醫(yī)院審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文

本人*年1月份進(jìn)公司至今已滿(mǎn)一年，在這一年里經(jīng)過(guò)部門(mén)的培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事的幫助，我從對(duì)HIS業(yè)務(wù)的全面學(xué)習(xí)，加上工作實(shí)踐，已經(jīng)能勝任部分系統(tǒng)后期維護(hù)及二次開(kāi)發(fā)方面的工作，如決策分析系統(tǒng)、財(cái)務(wù)查詢(xún)系統(tǒng)、醫(yī)囑系統(tǒng)等的，但對(duì)有些子系統(tǒng)仍因缺少業(yè)務(wù)及程序?qū)W習(xí)時(shí)間及實(shí)踐機(jī)會(huì)等原因而相對(duì)默生。

*年上半年我的工作場(chǎng)地在公司，主要負(fù)責(zé)的工作是：

一、決策分析系統(tǒng)的后期維護(hù)工作，在對(duì)該系統(tǒng)的維護(hù)工作中，因需做各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表，從而能全面熟悉到各子系統(tǒng)重要的表結(jié)構(gòu)，能夠從微觀到宏觀的分析HIS各系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

二、負(fù)責(zé)HIS1.0版本標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)PDM的整理工作，整理出各系統(tǒng)的主要表結(jié)構(gòu)，主要是表的字段注釋和二級(jí)代碼注釋信息。

三、根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求與指點(diǎn)在工作空閑時(shí)間為公司客服部獨(dú)立開(kāi)發(fā)出《企業(yè)信息通用查詢(xún)系統(tǒng)》可以方便的維護(hù)及查詢(xún)公司客戶(hù)、公司員公等各方面信息，主要是聯(lián)系方式，目的是為提高工作效率，但程序的推廣情況不是很理想，希望以后可以在工作空閑時(shí)間進(jìn)一部完善該系統(tǒng)的功能，達(dá)到真正意義上的通用。

*年6月之后，因省腫瘤醫(yī)院信息科外包給我們公司管理，我所在的開(kāi)發(fā)組工作場(chǎng)地發(fā)生變化，搬到浙江省腫瘤醫(yī)院半山總院，工作內(nèi)容也發(fā)生了變化，主要負(fù)責(zé)的工作是：

一、維護(hù)及二次開(kāi)發(fā)全公司的決策分析系統(tǒng)，包括部分醫(yī)院新系統(tǒng)上線(xiàn)，處理初始化環(huán)境及數(shù)據(jù)等工作。

二、負(fù)責(zé)包括省腫瘤醫(yī)院在內(nèi)的HIS1。5版本醫(yī)囑系統(tǒng)的后期維護(hù)及二次開(kāi)發(fā)工作。

三、在省腫瘤醫(yī)院現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)部分系統(tǒng)的程序或數(shù)據(jù)的后期維護(hù)工作，包括醫(yī)囑系統(tǒng)、財(cái)務(wù)查詢(xún)、決策分析、醫(yī)技系統(tǒng)（該系統(tǒng)目前不主要在我這里維護(hù)了）、病區(qū)藥房等子系統(tǒng)，接各科室電話(huà)處理臨時(shí)問(wèn)題，在此之間配合檢驗(yàn)系統(tǒng)上線(xiàn)處理住院方面需要修改的程序和新增功能的開(kāi)發(fā)，另外因檢驗(yàn)系統(tǒng)上線(xiàn)，負(fù)責(zé)處理由于接口方面及操作控制方面的漏洞造成的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。

四、配合掌握公司電子病例系統(tǒng)的移動(dòng)查房系統(tǒng)功能的開(kāi)發(fā)，包括整理出醫(yī)囑系統(tǒng)醫(yī)囑錄入的接口文檔、整理測(cè)試用例、搭建測(cè)試環(huán)境等工作。目前因移動(dòng)查房系統(tǒng)全面上線(xiàn)，因其程序及業(yè)務(wù)上的漏洞，頻繁的造成各種系統(tǒng)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，如醫(yī)囑執(zhí)行錯(cuò)誤，藥房發(fā)藥錯(cuò)誤等，這些錯(cuò)誤數(shù)據(jù)糾正的工作基本由我來(lái)負(fù)責(zé)處理。

我認(rèn)為自己已經(jīng)符合研發(fā)部晉級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)，特此提出申請(qǐng)，在以后的工作學(xué)習(xí)中我將加倍努力，盡快全面勝任HIS各系統(tǒng)的后期維護(hù)及二次開(kāi)發(fā)工作，在工作實(shí)踐及學(xué)習(xí)中不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和解決實(shí)際問(wèn)題的能力，另外還需加強(qiáng)與客戶(hù)溝通的能力。

此致

敬禮

第2篇：醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文

準(zhǔn)確定位科技支撐計(jì)劃的支持方向，提高申報(bào)的針對(duì)性

科技支撐計(jì)劃與“863”計(jì)劃和“973”計(jì)劃在國(guó)家主體科技計(jì)劃中的地位不同，因此其支持方向也有區(qū)別和側(cè)重點(diǎn)?！?63”計(jì)劃著眼于國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和國(guó)家安全的戰(zhàn)略性、前沿性和前瞻性高技術(shù)問(wèn)題，發(fā)展具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高技術(shù)，引領(lǐng)未來(lái)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展；“973”計(jì)劃著眼于國(guó)民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展和國(guó)家安全中的重大科學(xué)技術(shù)問(wèn)題，鼓勵(lì)探索性強(qiáng)的前沿基礎(chǔ)性研究，能提供理論依據(jù)和科學(xué)基礎(chǔ)。

科技支撐計(jì)劃是在原國(guó)家科技攻關(guān)計(jì)劃基礎(chǔ)上設(shè)立的國(guó)家科技計(jì)劃，重點(diǎn)支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的關(guān)鍵技術(shù)、共性技術(shù)和公益技術(shù)，并結(jié)合國(guó)家重大工程建設(shè)和重大裝備開(kāi)發(fā)，加強(qiáng)集成創(chuàng)新和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新，重點(diǎn)解決涉及全局性、跨行業(yè)、跨地區(qū)的重大技術(shù)問(wèn)題。其中：關(guān)鍵技術(shù)是指在提升產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、完善或延伸產(chǎn)業(yè)鏈、培育新興產(chǎn)業(yè)等方面起決定性作用的技術(shù)；共性技術(shù)是指在產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域、不同行業(yè)或不同區(qū)域能夠廣泛共享應(yīng)用，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生普遍推動(dòng)作用的技術(shù)；公益技術(shù)是指基本不具備明確的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)屬性，主要服務(wù)于國(guó)家安全、社會(huì)發(fā)展、人民生活質(zhì)量提高和環(huán)境改善等公共利益的技術(shù)。

高等院校在申報(bào)科技支撐計(jì)劃課題時(shí)，首先必須把握申報(bào)內(nèi)容是否屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的共性技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)和公益技術(shù)范疇，如果不屬于就應(yīng)該申報(bào)其他科技計(jì)劃類(lèi)別(如“973”計(jì)劃和“863”計(jì)劃等)，避免申報(bào)時(shí)出現(xiàn)“文不對(duì)題”現(xiàn)象。

