企業(yè)稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)
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第1篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
關鍵詞：財稅政策；稅收優(yōu)惠；企業(yè)創(chuàng)新；作用機制
“十四五”規(guī)劃將激勵企業(yè)加大研發(fā)投入作為提升企業(yè)技術創(chuàng)新能力的重要任務，要求實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除和高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。當前，世界各國對搶占全球科技制高點的競爭日益激烈，新一輪的科技及產(chǎn)業(yè)革命正催動全球重構創(chuàng)新版圖，全球經(jīng)濟結構同樣面臨重塑的現(xiàn)實。中國要復興、要強盛，必須大力發(fā)展科學技術，搶占科技制高點，致力于成為全球核心科學技術中心和創(chuàng)新高地。當前，我國在面臨錯綜復雜的國內外嚴峻形勢下，作為具備市場活力和經(jīng)濟發(fā)展動力的科技研發(fā)創(chuàng)新主體，企業(yè)是實現(xiàn)我國創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略、強化國家戰(zhàn)略科技力量、打贏關鍵核心技術攻堅戰(zhàn)、提升創(chuàng)新鏈整體效能的重要微觀基礎。企業(yè)創(chuàng)新作為國家、地區(qū)實現(xiàn)長期可持續(xù)高質量發(fā)展的重要動力，也是企業(yè)提升自身核心競爭力、實現(xiàn)長期價值的重要路徑。但由于企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新具有前期投入成本高、研發(fā)創(chuàng)新風險大、項目融資條件嚴格、投資回報收益不確定、技術存在對外溢出效應等特點，往往導致企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新相關進展受阻、研發(fā)創(chuàng)新意愿不強等。稅收優(yōu)惠是政府調節(jié)市場失靈、減少企業(yè)負擔并激勵企業(yè)進行創(chuàng)新的重要舉措，政府通過稅收優(yōu)惠調整企業(yè)外部性和信息不對稱性，加速企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，進而刺激區(qū)域經(jīng)濟增長。有效的稅收優(yōu)惠政策能夠通過為企業(yè)提供良好的外部環(huán)境，緩解企業(yè)的資金壓力、降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新風險，激勵企業(yè)大力開展研發(fā)創(chuàng)新，提升科技競爭力，對我國實現(xiàn)經(jīng)濟高質量發(fā)展具有重要意義。
1企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展困境
1.1外部性導致企業(yè)收益降低
企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新過程中會產(chǎn)生正外部性，企業(yè)獲得的收益低于社會收益。受不完善的知識產(chǎn)權和專利保護制度的限制，企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新成果也會產(chǎn)生溢出效應。有些企業(yè)通過抄襲其他企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新成果，致使其他企業(yè)無法獨享研發(fā)創(chuàng)新收益，導致企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新動機減弱，最終阻礙了社會科學技術的進步，降低了社會福利水平。在完全競爭下，不論是正或負外部性，都會促使資源配置失效，若政府不進行干預，集體福利將無法達到社會最優(yōu)，導致市場功能失效，最終出現(xiàn)市場失靈現(xiàn)象。
1.2信息不對稱增大企業(yè)融資難度
企業(yè)與投資者間存在信息不對稱現(xiàn)象。這主要是由于企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新信息泄露，其他競爭企業(yè)復制其成果，造成自身利益損失而不愿對外透露研發(fā)創(chuàng)新信息，形成了企業(yè)與投資者間的信息差。另外，由于企業(yè)掌握的信息較少，外界投資者對風險的厭惡，使其減少了對相關企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的投資，導致企業(yè)外部融資渠道受阻，加上內部融資無法滿足研發(fā)創(chuàng)新資金需求，抑制了企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新水平的提升。而政府稅收優(yōu)惠能在一定程度上減少企業(yè)外部融資的信息約束，通過間接手段企業(yè)從政府無償獲得貨幣或非貨幣性資產(chǎn)，并且政府稅收優(yōu)惠作為積極信號，有利于投資者了解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新信息，減少信息不對稱現(xiàn)象，緩解企業(yè)的資金壓力，進而激勵企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新力度。
2稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新的影響
2.1降低研發(fā)創(chuàng)新成本，緩解企業(yè)資金壓力
稅收優(yōu)惠政策能夠通過稅收減免、退稅等具體措施，降低企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生的研發(fā)成本，實現(xiàn)對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新資金投入的減負，減少研發(fā)創(chuàng)新對企業(yè)資金運營的影響。同時，稅收優(yōu)惠政策能夠激勵企業(yè)加大對研發(fā)創(chuàng)新的投入力度，提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新成果的產(chǎn)出效率。尤其是稅收優(yōu)惠政策對于高新技術企業(yè)的積極影響更大，稅收優(yōu)惠政策大大降低了高新技術企業(yè)的生產(chǎn)研發(fā)成本，促使企業(yè)進一步加大研發(fā)創(chuàng)新投入，有效加快高新技術企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新進程，提高企業(yè)的專利數(shù)和成果轉化率，擴大企業(yè)規(guī)模，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。
2.2有效解決企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過程中的外部性問題
政府通過稅收優(yōu)惠適當干預市場，能夠有效解決企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生的外部性等問題，進而間接緩解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的資金壓力，減少企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風險。政府通過稅收優(yōu)惠能夠適當保護企業(yè)研發(fā)信息的溢出，降低企業(yè)研發(fā)信息泄露風險，增加企業(yè)研發(fā)資金收入，降低研發(fā)創(chuàng)新的階段成果流出，調動企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性。
2.3實現(xiàn)間接激勵，引導企業(yè)優(yōu)化研發(fā)流程
在企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新實施階段，政府通過稅收優(yōu)惠等財稅政策加以有效的引導，有利于幫助企業(yè)有目的性地優(yōu)化研發(fā)創(chuàng)新流程，提高自身研發(fā)創(chuàng)新效率。政府通過稅收優(yōu)惠能夠有效減輕信息不對稱對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新資金融通的影響，幫助企業(yè)更新生產(chǎn)研發(fā)設備，助力企業(yè)尋求外部合作，促進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新中間環(huán)節(jié)的提質增效。同時，通過稅收優(yōu)惠等政策透露的積極信號，有助于外部投資者及時了解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新動態(tài)，減少由于市場信息不對稱等問題導致的融資約束，進而降低企業(yè)對外融資難度，有效緩解企業(yè)的融資壓力，分擔企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新方面的風險。
2.4分擔企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新風險
政府通過稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入資金，成為高科技企業(yè)的隱形合伙人，有助于降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入成本，分擔高科技企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風險。同時，稅收優(yōu)惠政策還能夠向外部投資者傳遞企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極信號，緩解高科技企業(yè)現(xiàn)金流不確定性的局面，間接降低了企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風險。
3我國當前稅收政策的不足之處
3.1研發(fā)創(chuàng)新要素激勵不足
