企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系簡(jiǎn)介

要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)初步的了解。根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

第一是內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營(yíng)造一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素打下基礎(chǔ)。

第二是目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。

第三是事項(xiàng)識(shí)別。下列事情可能給組織帶來風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。

第四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估-風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。

第五是風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

第六是控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。控制活動(dòng)存在于企業(yè)的各個(gè)部分、各個(gè)層面和各個(gè)部門，通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

第七是信息和溝通。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。

第八是監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。

從以上八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮兩方面的作用：

第一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：1.評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好來制訂；2.與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)，看分解到各部門的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持；3.評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

第二是以咨詢顧問身份協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計(jì)在該方面的作用包括：1.進(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)。使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層面，并且使每名員工能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出有效控制措施，實(shí)施企業(yè)全員、全過程、全方位、全天候的風(fēng)險(xiǎn)管理。2.召開控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專題討論會(huì)。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進(jìn)行專題研討。審計(jì)人員既是組織者，又是參與者，同時(shí)也是學(xué)習(xí)者。3.開發(fā)自我評(píng)估工具。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的評(píng)估工具。將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

1.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

2.確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

3.編制審計(jì)方案時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

第2篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文

論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)　內(nèi)部審計(jì)　指導(dǎo)　運(yùn)用

論文摘要：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式的突破和創(chuàng)新，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新動(dòng)向。企業(yè)推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，能將內(nèi)部審計(jì)自身的職能與企業(yè)的目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。本文在闡明現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性以及現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施。

一、什么是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的主要標(biāo)志是：2003年10月，國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，并執(zhí)行新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)”，我國(guó)在2006年2月對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行大幅度調(diào)整，將傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型修改為新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論為指導(dǎo)，以降低信息風(fēng)險(xiǎn)為根本目的，以控制審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為中心，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為根本途徑，以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估為導(dǎo)向，采用“自上而下，自下而上”審計(jì)思路的一種審計(jì)方法。

二、對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)

(一)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新的審計(jì)基本方法。傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的審計(jì)方法實(shí)質(zhì)上仍然是制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的延伸，它從分析客戶會(huì)計(jì)報(bào)表的固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)著手，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過“戰(zhàn)略分析——環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，決定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并建立了企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的邏輯聯(lián)系，使這一方法更科學(xué)、更有效。

(二)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)摒棄了傳統(tǒng)審計(jì)簡(jiǎn)化主義的認(rèn)知模式，代之以復(fù)雜系統(tǒng)的認(rèn)知模式，并引入戰(zhàn)略管理分析工具。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思考方法是系統(tǒng)理論所指導(dǎo)的復(fù)雜系統(tǒng)認(rèn)知模式。審計(jì)要有效地把握會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，就必須從企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動(dòng)著手分析，對(duì)戰(zhàn)略管理活動(dòng)進(jìn)行分析，必須將企業(yè)置于廣泛的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行系統(tǒng)分析。從方法論上講，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要比傳統(tǒng)的制度基礎(chǔ)審計(jì)站得更高，看得更遠(yuǎn)，對(duì)企業(yè)了解得更透。

(三)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計(jì)思路。它運(yùn)用“自上而下”，“自下而上”相結(jié)合的手段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)做出合理的專業(yè)判斷，要從企業(yè)的戰(zhàn)略管理分析入手，通過經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和嚴(yán)密的邏輯推理，一步一步地推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。通過實(shí)施審計(jì)程序及取證的結(jié)果，并結(jié)合重要性的判斷，歸納和判斷整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)并形成最終的審計(jì)意見。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理解

內(nèi)部審計(jì)下的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目前尚無統(tǒng)一的定義。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，把社會(huì)審計(jì)中的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)就是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，即內(nèi)部審計(jì)人員立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)行為的一種審計(jì)方法。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過程自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，并以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為中心做審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。

而從第二種觀點(diǎn)的描述上看，所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，在更大意義上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，將風(fēng)險(xiǎn)管理原則貫穿于審計(jì)的全過程，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不再是測(cè)試控制，而是確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)。用這種觀點(diǎn)來界定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，會(huì)與內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義相背。

筆者認(rèn)為，在現(xiàn)有準(zhǔn)則下，以第一種觀點(diǎn)作為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)比較恰當(dāng)，而第二種觀點(diǎn)與其說是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，還不如說是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)作用。

四、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)的必要性及其實(shí)施

我們姑且不去定論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義，但是在內(nèi)部審計(jì)中實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)既是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又是為降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。

(一)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性

隨著內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能向服務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序提供有效的審計(jì)監(jiān)督和建設(shè)性評(píng)價(jià)，以幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式上，而應(yīng)在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步開展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將關(guān)口前移，充分發(fā)揮預(yù)警性作用。綜上所述，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

(二)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用

1.準(zhǔn)確確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，從分析風(fēng)險(xiǎn)入手，準(zhǔn)確確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，在審計(jì)準(zhǔn)備階段，就加大防范力度，即通過對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解和分析性測(cè)試的結(jié)果，充分關(guān)注被審單位的特殊風(fēng)險(xiǎn)，確定總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最小程度，確保內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大違法違規(guī)問題及存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，達(dá)到實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.以《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》為指導(dǎo)，執(zhí)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序，使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。一是在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，針對(duì)可能影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。二是編制審計(jì)方案時(shí)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作。三是確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映最新戰(zhàn)略和方針。四是在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。五是在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足，提出加強(qiáng)管理的建議。六是以風(fēng)險(xiǎn)大小作為確定追蹤審計(jì)范圍的重要因素。

3.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)從宏觀上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，但并不是說可以忽視微觀層面的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)繼續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，并分析重點(diǎn)，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩階段中，審計(jì)資源的合理配置是關(guān)鍵，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的出發(fā)點(diǎn)與歸宿。因此，應(yīng)結(jié)合重大風(fēng)險(xiǎn)各因素的綜合分析與判斷，將審計(jì)資源向重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜，以實(shí)現(xiàn)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”，在提高審計(jì)效率與效果的同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

4.實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段電子化，提高審計(jì)工作質(zhì)量。一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的模型，并經(jīng)常調(diào)整、完善，以提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估效率及其準(zhǔn)確性。二要運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行分析性測(cè)試，提高分析的速度和準(zhǔn)確性，擴(kuò)展分析的范圍。三要運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，避免人工抽樣檢查的不足，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四要構(gòu)建完整的審計(jì)信息系統(tǒng)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

(三)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的措施

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)而產(chǎn)生的，同時(shí)也是為量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減輕審計(jì)責(zé)任、提高審計(jì)效率和質(zhì)量的一種審計(jì)方法。為加強(qiáng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用，筆者認(rèn)為要從以下幾方面努力：

