主要審查與財政財務收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務活動等經(jīng)濟活動情況，全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應承擔的經(jīng)濟責任。

二是抓住被審計者任職期末資產(chǎn)的真實性進行重點審計。主要審查其對國有資產(chǎn)保值增值職責的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性、資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整。

三是抓住被審計者任職期間作出的重大經(jīng)濟決策進行重點審計。主要審查投資項目決策的性和投資的收益水平。從而進一步審查被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目是否達到預期的經(jīng)濟效益。

四是抓住被審計者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進行重點審計。主要審查單位內(nèi)部的財務核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實際工作中能否認真執(zhí)行并達到預期效果，從而對領(lǐng)導干部的管理水平和管理能力作出評價。

二、改進方法，確定領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計內(nèi)容

領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計范圍廣、內(nèi)容多、責任大，既關(guān)系到組織部門如何正確使用干部和被審計者的前途及聲譽，又關(guān)系到審計機關(guān)在上的。因此，對于領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計除了要突出審計重點外，還須改進審計方法，進一步區(qū)別黨政部門和法人不同的審計對象，確定領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容。

（一）對黨政部門領(lǐng)導任期經(jīng)濟責任審計，應主要審計以下幾個方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)部門和單位的財務收支情況。主要審查預算內(nèi)外資金收支的真實性、合法性。有無隱瞞收入、設置帳外帳及"小金庫"等問題。有無截留規(guī)費收入，專項經(jīng)費，違反?？顚Ｓ迷瓌t，濫發(fā)獎金實物等問題。

2.任期內(nèi)資產(chǎn)、負債情況。主要核實任職初和離任時所在部門單位核算各項資產(chǎn)的真實、完整情況，確定資產(chǎn)的真實實底，有無帳外資產(chǎn)和負債問題。

3.任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值、增值和管理情況。主要核實任職初和離職時國有資產(chǎn)的增減變化情況。有無損失浪費、流失等問題。

4.任期內(nèi)財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實有無轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問題，是否辦理登記移交手續(xù)。

5.代政府管理的各項基（資）金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實有無隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問題。

6.任期內(nèi)主要經(jīng)濟責任。主要核實任期內(nèi)單位和個人存在的違紀方面的問題。有無為有關(guān)單位和個人提供經(jīng)濟擔保等問題。

（二）對企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟責任審計，應主要審計以下幾個方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成情況。核實產(chǎn)值、銷售、利潤、技改投入等指標的完成情況及平均增長幅度，評價其工作實績。

2.國有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計國有資產(chǎn)投入及所有者權(quán)益的增減變化情況，審查有無浪費、損失、流失等問題。

3.財務收支的真實性情況。主要審計各項收入和支出是否真實合規(guī)，有無弄虛作假，搞假報表，搞兩本帳，應上繳的財政收入是否按規(guī)定計提和交納。

4.債權(quán)債務情況。主要核實其真實性，帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權(quán)債務的真實底子。

5.遵守財經(jīng)紀律的情況。對照財經(jīng)法規(guī)檢查單位內(nèi)部控制制度建立健全情況和執(zhí)行情況，審查有無管理混亂和私設小金庫，偷漏稅金，亂發(fā)私分等違紀問題。

6.財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要審計企業(yè)法人代表使用的通信器材、電腦設備、空調(diào)電器等財產(chǎn)物資的管理使用情況；有無脫離財務管理，形成帳外資產(chǎn)，導致國有資產(chǎn)流失等問題。

7.職工養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金解繳情況。主要審查企業(yè)是否按法定的項目、標準，及時、足額上繳企業(yè)職工的養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金，有無隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問題，明確企業(yè)領(lǐng)導應承擔的經(jīng)濟責任，維護企業(yè)職工的合法權(quán)益。

8.任期內(nèi)主要經(jīng)濟責任。主要針對審計中發(fā)現(xiàn)的單位和個人的違紀問題，確定企業(yè)法人代表應負的經(jīng)濟責任。

9.上級領(lǐng)導或企業(yè)主管部門交辦的其他審計事項。

三、客觀公正，把握好領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計評價

審計評價是審計報告的重要組成部分，而領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的審計評價，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計評價恰當準確、客觀與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風險，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實為以據(jù)，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任，把握好領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計評價的尺度。近幾年來我局在領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的經(jīng)驗，我局在正確處理好界定經(jīng)濟責任，統(tǒng)一評價標準，核實企業(yè)家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問題的基礎上，深化領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，始終堅持以下幾項原則：