當前，我國稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新要素激勵不足主要體現(xiàn)在以下兩點。第一，稅收優(yōu)惠的資金激勵政策不全面且缺乏針對性。高科技創(chuàng)新企業(yè)多數(shù)具有投入高、風險大、成長快等特點，其投資風險與企業(yè)的前期收益不同步并且存在知識產(chǎn)權的評估、質押、處置較難等問題，導致企業(yè)較難獲得社會金融機構的信貸支持。同時，高科技創(chuàng)新企業(yè)融資難、研發(fā)創(chuàng)新成本高等問題限制了企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)投入，迫使企業(yè)偏好于投資技術相對成熟、回報周期短且生產(chǎn)經(jīng)營風險可控的項目。另外，我國稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的激勵缺乏針對性。當前，我國金融機構向中小企業(yè)發(fā)放貸款的利息可免征增值稅，雖對金融機構具有一定的激勵作用，但無法從根本上解決金融機構不愿向中小企業(yè)貸款的問題以及中小企業(yè)還款風險較高造成的金融機構的貸款顧慮。我國增值稅增量留抵稅額的退稅政策在降低高科技企業(yè)研發(fā)資金成本上具有一定的積極作用，但對于重資產(chǎn)型初創(chuàng)企業(yè)或由于技術更迭較快導致生產(chǎn)設備更新頻率高的企業(yè)，其政策減負效果體現(xiàn)并不明顯，未能有效降低企業(yè)在基礎建設投資和大量購入新設備時所承受的稅負壓力。第二，當前，稅收優(yōu)惠政策對人才要素的激勵有限。高水平人才在科學技術的發(fā)展更迭中起到至關重要的作用，我國科技創(chuàng)新人才隊伍雖已居世界前列，但也存在頂尖人才儲備不足、結構不合理、評價制度不科學、激勵制度效果不明顯等問題。當前，我國人才激勵的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)于針對高校人員成果轉化減稅、粵港澳大灣區(qū)等高端緊缺人才個稅超額部分免征或財政補貼返還、企業(yè)所得稅中教育支出可在稅前扣除等。我國稅收優(yōu)惠政策在范圍上涵蓋了人才的引進、使用、培養(yǎng)的全過程，但也存在著一定的問題。在科技創(chuàng)新人才個稅征繳方面，我國規(guī)定科技研發(fā)成果轉化獎金全部繳納個人所得稅，且最高使用稅率為45%，對科技創(chuàng)新人才的稅負仍然較重，不利于調動人才創(chuàng)新的積極性。企業(yè)針對科技人才多執(zhí)行股權激勵政策，但我國股權期權門檻較高，限制上市區(qū)域、股權架構、激勵范圍等條件后，我國企業(yè)股權激勵政策對高科技人才的吸引力較低，人員流失風險較高。在企業(yè)所得稅征繳方面，我國教育支出稅前扣除力度較小，一般高科技企業(yè)職工的教育經(jīng)費在當期按照工資薪金總額的8%進行稅前扣除，且僅允許部分特殊行業(yè)的企業(yè)按當期實際發(fā)生額扣除，絕大部分企業(yè)的超額部分只能在以后年度結轉進行扣除。
3.2忽視研發(fā)創(chuàng)新的過程激勵
企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過程包括基礎研究、應用研究及高新技術產(chǎn)業(yè)轉化三個階段。其中，基礎研究是企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的初始階段，當前，我國科技應用創(chuàng)新領域發(fā)展較快，但也存在企業(yè)基礎研究投入不足的問題。我國雖然已大力推行產(chǎn)學研合作創(chuàng)新模式，實現(xiàn)了部分領域技術轉移和研發(fā)成果高效轉化，但相比于歐美等發(fā)達國家，仍然處于較低水平?？茖W技術研究與企業(yè)發(fā)展需求未能實現(xiàn)精準匹配，存在脫節(jié)現(xiàn)象。當前，現(xiàn)行稅收政策主要通過研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等方式刺激高科技企業(yè)加大研發(fā)投入，通過“四技”服務的方式實現(xiàn)免征企業(yè)增值稅，支持企業(yè)的科技成果轉化、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅可減免、科技企業(yè)孵化器可免征房產(chǎn)稅及土地使用稅等政策加快企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。我國稅收優(yōu)惠政策側重于企業(yè)應用研究，對研發(fā)創(chuàng)新基礎研究、產(chǎn)學研合作及高新技術轉化的稅收優(yōu)惠政策還較為缺乏，有待進一步完善。
3.3稅收優(yōu)惠主體有待進一步細化
我國稅收優(yōu)惠政策的對象多為小微企業(yè)或技術型企業(yè)，然而，我國市場經(jīng)濟主體中占比較多、市場活力大的是中小型科技創(chuàng)新企業(yè)。中小型科技企業(yè)能夠實時掌握市場動態(tài)，經(jīng)營靈活性強且科技創(chuàng)新潛力較大，已逐漸成為我國市場經(jīng)濟主體的中堅力量，與此同時也存在發(fā)展初期融資困難、風險大等問題，更需要政府稅收優(yōu)惠政策的扶持引導。而我國稅收優(yōu)惠政策對主體限制的門檻較高，僅允許未上市且通過政府相關部門認定的中小高新技術型企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，且政府部門認定的條件較嚴格，當前，多數(shù)中小型科技企業(yè)在初創(chuàng)期財務核算和管理制度并不健全，被認定為高新技術企業(yè)較困難，無法享受相應的稅收優(yōu)惠政策。
3.4制度環(huán)境有待優(yōu)化
稅收優(yōu)惠的制度環(huán)境主要包括減輕企業(yè)稅負，增強企業(yè)市場活力，優(yōu)化升級政府稅收征管及相應服務。其中，在減輕企業(yè)稅負方面，近年來我國加速出臺了科技創(chuàng)新企業(yè)的減稅降費政策，通過降低增值稅稅率、部分行業(yè)增值稅留抵退稅、研發(fā)費用加計扣除比例提高、加快企業(yè)加計扣除頻率等舉措，實現(xiàn)對我國企業(yè)稅收減負。但是，國家在大力出臺減稅降費政策的同時，也會造成財政收支缺口增大，國家應逐漸探索行之有效且不影響國家平穩(wěn)運行的稅收優(yōu)惠政策。在優(yōu)化升級政府稅收征管及相應服務方面，我國最新出臺的稅收優(yōu)惠政策多以政府部門的部門規(guī)章或者規(guī)范性文件公布，其法律效力較低，導致高科技企業(yè)對于當前稅收優(yōu)惠政策可持續(xù)性的預期不高，中長期稅收優(yōu)惠政策有待進一步完善。另外，自實行“放管服”政策以來，我國政府在簡化納稅辦事流程、實現(xiàn)網(wǎng)上自助辦理、提升服務質量方面取得了一定的成果，但與全球平均水平相比仍有一定的進步空間。
4對策與建議
4.1完善研發(fā)成本占用資金的稅收優(yōu)惠政策，切實解決企業(yè)融資難問題
針對企業(yè)研發(fā)成本占用資金多的問題，政府可通過對增值稅的存量留抵稅款采取退還方式，或適當取消留抵稅款的政策，并通過發(fā)行國債等方式來緩解政策改革后造成的政府收支差距增大的問題。通過政府發(fā)債、企業(yè)減負的方式來緩解企業(yè)資金壓力，激勵企業(yè)積極實施研發(fā)創(chuàng)新。針對企業(yè)融資難問題，可通過對社會資本采取免征增值稅等方式鼓勵其向中小型科技企業(yè)提供信用貸款，或通過推行新型金融產(chǎn)品，對中小企業(yè)的知識產(chǎn)權、股權等進行質押貸款的方式，增加企業(yè)融資方式。
4.2實行向高科技人才傾斜的稅收優(yōu)惠政策，降低人才流失率
優(yōu)化高科技人才的激勵和培養(yǎng)政策是保障企業(yè)科技創(chuàng)新能力穩(wěn)步提升的重要保障，減輕高科技人員的稅負能有效實現(xiàn)知識技術和生產(chǎn)技能等創(chuàng)新要素價值收益的合理分配?？赏ㄟ^適當降低高科技人才個稅最高邊際稅率、提高教育個人所得稅專項扣除等政策，實現(xiàn)對高科技人才的減負。另外，適當放寬非上市高科技公司股權激勵的主體限制，在完善稅收監(jiān)管的同時，切實落實高科技人才的激勵政策。針對企業(yè)人才培養(yǎng)方面，可適當擴大允許職工教育經(jīng)費按當期的實際發(fā)生額扣除的行業(yè)范圍，將與新興戰(zhàn)略行業(yè)的相關企業(yè)納入范圍之內，以實現(xiàn)企業(yè)加大對高科技人才隊伍培養(yǎng)組建的積極性。4.3實現(xiàn)研發(fā)創(chuàng)新全過程稅收優(yōu)惠政策的全覆蓋首先，通過加大對基礎研究階段的費用稅前扣除的比例，激勵高科技企業(yè)積極進行基礎研究，并落實跟進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的各個階段，保障企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的可持續(xù)性。其次，建立科技創(chuàng)新交流平臺，匯集政府、企業(yè)、高校及相關科研機構，促進企業(yè)與科研單位的交流合作，企業(yè)向科研單位捐贈機器設備的可享受增值稅減免政策，以激勵產(chǎn)學研科技創(chuàng)新模式的大力推行。
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第2篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
關鍵詞：企業(yè)所得稅 稅收 優(yōu)惠政策
我國的經(jīng)濟由計劃經(jīng)濟時代順利步入到市場經(jīng)濟時代，在實現(xiàn)經(jīng)濟體制順利轉型的同時，我國的各項經(jīng)濟制度也在不斷完善。稅收是我國國家財政收入的重要來源，備受社會重視。稅收在我國的發(fā)展從以前的單一的充實國家財政的觀念不斷發(fā)展到現(xiàn)在，其理念更加完善豐滿?，F(xiàn)今，稅收還成為了國家調控經(jīng)濟的重要工具。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策在調節(jié)社會經(jīng)濟活動方面就發(fā)揮著重要作用。
一、我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟發(fā)展的重要性
（一）借助企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，政府能有效的干預和調控經(jīng)濟的發(fā)展
我國經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)歷了計劃經(jīng)濟時代，到現(xiàn)在已經(jīng)建立了比較成熟的市場經(jīng)濟體制。市場經(jīng)濟體制要求政府尊重市場規(guī)律，但在現(xiàn)實中如果將市場放任不管也會導致很多不利因素發(fā)生。比如：為降低成本，廠家不愿意為環(huán)境買單。因開發(fā)成本高，企業(yè)不重視新產(chǎn)品新技術開發(fā)。但事實上，作為國家經(jīng)濟發(fā)展的總設計師，應重點開發(fā)能提升民族經(jīng)濟核心競爭力的產(chǎn)業(yè)，如何去引導市場重視這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展？通過稅收優(yōu)惠政策，就能很好的調動市場積極性。
（二）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策為國內企業(yè)發(fā)展提供戰(zhàn)略決策參考
企業(yè)能否獲得良好的發(fā)展，企業(yè)所處的政治環(huán)境至關重要。我國現(xiàn)處于一個非常寬松積極的政治環(huán)境中，因此市場競爭非常激烈。越來越多的企業(yè)希望尋找一些新的投資發(fā)展項目，但到底哪些項目是國內比較有前景或值得投資的？智慧的企業(yè)經(jīng)營者們就善于從我國的稅收優(yōu)惠政策方面，獲得企業(yè)戰(zhàn)略決策的靈感。
（三）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策鼓勵和支持承擔了社會責任的企業(yè)，實現(xiàn)社會經(jīng)濟和諧發(fā)展
在追求經(jīng)濟利益最大化的市場競爭機制下，那些勇于承擔社會責任的企業(yè)可能會處于競爭劣勢，但如果因此而讓這樣的企業(yè)不能很好的發(fā)展將會是整個社會的損失。稅收優(yōu)惠政策就能很好的保護這樣的企業(yè)，并鼓勵更多的企業(yè)承擔社會責任。例如：在我國的所得稅稅收優(yōu)惠政策中，針對安置特殊人群就業(yè)的企業(yè)就有相應的稅收優(yōu)惠。一方面，是對社會特殊人群最有效的幫助，另一方面也是在鼓勵企業(yè)接受特殊人群就業(yè)。
（四）稅收政策優(yōu)惠直接減輕了企業(yè)經(jīng)營壓力，對于許多處于創(chuàng)業(yè)階段或經(jīng)營困境的企業(yè)來說就是最有效的支持