1.建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的新模式。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，內(nèi)部審計(jì)更加關(guān)心的問題主要是：控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)是什么，控制要解決的問題，這種控制是否先進(jìn)有效，控制風(fēng)險(xiǎn)有多大，是否影響管理當(dāng)局的決策等。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員應(yīng)通過與企業(yè)管理層進(jìn)行有效溝通的方式，采用新的評(píng)價(jià)模式，為企業(yè)提供更有價(jià)值的服務(wù)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。在審計(jì)技術(shù)方面，風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少，由此降低了審計(jì)工作效率。因此，內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)變目標(biāo)定位，樹立管理理念的同時(shí)，更要重視審計(jì)工作的實(shí)效性，以確保審計(jì)建議的落實(shí)。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。對(duì)企業(yè)而言，需要界定風(fēng)險(xiǎn)范圍、理順風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、建立風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這就是要靠實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)走出一條迎接風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)之路。因此要求內(nèi)審人員都應(yīng)懂得風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理技能，提高內(nèi)審人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向做好內(nèi)部審計(jì)工作。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)的必然發(fā)展趨勢(shì)，既是職業(yè)自身發(fā)展的需要，也是當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持開展對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性的檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和增加價(jià)值，無疑是企業(yè)內(nèi)部的一種最好資源。在實(shí)踐中，尚無完整的模式可參照?qǐng)?zhí)行，即使有關(guān)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則出臺(tái)后，也需要在實(shí)踐中不斷完善。因此，內(nèi)部審計(jì)師在現(xiàn)階段，應(yīng)首先接受現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，在執(zhí)行過程中，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿審計(jì)的全過程，不斷探索現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低可接受水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬文成，王有良.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新研究[J].會(huì)計(jì)師，2009(06).

[2]聶海斌.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在應(yīng)用中的問題及完善[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2009(16).

[3]汪壽成.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[M].大連出版社，2009.

[4]汪文文.論新形勢(shì)下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009(04).

第3篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文

論文提要：本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因并提出一些控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)不可避免地出現(xiàn)了一些松弛，其產(chǎn)生的原因有主觀和客觀兩個(gè)方面的原因。主觀方面主要有內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺乏、素質(zhì)不高、審計(jì)程序不合理等，法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)綜復(fù)雜?；谝陨显?，本文提出了控制的措施，以使得內(nèi)部審計(jì)更有效率，更大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。 

 

一、內(nèi)部審計(jì)概述 

 

隨著經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)秩序、提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策、程序和方法，對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，查明其真實(shí)性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告事實(shí)上存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的弊端，或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或失察，而提出不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，審計(jì)對(duì)象及其相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析和深入研究，從而保證內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。 

 

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因 

 

（一）內(nèi)部審計(jì)的主觀風(fēng)險(xiǎn) 

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化，有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門中，有的把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗位，有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公允的評(píng)價(jià)。 

2、內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)目前的工作需要。審計(jì)人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計(jì)人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內(nèi)部審計(jì)人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，人數(shù)也難以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。同時(shí)，相當(dāng)一部分審計(jì)人員改革創(chuàng)新意識(shí)比較弱，審計(jì)理念還停留在傳統(tǒng)審計(jì)上，大局意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。 

3、內(nèi)部審計(jì)程序和方法本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃，事中的審計(jì)程序和報(bào)告前的審計(jì)復(fù)核，審計(jì)工作底稿不完整，一般只記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手，這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

（二）內(nèi)部審計(jì)的客觀風(fēng)險(xiǎn) 

1、內(nèi)部審計(jì)法律制度不健全。內(nèi)部審計(jì)目前只有20世紀(jì)八十年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級(jí)次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現(xiàn)象。這樣，內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上嚴(yán)重影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 

2、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜及審計(jì)范圍的擴(kuò)展，加大了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代組織由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對(duì)象的范圍逐步擴(kuò)展，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難。這里差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也已不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展、使審計(jì)人員承擔(dān)更多責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。 

3、企業(yè)的外部環(huán)境導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在往往引發(fā)更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 

 

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制 

 

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不再是監(jiān)督檢查式審計(jì)，而是參與式審計(jì)，審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施，幫助經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，以完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要做好內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)針對(duì)以上原因做好如下幾點(diǎn)： 

（一）提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立在內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。 

（二）不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。各內(nèi)審部門要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識(shí)，提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及表達(dá)能力，提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。最后，還應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作中始終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論的判斷基礎(chǔ)。 

（三）加快有關(guān)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)。國(guó)家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快同國(guó)際慣例接軌，以謀求長(zhǎng)足的發(fā)展。 

（四）建立健全審計(jì)組織自身的內(nèi)部控制制度 

1、建立全面質(zhì)量控制制度。全面質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、考核與評(píng)價(jià)、監(jiān)控等。 

第4篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型 升級(jí)

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的逐步深化，一方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作的職能定位和作用提出了更高要求，不僅僅滿足于日常監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，更多地在管理和服務(wù)功能上提出了新課題；另一方面，不斷變化的新形勢(shì)、新環(huán)境和新要求，使企業(yè)內(nèi)審工作也暴露出一些突出問題，如：內(nèi)審環(huán)境發(fā)育不完善、內(nèi)審工作定位不準(zhǔn)確、內(nèi)審職能發(fā)揮不充分、內(nèi)審技術(shù)發(fā)展不迅速、內(nèi)審人員素質(zhì)不平衡、內(nèi)審成果實(shí)施不到位等。因此，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型升級(jí)，既是順應(yīng)國(guó)際審計(jì)發(fā)展潮流的需要，也是適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部治理要求的需要，更是解決我國(guó)企業(yè)在推進(jìn)現(xiàn)代化進(jìn)程中如何做強(qiáng)做大的實(shí)際需要。

一、企業(yè)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的方向研究

（一）企業(yè)內(nèi)審目標(biāo)應(yīng)由監(jiān)督導(dǎo)向型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)型升級(jí)

企業(yè)內(nèi)審工作的對(duì)象應(yīng)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域深入到管理和經(jīng)營(yíng)的全方位領(lǐng)域，職能應(yīng)從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)為管理服務(wù)為主，從資產(chǎn)保障向管理保障、風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變，從被動(dòng)查出問題向主動(dòng)提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變，從事后審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向事前及事中審計(jì)。

（二）企業(yè)內(nèi)審職能應(yīng)由全能包纜型向領(lǐng)域?qū)Ｗ⒒D(zhuǎn)型升級(jí)

社會(huì)化分工越來越細(xì)，企業(yè)內(nèi)審工作的重點(diǎn)也應(yīng)該有所側(cè)重，無論是技術(shù)還是成本，企業(yè)審計(jì)工作往往不能僅僅單一依靠自身的內(nèi)審力量，應(yīng)結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和審計(jì)需要，與社會(huì)外部審計(jì)相結(jié)合，借助外部力量為企業(yè)服務(wù)。如原先作為內(nèi)審主要工作的財(cái)務(wù)審計(jì)等可以由外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來完成，實(shí)行基本業(yè)務(wù)外包化，利用事務(wù)所的專業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)增加企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，吸引潛在的投資者，同時(shí)大大減少內(nèi)審工作量。