弄清科技支撐計(jì)劃的組織實(shí)施方式

科技支撐計(jì)劃設(shè)項(xiàng)目和課題兩個(gè)層次，項(xiàng)目分重大項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目，由若干課題構(gòu)成科技支撐計(jì)劃的組織實(shí)施單位包括科技部、項(xiàng)目組織單位、課題承擔(dān)單位科技部對(duì)支撐計(jì)劃實(shí)施的總體效果負(fù)責(zé)，項(xiàng)目組織單位對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的完成及實(shí)施效果負(fù)責(zé)，課題承擔(dān)單位對(duì)課題任務(wù)的完成及實(shí)施效果負(fù)責(zé)。

項(xiàng)目組織單位在支撐計(jì)劃組織實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮著重要作用?？萍疾看_定的項(xiàng)目組織單位分三種類(lèi)型：一是國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)和單位，如教育部等；二是有關(guān)地方科技廳(委、局)，如四川省科技廳等；三是具備較強(qiáng)組織協(xié)調(diào)能力的單位，如中國(guó)有色金屬工業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)化工集團(tuán)公司等項(xiàng)目組織單位實(shí)際上是科技部組織實(shí)施管理職能的延伸，起到“上傳下達(dá)”的作用。

高等院校在申報(bào)支撐計(jì)劃課題時(shí)，應(yīng)該及時(shí)從項(xiàng)目組織單位獲取項(xiàng)目目標(biāo)和任務(wù)分解等申報(bào)信息，以便將擬申報(bào)內(nèi)容納入項(xiàng)目中。

嚴(yán)格按照科技支撐計(jì)劃的立項(xiàng)流程開(kāi)展申報(bào)工作

科技支撐計(jì)劃立項(xiàng)步驟如下：項(xiàng)目立項(xiàng)建議、項(xiàng)目綜合咨詢(xún)、項(xiàng)目可行性論證和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)概算、課題指南編制和網(wǎng)上、課題評(píng)審和課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算評(píng)審、項(xiàng)目批復(fù)和課題計(jì)劃任務(wù)書(shū)簽訂。

高等院校應(yīng)將課題立項(xiàng)建議提交給國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)和單位、地方科技廳(委、局)、行業(yè)性大型企業(yè)集團(tuán)及行業(yè)協(xié)會(huì)等，由他們匯總凝練提出科技需求與項(xiàng)目建議。在科技部組織項(xiàng)目立項(xiàng)建議評(píng)審、項(xiàng)目綜合咨詢(xún)和項(xiàng)目可行性論證過(guò)程中及時(shí)調(diào)整建議課題目標(biāo)和內(nèi)容。在科技部組織項(xiàng)目組織單位編制完成課題申報(bào)指南并上網(wǎng)公布后，積極參與課題申報(bào)工作。

申報(bào)時(shí)鼓勵(lì)采取產(chǎn)學(xué)研結(jié)合方式

主席提出，要把確立企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的主體地位作為提高自主創(chuàng)新能力的根本途徑，把加快實(shí)施國(guó)家重大科技專(zhuān)項(xiàng)作為提高自主創(chuàng)新能力的戰(zhàn)略重點(diǎn)。

科技支撐計(jì)劃的支持重點(diǎn)是行業(yè)共性關(guān)鍵技術(shù)、跨行業(yè)和地區(qū)的系統(tǒng)集成技術(shù)、重大工程和重大裝備開(kāi)發(fā)等，大部分均有明確產(chǎn)品目標(biāo)導(dǎo)向和產(chǎn)業(yè)化前景，在選擇課題牽頭承擔(dān)單位時(shí)重點(diǎn)突出企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的主體地位，但并不排除高等院校和研究機(jī)構(gòu)牽頭和獨(dú)立申報(bào)課題。為了更好地結(jié)合項(xiàng)目和課題目標(biāo)，國(guó)家科技支撐計(jì)劃鼓勵(lì)高等院校在申報(bào)課題時(shí)與企業(yè)和研究機(jī)構(gòu)之間的合作創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合

高校教師是高等院校申報(bào)國(guó)家科技支撐計(jì)劃課題的主體，如有條件，高校教師應(yīng)積極參與項(xiàng)目的建議和指南的論證，深刻領(lǐng)會(huì)項(xiàng)目指南的精髓；并及時(shí)了解支撐計(jì)劃的申報(bào)動(dòng)態(tài)及時(shí)問(wèn)結(jié)點(diǎn)，把握選題的方向和重點(diǎn)。在團(tuán)隊(duì)組合上，要充分發(fā)揮高校學(xué)科門(mén)類(lèi)齊全、學(xué)科交叉優(yōu)勢(shì)明顯的特點(diǎn)，從申報(bào)項(xiàng)目的需求出發(fā)，組織合理的科研團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行項(xiàng)目申請(qǐng)材料的組織工作。

在新的形勢(shì)下，在申報(bào)過(guò)程中抓住重點(diǎn)，切中要害，是提高國(guó)家科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)效率的重要途徑。高?？萍脊芾聿块T(mén)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目申報(bào)的過(guò)程管理。及時(shí)了解各類(lèi)科技計(jì)劃的申報(bào)動(dòng)態(tài)，提高項(xiàng)目的申報(bào)質(zhì)量，提高管理效率和服務(wù)質(zhì)量，為高校教師申報(bào)支撐計(jì)劃課題創(chuàng)造良好的環(huán)境和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

鏈接：國(guó)家科技支撐計(jì)劃簡(jiǎn)介

國(guó)家科技支撐計(jì)劃是為貫徹落實(shí)《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006―2020)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《綱要》)，主要面向國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需求，重點(diǎn)解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重大科技問(wèn)題，并在原國(guó)家科技攻關(guān)計(jì)劃基礎(chǔ)上設(shè)立的國(guó)家科技計(jì)劃。國(guó)家科技支撐計(jì)劃主要落實(shí)《綱要》重點(diǎn)領(lǐng)域及其優(yōu)先主題的任務(wù)，以重大公益技術(shù)及產(chǎn)業(yè)共性技術(shù)研究開(kāi)發(fā)與應(yīng)用示范為重點(diǎn)，結(jié)合重大工程建設(shè)和重大裝備開(kāi)發(fā)，加強(qiáng)集成創(chuàng)新和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新，重點(diǎn)解決涉及全局性、跨行業(yè)、跨地區(qū)的重大技術(shù)問(wèn)題，著力攻克一批關(guān)鍵技術(shù)，突破瓶頸制約，提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展提供支撐。

支撐計(jì)劃項(xiàng)目根據(jù)支持的方向和作用，分為重大項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目，按項(xiàng)目、課題兩個(gè)層次組織實(shí)施

重大項(xiàng)目主要支持解決重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)問(wèn)題、形成重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、支撐國(guó)家重大工程建設(shè)或重大裝備開(kāi)發(fā)，以及重大技術(shù)引進(jìn)消化吸收等符合國(guó)家戰(zhàn)略需求的，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶動(dòng)作用大、影響度高，需要在國(guó)家層面協(xié)調(diào)推動(dòng)的跨行業(yè)，跨部門(mén)、跨區(qū)域項(xiàng)目。

重點(diǎn)項(xiàng)目主要支持著眼于公益技術(shù)和產(chǎn)業(yè)共性關(guān)鍵技術(shù)突破，解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展瓶頸制約問(wèn)題，具有較強(qiáng)應(yīng)用前景的項(xiàng)目：支持服務(wù)于國(guó)家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，提升區(qū)域創(chuàng)新能力，支撐區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和區(qū)域性重大工程建設(shè)的項(xiàng)目。