在我國，有著數(shù)量眾多的中小民營企業(yè)，這些企業(yè)在解決人口就業(yè)方面發(fā)揮著重要貢獻。但受自己經(jīng)濟實力的限制和市場環(huán)境的壓力，許多的創(chuàng)業(yè)階段或微小民營企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀并不樂觀，為支持這部分企業(yè)發(fā)展，給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠也是國家調控的一方面。
二、結合新企業(yè)所得稅稅法淺析我國所得稅的稅收優(yōu)惠政策
我國的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策還是從20世紀70年代末發(fā)展起來的，現(xiàn)階段的經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟背景已經(jīng)發(fā)生了重大變化，這樣頒布新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策就顯的非常必要了。
（一）支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為新稅收優(yōu)惠政策的重要方面
在企業(yè)所得稅中，對國際重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目做了明確的稅收優(yōu)惠政策。例如：在企業(yè)所得稅法第二十七條中，對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目可以免征、減征企業(yè)所得稅。再次從稅收的角度體現(xiàn)了國家對發(fā)展我國第一產(chǎn)業(yè)的重視。除了對第一產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅法中對高新技術企業(yè)發(fā)展也提供優(yōu)惠保障，規(guī)定高新技術企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。通過對我國所得稅的政策調整，對大力支持和發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)實行優(yōu)惠政策，從政策和資金上給于鼓勵和扶持，例如，在對創(chuàng)投企業(yè)給出的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，規(guī)定了所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，并指出對于當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣等。
（二）新企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策支持企業(yè)發(fā)展技術創(chuàng)新
技術創(chuàng)新是一個企業(yè)長青的基石，同時也是民族經(jīng)濟振興的關鍵。在新企業(yè)所得稅稅法第三十條明確指出：開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用在計算應納稅所得額時加計扣除。同時第三十一條還規(guī)定：從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。為堅定企業(yè)走技術創(chuàng)新的道路，在新企業(yè)所得稅第三十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因加快折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。又例如，在新企業(yè)所得稅中也指出：鼓勵有條件的中小企業(yè)建立企業(yè)技術中心，鼓勵與大學、科研機構聯(lián)合建立研發(fā)機構，以便提高中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。同時，對于具備條件的企業(yè)可申報國家、省市認定企業(yè)技術中心。鼓勵國家、省市認定企業(yè)技術中心向中小企業(yè)開放，提供技術支持服務。除此之外，對于小企業(yè)投資建設屬于國家鼓勵發(fā)展的內外資項目，其投資總額內進口的自用設備，以及隨設備進口的技術和配套件、備件，按照《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）的有關規(guī)定，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅等。
（三）新企業(yè)所得稅稅法明確了小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
在所得稅第二十八條及實施條例第二十九條中規(guī)定：從事非限制和非禁止行業(yè)。工業(yè)企業(yè)其年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，而且資產(chǎn)總額不超過3000萬元的。其他企業(yè)其年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的。符合上述條件的企業(yè)實行小型微利企業(yè)20%稅率。
三、結束語
我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是政府調控我國經(jīng)濟發(fā)展的重要工具，近幾年的實踐已經(jīng)充分證明了稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟發(fā)展的良好作用。同時新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策在一定意義上又避免了政府對經(jīng)濟的過分干預，從優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構上，提高經(jīng)濟附加值，保護環(huán)境等方面調控，是實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的有效措施。
參考文獻：
[1]何德旭,馮莉.七大亮點解讀新企業(yè)所得稅法[J].理論前沿,2007(8)
第3篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
論文關鍵詞：企業(yè)年金,EET,TEE
企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對于政府而言，企業(yè)年金可以減輕政府在籌資、管理和支付養(yǎng)老金等方面的負擔，緩解社會養(yǎng)老保險的壓力。對于企業(yè)而言，建立企業(yè)年金制度有利于樹立良好的企業(yè)形象，吸引和留住人才；企業(yè)還可以根據(jù)員工貢獻設計差異性年金，從而形成公平合理的激勵機制。
稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)年金計劃發(fā)展的推動力，也是企業(yè)和個人合理節(jié)稅以獲得更大經(jīng)濟收益的手段。如果缺乏對企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)和個人都無利可圖，那么非強制性的企業(yè)年金計劃必然發(fā)展不起來。國外企業(yè)年金計劃的迅速發(fā)展與稅收優(yōu)惠政策密切相關，例如美國企業(yè)年金制度是在二戰(zhàn)期間取得了巨大發(fā)展，其中一個重要原因就是戰(zhàn)爭期間企業(yè)年金的免稅政策與公司利潤的高稅率形成鮮明的對比，極大地激勵了雇主參與企業(yè)年金計劃的積極性。
一、國外企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策分析
通常情況下，企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策的選擇主要在以下三個環(huán)節(jié)：（1）繳費籌資環(huán)節(jié)：是否允許企業(yè)雇主將為職工繳納的企業(yè)年金在所得稅前列支，免征企業(yè)所得稅；是否允許職工個人將繳納的企業(yè)年金從應納稅所得額中扣除，免征個人所得稅；（2）投資收益環(huán)節(jié)：是否對企業(yè)年金取得的投資收益免征企業(yè)所得稅；（3）養(yǎng)老金領取環(huán)節(jié)：是否對退休職工從企業(yè)年金中領取的養(yǎng)老金免征個人所得稅。對應各個環(huán)節(jié)稅收待遇又可以簡單地區(qū)分為征稅（taxing，T）和免稅（exempting，E）兩種，由此企業(yè)年金稅收政策可以用EET、TTE、TET、ETT、EEE、TEE、ETE和TTT八種模式表示。國外企業(yè)年金的征稅模式實行情況如表1。
表1國外企業(yè)年金征稅模式
征稅模式
實行國家
EET
英國、比利時、希臘、西班牙、法國、愛爾蘭、荷蘭、奧地利、葡萄牙、芬蘭、加拿大、瑞士、德國、美國、日本、韓國、墨西哥、斯洛伐克、毛里求斯
TTE
新西蘭、盧森堡、德國
TET
捷克
ETT
丹麥、意大利、瑞典、澳大利亞
EEE
瑞士、波蘭、土耳其
第4篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
摘要：企業(yè)年金作為養(yǎng)老金第二支柱，本應起著補充第一支柱社會養(yǎng)老保險的重要作用，然而我國企業(yè)年金就業(yè)人口參與率僅為2.87%，企業(yè)參與率僅為0.5%。本文通過研究企業(yè)年金稅收政策，發(fā)現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策方面存在著稅收優(yōu)惠不同、“集合計劃”缺失、與稅法沖突等問題,并結合我國國情提出完善我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的建議。
關鍵詞 ：企業(yè)年金 稅收優(yōu)惠
一、我國企業(yè)年金稅收政策情況
2009年12月10日，國家稅務總局頒布的《關于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2009]694號）對個人繳費做了明確規(guī)定，個人繳費和企業(yè)繳費劃入職工賬戶部分雙雙課征個人所得稅的政策調整相當于確定了投資和領取環(huán)節(jié)免稅的TEE模式的框架，標志著我國的稅收政策模式從“模糊前端征稅”走向“純粹前端征稅”。2014年，財政部、人力資源社會保障部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2013]103號)。自2014年1月1日起，實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策。此次年金個人所得稅政策出臺后，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，還將在一定程度上降低相當一部分參保者的個人所得稅稅負。同時也意味著我國從TEE模式轉變?yōu)镋ET模式。
二、我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策存在的問題
2014年，全國建立企業(yè)年金的企業(yè)為72171個，參與的職工為2,210.46萬人，基金總額為7,092.39億元 。就業(yè)總人口為76977萬人 ，就業(yè)人口參與率僅為2.87%，企業(yè)參與率僅為0.5%。企業(yè)年金的參與率在很大程度上受到稅收優(yōu)惠政策的影響。我國企業(yè)年金現(xiàn)存以下問題：
1.缺乏明確統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策
（1）稅收優(yōu)惠比例不同。各地方政府都為企業(yè)年金提供不同程度的優(yōu)惠，如免除個人繳稅的最高比例不同，導致各地企業(yè)年金的發(fā)展規(guī)模不一致，不利于全國企業(yè)年金的統(tǒng)一管理。