（三）企業(yè)內(nèi)審技術(shù)應(yīng)由傳統(tǒng)復(fù)核式向電子信息化轉(zhuǎn)型升級(jí)

隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的應(yīng)用與普及，計(jì)算機(jī)審計(jì)將是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要手段，通過開發(fā)有效的審計(jì)程序和新的審計(jì)軟件，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)信息系統(tǒng)，完善各種審計(jì)模型庫(kù)，利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型、投資分析等數(shù)字加工技術(shù)及管理科學(xué)和數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的最新成果來處理審計(jì)信息。同時(shí)，一些大集團(tuán)公司的內(nèi)審人員還可以通過相應(yīng)的程序進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。

（四）企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)由單一財(cái)會(huì)型向?qū)I(yè)復(fù)合型轉(zhuǎn)型升級(jí)

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)審工作的重要性越來越高，對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)的要求也會(huì)越來越高，低層次的管理人員將無法適應(yīng)內(nèi)審工作的高要求和高技術(shù)性。尤其是內(nèi)部審計(jì)外部化后，財(cái)務(wù)審計(jì)已不是內(nèi)審的主要工作，管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才是內(nèi)審的重頭戲，必須具有專門的方法、專門的理論、專門的技術(shù)才能勝任。

二、企業(yè)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的策略探析

（一）加快法制化建設(shè)步伐，健全有效的企業(yè)內(nèi)審制度

只有使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)納入法制化軌道，用法律保障其獨(dú)立性，才能保證其結(jié)果的權(quán)威性。國(guó)家應(yīng)盡快出臺(tái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，將企業(yè)內(nèi)審制度用法律的形式固定下來。首先，應(yīng)修改《審計(jì)法》，將非國(guó)有單位的內(nèi)部審計(jì)制度以法律形式確定下來；其次，應(yīng)修改《公司法》，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)工作做出規(guī)定，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和責(zé)任性；第三，在政府有關(guān)部門指導(dǎo)下，由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作，盡快頒布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性，以及內(nèi)審人員的法律責(zé)任和權(quán)利，使內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和業(yè)務(wù)開展有章可循；第四，在公司內(nèi)部，要在公司章程中明確內(nèi)部審計(jì)的組織形式和地位，并制定各項(xiàng)審計(jì)的程序和方法。

（二）增強(qiáng)內(nèi)審工作獨(dú)立性，建立全新的企業(yè)內(nèi)審模式

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，隨著企業(yè)制度的不斷創(chuàng)新和治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，應(yīng)從完善機(jī)構(gòu)設(shè)置、明確章程規(guī)定入手，建立全新的審計(jì)工作模式，即在董事會(huì)下分別設(shè)立審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，三者之間由上而下應(yīng)存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于企業(yè)其他職能部門，其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績(jī)，在行政上向經(jīng)理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)，要審核企業(yè)內(nèi)部審計(jì)章程，提名和審核批準(zhǔn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，審核年度審計(jì)計(jì)劃，審查內(nèi)審結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)，聽取內(nèi)審負(fù)責(zé)人審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果的報(bào)告，檢查內(nèi)審結(jié)果的采用情況。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也可以根據(jù)內(nèi)部章程或董事會(huì)的要求，單獨(dú)向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果及其情況分析。

（三）深化內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)，營(yíng)造和諧的企業(yè)內(nèi)審環(huán)境

企業(yè)負(fù)責(zé)人要牢固樹立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就是服務(wù)的理念，積極支持內(nèi)審部門的工作，注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實(shí)到內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在經(jīng)費(fèi)上給予足夠的保障。明確內(nèi)審人員可以列席有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議，為審計(jì)人員了解和掌握整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和政策變化提供條件，保證他們的知情權(quán)、參與權(quán)。另一方面，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)務(wù)中，要始終堅(jiān)持不斷完善和創(chuàng)新的理念，制定嚴(yán)格的內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)，形成規(guī)范的內(nèi)審工作流程，因企制宜設(shè)立企業(yè)內(nèi)審指標(biāo)體系，為內(nèi)審工作順利開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）優(yōu)化審計(jì)資源分配，發(fā)揮穩(wěn)定的企業(yè)內(nèi)審職能

一是要在明確審計(jì)職責(zé)的前提下，制定中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃，防止審計(jì)工作的盲目性、隨意性和臨時(shí)性；二是要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，明確重點(diǎn)審計(jì)和一般審計(jì)，不僅要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后的檢查監(jiān)督，更要關(guān)注組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，參與經(jīng)營(yíng)決策，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，保證將有限的內(nèi)部審計(jì)資源用在刀刃上；三是實(shí)行定期審計(jì)，在每次審計(jì)基礎(chǔ)上建立審計(jì)檔案，積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)資料；四是加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)。對(duì)內(nèi)健全激勵(lì)約束機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員以及各個(gè)部門的工作積極性和主動(dòng)性，廣泛推廣參與式的內(nèi)部審計(jì)方式。對(duì)外充分考慮外部審計(jì)因素，明確不同的審計(jì)領(lǐng)域和側(cè)重點(diǎn)，避免工作重復(fù)，最大限度地節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源。

（五）加速內(nèi)審信息化發(fā)展，構(gòu)筑高效的企業(yè)內(nèi)審平臺(tái)

要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)本身的快捷、準(zhǔn)確和可靠性，利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)學(xué)模型、投資分析、流程設(shè)計(jì)等數(shù)字加工技術(shù)，建立起強(qiáng)有力的審計(jì)信息化支撐平臺(tái)，使企業(yè)內(nèi)審工作從手工逐步向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過渡，突出數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及相關(guān)專業(yè)軟件、業(yè)務(wù)模型的開發(fā)應(yīng)用，積極創(chuàng)造條件開展IT審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)等，適應(yīng)審計(jì)對(duì)象發(fā)展的需要，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（六）樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)，降低可控的企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，除了審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外，最主要的來自企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。必須充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性及其可控性，從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并引入到實(shí)務(wù)工作中，在審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都要注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范問題，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制，形成自審、互審、抽審的交互審計(jì)機(jī)制。企業(yè)內(nèi)審人員要重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身特點(diǎn)與規(guī)律的分析，不僅要對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，更要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各種環(huán)境因素進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)管理，在審計(jì)方法上，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測(cè)試方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，力求將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（七）加強(qiáng)內(nèi)審人才建設(shè)，打造專業(yè)的企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍

一要加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想作風(fēng)和職業(yè)道德建設(shè)，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性；二要進(jìn)一步完善內(nèi)審隊(duì)伍的招聘制度，面向社會(huì)吸收有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員充實(shí)到企業(yè)內(nèi)審部門，做到年齡結(jié)構(gòu)和梯隊(duì)層次合理；三要完善繼續(xù)教育制度，實(shí)行執(zhí)證上崗，利用多種形式、多種渠道，有計(jì)劃、有針對(duì)性地組織開展審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員縝密的職業(yè)思維判斷能力和宏觀政策理論水平；四要鼓勵(lì)審計(jì)人員通過工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法。對(duì)于跨國(guó)大型企業(yè)集團(tuán)來說，要搞好國(guó)外培訓(xùn)、國(guó)際合作交流等活動(dòng)，增強(qiáng)從事國(guó)際化審計(jì)業(yè)務(wù)的能力；五要隨著內(nèi)審工作職能的轉(zhuǎn)變，內(nèi)審人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的專業(yè)人才，還應(yīng)配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，如充實(shí)網(wǎng)絡(luò)、軟件開發(fā)專家，以適應(yīng)審計(jì)信息化的需要，等等。