支撐計(jì)劃根據(jù)項(xiàng)目和課題的特性，以及承擔(dān)單位的性質(zhì)，實(shí)行無(wú)償資助、貸款貼息、償還性資助、風(fēng)險(xiǎn)投資等不同支持方式和實(shí)施機(jī)制具有明確產(chǎn)品導(dǎo)向并能形成產(chǎn)業(yè)化規(guī)模，或者具有產(chǎn)業(yè)化前景的項(xiàng)目和課題，根據(jù)項(xiàng)目和課題的不同特點(diǎn)，主要由企業(yè)和轉(zhuǎn)制院所幸頭承擔(dān)，產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合實(shí)施；共性技術(shù)研究開(kāi)發(fā)與推廣應(yīng)用項(xiàng)目和課題，主要由科研院所或高等院校牽頭承擔(dān)，積極吸納企業(yè)參與，財(cái)政資金予以積極支持和引導(dǎo)，并調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面資金，實(shí)現(xiàn)多元化投入；公益技術(shù)研究開(kāi)發(fā)與應(yīng)用示范項(xiàng)目和課題，以無(wú)償資助為主。

項(xiàng)目、課題的可行性研究應(yīng)將專(zhuān)利查新作為重要內(nèi)容，并提交相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)現(xiàn)狀、預(yù)期知識(shí)產(chǎn)權(quán)可行性和水平等分析報(bào)告，把自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獲取作為項(xiàng)目、課題的重要考核目標(biāo)之一。

第3篇：醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文

省人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)在收到省政府提請(qǐng)省人大常委會(huì)審議的《浙江省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例(草案)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例草案)后，隨即將條例草案函送給各設(shè)區(qū)市人大常委會(huì)和省級(jí)有關(guān)部門(mén)，書(shū)面征求意見(jiàn)。8月中旬，財(cái)經(jīng)委組織調(diào)研組，分赴杭州、嘉興、臺(tái)州、麗水等地，采取召開(kāi)座談會(huì)的形式，分別聽(tīng)取了當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門(mén)及人大代表、燃?xì)饨?jīng)營(yíng)企業(yè)的意見(jiàn)和建議。財(cái)經(jīng)委還就條例草案中的有關(guān)問(wèn)題，與省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、省工商局等部門(mén)交換了看法。在認(rèn)真分析、匯總和研究各方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，9月7目，財(cái)經(jīng)委召開(kāi)全體會(huì)議，對(duì)條例草案進(jìn)行了審議?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下。

燃?xì)馐乾F(xiàn)代社會(huì)的重要能源。隨著我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活水平提高，液化石油氣、天然氣等燃?xì)獾纳a(chǎn)和消費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)用范圍日益廣泛。西氣東輸工程實(shí)施以來(lái)，我省城市更進(jìn)入了大規(guī)模利用天然氣的時(shí)期，全省燃?xì)馐聵I(yè)得到進(jìn)一步快速發(fā)展。截止2005年底，全省燃?xì)馄占奥蔬_(dá)97．99％，其中11個(gè)設(shè)區(qū)城市燃?xì)馄占奥蔬_(dá)98．47％，位居全國(guó)第三。

在充分肯定燃?xì)鈱?duì)優(yōu)化我省能源結(jié)構(gòu)、改善城鄉(xiāng)環(huán)境、提高人民生活質(zhì)量起到積極作用的同時(shí)，我們也清醒地看到，雖然我省燃?xì)馐聵I(yè)發(fā)展迅速，但燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范、市場(chǎng)秩序混亂、服務(wù)質(zhì)量不高、安全隱患嚴(yán)重等問(wèn)題也日益凸現(xiàn)，并且越來(lái)越對(duì)燃?xì)馐聵I(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。燃?xì)馐且兹肌⒁妆?、有毒的物品，涉及到千家萬(wàn)戶(hù)人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全。因此，加強(qiáng)對(duì)燃?xì)庑袠I(yè)的管理規(guī)范，確保安全生產(chǎn)與健康發(fā)展，顯得尤為重要與迫切。同時(shí)，隨著行政許可法等法律法規(guī)的實(shí)施，對(duì)燃?xì)庑袠I(yè)的監(jiān)管提出了新的要求。由于對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的資質(zhì)審批已被取消，相應(yīng)的措施又沒(méi)有及時(shí)制定，對(duì)燃?xì)馐袌?chǎng)出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施也不多，致使政府有關(guān)部門(mén)對(duì)燃?xì)馐袌?chǎng)的監(jiān)管幾乎處于真空狀態(tài)，形勢(shì)比較嚴(yán)峻。在調(diào)研中，各地普遍反映，抓緊制定一部符合我省實(shí)際的燃?xì)獾胤叫苑ㄒ?guī)十分必要，對(duì)于依法加強(qiáng)燃?xì)夤芾恚?guī)范燃?xì)馐袌?chǎng)秩序，保障燃?xì)馄髽I(yè)和燃?xì)庥脩?hù)的合法權(quán)益，具有重要意義。

財(cái)經(jīng)委認(rèn)為，省政府提請(qǐng)的條例草案，遵循了安全生產(chǎn)法、消防法、建筑法等上位法關(guān)于燃?xì)獾挠嘘P(guān)規(guī)定，借鑒了外省燃?xì)獾胤叫苑ㄒ?guī)的經(jīng)驗(yàn)，吸收了多年來(lái)我省在規(guī)范燃?xì)馐袌?chǎng)秩序、促進(jìn)燃?xì)馐聵I(yè)發(fā)展等方面的做法經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)容基本可行。同時(shí)，財(cái)經(jīng)委對(duì)下列問(wèn)題提出意見(jiàn)建議。

一、關(guān)于燃?xì)夤こ桃?guī)劃和建設(shè)問(wèn)題

條例草案分別對(duì)燃?xì)獍l(fā)展規(guī)劃、燃?xì)夤こ探ㄔO(shè)作了規(guī)定。在調(diào)研中，各地普遍認(rèn)為，這些規(guī)定過(guò)于原則，可操作性不夠。鑒于規(guī)劃與建設(shè)對(duì)于燃?xì)馐聵I(yè)發(fā)展具有基礎(chǔ)性作用，又涉及到多個(gè)主管部門(mén)，建議將規(guī)劃和建設(shè)單獨(dú)設(shè)立一章，細(xì)化管道燃?xì)鈱?zhuān)項(xiàng)規(guī)劃和瓶裝燃?xì)夤?yīng)點(diǎn)設(shè)置規(guī)劃的有關(guān)規(guī)定，并增加明確以下內(nèi)容：1、在城市新區(qū)開(kāi)發(fā)、舊區(qū)改造工程中，按照燃?xì)鈱?zhuān)業(yè)規(guī)劃必須建設(shè)的管道燃?xì)庠O(shè)施，應(yīng)當(dāng)與主體工程同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)竣工驗(yàn)收。2、燃?xì)夤こ痰脑O(shè)計(jì)文件，應(yīng)由建設(shè)行政主管部門(mén)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織有關(guān)部門(mén)和技術(shù)專(zhuān)家進(jìn)行審查。3、燃?xì)夤こ痰目辈?、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理及重要設(shè)備、材料的采購(gòu)應(yīng)當(dāng)依法實(shí)行招標(biāo)。4、燃?xì)夤こ炭⒐ず?，?yīng)將其安全等設(shè)施報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收。5、對(duì)在安全保護(hù)范圍內(nèi)可能危害燃?xì)庠O(shè)施安全的行為作出禁止性規(guī)定。