（2）“集合計劃”的缺失。部分中小企業(yè)尚未建立企業(yè)年金制度，不是因為經(jīng)濟效益差，而是面臨著單個資金規(guī)模較小、面臨的風險較高等問題，這源于集合計劃的“管理條例”尚未出臺。集合計劃能夠大大降低企業(yè)年金管理成本，適用于多個中小企業(yè)利用規(guī)模效應共同管理企業(yè)年金資金。
（3）與我國稅法的沖突。國際上實施EET模式的國家大多是實行對退休金征稅的綜合稅制國家，但我國實行的是分類個人所得稅制。《個人所得稅法》中明確規(guī)定免稅的項目是“退休工資”，其中不包括企業(yè)年金所得、各種地方性老齡補貼、團險和各種商業(yè)個人養(yǎng)老保險金等。稅法上沒有規(guī)定對企業(yè)年金所得進行免稅，因此EET模式下的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策與現(xiàn)行稅法存在抵觸。
2.企業(yè)經(jīng)濟效益影響橫向公平
企業(yè)年金作為基本養(yǎng)老保險的補充，并無強制要求。企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟效益的好壞來選擇建立與否。鑒于我國現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險的繳費率過高，據(jù)人社部數(shù)據(jù)顯示，173個國家和地區(qū)中，我國社會保險繳費率居第13位，故大多數(shù)企業(yè)無力建立企業(yè)年金，企業(yè)年金分布不均勻的現(xiàn)象也由此導致。大型國有企業(yè)、壟斷行業(yè)的盈利能力更強，所以相應的建立企業(yè)年金的比例越高，利用EET模式的避稅作用進行收入再分配，不利于橫向公平。
3.稅收優(yōu)惠幅度較低
現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)繳費在工資總額5%以內的部分可以從成本中列支享受一定額度的稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠比例僅與員工實際繳費率持平。同時，我國的稅收優(yōu)惠力度還遠遠達不到實現(xiàn)預期替代率的目標。相關數(shù)據(jù)表明，企業(yè)年金的替代率若要提高1%，則稅收政策優(yōu)惠力度要相應提高0.45%。而在現(xiàn)行政策下，若要實現(xiàn)我國企業(yè)年金替代率達到20%的目標，稅收優(yōu)惠力度至少要達到9%。
三、針對我國國情的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠建議
一方面，由于在EET模式下有利于提高企業(yè)和員工參與企業(yè)年金計劃的積極性和福利水平，另一方面由于TEE模式的高管理成本以及對員工積極性的挫擊，世界主流傾向于實行EET模式。我國現(xiàn)已實施EET模式，但由于目前我國地區(qū)發(fā)展不平衡，稅務部門征管能力比較薄弱，而且建立EET模式的前提是需要國家有一個完善的信息化管理平臺，能夠隨時監(jiān)測國民收入情況和企業(yè)年金計劃的運營情況，因此在全國范圍內實施統(tǒng)一的EET模式存在困難。針對我國國情，提出以下建議：
第一，優(yōu)化現(xiàn)行政策。一方面逐步健全政策，完善統(tǒng)一稅收優(yōu)惠比例，避免各地稅優(yōu)比例不一致而導致的較高管理成本。另一方面，建立小企業(yè)集合計劃，以推動中小企業(yè)企業(yè)年金制度的建設，避免各行業(yè)、各企業(yè)發(fā)展不均衡的現(xiàn)象。
第二，提高稅收優(yōu)惠比例。為了實現(xiàn)更高的替代率，應相應的提高稅收優(yōu)惠比例，從短期來講可能會導致稅收減少，一旦企業(yè)年金計劃完善起來，稅基的增大也會保證稅收水平。
第三，建立完善的信息化管理平臺。
參考文獻
[1]朱銘來,陳佳.中國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的比較與選擇[J].當代財經(jīng),2007,(4)
第5篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
隋博士答：1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元（其中，年應納稅所得額不超過6萬元的，其所得減按50%計入應納稅所得額），從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元（其中，年應納稅所得額不超過6萬元的，其所得減按50%計入應納稅所得額），從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)【2008】30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
讀者問：什么樣的中小微企業(yè)可以獲得減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅？
隋博士答：被認定為高新技術企業(yè)的中小微企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里所稱的高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。
讀者問：高新技術企業(yè)認定的條件是什么？
隋博士答： 1、在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權。
2、產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。
3、具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。
4、企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。
5、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。
6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。
經(jīng)認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
讀者問：資格證書的有效期限是多久？
隋博士答：高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為3年。
讀者問：能享受“對中小微企業(yè)符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。”的政策需要符合什么特定條件？
隋博士答：（1）技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。
（2）所稱技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。
（3）技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。居民企業(yè)技術出口應由有關部門按照商務部、科技部的《中國禁止出口限制出口技術目錄》（商務部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（4）居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
讀者問：符合條件的技術轉讓所得計算方法是什么？
隋博士答：技術轉讓所得=技術轉讓收入―技術轉讓成本―相關稅費
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。
技術轉讓成本是指轉讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
讀者問：享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)還需要注意什么？
隋博士答：享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
企業(yè)發(fā)生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。
讀者問：中小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的，有何優(yōu)惠政策？
隋博士答：1、可以免征企業(yè)所得稅的項目由：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培養(yǎng)和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目的；遠洋捕撈。
2、可以減半征收企業(yè)所得稅的項目由：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
3、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工有具體的范圍，包括種植業(yè)類、畜牧業(yè)類、漁業(yè)類，具體可見《財政部國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅【2008】149號）及《財政部國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅【2011】26號）。
讀者問：對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅？
第6篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
[關鍵詞] 稅收優(yōu)惠企業(yè)社會責任保護環(huán)境節(jié)約能源
眾所周知,稅收是國家調控經(jīng)濟的重要杠桿,所得稅的調整可以刺激企業(yè)調整投資,而企業(yè)可以通過投資方向的改變承擔本應當承擔的責任,這種能影響到企業(yè)社會責任的政策集中體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策中。新的企業(yè)所得稅法通過完善稅收優(yōu)惠體系,進一步對企業(yè)的社會責任承擔做出選擇,加大了企業(yè)在環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、鼓勵企業(yè)技術進步、保障勞動者權益、提倡企業(yè)慈善等各個方面的社會責任。
一、稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會責任的關系
提及企業(yè)社會責任,經(jīng)常會有到底是法律責任還是道德責任的爭論。首先,毫無疑問,企業(yè)社會責任是一種商業(yè)道德,但不僅僅是一種商業(yè)道德,因為道德只能通過輿論這個無冕之王對企業(yè)進行約束,起不到實質的作用。其次,作為“社會人”的企業(yè),在股東取得營利的同時,與其他的利益相關者的關系卻日漸緊張,這對于企業(yè)的長期發(fā)展顯然極為不利。在市場經(jīng)濟高度發(fā)達的今天,在巨大的社會競爭壓力之下,公司必須承擔社會責任。這是公司在社會生活中以其合理的行為方式與他人進行交往并以現(xiàn)其自身利益最大化的一種妥協(xié),是社會共同價值觀對公司行為的考量。所以,06年,社會責任入律。新公司法第五條中明確規(guī)定:“公司從事經(jīng)營活動,必須遵守法律、行政法規(guī),遵守社會公德、商業(yè)道德,誠實守信,接受政府和社會公眾的監(jiān)督,承擔社會責任。”
顯然,公司擁有更為強大的經(jīng)濟力量,公司有推動社會利益實現(xiàn)的社會義務,公司承擔社會責任與其追求營利的目標并行不悖。我們可以得出結論:企業(yè)承擔社會責任不僅是一種道德義務,更是一種法律義務,也是企業(yè)與周圍其他利益相關者在和諧相處的環(huán)境下追求利潤的必備要件。那么,如何在道德之外在法律的層面上約束企業(yè)承擔社會責任?