（八）完善跟蹤分析機(jī)制，體現(xiàn)真正的企業(yè)內(nèi)審成果

要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)結(jié)果落實(shí)報(bào)告制度，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果跟蹤機(jī)制，督促企業(yè)所屬的被審計(jì)單位（部門）對(duì)照審計(jì)結(jié)果和審計(jì)意見逐條逐項(xiàng)落實(shí)整改，并及時(shí)向企業(yè)董事會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況，通過審計(jì)整改推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)完善和發(fā)展。同時(shí)，可以建立內(nèi)部審計(jì)分析機(jī)制，包括將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類匯總，把帶有共性的、性質(zhì)嚴(yán)重的問題提煉出來，分析主客觀原因，找出問題的根源所在，提出有效的、治本建議性意見；匯總審計(jì)意見的落實(shí)情況，評(píng)價(jià)執(zhí)行的效果及帶來的成效；分析內(nèi)審質(zhì)量，尋找審計(jì)工作中本身存在的問題，努力改進(jìn)工作方式，完善工作制度，推動(dòng)內(nèi)審工作的發(fā)展；利用審計(jì)結(jié)果，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)等。

總之，在今后一個(gè)時(shí)期，企業(yè)內(nèi)審工作應(yīng)堅(jiān)持圍繞中心、服務(wù)大局，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，牢固樹立從“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“管理服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的新理念，努力構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)的內(nèi)審新體系，按照現(xiàn)代企業(yè)制度和內(nèi)審工作發(fā)展實(shí)踐的要求，扎實(shí)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作的全面轉(zhuǎn)型升級(jí)。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文

論文摘要:文章首先介紹了內(nèi)部審計(jì)的定義和特點(diǎn)，探討了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題，進(jìn)而指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的必要性;接著從內(nèi)部審計(jì)的角度來分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因和作用，并闡述了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)系。

內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義

(一)內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立，客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的，規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分，在實(shí)際工作中，應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問題具有極其重要的意義。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對(duì)獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員提出公正的鑒定或評(píng)價(jià)的保證，是順利開展審計(jì)工作的前提。就內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)而言，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)該企業(yè)中的一個(gè)具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度，確保審計(jì)部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計(jì)人員而言，內(nèi)部審計(jì)人員必須是專職的，而不能由其他業(yè)務(wù)部門，特別是會(huì)計(jì)部門的人員兼任。就內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性而言，內(nèi)部審計(jì)不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作以外的計(jì)劃，不編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以保證其獨(dú)立性。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，其審計(jì)的對(duì)象和范圍是非常廣泛的，可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面，而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)，內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計(jì)的活動(dòng)。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

控制與管理的關(guān)系非常密切，二者日益融合?，F(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動(dòng)的各個(gè)方面，與管理活動(dòng)的各項(xiàng)職能交織融合在一起，內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分表明了這個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。

內(nèi)部控制概念的演進(jìn)可以分為以下幾個(gè)階段:

第一，內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長(zhǎng)的幾千年來，內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。

第二，內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì)，審計(jì)理論界及實(shí)務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對(duì)審計(jì)人員的重要性，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行研究，擴(kuò)大了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，其目的在于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查其會(huì)計(jì)資料是否正確可靠，以及提高業(yè)務(wù)效率，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方針、組織計(jì)劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實(shí)施。這個(gè)定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能有直接關(guān)系的內(nèi)容，而涉及經(jīng)營(yíng)管理等多方面。

第三，內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括，但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄，目的在于提高經(jīng)營(yíng)效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容，發(fā)揮著對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分，是對(duì)中小企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士評(píng)價(jià)，行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查，以及包括會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的部門的日?？刂?，但對(duì)這些日?；顒?dòng)控制的全方位的不間斷的再控制，則只有內(nèi)部審計(jì)才能做到，因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，董事會(huì)、各級(jí)管理層甚至一般員工，都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評(píng)價(jià)，提出糾正問題和改進(jìn)控制的建議。

內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機(jī)構(gòu)，通過對(duì)內(nèi)部控制適時(shí)持續(xù)的監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)，保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行，并根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整，為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供了保障、維護(hù)的作用。

通過采用詢問、問卷調(diào)查，觀察，審閱各種文檔資料，測(cè)試等審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

內(nèi)部控制制度審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)內(nèi)部控制制度的審查，分析測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其可信程度，從而對(duì)產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入，圍繞財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料，以查錯(cuò)糾弊為主導(dǎo)的審計(jì)方法，不僅效率低下，而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的需求?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計(jì)，變革審計(jì)方法，提高審計(jì)效率，以促進(jìn)內(nèi)部控制體系日益完善，這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要作用有:

一是促進(jìn)國(guó)家方針、政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策和規(guī)章制度的正確實(shí)施和對(duì)內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制;促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性;促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。

二是提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求越來越高，審計(jì)工作量越來越大，而內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)可有效的確定審計(jì)重點(diǎn)、減少審計(jì)樣查，節(jié)約時(shí)間和人力成本，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，達(dá)到有效履行審計(jì)職責(zé)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的目的。

三是突出審計(jì)重點(diǎn)。通過對(duì)單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)，針對(duì)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析，明確審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容，保證了審計(jì)重點(diǎn)和方向，提高審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計(jì)工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就等于沒有實(shí)質(zhì)意義的管理，缺少有效的內(nèi)部控制，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)屬于開放式的模型，這不僅體現(xiàn)在具體項(xiàng)目及與部門的相互溝通方面，而且還反映在宏觀上審計(jì)目標(biāo)的不斷演變。由此可見，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，以組織目標(biāo)為起點(diǎn)和核心，能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用，完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)，為組織做好服務(wù)。

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代；招投標(biāo)；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.11.27 文章編號(hào)：1672-3309（2011）11-59-02

20世紀(jì)90年代，較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都或多或少地開始擴(kuò)展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中考慮企業(yè)所面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)狀況及報(bào)表中所外顯的情況來進(jìn)行審計(jì)。電力工程作為電力技術(shù)服務(wù)企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中持續(xù)的大規(guī)模設(shè)備采購(gòu)成為成本的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)之一，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與效益的統(tǒng)一，成為本篇論文探討的審計(jì)思路。

一、工程項(xiàng)目招標(biāo)的概念

招標(biāo)投標(biāo)①是一種因招標(biāo)人的要約，引發(fā)投標(biāo)者的承諾，經(jīng)過投標(biāo)人的擇優(yōu)選定，最終形成協(xié)議和合同關(guān)系的平等主體之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，是“法人”之間形成有償?shù)摹⒕哂屑s束力的法律行為。