二、關(guān)于燃?xì)庑袠I(yè)從業(yè)人員的規(guī)范管理問(wèn)題

在調(diào)研中，各地反映，目前燃?xì)馐袌?chǎng)秩序之所以比較混亂，很重要的原因是瓶裝燃?xì)饨?jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)送氣工等人員的管理不到位。這類(lèi)人員大多是臨時(shí)雇用人員，沒(méi)有勞務(wù)合同關(guān)系，缺乏專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，在進(jìn)行送氣、安裝等活動(dòng)中，工作不規(guī)范，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力較弱。有的送氣工甚至還非法從事灌裝液化氣、倒賣(mài)液化氣瓶等活動(dòng)。建議在條例草案中增加一款，明確瓶裝燃?xì)饨?jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員和臨時(shí)雇用人員的管理培訓(xùn)工作，并承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任。

三、關(guān)于燃?xì)鈮毫θ萜鞯热細(xì)庠O(shè)施的監(jiān)管主體問(wèn)題

條例草案分別對(duì)氣瓶標(biāo)準(zhǔn)、燃?xì)庠O(shè)施定期檢測(cè)、燃?xì)獬溲b量及粘貼合格標(biāo)志等作出規(guī)定。在“法律責(zé)任”一章中，條例草案對(duì)違反上述規(guī)定設(shè)定了處罰條款，并明確執(zhí)法部門(mén)為燃?xì)庵鞴懿块T(mén)。根據(jù)《特種設(shè)備安全監(jiān)察條例》、《氣瓶安全監(jiān)察規(guī)定》等法律法規(guī)的規(guī)定，燃?xì)鈮毫θ萜骷捌浒踩郊儆谔胤N設(shè)備的范疇，應(yīng)由質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)對(duì)液化氣鋼瓶、燃?xì)庠O(shè)施等開(kāi)展安全監(jiān)督。對(duì)于燃?xì)庥?jì)量器具，《中華人民共和國(guó)計(jì)量法》也明確了由質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)管。因此，建議對(duì)條例草案進(jìn)行修改，明確由質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)依法進(jìn)行監(jiān)管和處罰。

四、關(guān)于管道燃?xì)馓卦S經(jīng)營(yíng)問(wèn)題

條例草案對(duì)申請(qǐng)管道燃?xì)馓卦S經(jīng)營(yíng)權(quán)應(yīng)具備的條件、特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議內(nèi)容等作了規(guī)定。財(cái)經(jīng)委認(rèn)為，該項(xiàng)行政許可事項(xiàng)屬于《行政許可法》規(guī)定的“公共資源配置”、“直接關(guān)系公共利益的特定行業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入”，“需要賦予特定權(quán)利的事項(xiàng)”?？紤]到燃?xì)獾奈ｋU(xiǎn)性、對(duì)公共利益的重大影響和燃?xì)饨?jīng)營(yíng)權(quán)資源的有限性，設(shè)定該項(xiàng)行政許可是必要的。但從調(diào)查情況看，目前全省很多城市的管道燃?xì)饨?jīng)營(yíng)企業(yè)，都未能像條例草案規(guī)定的那樣，以招投標(biāo)的方式取得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)。這些企業(yè)在前期已投入了大量的建設(shè)資金，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也已步入了正常軌道。有的企業(yè)與政府簽訂的經(jīng)營(yíng)期限還比較長(zhǎng)。對(duì)于這類(lèi)企業(yè)，如果也規(guī)定必須通過(guò)招投標(biāo)的方式取得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，勢(shì)必對(duì)當(dāng)前各地的燃?xì)馐袌?chǎng)帶來(lái)一定的影響。為了既維護(hù)現(xiàn)有燃?xì)馄髽I(yè)合法權(quán)益，又促進(jìn)燃?xì)馐袌?chǎng)合理有序競(jìng)爭(zhēng)，建議進(jìn)一步細(xì)化條例草案的有關(guān)內(nèi)容，對(duì)已取得經(jīng)營(yíng)權(quán)的管道燃?xì)馄髽I(yè)按照所列條件予以審核過(guò)渡，符合條件的，授予燃?xì)馓卦S經(jīng)營(yíng)權(quán)；原經(jīng)營(yíng)合同(協(xié)議)有不符合國(guó)家或省有關(guān)規(guī)定的條款的，通過(guò)協(xié)商等方式，在作必要的調(diào)整和修改后，再授予燃?xì)馓卦S經(jīng)營(yíng)權(quán)；不符合條件的，不授予燃?xì)馓卦S經(jīng)營(yíng)權(quán)，由此造成其財(cái)產(chǎn)損失的，根據(jù)《行政許可法》的有關(guān)規(guī)定，明確依法予以補(bǔ)償。此外，各地認(rèn)為，條例草案關(guān)于終止特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議的條款過(guò)于原則，建議進(jìn)一步細(xì)化。

五、關(guān)于瓶裝燃?xì)饨?jīng)營(yíng)許可問(wèn)題

瓶裝燃?xì)饽壳叭允俏沂〕青l(xiāng)居民使用燃?xì)獾闹匾绞?。從調(diào)查中了解到，我省瓶裝燃?xì)饨?jīng)營(yíng)企業(yè)和供應(yīng)站點(diǎn)近年來(lái)數(shù)量增長(zhǎng)較快，但受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)等因素影響，企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)、站點(diǎn)隨意設(shè)置等現(xiàn)象也比較嚴(yán)重，安全隱患較多。對(duì)此，各地各部門(mén)普遍要求加強(qiáng)監(jiān)管，確保瓶裝燃?xì)夤?yīng)和使用安全?！栋踩a(chǎn)法》第三十二條規(guī)定：“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、使用危險(xiǎn)物品或者處置廢棄危險(xiǎn)物品的，由有關(guān)主管部門(mén)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)審批并實(shí)施監(jiān)督管理”。行政許可法頒布實(shí)施后，《國(guó)務(wù)院對(duì)確需保留的行政審批項(xiàng)目設(shè)定行政許可的決定》(國(guó)務(wù)院令第412號(hào))第111項(xiàng)又明確保留“城市新建燃?xì)馄髽I(yè)審批”。因此，財(cái)經(jīng)委認(rèn)為，條例草案對(duì)瓶裝燃?xì)饨?jīng)營(yíng)設(shè)立行政許可制度，并明確設(shè)立瓶裝燃?xì)饨?jīng)營(yíng)企業(yè)和供應(yīng)站點(diǎn)應(yīng)具備的條件，是合適的。在調(diào)研中，各地各部門(mén)還提出，目前燃?xì)饨?jīng)營(yíng)企業(yè)、供應(yīng)站、分銷(xiāo)點(diǎn)等設(shè)立差異較大，而條例草案只對(duì)設(shè)立瓶裝燃?xì)饨?jīng)營(yíng)企業(yè)和供應(yīng)站點(diǎn)的條件作了較原則的規(guī)定，建議對(duì)瓶裝燃?xì)饨?jīng)營(yíng)企業(yè)、瓶裝燃?xì)夤?yīng)站及銷(xiāo)售點(diǎn)的設(shè)立分別作出明確細(xì)致的規(guī)定。此外，建議增加燃?xì)馄髽I(yè)有重大事項(xiàng)變更，應(yīng)向有關(guān)部門(mén)辦理變更手續(xù)，并報(bào)燃?xì)庵鞴懿块T(mén)備案的規(guī)定。

六、需要增加與細(xì)化的內(nèi)容

一是根據(jù)《浙江省安全生產(chǎn)條例》規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)參與應(yīng)急預(yù)案的制定及演練。建議增加燃?xì)庑姓鞴懿块T(mén)制定應(yīng)急預(yù)案、定期開(kāi)展演練的有關(guān)規(guī)定。