任何一種法律責任都有相應的法律規(guī)范進行規(guī)制,可是對于企業(yè)社會責任這個法律概念來說,我們應該拓展思路,不僅僅是沒有履行義務要懲戒,我們完全可以通過另外一種方式,即進行鼓勵,而這種鼓勵,可以上升到法律的高度。
讓我們再看兩段話:
1979年強生公司就在“我們的信條”中承諾“我們必須成為好公民―支持良好的行為以及慈善事業(yè),繳納我們應該承擔的稅賦。我們必須促進人類發(fā)展,讓人類擁有更加健康的身體,并接受更好的教育。我們必須維護我們有權使用的財物的良好秩序,保護環(huán)境和自然資源”。
美國前總統(tǒng)克林頓的勞工秘書瑞奇(Robert Reich)的建議:“可以考慮對那些行為表現(xiàn)良好的公司予以稅收優(yōu)惠待遇。法院作出相應裁決之后,也可考慮向相關稅務部門提出類似的建議”。
從這兩段話不難看出,一個企業(yè)對社會對國家所承擔的最基本責任就是按照法律法規(guī)的規(guī)定繳納稅收。而國家同樣可以通過稅收優(yōu)惠待遇的方式對表現(xiàn)良好的企業(yè)進行獎勵。也就是說我們可以在企業(yè)承擔更多的社會責任后對企業(yè)進行稅收的獎勵,同樣,我們可以通過稅收的立法對鼓勵企業(yè)承擔社會責任進行政策的指引讓企業(yè)在承擔更多的社會責任后享受實質的稅收優(yōu)惠政策。
二、稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會責任內容的影響
稅收優(yōu)惠是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。通過比較新舊企業(yè)所得稅法我們可以看出:稅收優(yōu)惠政策調整的主要原則是促進技術創(chuàng)新和科技進步,鼓勵基礎設施建設,鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能,支持安全生產(chǎn),統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展,促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等,有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導向作用,進一步促進國民經(jīng)濟中國稅務全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步。
企業(yè)社會責任的主要目的就是最大限度地為股東關懷和增進股東利益之外的其他所有社會利益,包括消費者利益、職工利益、債權人利益、中小競爭者利益、當?shù)厣鐓^(qū)利益、環(huán)境利益、社會弱者利益以及整個社會公共利益。從企業(yè)是否自愿出發(fā),企業(yè)的社會責任可以分為自愿性的和強制性的,而強制性的社會責任又可以分為基于法律與基于道德或其他強制的社會責任。如《企業(yè)法》第五條的“企業(yè)……必須……承擔社會責任”規(guī)定,僅僅是原則性規(guī)定,無法通過司法程序強制執(zhí)行。但是新企業(yè)所得稅法中的稅收優(yōu)惠政策卻為企業(yè)的社會責任的內涵提供了影響和偏好的法律強制性的選擇。下面我們從具體的規(guī)定一一進行分析:
1.稅收優(yōu)惠政策在調整中小競爭者利益方面規(guī)定:
新企業(yè)所得稅法為了更好地發(fā)揮小型微利企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢,利用稅收政策鼓勵、支持和引導小型微利企業(yè)的發(fā)展,參照國際通行做法,新法規(guī)定對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%照顧性稅率。實施條例將小型微利企業(yè)的條件具體界定為從事國家非限制和禁止行業(yè)。
新企業(yè)所得稅法在條文中明確對小型微利企業(yè)的照顧政策,體現(xiàn)了制度的前瞻性,在國外金融海嘯愈演愈烈的情況下,小型企業(yè)的長足發(fā)展顯得彌足珍貴。新稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了企業(yè)社會責任對中小競爭者利益的平衡。
2.稅收優(yōu)惠政策在提高企業(yè)高新技術方面的規(guī)定
新企業(yè)所得稅法確定將我國目前對高新技術企業(yè)實行的15%優(yōu)惠稅率政策擴大到全國范圍,以繼續(xù)保持高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性,促進全國范圍內的高新技術企業(yè)加快技術創(chuàng)新和科技進步的步伐,推動我國產(chǎn)業(yè)升級換代,實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),實施條例規(guī)定為是指擁有核心自主知識產(chǎn)權,并同時符合一些列具體條件的企業(yè):如高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例等。
這樣的規(guī)定使享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)的范圍進一步擴大化,會促使企業(yè)努力提高技術,申報符合國務院相關規(guī)定的高新技術,重視自主知識產(chǎn)權的構建。無疑是對企業(yè)社會責任中所承擔的消費者的利益產(chǎn)生助益。
3.稅收優(yōu)惠政策在安置特殊人員就業(yè)方面的規(guī)定
為了進一步完善促進就業(yè)的稅收政策,新企業(yè)所得稅法對鼓勵安置就業(yè)人員的優(yōu)惠政策由直接減免稅方式,調整為按照企業(yè)支付給符合條件的就業(yè)人員工資的一定比例加成計算扣除的辦法。一是擴大了享受政策鼓勵的企業(yè)范圍,即安置符合條件人員就業(yè)的企業(yè),均可以享受所得稅優(yōu)惠,有利于鼓勵社會各類企業(yè)吸納殘疾等特殊人員就業(yè),為社會提供更多的就業(yè)機會,更好地保障弱勢群體的利益。二是實行加計扣除政策并取消了安置人員的比例限制。企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的工資“加計扣除”的比例,實施條例中具體明確為在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給上述人員工資的100%加計扣除。
不難看出,新稅收優(yōu)惠政策一方面擴大享受此政策的企業(yè)的范圍,使各種企業(yè)只要愿意接納殘疾等特殊人員,就能享受到所得稅優(yōu)惠。另一面取消企業(yè)安置殘疾等特殊人員的比例限制。通過此政策極大的促使企業(yè)有動力安置特殊人員就業(yè),一方面減輕社會壓力,緩和社會矛盾,同時真正使企業(yè)受惠,一舉兩得,此政策突出了企業(yè)對社會弱勢群體應當承擔的責任。
4.稅收優(yōu)惠政策在環(huán)境保護、資源再利用方面的規(guī)定
加強環(huán)境保護、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、建設節(jié)約型社會,是構建和諧社會的重要內容。新企業(yè)所得稅法確定對企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免企業(yè)所得稅,對企業(yè)綜合利用資源取得的收入減計收入,對企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資實行稅額抵免,這些優(yōu)惠政策,可以有效發(fā)揮稅收獨特的調節(jié)經(jīng)濟功能和政策導向作用,充分體現(xiàn)國家政策對企業(yè)從經(jīng)紀人到社會人再到生態(tài)人的轉變的要求。
地球上的資源是有限的,人類在進入工業(yè)社會以來,企業(yè)大量的工業(yè)廢水、廢氣向大自然排放,導致臭氧層的破壞和酸雨的產(chǎn)生以及大規(guī)模的環(huán)境和生態(tài)污染,嚴重危害到人類的生存和發(fā)展的機會。過去幾十年企業(yè)在追求股東利益最大化的過程中,占用了多數(shù)的環(huán)境與能源資源,甚至為了一己私利造成對環(huán)境無可挽回的傷害。隨著可持續(xù)發(fā)展觀點的提出,循環(huán)經(jīng)濟理論被社會大眾以及具有長遠眼光的企業(yè)逐漸接受。新企業(yè)所得稅法在環(huán)境保護和資源再利用方面對企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定,會吸引企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設備。會引導企業(yè)綜合利用資源。并且使企業(yè)樂于投資環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目。稅收優(yōu)惠政策有利于促進環(huán)境保護和資源再利用。
5.稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)參與公益事業(yè)方面的規(guī)定
《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。”扣除比例由3%一下子提高到12%,使從事公益性捐贈事業(yè)的企業(yè)獲得了巨大實惠,給了企業(yè)投入公益事業(yè)更大的動力。
從萬科這次汶川地震的捐款事件可以看出,社會對企業(yè)承擔社會責任是有一定要求的,當這種要求達不到的時候,直接對企業(yè)產(chǎn)生惡劣的影響,反映在萬科的事件中就是萬科的股價大幅下滑,在6個交易日內公司市值蒸發(fā)了204億元,萬科的品牌價值與去年相比縮水12.31億元,多年經(jīng)營的品牌聲譽一朝盡喪。假設當時王石考慮到社會責任的承擔,同時又能夠利用到稅收優(yōu)惠政策進行扣除,未嘗不是一件一舉兩得的美事。既贏得了人心,又享受了稅收優(yōu)惠政策。對今后的企業(yè)都是一種警示。
三、完善企業(yè)社會責任體系