工程項(xiàng)目招投標(biāo)概念中，過程行為主要體現(xiàn)在“投標(biāo)人的擇優(yōu)選定”上，從招標(biāo)行為的“要約”階段，到后期的“合同”關(guān)系，依賴招標(biāo)人如何擇優(yōu)，以及通過何種衡量標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行選擇的問題。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

當(dāng)人類社會(huì)進(jìn)入信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)后，企業(yè)管理也從過程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。戰(zhàn)略管理的思想在企業(yè)管理中的作用愈來愈重要，并開始向企業(yè)管理的各個(gè)方面滲透。正是基于這種背景，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)②逐漸向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)過渡。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)③以審計(jì)理論、系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論為指導(dǎo)，通過自上而下相結(jié)合的審計(jì)思路完成審計(jì)。通過企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過“戰(zhàn)略分析――經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析――會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來，從而提出了審計(jì)師從源頭發(fā)現(xiàn)問題的審計(jì)方法。

與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果與企業(yè)戰(zhàn)略層面的吻合度，即企業(yè)報(bào)表所反映出的企業(yè)運(yùn)營(yíng)是否有效的執(zhí)行了企業(yè)的戰(zhàn)略思想。進(jìn)而防范從報(bào)表到經(jīng)營(yíng)以及戰(zhàn)略層面的匹配度風(fēng)險(xiǎn)，這就是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向所防范和控制的主流。

因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的協(xié)同影響效果的分析，是我們現(xiàn)階段審計(jì)的重點(diǎn)，換句話說，企業(yè)內(nèi)控體系間不同職能部門合作的效果，決定企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要度以及能否支撐企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營(yíng)。

三、基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的工程招投標(biāo)審計(jì)思路

本文基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)工作，主要表現(xiàn)在三個(gè)層面，即戰(zhàn)略環(huán)節(jié)分析、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析。

首先，在這三個(gè)層次分析中，戰(zhàn)略環(huán)節(jié)作為公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)與總的思路，從審計(jì)角度進(jìn)行考慮，屬于審計(jì)的根本依據(jù)，即審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是校核戰(zhàn)略層次的執(zhí)行情況。所以，審計(jì)結(jié)果的理想狀態(tài)為報(bào)表的外顯狀況與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性、吻合性。

其次，作為外顯的報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表表現(xiàn)為階段性的經(jīng)營(yíng)成果展示，為我們審計(jì)工作提供最直接的數(shù)據(jù)表現(xiàn)。當(dāng)通過報(bào)表分析，我們發(fā)現(xiàn)報(bào)表中存在的“潛在風(fēng)險(xiǎn)”有必要進(jìn)行針對(duì)性的究因，在這種目的引導(dǎo)下，審計(jì)結(jié)果的分析與企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)思想具有高度的驗(yàn)證。

最后，在企業(yè)戰(zhàn)略和報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)之間，通過經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的分析，在上述二者之間搭建中間環(huán)節(jié)，為審計(jì)的追溯性提供良好的鏈接。無論是報(bào)表的外顯特征，還是作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的戰(zhàn)略思想，都最終能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)體現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)效果是執(zhí)行公司戰(zhàn)略思維的直接原因，因此，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的分析在二者之間起到了承上啟下的作用（見圖1）。

通過對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路的分析，我們了解了經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)是審計(jì)結(jié)果最終產(chǎn)生的原因。因此，我們?cè)谶M(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，尤其是作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師，應(yīng)突破傳統(tǒng)報(bào)表審計(jì)，將審計(jì)的觸角延伸到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。

作為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)型企業(yè)，尤其是以設(shè)備總承包為主的企業(yè)，在設(shè)備的集中采購(gòu)過程中，如何實(shí)現(xiàn)理想的采購(gòu)成本，成為企業(yè)控制招投標(biāo)環(huán)節(jié)運(yùn)營(yíng)成果的一個(gè)表現(xiàn)。因此，作為內(nèi)部審計(jì)師，招投標(biāo)過程審計(jì)，成為我們工作的一個(gè)重點(diǎn)，即如何做到規(guī)避招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的采購(gòu)成本。

傳統(tǒng)的企業(yè)招投標(biāo)采購(gòu)由專門的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)，僅限于招標(biāo)文件、招標(biāo)方案、資格審查以及評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等流程合規(guī)性審計(jì)。但是，流程合規(guī)性審計(jì)更多的導(dǎo)致采購(gòu)過程的形式化，沒有從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的角度進(jìn)行職能部門間的相互制衡與調(diào)控。

當(dāng)我們通過對(duì)工程技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以了解成本狀況，并對(duì)成本構(gòu)成中的主要因素進(jìn)行分析。當(dāng)然，工程技術(shù)企業(yè)成本中包含諸多因素，本文選取采購(gòu)的設(shè)備成本作為主要分析對(duì)象，力圖構(gòu)成一個(gè)分析思路，來控制企業(yè)招投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為構(gòu)成企業(yè)成本之一的設(shè)備采購(gòu)成本，即控制招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，也是我們企業(yè)成本控制點(diǎn)，因此，降低本文選取的采購(gòu)成本中主要設(shè)備成本④，希望能對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)進(jìn)行有效的理解。

四、 電力工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)研究

1.職能機(jī)構(gòu)設(shè)置分析

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的操作理念，強(qiáng)調(diào)企業(yè)職能部門之間的橫向協(xié)作，因此，企業(yè)職能部門間的合作程度以及公司流程環(huán)節(jié)上的設(shè)置，都將成為審核的主要目標(biāo)之一。

將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)落實(shí)到集團(tuán)招投標(biāo)工作來看，盡管電力工程有其自身的流程設(shè)置，并通過企業(yè)采購(gòu)網(wǎng)來進(jìn)行控制，但是在集團(tuán)層面的職能部門之間，更需提倡橫向的職能傳遞，將部分職能局部功能轉(zhuǎn)移，來規(guī)避招投標(biāo)過程的風(fēng)險(xiǎn)。

監(jiān)察審計(jì)部、工程管理部之間，應(yīng)建立信息反饋與執(zhí)行機(jī)制，即審計(jì)過程中招投標(biāo)流程的調(diào)整，由工程管理部門來進(jìn)行細(xì)化、落實(shí)；財(cái)務(wù)部提供的成本數(shù)據(jù)，來支撐審計(jì)監(jiān)察與工程管理的招標(biāo)結(jié)果的評(píng)定。

2.電力工程招投標(biāo)審計(jì)分析

我們將電力工程（集團(tuán)）招投標(biāo)過程的供應(yīng)鏈條進(jìn)行延伸，設(shè)置為三個(gè)層面，即戰(zhàn)略分析、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析。