二是由于燃?xì)獍踩婕暗饺細(xì)馄骶摺惭b維修等多個(gè)方面，而條例草案對(duì)這些內(nèi)容規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單，建議對(duì)燃?xì)馄骶呤袌?chǎng)秩序規(guī)范、安裝維修企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等作出具體規(guī)定。

三是增加對(duì)瓶裝燃?xì)膺\(yùn)輸、燃?xì)鈾C(jī)動(dòng)車(chē)加氣站設(shè)立與管理及賓館、飯店、食堂等因自身生產(chǎn)、生活的需要設(shè)置燃?xì)馄拷M的規(guī)定。

四是建議在總則中增加發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律作用的條款。

七、關(guān)于法律責(zé)任問(wèn)題

第4篇：醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文

一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)權(quán)威性

判斷單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)信息權(quán)威，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)權(quán)威。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由單一性向多樣性方面發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了較快增長(zhǎng)。但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展需不需要內(nèi)部審計(jì)，答案是肯定的?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理告訴我們，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設(shè)置的，也是規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認(rèn)識(shí)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)權(quán)威是毫無(wú)疑問(wèn)的。從另一個(gè)角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，而被審對(duì)象懼怕的也是審計(jì)的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)信息具有價(jià)值，首先要規(guī)范我們的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)權(quán)威。否則人微言輕，審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值就難以得到體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和單位財(cái)務(wù)報(bào)告一樣都存在一個(gè)信息質(zhì)量問(wèn)題。我們知道一個(gè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告的信息真實(shí)與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟(jì)決策問(wèn)題，如果是對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告信息有誤還會(huì)導(dǎo)致投資者的損失。與其一樣，審計(jì)報(bào)告中所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)與否，不僅僅是針對(duì)被審計(jì)對(duì)象的，也不僅僅是是否影響審計(jì)權(quán)威的問(wèn)題，關(guān)鍵是這個(gè)審計(jì)報(bào)告所提供的經(jīng)濟(jì)信息具有多大的價(jià)值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計(jì)報(bào)告所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠，含金量較高，那么對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的推動(dòng)作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導(dǎo)會(huì)認(rèn)可采納，也使審計(jì)報(bào)告具有嚴(yán)肅性和威懾力。

當(dāng)然，審計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)也相當(dāng)重要。在現(xiàn)實(shí)工作中，同一份審計(jì)報(bào)告，被審對(duì)象和委托者對(duì)于報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息可能會(huì)有不同的理解，這是因?yàn)樗麄兯幍牡匚徊煌瑳Q定的。但是，對(duì)于任何一方來(lái)講，審計(jì)報(bào)告所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息應(yīng)該是清晰、簡(jiǎn)明、易懂，應(yīng)該客觀、公正、真實(shí)，這是最基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，也容易被大家認(rèn)可和接受。

對(duì)于審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息評(píng)判，審計(jì)報(bào)告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計(jì)業(yè)務(wù)中，象財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等審計(jì)報(bào)告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟(jì)信息。在審計(jì)實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，被審對(duì)象所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，審計(jì)人員是難以認(rèn)定其真?zhèn)蔚?，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時(shí)是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計(jì)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)，首要前提是假設(shè)被審對(duì)象所提供的會(huì)計(jì)資料和其他被審資料真實(shí)，否則審計(jì)披露的經(jīng)濟(jì)信息就沒(méi)有價(jià)值。因此，審計(jì)人員應(yīng)該以自己的專(zhuān)業(yè)判斷能力，認(rèn)真加以識(shí)別被審對(duì)象所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，這是寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告的前提。

另外，當(dāng)收集了大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，還有一個(gè)確認(rèn)和分析過(guò)程，審計(jì)人員出于職業(yè)習(xí)慣，總希望把所審計(jì)內(nèi)容，以文字加以說(shuō)明，或以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說(shuō)明和分析確認(rèn)的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》或《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)分類(lèi)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度或其他相關(guān)財(cái)經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴(yán)謹(jǐn)，計(jì)算正確，那么所構(gòu)思撰寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告必然會(huì)充分反映審計(jì)內(nèi)容，從而就會(huì)大大提高審計(jì)報(bào)告中經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量，為被審計(jì)對(duì)象和委托者接受和利用。

三、單位管理者對(duì)審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)有待提高

微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論告訴我們，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有一個(gè)成本與效益的關(guān)聯(lián)問(wèn)題，審計(jì)活動(dòng)也不例外。對(duì)于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員幾乎都花費(fèi)了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)的是審計(jì)價(jià)值和審計(jì)成果，精明的管理者是會(huì)充分意識(shí)到審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值的，他們會(huì)聽(tīng)取和采納審計(jì)人員的意見(jiàn)和建議，從而去改進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。但是，確實(shí)也有不少單位的管理者沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值，沒(méi)有去認(rèn)真研究審計(jì)報(bào)告，更談不上維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計(jì)自然成了擺設(shè)。這些單位的主要管理者所以會(huì)在認(rèn)識(shí)上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：

1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長(zhǎng)或醫(yī)院院長(zhǎng)，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟(jì)下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國(guó)有資產(chǎn)，他們只不過(guò)是受托經(jīng)營(yíng)者，這樣的運(yùn)行體制導(dǎo)致了管理者沒(méi)有內(nèi)在的追求效益的動(dòng)力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營(yíng)機(jī)制沒(méi)有改變，上市只不過(guò)是一種圈錢(qián)行為罷了。上市公司暴露出來(lái)的眾多問(wèn)題已經(jīng)說(shuō)明這種體制下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)就是缺乏追求長(zhǎng)期盈利的內(nèi)在動(dòng)力。

2．專(zhuān)家、學(xué)者治理。高校和醫(yī)院都是知識(shí)密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專(zhuān)家型的業(yè)務(wù)專(zhuān)家，對(duì)于教育、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)管理。這種“差別服務(wù)”導(dǎo)致了他們對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運(yùn)作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時(shí)間坐下來(lái)看你寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告，更不會(huì)靜下心來(lái)分析審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)然只能對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)了。

第5篇：醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)療集團(tuán) 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量控制

一、集團(tuán)模式下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作質(zhì)量的高低是醫(yī)院審計(jì)工作的重點(diǎn)，審計(jì)質(zhì)量的保證在于全過(guò)程的掌控，是一條審計(jì)工作的生命線(xiàn)，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能的重要因素之一。系統(tǒng)綜合的提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，從而更好實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具體職能，幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況和效益的改觀。當(dāng)前的醫(yī)院審計(jì)制度相對(duì)而言不是很完善，主要存在這樣幾個(gè)問(wèn)題：

（一）內(nèi)部審計(jì)形式過(guò)于單一

當(dāng)前很多醫(yī)院進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作主要是財(cái)務(wù)的審計(jì)和工程維修改造的審計(jì)，而大型的基礎(chǔ)項(xiàng)目卻外包審計(jì)，同時(shí)也沒(méi)有涉及到醫(yī)院運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及效益的審計(jì)內(nèi)容，所以難以得到醫(yī)療集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注。

（二）沒(méi)有系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控管理的制度

醫(yī)療集團(tuán)模式下，各個(gè)醫(yī)院沒(méi)有系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控管理的制度，導(dǎo)致審計(jì)工作的開(kāi)展缺少指導(dǎo)和監(jiān)督，導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目審查的不全面，或者缺少科學(xué)系統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程，審計(jì)的落實(shí)不夠徹底。