企業(yè)不愿意承擔社會責任的根本就是與企業(yè)認為承擔一定的社會責任與自己追求利潤的本質相沖突?，F(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策在保障企業(yè)承擔社會責任的同時,減輕了企業(yè)在稅負上的負擔,無疑是使企業(yè)減輕壓力,更好的追求自己的利潤。企業(yè)一方面能夠承擔自己應當承擔的社會責任,另一方面能更好的追求利潤,是雙贏的一種舉措。
從現(xiàn)實中看,新的稅法頒布以來,極大的調動了企業(yè)參與公共事業(yè)的積極性。并且據(jù)證券日報報道:上市公司最近最關心的問題大多是高新技術企業(yè)認定對未來公司利潤影響如何。據(jù)深圳市《2006年深圳市高新技術產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計公報》顯示,截至2006年底,深圳市共認定高新技術企業(yè)1505家。深圳市政府人士透露,趕在《企業(yè)所得稅法》正式實施前,深圳市2007年認證的企業(yè)總數(shù)達到約3000家。而據(jù)各地科技系統(tǒng)的不完全統(tǒng)計,上海市歷年獲認定的“高新技術企業(yè)”已經(jīng)突破上萬家,排在各市之首。另外,江蘇省科技廳公開數(shù)字顯示,截至2007年底,江蘇省認定的高新技術企業(yè)達5286家。這一切皆因我國法律規(guī)定:2008年1月1日之前已經(jīng)被認定為高新技術企業(yè)的,在按照新稅法有關規(guī)定重新認定之前,暫按25%的稅率預繳企業(yè)所得稅。已經(jīng)被認定為高新技術的企業(yè)將享受新稅法中優(yōu)惠政策15%的稅率。由此可見稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)實指引作用有多巨大。
在完善企業(yè)承擔社會責任方面,我們可以通過以下三點進行分析:
首先,關于企業(yè)社會責任的范圍,還是具有很大的爭議,但是從稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會責任的影響來看,企業(yè)社會責任大體有個輪廓,大致包括以下內容:公平經(jīng)營(在稅收優(yōu)惠中給予中小企業(yè)更大的發(fā)展空間,以克服他們競爭力的先天不足);科技創(chuàng)新的問題(在稅收優(yōu)惠中使企業(yè)革新技術,重視自主知識產(chǎn)權,使產(chǎn)品性能進一步提升,使消費者和整個社會受益);人權(稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵企業(yè)安置弱勢群體);環(huán)境問題(節(jié)省能源、資源再利用);公益事業(yè)(促進公司所在地和所在國的經(jīng)濟發(fā)展的同時平衡社會公共利益)。
其次,企業(yè)承擔社會責任的方式與程度受稅收優(yōu)惠政策的影響。比如稅收優(yōu)惠政策給予一定的幅度鼓勵企業(yè)參與公益事業(yè),在保障自己營利的同時適度的承擔一定的社會責任,設想在企業(yè)的決策機構甚至有可能在公司章程里面就會考慮到會涉及到稅收優(yōu)惠而更利于企業(yè)勇于承擔自己的社會責任。
再次,在稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會責任的促進上面,我們仍然有改進的空間。2007年通過的《企業(yè)所得稅法》第九條也規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除”,但我國對于捐贈的稅收減免措施還可以進行更為完整、豐富的立法,對于可享受稅收減免的捐贈主體、不同捐贈形式(如直接捐贈或委托捐贈,現(xiàn)金、實物、勞動捐贈)等問題還可以進行更為細化和明確的規(guī)定。
企業(yè)社會責任是構建企業(yè)與社會和諧關系的一種理念,其核心內容在于要求企業(yè)在謀求股東利潤最大化的同時肩負增進社會利益的責任。通過以上一系列的稅收優(yōu)惠政策,可以提高企業(yè)的創(chuàng)新能力,使企業(yè)更注重環(huán)境保護和節(jié)能發(fā)展,更能使企業(yè)積極開展公益奉獻活動。忽略企業(yè)不盡義務時的懲戒,加大企業(yè)承擔社會責任的激勵措施,不失為一種新穎的思路,積極的方法。稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)承擔社會責任的影響是深遠而深刻的。
參考文獻:
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第7篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
[關鍵詞]稅收優(yōu)惠政策；高新技術企業(yè)；研發(fā)費用加計扣除；賬務核算
[DOI]1013939/jcnkizgsc201538214
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條，對開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。在日常工作中，企業(yè)往往對政策把握不準，或者無法對研發(fā)費用核算不規(guī)范，錯失了稅收減免的機會。高新技術企業(yè)怎樣進行費用歸集和財務的賬務處理，才能充分享受這兩項稅收優(yōu)惠政策呢？
1研發(fā)費用核算要求
11高新技術企業(yè)核算要求
高新技術企業(yè)要按照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》進行研發(fā)項目的各類費用歸集，如××研發(fā)項目，分別將其發(fā)生的費用歸集到以下科目中：人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部開發(fā)費用、其他費用，也就是說研發(fā)所發(fā)生的每一筆費用都應歸屬于某一個研發(fā)項目的某一個費用科目。在日常核算中，我們要做好對每一個研發(fā)項目的費用歸集，才能達到享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的要求。
12研發(fā)費用加計扣除核算要求
研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，要求企業(yè)對研發(fā)費用實行專賬管理，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定以下費用可以所得稅前加計扣除：
（1）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用；（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；（7）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
財稅〔2013〕70號文件擴大了企業(yè)所得稅前加計扣除研發(fā)費用的范圍：
（1）企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險（放心保）費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金；（2）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用；（3）不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費；（4）新藥研制的臨床試驗費；（5）研發(fā)成果的鑒定費用。
從國稅發(fā)〔2008〕116號文件、財稅〔2013〕70號文件分析，研發(fā)費用所得稅前加計扣除重點：首先企業(yè)要有嚴格的立項程序，并且立項中有項目的預算。其次進行研發(fā)項目的各類費用歸集，并符合兩個文件規(guī)定內容，年度匯算清繳前將費用輔助賬到稅務部門備案。除了按照項目核算，文件中沒有規(guī)定研發(fā)費用的核算具體要求，只要符合文件中的加計項目，按照程序辦理就可以享受稅收優(yōu)惠。
13高新技術企業(yè)與加計扣除核算要求的異同
分析高新技術企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除對財務核算的要求既有相同點，也有不同點。相同點是都要求企業(yè)按照研發(fā)項目來歸集各項費用，進行專項管理。不同點：一是高新技術企業(yè)立項要求低，即可以企業(yè)外部立項，也可以企業(yè)內部立項。加計扣除項目要求在當?shù)氐目萍季至㈨棧话闫髽I(yè)每年3～6個項目，立項及鑒定手續(xù)繁雜。通常加計扣除項目包括在高新技術企業(yè)項目中。二是費用科目或者費用核算的內容不同：高新技術企業(yè)費用范圍廣，研發(fā)項目所發(fā)生的費用基本都能計入。加計扣除費用范圍小，必須是符合文件內容的費用才可以計入，但從兩次頒布的文件趨勢分析，加計扣除費用的范圍也在逐步擴大。
2怎樣融合高新技術企業(yè)核算與研發(fā)費用加計扣除核算
21建立高新技術企業(yè)核算體系
從兩項稅收政策優(yōu)惠力度分析，高新技術企業(yè)對于盈利企業(yè)來說，帶來的經(jīng)濟效益遠遠大于研發(fā)費用加計扣除，高新技術企業(yè)有一套完整的核算體系，所以我們要按照高新技術企業(yè)核算的要求，建立核算明細賬，在此基礎上，篩選出加計扣除的內容作為輔助核算。首先，我們在研發(fā)支出科目下設“資本化支出”、“費用化支出”二級科目，資本化支出是核算未來將形成無形資產(chǎn)的專利、商標、軟件等，在此不再詳細分析。費用化支出核算當期計入損益的研發(fā)費用，是我們核算高新技術企業(yè)費用的主要科目。其次在“費用化支出”科目下設置“××研發(fā)項目”三級科目，用于核算每一個研發(fā)項目的費用。再次在“××研發(fā)項目”下設置四級科目或者核算項目，分別是人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部開發(fā)費用、其他費用八項明細，用于歸集各類費用。整個科目架構：研發(fā)支出―費用化支出―××項目―人員人工（或直接投入……）。我們在核算時應當注意兩點：一是每一項費用都要對象化，在報銷單、領料單、分配表上要注明研發(fā)項目的名稱及費用的發(fā)生額。二是對于無法直接對象化的費用，要通過一定的標準進行分配，比如運用工時、人員比重等分配標準，使研發(fā)項目費用的來龍去脈清晰明了。由此，高新技術企業(yè)核算體系建立。