第一，在戰(zhàn)略分析層面，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)主要為集團(tuán)的工程技術(shù)服務(wù)。而且從其經(jīng)營(yíng)范圍來看，也主要以工程總承包商為主，因此，主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容需要進(jìn)行大量的設(shè)備以及工程服務(wù)等采購(gòu)事項(xiàng)。此外，從其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來看，5%的利潤(rùn)率相比全國(guó)建筑業(yè)2％－3％平均利潤(rùn)水平⑤，面臨較大的成本壓力。因此采購(gòu)的招投標(biāo)審計(jì)，成為成本控制的首要環(huán)節(jié)之一。

第二，從會(huì)計(jì)報(bào)表的剩余財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看，我們?cè)陉P(guān)注報(bào)表本身風(fēng)險(xiǎn)之外，更應(yīng)關(guān)注報(bào)表歷史的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，包括設(shè)備采購(gòu)與服務(wù)招標(biāo)價(jià)格的控制，正是基于歷史數(shù)據(jù)的分析，才能較好的控制采購(gòu)價(jià)格，控制成本、提升效益。

第三，作為最直接的操作控制環(huán)節(jié)，我們應(yīng)在管理方式、價(jià)值理念、資源的有效配置上體現(xiàn)的更加合理。這種合理性主要表現(xiàn)在與公司戰(zhàn)略的高度吻合性和報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果一致性。

為了實(shí)現(xiàn)這種匹配度，我們需要從傳統(tǒng)的過程審計(jì)向“企業(yè)再造工程”過渡。所謂的企業(yè)再造工程是為了飛越性地改善成本、質(zhì)量、服務(wù)、速度等重大的現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)基準(zhǔn)，對(duì)工作流程（business process）進(jìn)行根本性重新思考并徹底改革。對(duì)于電力工程（集團(tuán)）公司來說，因其企業(yè)發(fā)展的相對(duì)成熟性，決定了我們的企業(yè)再造工程僅限于其職能部門間工作內(nèi)容的合作事項(xiàng)。例如：審計(jì)結(jié)果與執(zhí)行校驗(yàn)的合作、成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與審計(jì)判斷的合作等。

我們通過上述的分析，并結(jié)合電力工程（集團(tuán)）的企業(yè)成熟度，整理了基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的招投標(biāo)審計(jì)思路圖（見圖2），幫助我們來進(jìn)行有效的了解。

圖2 電力工程招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)思路

3.運(yùn)行中可能出現(xiàn)的問題

當(dāng)企業(yè)制度運(yùn)營(yíng)到一定程度，必然面臨著創(chuàng)新、調(diào)整，在這個(gè)過程中可能會(huì)遇到一些問題，我們可以通過制度調(diào)整和監(jiān)控手段的完善來逐步解決。例如，在招投標(biāo)過程中實(shí)行資格審查和價(jià)格談判的分離，由不同的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，但前提是不同團(tuán)隊(duì)、組織間高效協(xié)作。我們可以嘗試通過不同職能部門間共同制定統(tǒng)一采購(gòu)控制細(xì)則，避免上述問題。

五、總結(jié)

基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的招投標(biāo)審計(jì)思路圖提供的是一種思考問題的方式，更多的用來指導(dǎo)我們進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的思路和流程。

總之，我們?cè)趯徲?jì)工程中，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部縱向、橫向的校核，并將校核過程中發(fā)現(xiàn)的問題在運(yùn)營(yíng)中尋找原因，尋找最終的解決辦法，提升企業(yè)的整體能力，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略和總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

注釋：

① 賈震.中國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例[M].北京：清華大學(xué)出版社，2000.

② 以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，由于其在理論和實(shí)務(wù)兩方面都存在一定的缺欠，所以稱為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

③ 謝榮、吳建友.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論研究與實(shí)物發(fā)展[J].會(huì)計(jì)研究，2004，（04）.

④ 采購(gòu)成本中管理等成本因素不在本文考慮因素之內(nèi)。

第7篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理案例

一內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制概念的演變

內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

2.我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管國(guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病

⑴各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

⑵關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

⑶缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡(jiǎn)稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下

的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

二我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

3.人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

4.有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

三完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

1.完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

⑴內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

⑵內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)。

⑶內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

⑷內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

4.設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

第8篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文

論文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)有效性內(nèi)部控制

論文摘要：本文根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的要求，先給出數(shù)據(jù)有效性的定義分析，然后分析了影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全有效的幾個(gè)方面，初步探討了解決數(shù)據(jù)有效性威脅的一些方法。

一、數(shù)據(jù)有效性的定義

在目前的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中，審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境之后，實(shí)施控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，而在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候，會(huì)先從被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中采集所有與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)，假設(shè)審計(jì)人員能夠采集與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)完全一致。但是由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身所固有的風(fēng)險(xiǎn)性，會(huì)使得其產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)不正確，或者不真實(shí)可靠，這將使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，產(chǎn)生事務(wù)所可能無法接受的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)候就不應(yīng)該繼續(xù)審計(jì)工作。所以，在審計(jì)工作實(shí)施之前，應(yīng)當(dāng)把分析被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生數(shù)據(jù)的有效性作為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的程序。

數(shù)據(jù)有效性是指體現(xiàn)審計(jì)需求的程度。審計(jì)中利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的主要目的是為了取得審計(jì)證據(jù)，支持其關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的判斷或結(jié)論。據(jù)此，我將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)有效性定義為以下幾個(gè)方面：可驗(yàn)證性、可理解性、可分析性、正確性、完整性和惟一性。

二、數(shù)據(jù)有效性的影響因素分析

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)硬件及其環(huán)境，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，系統(tǒng)管理軟件和應(yīng)用軟件組成。影響被審計(jì)數(shù)據(jù)的有效性主要是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)性。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種不確定因素的影響，系統(tǒng)輸出的會(huì)計(jì)信息與真實(shí)信息發(fā)生背離的可能性。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)既給會(huì)計(jì)工作帶來了高效率，同時(shí)也帶來了一些手工條件下所沒有的風(fēng)險(xiǎn)。種種安全隱患在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中突出表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）系統(tǒng)環(huán)境

系統(tǒng)環(huán)境因素主要是指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件和軟件、系統(tǒng)開發(fā)以及自然環(huán)境等方面的因素。

1．硬件和軟件

在硬件和軟件方面由于硬件失靈、邏輯線路錯(cuò)誤等而造成信息傳遞或處理中的失真，或由于網(wǎng)絡(luò)軟件自身的程序、后門程序、通信線路不穩(wěn)定等因素都為系統(tǒng)的安全帶來諸多隱患，使系統(tǒng)面臨病毒和黑客的攻擊。

2．系統(tǒng)開發(fā)

在系統(tǒng)開發(fā)方面，主要表現(xiàn)為沒有按科學(xué)的方法架構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、開發(fā)系統(tǒng)和設(shè)計(jì)程序，系統(tǒng)未經(jīng)測(cè)試和調(diào)試等，而致使財(cái)務(wù)信息面臨被竊取的安全隱患。

3．自然環(huán)境

在自然環(huán)境方面，火災(zāi)、水災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等都有可能造成系統(tǒng)的安全問題。