（三）作為審計(jì)工作核心的審計(jì)報(bào)告資料不是盡如人意

醫(yī)院的審計(jì)報(bào)告往往把重心放在對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述上，偏重于事實(shí)的陳述。審計(jì)建議的部分沒(méi)有站在管理高層的立場(chǎng)去分析風(fēng)險(xiǎn)和具體收益的關(guān)系，提出系統(tǒng)的同時(shí)又有具體針對(duì)的審計(jì)建議，使得審計(jì)報(bào)告流于形式，顯得比較空泛虛假，沒(méi)有現(xiàn)實(shí)的可操作性，所以難以得到醫(yī)療集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層的注意和理解。

二、醫(yī)療集團(tuán)模式下提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

（一）健全完善內(nèi)部審計(jì)制度體系

常言道：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓?！彼砸肼鋵?shí)內(nèi)部審計(jì)，必須要先完善內(nèi)部審計(jì)的管理制度體系。健全的內(nèi)部審計(jì)制度體系可以協(xié)調(diào)內(nèi)部成員工作以及提高科學(xué)管理的有效性，確保醫(yī)院的常態(tài)經(jīng)營(yíng)。醫(yī)院要提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的前提就是建立健全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度，在內(nèi)部審計(jì)的具體工作中工作人員可以清楚知道自身需要做什么，不需要做什么，需要怎么去做，真正做到有規(guī)可依、有章可循，這些工作效果要很好的達(dá)到，完善的內(nèi)部審計(jì)制度是基礎(chǔ)。所以醫(yī)院要健全內(nèi)部審計(jì)制度，包括審計(jì)工作的程序和方法、崗位職責(zé)和職業(yè)道德素質(zhì)要求、質(zhì)量考核和管理等方面的內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)則和規(guī)范，使得工作人員在具體審計(jì)工作中有規(guī)則可作為依據(jù)，為提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量以及其有序的發(fā)展提供制度上的支持。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制

完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制監(jiān)督體制。醫(yī)院首先應(yīng)該優(yōu)化審計(jì)部門(mén)的人員配置的機(jī)構(gòu)，在醫(yī)療集團(tuán)模式下醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)規(guī)范或者是審計(jì)制度中應(yīng)該要明文規(guī)定審計(jì)質(zhì)量的具體要求和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管職能，定下一個(gè)較為中長(zhǎng)期的審計(jì)目標(biāo)。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要完善相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督管理體制。例如考核監(jiān)督、權(quán)責(zé)對(duì)等。同時(shí)還要根據(jù)醫(yī)院審計(jì)的具體要求，編制更詳細(xì)更可行的業(yè)務(wù)操作章程，落實(shí)到每一個(gè)工作人員身上。最后應(yīng)該將審計(jì)工作的考核評(píng)比內(nèi)容融入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的年度業(yè)績(jī)考核中，從而有利于調(diào)動(dòng)員工的創(chuàng)造力和積極性，提升其業(yè)務(wù)水平。當(dāng)然，審計(jì)制度的確立也要充分考慮醫(yī)院的具體情況，包括內(nèi)部審計(jì)工作的具體范圍和工作人員的專(zhuān)業(yè)技能和道德素質(zhì)等人為因素。

全方位全過(guò)程的系統(tǒng)控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。要確保內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行到位是關(guān)鍵的問(wèn)題就是建立健全審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督制度。所以?xún)?nèi)部審計(jì)部門(mén)在落實(shí)審計(jì)的項(xiàng)目時(shí)，必須包括事前計(jì)劃、事中監(jiān)督、事后控制等階段實(shí)行全面系統(tǒng)的質(zhì)量控制。

內(nèi)部審計(jì)工作事前計(jì)劃主要包括：內(nèi)部審計(jì)前的調(diào)查、成立內(nèi)部審計(jì)小組、提出具體審計(jì)方案、通知被審計(jì)方。編制具體審計(jì)方案的基礎(chǔ)是前期的審計(jì)調(diào)查，項(xiàng)目組長(zhǎng)在編制具體審計(jì)方案之前要根據(jù)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，合理安排工作人員調(diào)查被審計(jì)單位的具體情況，并結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，合理根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制審計(jì)的方案。醫(yī)院審計(jì)部門(mén)的相關(guān)責(zé)任人要根據(jù)審計(jì)的重點(diǎn)以及審計(jì)方案的可行性進(jìn)行深入的核實(shí)，符合標(biāo)準(zhǔn)則進(jìn)行批復(fù)下達(dá)。在審批審計(jì)計(jì)劃后按規(guī)定流程下達(dá)審計(jì)的通知書(shū)。醫(yī)院內(nèi)部的的審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行具體的審計(jì)工作之前，首先要求被審計(jì)單位對(duì)于自己部門(mén)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等資料信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和其他相關(guān)資產(chǎn)管理活動(dòng)的重大情況做出書(shū)面的承諾。其次，醫(yī)院要根據(jù)醫(yī)療集團(tuán)的事前規(guī)定對(duì)于審計(jì)具體內(nèi)容和范圍做出界定，盡可能收集到審計(jì)的證據(jù)，采取合法的多元化手段進(jìn)行審計(jì)工作；另外也要保證內(nèi)部審計(jì)工作所得結(jié)果的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性和合法性等，同時(shí)對(duì)審計(jì)具體數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納總結(jié)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)與被審計(jì)的單位所存有的違反法律法規(guī)、違反部門(mén)規(guī)章、違反內(nèi)部審計(jì)要求等行為要做出書(shū)面的陳述。此外，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員也要在編制審計(jì)工作是留下底稿，并保證底稿記錄的內(nèi)容清楚完整、結(jié)果定性恰當(dāng)、方法科學(xué)、結(jié)論明確，客觀上反映出審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行狀態(tài)和審計(jì)工作的結(jié)果，并包括和審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。相關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要分級(jí)審核所留底稿記錄。項(xiàng)目審計(jì)的組長(zhǎng)同時(shí)也是最終的復(fù)核人。審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)環(huán)節(jié)主要是：編制以及核查審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)、審計(jì)意見(jiàn)的整理和下達(dá)。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅需要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，被動(dòng)的接受有問(wèn)題的事實(shí)，也要求審計(jì)部門(mén)能夠發(fā)現(xiàn)不斷改進(jìn)管理技術(shù)，提高運(yùn)營(yíng)的收益和質(zhì)量、完善內(nèi)部審計(jì)的控制監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人最后要對(duì)審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、項(xiàng)目方案、審計(jì)小組關(guān)于審計(jì)的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)工作底稿和證據(jù)和其他的相關(guān)重要材料進(jìn)行再次的核對(duì)查實(shí)，盡力確認(rèn)設(shè)定的審計(jì)目標(biāo)是否可以達(dá)成；審計(jì)的事實(shí)根據(jù)是不是清楚；審計(jì)工作所得結(jié)論的證據(jù)是不是充分；審計(jì)過(guò)程是否觸犯法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章等；審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)處理是不是正確、有可操作性等，將監(jiān)督管理職能落到實(shí)處。