22在高企核算基礎上，整理研發(fā)費用加計的輔助賬
研發(fā)費用加計扣除文件側重于費用的內容，而不是核算的形式。我們可以在高新技術企業(yè)明細賬基礎上，按照加計扣除文件中規(guī)定的內容進行整理。首先，將高新技術企業(yè)的每一個研發(fā)項目明細賬以Excel形式全部引出，篩選出符合加計扣除的費用內容。其次，在Excel表中增加一列“加計扣除摘要”，分析每一項費用時，填入加計扣除摘要，如：一是新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；二是從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用……（參照國稅發(fā)〔2008〕116號文8項內容，財稅〔2013〕70號文5項內容）；三是運用Excel的排序功能，按“加計項目”、“加計扣除摘要”依次進行整理。最后，運用Excel分類匯總功能將每一個項目按照“加計扣除摘要”字段匯總其金額。一套按照加計扣除核算要求的輔助賬就完成了。
3結論
無論是研發(fā)項目還是研發(fā)費用核算內容，高新技術企業(yè)都要比研發(fā)費用加計扣除的范圍廣，所以加計扣除輔助賬是可以建立在高新技術企業(yè)核算的基礎之上的。高新技術企業(yè)區(qū)別于一般企業(yè)的最大特點是對研發(fā)費用的高投入，運用研發(fā)費用加計扣除政策具有天然優(yōu)勢，企業(yè)應當積極爭取同時享受兩項稅收優(yōu)惠政策。而且在選擇加計項目時，應當從高新技術企業(yè)項目中選取一些研發(fā)投入大，費用內容貼近研發(fā)扣除要求的項目進行立項，這樣，對企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策更為有利。
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[5]李艷淺談國有企事業(yè)單位轉制物業(yè)管理公司的稅收優(yōu)惠[J].中國市場，2014（21）
第8篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
關鍵詞：小微企業(yè)；小型微利企業(yè)；小企業(yè)；稅收優(yōu)惠
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年9月23日
在2012年政府工作報告中多次提到要進一步完善小微企業(yè)的稅制，降低小微企業(yè)稅收負擔。企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用的“小型微利企業(yè)”概念，與工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)的《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）、財政部關于印發(fā)《小企業(yè)會計準則》的通知（財會[2011]17號）中“小微企業(yè)”和“小企業(yè)”是不同的概念，其認定標準不盡相同。
一、企業(yè)所得稅法中的“小型微利企業(yè)”認定
財稅[2011]4號文件所稱小型微利企業(yè)，是指符合我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）和《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）等相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。就工業(yè)企業(yè)而言，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3，000萬元。在具體細節(jié)指標操作上，國稅函[2008]251號文件及財稅[2009]69號文件規(guī)定，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算，“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”指標，按企業(yè)全年月平均值確定，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。同時，按照《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）和《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，非居民和核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
二、行業(yè)劃分中的“小微企業(yè)”認定
工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號文件根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，確定各行業(yè)劃型標準并據(jù)此將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，以工業(yè)企業(yè)為例。從業(yè)人員1，000人以下或營業(yè)收入40，000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2，000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
三、《小企業(yè)會計準則》中的“小企業(yè)”認定
《財政部關于印發(fā)〈小企業(yè)會計準則〉的通知》（財會[2011]17號）規(guī)定，自2003年1月1日起在小企業(yè)范圍內全面實施，有條件的小企業(yè)，也可以提前執(zhí)行?！缎∑髽I(yè)會計準則》第二條對“小企業(yè)”的界定為在中華人民共和國境內設立的、同時滿足不承擔社會公眾責任、經(jīng)營規(guī)模較小、既不是企業(yè)集團內的母公司也不是子公司三個條件的企業(yè)（即小企業(yè)）。其中準則所稱經(jīng)營規(guī)模較小，指符合國務院的中小企業(yè)劃型標準所規(guī)定的小企業(yè)標準或微型企業(yè)標準。為此，《財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務總局工商總局、銀監(jiān)會關于貫徹實施〈小企業(yè)會計準則〉的指導意見》（財會[2011]20號）從稅收的角度提出，鼓勵小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行會計核算和編制財務報表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，稅務機關要積極引導小企業(yè)按照《小企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計準則》進行建賬核算，對符合查賬征收條件的小企業(yè)要及時調整征收方式，對其實行查賬征收，符合條件的可以依法享受小型微利企業(yè)的低稅率等優(yōu)惠政策。
四、稅收優(yōu)惠政策適用分析
（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策領域。目前，國家對符合條件的“小型微利企業(yè)”企業(yè)所得稅優(yōu)惠體現(xiàn)于如下兩個層面的規(guī)定：一是對其年應納稅所得額減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；二是如果年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但從上述“小微企業(yè)”、“小企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”認定上看，“小微企業(yè)”僅是按從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額三項標準進行行業(yè)劃分，“小企業(yè)”除符合“小微企業(yè)”的條件外，還存在其他條件的制約，而享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“小型微利企業(yè)”認定不僅存在資產(chǎn)總額、從業(yè)人員的限制，而且還存在行業(yè)限制、年應納稅所得、所得稅征收方式、居民企業(yè)與非居民企業(yè)等方面制約，兩者存在著沖突與交叉。簡而言之，就是“小微企業(yè)”、“小企業(yè)”只有符合“小型微利企業(yè)”的條件，才能成為享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的“小微企業(yè)”。
（二）流轉稅優(yōu)惠政策領域。
1、增值稅小規(guī)模納稅人與小微企業(yè)劃分。按照現(xiàn)行稅收政策，小微企業(yè)劃分的行業(yè)中，涉及增值稅的主要是工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)。對于營業(yè)稅改征增值稅的試點地區(qū)，還包括了交通運輸業(yè)等現(xiàn)代服務業(yè)?！对鲋刀悓嵤┘殑t》：從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；除此以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）應稅服務年銷售額標準為500萬元以下（含本數(shù)，下同）?！对鲋刀悓嵤┘殑t》中標準與現(xiàn)行中小企業(yè)劃分標準中的“工業(yè)年營業(yè)收入300萬元以下，批發(fā)業(yè)1，000萬元以下、零售業(yè)100萬元以下的微型企業(yè)標準相差甚遠，其規(guī)定的小規(guī)模納稅人應該是微型企業(yè)。而營業(yè)稅改征增值稅的試點地區(qū)，應稅現(xiàn)代服務業(yè)中，涉及的幾個行業(yè)，在現(xiàn)行中小企業(yè)劃分中，“交通運輸業(yè)營業(yè)收入200萬～3，000萬是小型企業(yè)，200萬以下是微型企業(yè)；軟件與信息技術服務業(yè)營業(yè)收入50萬～1，000萬是小型企業(yè)，50萬以下是微型企業(yè)?！笨梢?，營改增的試點地區(qū)，現(xiàn)代服務業(yè)的小規(guī)模納稅人標準不僅含有微型企業(yè)，還含有部分小型企業(yè)。