（二）管理制度方面

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)非常強(qiáng)調(diào)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的使用授權(quán)批準(zhǔn)和職責(zé)性、正確性與合法性，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，原來使用的靠賬簿之間互相核對(duì)實(shí)現(xiàn)的差錯(cuò)糾正控制已經(jīng)不復(fù)存在，光、電、磁介質(zhì)也不同于紙張介質(zhì)，它所載信息能不留痕跡地被修改和刪除，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨失效的安全隱患。因此，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下管理制度方面的影響要素主要包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)組織、管理制度、人員配備、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等。

1．建設(shè)組織

在組織方面，存在職責(zé)不分、沒有監(jiān)督機(jī)構(gòu)等問題。

2．管理制度

在管理制度方面，存在沒有健全的管理制度，或者是有章不循、有規(guī)不依等問題。

3．人員配備

在人員配備方面，存在企業(yè)沒有對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)以足夠的重視，沒有配備足夠的人員，尤其是沒有配備足夠的系統(tǒng)安全人員的問題。

4．內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制方面，存在沒有建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，或者建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制沒有堅(jiān)持執(zhí)行等問題。

（三）數(shù)據(jù)處理方面

在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，需要財(cái)務(wù)部門集中輸入的記賬憑證可由各部門的多臺(tái)計(jì)算機(jī)同時(shí)輸入。這雖然提高了整個(gè)賬務(wù)處理的工作效率，也遵循了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入的及時(shí)性原則。但畢竟會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)量是龐大的，數(shù)據(jù)處理會(huì)出現(xiàn)多種錯(cuò)誤。一是輸入環(huán)節(jié)錄入錯(cuò)誤信息，使用無效代碼，擊錯(cuò)功能鍵，丟失數(shù)據(jù)，重復(fù)輸入，沒有將數(shù)據(jù)存盤等。二是處理環(huán)節(jié)使用了錯(cuò)誤程序，使用了錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)文件以及丟失數(shù)據(jù)文件和程序等。這些使會(huì)計(jì)檔案面臨保存失效的安全隱患。

（四）人員素質(zhì)方面

其安全隱患主要包括：

第一，人員配備方面沒有配備足夠的系統(tǒng)安全人員。使用與管理人員培訓(xùn)不夠，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤操作，從而對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全構(gòu)成威脅；

第二，責(zé)權(quán)不明、管理混亂、安全管理制度不健全及缺乏可操作性等都可能使安全風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)；

第三，內(nèi)部人員道德風(fēng)險(xiǎn)，主要指企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理不善、非法篡改、破壞和不正當(dāng)泄密等，造成資料損壞或丟失，為犯罪造成可乘之機(jī)。

三、針對(duì)數(shù)據(jù)有效性的威脅審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的措施

國(guó)際上知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都已經(jīng)意識(shí)到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且讓信息系統(tǒng)審計(jì)師協(xié)助審計(jì)小組工作。審計(jì)小組應(yīng)該首先了解：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制，被審計(jì)單位是否配備了合格的系統(tǒng)安全管理人員。然后請(qǐng)專家（即信息系統(tǒng)審計(jì)師）根據(jù)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的需求，實(shí)施一定的信息系統(tǒng)審計(jì)方法來測(cè)試會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生數(shù)據(jù)的有效性，以達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（一）應(yīng)當(dāng)了解的情況

審計(jì)人員應(yīng)該了解會(huì)計(jì)信息的一般控制和應(yīng)用控制。

1．一般控制

一般控制作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要控制手段之一，涉及面很廣，從人員管理到計(jì)算機(jī)軟硬件及運(yùn)行環(huán)境的管理等，具體包括以下幾個(gè)方面：

（1）組織控制

指為保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)責(zé)任和義務(wù)而采取的控制。具體包括：建立管理的組織機(jī)構(gòu)，選擇、監(jiān)督、培訓(xùn)人員，職責(zé)分工并授權(quán)，計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)建立的組織，以及會(huì)計(jì)信息內(nèi)控制度計(jì)劃、引導(dǎo)、管理。

（2）系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制

具體包括：系統(tǒng)開發(fā)計(jì)劃控制，編程與軟件測(cè)試控制，系統(tǒng)維護(hù)及功能改進(jìn)的控制以及日常運(yùn)行管理維護(hù)，文檔資料的控制。

（3）軟件與硬件的控制

具體包括：硬件系統(tǒng)控制，軟件系統(tǒng)控制，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制。

（4）安全控制

主要涉及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的環(huán)境安全、設(shè)備保護(hù)以及安全保密制度。

（5）操作控制

主要涉及使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的一整套管理制度，包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作規(guī)程和守則，上機(jī)日記，保密制度等。

2．應(yīng)用控制

應(yīng)用控制的目的是保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的完整性、一致性、準(zhǔn)確性和安全性。一般分為輸入控制，處理控制和輸出控制。

（1）輸入控制

其目的是保證經(jīng)審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。輸入控制與組織控制是相輔相成的，業(yè)務(wù)審批應(yīng)在電算部門之外。

（2）處理控制

其目的是保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)按程序設(shè)計(jì)的要求進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。一般通過計(jì)算機(jī)程序加以執(zhí)行。

（3）輸出控制

其目的是保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理結(jié)果能正確的輸出，任何未經(jīng)授權(quán)的人不能取得計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)。來源于/

上述介紹的是在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制體系。對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，實(shí)際情況是，其內(nèi)控往往并不能包括全部，如一些單位的應(yīng)用軟件是購(gòu)買的，對(duì)軟件的開發(fā)過程的內(nèi)控實(shí)際上是無法控制的。因此，審計(jì)人員在實(shí)際測(cè)試工作中，還要針對(duì)每個(gè)企業(yè)實(shí)際情況制定具體的測(cè)試方案，進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并對(duì)其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控做出評(píng)價(jià)，然后根據(jù)測(cè)試結(jié)果決定是否依賴或部分依賴會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)控制度制定，并制定相應(yīng)的審計(jì)策略，同時(shí)對(duì)內(nèi)控制度存在的重大缺陷提出管理建議。

（二）信息系統(tǒng)審計(jì)師實(shí)施的主要測(cè)試方法

審計(jì)通過檢查系統(tǒng)狀態(tài)是否正常或是否符合包括系統(tǒng)和組織策略在內(nèi)的安全需求來支持對(duì)操作的保障。

1．自動(dòng)工具

對(duì)安全特征的人工檢查是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)的重要工作。自動(dòng)工具使得對(duì)大型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的各種安全錯(cuò)誤的檢查成為可能。它可以用來發(fā)現(xiàn)各種威脅和漏洞，如不適當(dāng)?shù)脑L問控制、脆弱口令、缺乏完整性的系統(tǒng)軟件，或沒有及時(shí)更新和修補(bǔ)的軟件。有兩種類型的自動(dòng)工具：一種是主動(dòng)工具，它是通過破解系統(tǒng)來發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺陷的工具；另一種是被動(dòng)工具，它是用來檢查系統(tǒng)和通過系統(tǒng)狀態(tài)推斷系統(tǒng)所存在問題的工具。