一是堅持實事求是的原則。在審計評價中應客觀公正，始終做到不脫離當時當?shù)氐臈l件和環(huán)境去客觀地評價業(yè)績和責任。堅持全面地看待，公正地客觀環(huán)境、基礎條件等各種因素對領(lǐng)導干部的。

二是堅持依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財務收支的真實性、合法性和效益性為基礎，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價，依據(jù)、法規(guī)等標準來進行定性分析，圍繞財務收支進行評價。

三是堅持準確性原則。在審計評價中應以數(shù)字為基礎，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不能超越審計職能，對領(lǐng)導干部的思想表現(xiàn)、領(lǐng)導作風，群眾關(guān)系等進行評價。

四、實事求是，處理好領(lǐng)導干部任期責任審計關(guān)系

為了更好地實施領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，我們積極探索深化領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的有效途徑。正確處理好以下幾個方面的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進了經(jīng)濟責任審計工作的開展。

首先，正確處理好與組織、紀檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。經(jīng)過近幾年的領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，我們審計機關(guān)與紀檢部門、組織部門、人事部門、監(jiān)察部門建立了五部門聯(lián)席會議制度，定期召開五部門聯(lián)席會議，正確處理好與紀檢、組織、人事、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。確定了每年末將下年度計劃審計的單位名單提供給審計局，列入審計局年度工作計劃；凡屬于交辦的經(jīng)濟責任審計任務，均由區(qū)組織部統(tǒng)一下達書面審計通知書。再由審計局派出審計組對領(lǐng)導干部離任時后三年的經(jīng)濟責任實施審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀問題移交給紀檢、檢察部門處理。從而規(guī)范了審計程序。

其次，正確處理好與被審計單位主管部門的相互配合關(guān)系。在實施經(jīng)濟責任審計前，與其上級主管部門取得聯(lián)系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關(guān)負責同志座談，了解被審計單位得經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟狀況及效益情況；摸清被審計者任職期間有關(guān)經(jīng)濟責任及經(jīng)營管理概況，為有的放矢地制定審計方案、實施經(jīng)濟責任審計打下良好的基礎。

再次，正確處理好與被審計單位的合作關(guān)系。為了使被審計者和被審計單位認識經(jīng)濟責任審計的重要性，我們每進駐一個審計點都要召開座談會，與被審計單位現(xiàn)任領(lǐng)導和離任人談話，與有關(guān)的中層干部談話，與和審計事項的各類人員談話，廣泛聽取意見，搜集資料，為客觀公正地實施審計打下堅實的基礎。

五、提高質(zhì)量，防范領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計風險

為了有效地防范和化解經(jīng)濟責任審計風險，必須增強審計人員的風險意識，規(guī)范審計工作程序，努力提高審計質(zhì)量。幾年來，我們在審計實踐中出防范經(jīng)濟責任審計風險的幾點工作經(jīng)驗：

（一）增強風險意識，提高審計人員素質(zhì)是有效防范審計風險的重要保證。在對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的工作過程中，一但忽視審計風險的控制，將給經(jīng)濟責任審計工作造成不良影響和損失。因此，審計人員必須增加審計風險意識，刻苦鉆研審計專業(yè)知識，盡快掌握審計手段，提高審計專業(yè)水平。

（二）搞好審計風險預測是有效防范審計風險的基矗在開展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計之前，必須做好審前調(diào)查，預測潛在的審計風險。通過調(diào)查了解事先掌握被審計單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設置情況，及時調(diào)整審計方案突出審計重點、明確審計、確定審計方法、劃分審計范圍。

（三）規(guī)范審計工作程序，強化審計質(zhì)量控制是有效防范審計風險的必要條件。審計人員要嚴格執(zhí)行審計工作規(guī)范，從確定審計項目計劃，送達審計通知書，審計取證，審計報告，征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進行，避免審計執(zhí)法的隨意性。同時審計部門要建立健全審計工作監(jiān)控制度，管理制度和崗位責任制。實行審計質(zhì)量抽查、復核、考核制度，嚴格審計質(zhì)量標準，提高審計工作質(zhì)量，力爭每個審計項目都做到事實清楚，定性準確，處理適當，努力減少和降低風險因素。