第9篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
1發(fā)展我國企業(yè)年金的意義
《中國人口老齡化發(fā)展趨勢預測研究報告》指出，21世紀的中國將是一個不可逆轉的老齡社會。如何在未來老年高峰滿足老年人的物質和文化需求，使老年人享受社會發(fā)展成果，實現(xiàn)老齡事業(yè)與經(jīng)濟社會協(xié)調發(fā)展，是對我國社會保障事業(yè)巨大挑戰(zhàn)，到2010年年底，中國的養(yǎng)老金總資產(chǎn)2萬多億元人民幣中，政府養(yǎng)老金占比89.5%，企業(yè)年金10.5%，個人退休賬戶幾乎沒有。
（1）作為唯一支柱在苦苦支撐的社會基本養(yǎng)老保險力不從心。1998年，我國養(yǎng)老保險基金支付缺口為100多億元，2002年擴大到500多億元，到2010年達到1000多億元。根據(jù)市場專業(yè)人士測算，再過10年，我國25%以上人口都在60歲以上，中央財政每年要籌集3000億至4000億元人民幣，可以預見，如果不靠積累，未來巨大的養(yǎng)老金壓力將使財政出現(xiàn)巨大赤字，同時除去各類缺口問題，替代率呈逐年下降趨勢：1999年之前，中國企業(yè)職工養(yǎng)老金的替代率總體維持在75%以上，但到目前已下降至50%以下，因此，僅僅依靠社保維持原有生活水平基本不再可能。
（2）作為“第二支柱”的企業(yè)年金，運行多年但步伐緩慢，不管從占GDP比重、員工參與率和替代率方面，都與全球尤其是發(fā)達國家存在很大差距。數(shù)據(jù)顯示，截至2010年年末，全國只有3.71萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為1335萬人，粗略計算，建立年金計劃的企業(yè)數(shù)僅占當時企業(yè)總數(shù)的0.31%，參加企業(yè)年金計劃的職工人數(shù)僅占參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險人數(shù)的5.19%，占就業(yè)總人數(shù)1.51%。從規(guī)模來看，2011年企業(yè)年金資產(chǎn)占我國GDP的比重僅為0.76%，而全球企業(yè)年金占全球GDP的比重約38%。
（3）同時，在公眾對商業(yè)保險的認知度較低的情況下，個人儲蓄性商業(yè)養(yǎng)老保險對基本養(yǎng)老保障的支持也顯得力不從心。根據(jù)中國保監(jiān)會及國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，截至2010年年末，相對于發(fā)達國家12%的壽險深度及1500美元左右的壽險密度，中國的壽險深度僅為2.67%，壽險密度僅為794元人民幣。
因此，在人口老齡化不斷加速的情況下，需要正視過度依賴基本養(yǎng)老保險帶來的風險，盡快形成國家、企業(yè)和個人三方責任的合理分擔。而稅收優(yōu)惠政策正是鼓勵企業(yè)及個人補充養(yǎng)老保障第二、第三支柱的有力措施。利用稅收優(yōu)惠政策，大力發(fā)展企業(yè)年金市場已是迫在眉睫。如何鼓勵促進企業(yè)年金的發(fā)展，結合我國情況借鑒國外的發(fā)展經(jīng)驗，使其真正成為我國多層次養(yǎng)老體系的第二支柱對我國養(yǎng)老保障具有重要意義。
2賦予企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，促進企業(yè)年金的發(fā)展
企業(yè)年金市場的培育和發(fā)展涉及多個政策領域，其中，實行稅收優(yōu)惠政策是激勵個人養(yǎng)老儲蓄，發(fā)展企業(yè)年金的關鍵性制度安排。根據(jù)發(fā)達國家企業(yè)年金計劃近年迅速發(fā)展的經(jīng)驗，世界上多數(shù)國家依據(jù)各國的現(xiàn)實條件對企業(yè)年金計劃采取了各具特色的稅收優(yōu)惠政策，作為促進企業(yè)年金發(fā)展導向的稅收政策已經(jīng)成為約束企業(yè)年金市場健康發(fā)展的重要條件之一。
（1）我國有關企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策。目前，我國有關企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策主要是在《關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》和《財政部關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知》中有所規(guī)定。該文件規(guī)定：有條件的企業(yè)為職工建立補充養(yǎng)老保險，遼寧的國內完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4%以內的部分作為勞動保險費列入成本（費用）；非試點地區(qū)的企業(yè)，從應付福利費中列支，但不得因此導致應付福利費發(fā)生赤字。這項稅收優(yōu)惠政策確實可以起到鼓勵企業(yè)年金發(fā)展的作用，但是它既不科學也不合理。因為，如果按照20%的目標替代率，企業(yè)年金的供款率將大于4%，只對4%的供款額優(yōu)惠不利于調動企業(yè)和職工參與計劃的積極性；同時沒有從立法的高度對優(yōu)惠政策的具體要求進行規(guī)范。
（2）我國應該對企業(yè)年金采取延遲征稅政策（即EET）作為鼓勵措施。在一個企業(yè)年金計劃中，企業(yè)年金資金將經(jīng)歷三個階段：企業(yè)年金供款階段、企業(yè)年金基金投資階段、企業(yè)年金待遇給付階段。因此企業(yè)年金的征稅領域也就與這三個階段相聯(lián)系。對每個環(huán)節(jié)可以選擇征稅或者不征稅，這樣共有2的三次方即8種不同征稅方式組合，在以下論述中以T（tax）表示征稅，以E（exempt）表示免征稅。在8種稅制類型中，最寬松的是EEE稅制，因為他對企業(yè)年金的每一階段都免稅；最嚴厲的是TTT稅制，他對企業(yè)年金的每一個階段都征稅。
目前世界上建立起企業(yè)年金制度的國家大多采用的是EET稅制，即允許雇主與雇員從他們的稅前收入中扣除養(yǎng)老金繳費額，并減免養(yǎng)老金投資收益所得稅，但對待養(yǎng)老金領取是則像對待其他應稅收入一樣，征收個人所得稅。這是因為作為補充養(yǎng)老保險計劃，企業(yè)年金計劃運作的好壞對基本養(yǎng)老保險制度產(chǎn)生重要的影響，因此不宜將向企業(yè)年金計劃征稅作為取得財政收入的重點目標。
企業(yè)年金制度最成功的典型是美國的401（k）計劃，它實施的是典型的EET稅制。美國稅法規(guī)定，雇員對自己401（k）個人賬戶的繳款享受推遲納稅的優(yōu)惠，直到退休；雇主對雇員401（k）賬戶撥款，享受全部免稅的優(yōu)惠，但是由于高薪雇員比低薪雇員更希望向401（k）計劃進行稅前供款，美國《稅收法》對401（k）計劃的稅收優(yōu)惠問題有專門的規(guī)定，要求在滿足其他稅收優(yōu)惠退休金計劃的條件和禁止對高薪職員進行優(yōu)惠的各種規(guī)定之外，還必須符合專門針對401（k）計劃的特別附加的繳費數(shù)額限制和年度檢測。401（k）計劃參與者的稅后供款也必須遵循《稅收法》對稅后供款附加的特別限制和要求?！抖愂辗ā愤€對參與401（k）計劃的稅前和稅后供款的總額有特別的規(guī)定和限制。因此401（k）計劃平衡了各方的利益，在美國取得了巨大的成功。
因此為了使企業(yè)年金獲得較快的發(fā)展，我國應該對企業(yè)年金采取延遲征稅政策（即EET）作為鼓勵措施。并從稅收立法的高度規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。同時為了確保政府稅收收入不流失，在對企業(yè)年金實行優(yōu)惠政策的同時也要采取一定的限制性措施，如限制年度企業(yè)年金供款占年度工資總額的比例；采取暫停企業(yè)供款的方式消除精算剩余；對提前支取年金基金者實行懲罰性稅率等。
3完善稅收制度和稅收政策的嚴格執(zhí)行
有了優(yōu)惠的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)年金未必能得到很好的發(fā)展?？v 觀我國現(xiàn)行稅收制度設計及表現(xiàn)，如果把現(xiàn)行稅制與現(xiàn)階段的和諧社會建設目標相比較，除了聚集財政收入的功能發(fā)揮得較為充分以外，其他調節(jié)經(jīng)濟、調節(jié)分配的職能都或多或少地有些欠缺，從而不利于企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的效果。個人所得稅改革的方向，主要是實行綜合與分類相結合的個人所得稅制。即將居民連續(xù)性較強和經(jīng)常性的收入，作為綜合所得征收項目，實行統(tǒng)一的累進個人所得稅率；適當提高和調整費用扣除標準，統(tǒng)一、規(guī)范征管辦法和清理相關優(yōu)惠政策；對臨時性、財產(chǎn)品轉讓性等所得，采取比例稅率，仍實行分項計征；建立由支付單位和有所得個人雙向申報納稅制度，以強化個人所得稅的征管工作，減少漏洞。這樣人們才會對企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策感興趣，對建立企業(yè)年金起到鼓勵的作用。另外，目前很多支付仍以現(xiàn)金結算，以致一個全國性的電腦聯(lián)網(wǎng)的支付記錄系統(tǒng)無法建立，這樣稅收政策的執(zhí)行無法按實際的收支情況進行。因此相關部門要進一步加快支付體系的建設，建立嚴格的全國聯(lián)網(wǎng)的支付記錄系統(tǒng)，調動各市場主體進行支付工具使用和創(chuàng)新的積極性，推動非現(xiàn)金支付工具的使用和普及，改善社會支付信用環(huán)境，并在個人所得稅的征繳上加大力度。這樣企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠特點將會被重新審視并得到充分重視進而會被挖掘利用，企業(yè)年金也就會得到大發(fā)展。