2．內(nèi)部控制審計(jì)

審計(jì)可以對(duì)己經(jīng)部署的控制進(jìn)行檢查以確定它們是否有效。審計(jì)者通常會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)和非計(jì)算機(jī)的控制進(jìn)行分析，其技術(shù)包括詢問、觀察、測(cè)試（包括控制本身及其數(shù)據(jù)）。審計(jì)還可以發(fā)現(xiàn)非法活動(dòng)、錯(cuò)誤、反常行為和法律法規(guī)的執(zhí)行疏漏。

3．安全檢查表

計(jì)算機(jī)安全可以通過檢查表的方式對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。安全計(jì)劃對(duì)系統(tǒng)中包括管理、操作和技術(shù)在內(nèi)的主要安全要求進(jìn)行概括。審計(jì)者也可以自己開發(fā)出合適形式的檢查表。

4．系統(tǒng)日志的檢查

定期對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生的日志進(jìn)行檢查可以發(fā)現(xiàn)安全問題，包括超越系統(tǒng)權(quán)限的在非正常時(shí)間內(nèi)訪問系統(tǒng)的企圖。

5．報(bào)警和阻斷

報(bào)警子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)和警示非授權(quán)的操作或企圖，并報(bào)知系統(tǒng)管理員。阻斷響應(yīng)則是對(duì)非授權(quán)的操作進(jìn)行阻止，對(duì)非授權(quán)的操作所引起的操作結(jié)果進(jìn)行恢復(fù)。

四、小結(jié)

綜上所述，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)條件下開展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，必須要充分認(rèn)識(shí)并考慮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以合理保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生數(shù)據(jù)的有效性，達(dá)到降低擬信賴該系統(tǒng)所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì) 問題 對(duì)策

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測(cè)，導(dǎo)致企業(yè)面臨的不確定性因素不斷增加，重視風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的迫切需求。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展的重要作用日益凸顯。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，眾多優(yōu)秀企業(yè)開展了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，是以風(fēng)險(xiǎn)管理過程為對(duì)象，以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)的審計(jì)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不僅有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從而使企業(yè)可以更好地應(yīng)對(duì)其內(nèi)外部環(huán)境劇烈變化所帶來的不確定性，更有利于改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，并提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的作用。

二、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的主要問題

1.風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系的建立尚不完善

我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于起步階段，風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系還沒有建立完善。大部分企業(yè)在實(shí)際工作中，一部分是以國(guó)家或行業(yè)的相關(guān)規(guī)定作為自身評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn);一部分是以企業(yè)自身的歷史理想水平作為標(biāo)準(zhǔn);一部分是以企業(yè)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)作為標(biāo)準(zhǔn)。然而，這樣的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)比較容易造成風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際不相符合，從而會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)發(fā)揮其作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作權(quán)責(zé)不明確

大部分企業(yè)的審計(jì)部門在負(fù)責(zé)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的同時(shí)，要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并提出方法措施，從而導(dǎo)致審計(jì)部門的工作負(fù)擔(dān)過重。我國(guó)大部分企業(yè)的計(jì)部門是在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)工作主要是對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，很多企業(yè)沒有設(shè)審計(jì)委員會(huì)，使得審計(jì)部門很難與董事會(huì)進(jìn)行直接的溝通，審計(jì)部門的工作較程度的受到總經(jīng)理的影響。倘若審計(jì)部門提出的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的意見沒有總經(jīng)理采納，董事會(huì)也無法知曉這一情況，將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理措施不能得到有效實(shí)施與執(zhí)行，可能會(huì)使得企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損。

三、產(chǎn)生原因分析

1. 缺乏適合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)納入風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的組織以及活動(dòng)的相關(guān)重要特征和要求所做的最低或者最高要求標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)該具備以下特征:相對(duì)高度的概括性、客觀性、清晰性、具有彈性。同時(shí)，應(yīng)該根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象建立對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。但是，我國(guó)企業(yè)在實(shí)際工作中，一部分是以國(guó)家或行業(yè)的相關(guān)規(guī)定作為自身評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)、一部分是以企業(yè)自身的歷史理想水平作為標(biāo)準(zhǔn)、一部分是以企業(yè)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)作為標(biāo)準(zhǔn)，并沒有根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象建立不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，這導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)施受到阻礙。

2.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及其配套制度不健全

企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)存在著不同程度的問題，導(dǎo)致企業(yè)各部門和各崗位的工作人員對(duì)其所負(fù)責(zé)的工作和工作程序不是很清楚，所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不是很明確，進(jìn)而很難形成真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒有專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。由于我國(guó)目前企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及其配套制度的不健全，使得各部門和各崗位不能承擔(dān)起獨(dú)立的、權(quán)威的管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，導(dǎo)致我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理始終不能上升到西方國(guó)家的企業(yè)全面發(fā)展戰(zhàn)略高度。

四、完善我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的對(duì)策

1. 健全相關(guān)的制度及政策

近年來，國(guó)際上多家跨國(guó)公司因風(fēng)險(xiǎn)管理不善而造成嚴(yán)重虧損或倒閉，不僅使全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了動(dòng)蕩，也給我們的企業(yè)敲響了警鐘。很多國(guó)家的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和國(guó)際專業(yè)機(jī)構(gòu)先后頒布了眾多規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，體現(xiàn)了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展的內(nèi)在需要。因此，我國(guó)必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有章可循，幫助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。

2. 制定完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

現(xiàn)在社會(huì)存在著諸多不確定性因素，為了防止可能性的風(fēng)險(xiǎn)和潛在的損失存在，需要建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，同時(shí)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)和評(píng)價(jià)。審計(jì)師對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)出具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告的前提是，企業(yè)要有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這樣審計(jì)師才能對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)并提出應(yīng)對(duì)措施等。但是目前，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系不是很完備，沒有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系標(biāo)準(zhǔn)，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)行。

3. 完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及配套制度

隨著公司制企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)代公司呈現(xiàn)出股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離等重要特征，因而產(chǎn)生了公司治理問題。公司治理問題是伴隨著企業(yè)制度逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善。為了促進(jìn)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效開展，企業(yè)需要完善其組織結(jié)構(gòu)，使每個(gè)職能部門各司其職。

4. 制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度包括國(guó)家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)制定的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)自身制定的內(nèi)部審計(jì)制度。為了促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效開展，必須要制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不完善主要是因?yàn)橄嚓P(guān)的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的不健全、企業(yè)的內(nèi)部審制度不完善等造成的。法律法規(guī)的健全和完善不但可以使得內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，還可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

目前風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)施在我國(guó)還處于初級(jí)階段，很多企業(yè)并未真正實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不僅有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從而使企業(yè)可以更好地應(yīng)對(duì)其內(nèi)外部環(huán)境劇烈變化所帶來的不確定性，更有利于改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，并提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]管勁松,張慶.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)出版社,2003.5-7