（三）合理利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果

如何科學(xué)合理運(yùn)用醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的成果，這是醫(yī)院相關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要重視的一項(xiàng)環(huán)節(jié)，也有利于加強(qiáng)醫(yī)療集團(tuán)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制。首先，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要有高效的領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌能力，對(duì)于審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或漏洞要及時(shí)匯總上報(bào)，使得可整改和不可整改的審計(jì)項(xiàng)目科學(xué)有效的從源頭區(qū)分開(kāi)，從源頭區(qū)分不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，以及區(qū)分開(kāi)集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)重視關(guān)注的和不重視不關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目，更加有效的提高審計(jì)工作的效果。其次，要善于從內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中所展現(xiàn)的具體信息中及時(shí)發(fā)現(xiàn)到在具體的審計(jì)工作過(guò)程中收集到的被審計(jì)部門(mén)提供資料所反映的問(wèn)題，以及認(rèn)真總結(jié)在工作中出現(xiàn)審計(jì)管理的不足和漏洞，最后要完整系統(tǒng)的分析具體工作中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，尤其是屢犯不改的審計(jì)問(wèn)題，更需要我們努力去探尋起根源所在，宏觀上逐步完善內(nèi)部審計(jì)管理制度體系，微觀上重視工作人員心理情況以及醫(yī)院文化落實(shí)情況等方面進(jìn)行深入的探索，從而提出更加全面完備的解決審計(jì)問(wèn)題的建議。再其次要明確審計(jì)建議的適用范圍。審計(jì)建議要盡量不與醫(yī)院文化發(fā)生正面的碰撞，同時(shí)要根據(jù)審計(jì)建議合理評(píng)估醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者管理風(fēng)格以及醫(yī)院文化核心價(jià)值觀的不同，工作上盡量取得領(lǐng)導(dǎo)的重視和關(guān)注，從而保證審計(jì)建議更好落實(shí)到具體工作部門(mén)，確保內(nèi)部審計(jì)的成果更好的利用到相關(guān)工作中去。最后要建立審計(jì)資料的檔案庫(kù)。完善醫(yī)療集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的信息庫(kù)、實(shí)行信息資源的共享，既有利于內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，也有助于集團(tuán)各醫(yī)院提升自身管理水平。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文

1客觀風(fēng)險(xiǎn)：醫(yī)院審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部控制局限性及審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜性我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成立的時(shí)間短，無(wú)論是審計(jì)理論，還是審計(jì)實(shí)踐方面都不十分成熟，特別是由于醫(yī)療行業(yè)的特殊性，醫(yī)院內(nèi)部控制與質(zhì)量管理方面沒(méi)有完整的管理體系。內(nèi)部審計(jì)工作很難置身于所處的環(huán)境之外，其行使的職能極易被環(huán)境左右。同時(shí)內(nèi)部控制制度的不完善或得不到有效執(zhí)行使得審計(jì)工作易受環(huán)境制約，無(wú)法做出準(zhǔn)確判斷，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。2主觀風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平不高目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要問(wèn)題。審計(jì)活動(dòng)是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。由于目前審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，大多不具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷，缺乏企業(yè)管理知識(shí)和法律知識(shí)，影響了審計(jì)工作質(zhì)量，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3其他風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)手段落后和審計(jì)方法的限制醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化水平不斷提高，但許多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)依然停留在手工操作的水平上，審計(jì)手段較為落后，無(wú)法實(shí)施有效監(jiān)督，面對(duì)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)查找和分析問(wèn)題出現(xiàn)困難。同時(shí)，由于無(wú)論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，它都是根據(jù)審計(jì)人員職業(yè)判斷，由于經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)方法的選用不科學(xué)，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)不明確等將加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然部分醫(yī)院已采用信息化審計(jì)系統(tǒng)，但醫(yī)院在審計(jì)軟件方面受到醫(yī)院傳統(tǒng)管理模式的影響，尚無(wú)匹配的審計(jì)軟件可用，極大阻礙審計(jì)的發(fā)展，提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)質(zhì)量考評(píng)控制加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督是醫(yī)療行業(yè)健康發(fā)展的基本保證，是科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)在需要，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要防線(xiàn)，同時(shí)也是國(guó)有資產(chǎn)保值增值的要求。審計(jì)工作中，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，多部門(mén)協(xié)調(diào)處理審計(jì)工作，以此互相牽制，避免在審計(jì)工作中出現(xiàn)以偏概全、遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)，及降低對(duì)醫(yī)院控制制度的依賴(lài)性等問(wèn)題，得到客觀、公正的審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量考評(píng)控制，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作效果的考核和評(píng)價(jià)，可以從總體上了解內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)果，從而了解過(guò)去、分析現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，總結(jié)和掌握有用的內(nèi)部信息，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)提供信息的參謀作用。2合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)醫(yī)院要按照獨(dú)立性原則科學(xué)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員，以確保內(nèi)審部門(mén)有較高的權(quán)威性，保證其對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的客觀公正性。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；內(nèi)部審計(jì)人員不參與相關(guān)管理部門(mén)的職能活動(dòng)，獨(dú)立于他們所審計(jì)的活動(dòng)之外。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使審計(jì)人員樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，改進(jìn)審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。醫(yī)院應(yīng)引進(jìn)或培養(yǎng)具備計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、醫(yī)學(xué)相關(guān)知識(shí)的復(fù)合型人才，以滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。另外，在加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)思想道德建設(shè)，以客觀、公正的工作態(tài)度進(jìn)一步提高審計(jì)工作，同時(shí)加強(qiáng)與各部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通，提高醫(yī)院審計(jì)效率和效果。3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，完善審計(jì)程序和內(nèi)審方法通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)、醫(yī)療管理系統(tǒng)的資源共享，不僅有助于在大量數(shù)據(jù)中獲取有價(jià)值的數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率，且有助于防止數(shù)據(jù)采集過(guò)程中發(fā)生遺漏，保證導(dǎo)入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)做好審計(jì)前準(zhǔn)備，認(rèn)真分析預(yù)測(cè)審計(jì)項(xiàng)目或單位可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定控制措施，認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的規(guī)范化，健全審計(jì)報(bào)告的復(fù)核制度，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，使其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到合理水平。

三、結(jié)論

第7篇：醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文

利劍出鞘斬惡疾

2013年5月，弋陽(yáng)縣人民政府縣長(zhǎng)辦公會(huì)議決定安排縣審計(jì)局對(duì)全縣新農(nóng)合基金開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)在基本摸清全縣近兩年新農(nóng)合基金收支和報(bào)銷(xiāo)等情況后，根據(jù)《江西省審計(jì)條例》第二十七條規(guī)定延伸審計(jì)接受和取得新農(nóng)合基金的相關(guān)私立醫(yī)院。經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)，2013年10月縣審計(jì)局派出審計(jì)組專(zhuān)門(mén)對(duì)該縣授受和取得新農(nóng)合基金的四家私立醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)。利劍出鞘，審計(jì)一舉查獲四家私立醫(yī)院中的三家在2011年至2012年6月的18個(gè)月的時(shí)間里，以虛假用藥手段騙取新農(nóng)合基金197.5萬(wàn)元，虛報(bào)病人住院床位費(fèi)套取新合基金9.1萬(wàn)元的違法事實(shí)。

功夫不負(fù)有心人

醫(yī)院用藥量大、面廣、繁雜，如何從用藥環(huán)節(jié)正本清源查清事實(shí)，是擺在審計(jì)人員面前的一道難題。審計(jì)人員知難而上，經(jīng)全面調(diào)查醫(yī)院的藥品進(jìn)藥、入庫(kù)、出庫(kù)、用藥等程序后，決定抓住進(jìn)藥源頭，普查用藥處方，重點(diǎn)核查用量大的常用藥品的用藥量真?zhèn)危?/p>

在Y醫(yī)院，審計(jì)從352種藥品大數(shù)據(jù)中，篩選出26種用量大的常用藥，將藥品的購(gòu)進(jìn)量與用藥量進(jìn)行對(duì)比核查，發(fā)現(xiàn)氧氟沙星注射液等14種藥品虛報(bào)用藥金額計(jì)30.9萬(wàn)元，從新農(nóng)合基金中已報(bào)銷(xiāo)騙取27.8萬(wàn)元。審計(jì)還查出該院在審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)的18個(gè)月的時(shí)段內(nèi)，虛報(bào)病人住院床位費(fèi)，套取新農(nóng)合基金9.1萬(wàn)元。

在R醫(yī)院，審計(jì)從884種藥品在大數(shù)據(jù)中，篩選出48種用量大的常用藥品，將藥品的購(gòu)進(jìn)量與用藥量進(jìn)行對(duì)比核查，發(fā)現(xiàn)丹紅等7種藥品虛報(bào)用藥金額計(jì)129.8萬(wàn)元，從新農(nóng)合基金中已報(bào)銷(xiāo)騙取103.9萬(wàn)元。

在P醫(yī)院，審計(jì)從505種藥品大數(shù)據(jù)中，篩選出32種用量大的常用藥品，將藥品的購(gòu)進(jìn)量與用藥量進(jìn)行對(duì)比核查，發(fā)現(xiàn)頭孢曲松納注射液等8種藥品虛報(bào)用藥金額計(jì)73.1萬(wàn)元，從新農(nóng)合基金中已報(bào)銷(xiāo)騙取65.8萬(wàn)元。

三家醫(yī)院在18個(gè)月的時(shí)間內(nèi)共虛報(bào)用藥金額233.8萬(wàn)元，從新農(nóng)合基金已報(bào)銷(xiāo)騙取197.5萬(wàn)元，加上Y醫(yī)院虛報(bào)住院床位費(fèi)套取新農(nóng)合基金9.1萬(wàn)元，共侵占新農(nóng)合基金206.6萬(wàn)元。

藥品采購(gòu)藏玄機(jī)

醫(yī)院虛報(bào)用藥量在藥品賬上是看不出什么名堂的。審計(jì)人員主要是抓住藥品采購(gòu)源頭，發(fā)現(xiàn)賬面藥品支出數(shù)大大超過(guò)藥品采購(gòu)進(jìn)貨數(shù)。比如：R醫(yī)院藥品賬面反映，2011年至2012年6月期間，從省內(nèi)4家藥業(yè)公司購(gòu)進(jìn)藥品405萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)外調(diào)這4家藥業(yè)公司只供應(yīng)了R醫(yī)院藥品60.7萬(wàn)元，該院虛列采購(gòu)藥品成本344.3萬(wàn)元，虛假率達(dá)85.2%。再如：P醫(yī)院藥品賬面反映2011年至2012年6月期間，從省內(nèi)9家藥業(yè)公司購(gòu)進(jìn)藥品100.6萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)外調(diào)這9家藥業(yè)公司只供應(yīng)了P醫(yī)院藥品21.7萬(wàn)元，該院虛列采購(gòu)藥品成本78.4萬(wàn)元，虛假率達(dá)78.4%。如此多的空穴來(lái)風(fēng)“藥品”，在醫(yī)院藥品賬上平衡了虛假用藥量和金額。殊不知魔高一尺道高一丈，審計(jì)破解了藥品采購(gòu)造假玄機(jī)。此外，審計(jì)還查出三家私立醫(yī)院白條支付采購(gòu)藥品款357.9萬(wàn)元，逃漏稅收60.8萬(wàn)元的違法問(wèn)題。

―石擊起千重浪

弋陽(yáng)縣新農(nóng)合基金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)延伸審計(jì)私立醫(yī)院發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，引起該縣衛(wèi)生醫(yī)療界乃至全縣強(qiáng)列震動(dòng)：

――縣檢察院立案?jìng)刹?。檢察院收到審計(jì)移送處理書(shū)3個(gè)月后，決定對(duì)三家私立醫(yī)院法人涉嫌職務(wù)犯罪的案件線(xiàn)索依法立案?jìng)刹椤?/p>

――縣紀(jì)檢委立案調(diào)查。紀(jì)檢委收到縣審計(jì)局關(guān)于三家私立醫(yī)院騙取新農(nóng)合基金的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)依法追究縣衛(wèi)生局新農(nóng)保局局長(zhǎng)相關(guān)責(zé)任的移送處理書(shū)后，1個(gè)月內(nèi)決定對(duì)責(zé)任人立案調(diào)查。

――縣人大常委會(huì)致函縣人民政府。人大常委會(huì)認(rèn)為縣審計(jì)局實(shí)施的新農(nóng)合基金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)“本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，做了大量細(xì)致的工作，實(shí)事求是地揭示了私立醫(yī)院在新農(nóng)合基金報(bào)銷(xiāo)中存在的問(wèn)題，作出的審計(jì)處理決定合法合規(guī)，為國(guó)家挽回了較大的經(jīng)濟(jì)損失，審計(jì)提出加強(qiáng)新農(nóng)合基金管理的意見(jiàn)建議具有較強(qiáng)的針對(duì)性，對(duì)規(guī)范新農(nóng)合基金使用起到較好的指導(dǎo)作用。請(qǐng)縣人民政府切實(shí)認(rèn)真抓好整改，整改情況年底報(bào)縣人大常委會(huì)”。

――縣政府轉(zhuǎn)發(fā)審計(jì)報(bào)告。縣人民政府以“弋府辦字[2014]97號(hào)文，轉(zhuǎn)發(fā)了縣審計(jì)局新農(nóng)合基金審計(jì)報(bào)告，并要求相關(guān)單位進(jìn)行專(zhuān)題整改，將整改結(jié)果形成書(shū)面材料，加蓋單位公章后及時(shí)報(bào)送縣政府和審計(jì)局。

――分管縣長(zhǎng)作出批示?？h政府分管衛(wèi)生工作的副縣長(zhǎng)在《新農(nóng)合基金審計(jì)報(bào)告》上批示：“此次審計(jì)工作抓得很好，為財(cái)政挽回資金幾百萬(wàn)元，請(qǐng)衛(wèi)生局對(duì)新農(nóng)合基金審計(jì)發(fā)的問(wèn)題立即整改，并根據(jù)審計(jì)建議做好建章立制工作。

――縣衛(wèi)生局進(jìn)行整改?？h衛(wèi)生局就新農(nóng)合基金審計(jì)查出的問(wèn)題和部分私立醫(yī)院在新農(nóng)合基金報(bào)銷(xiāo)中存在的嚴(yán)重問(wèn)題，向縣政府和審計(jì)局作出整改報(bào)告，報(bào)告稱(chēng)已責(zé)成縣新農(nóng)保局及相關(guān)私立醫(yī)院采取6條有效措施，及時(shí)認(rèn)真整改，整改工作取得初步成效。

第8篇：醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校；　注冊(cè)會(huì)計(jì)師；　審計(jì)

一、財(cái)務(wù)報(bào)告是高校財(cái)務(wù)受托責(zé)任的載體

高校作為非營(yíng)利性質(zhì)的公共部門(mén)，從政府取得各種教育資源，承擔(dān)著教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)的責(zé)任。要保證資源被恰當(dāng)?shù)氖褂?，如?shí)反映管理者的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念第4號(hào)公告》提出的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)中指出，“非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前和潛在的資源提供者和其他報(bào)告使用者提供信息”，以“評(píng)價(jià)非企業(yè)組織的管理者履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的成績(jī)以及其他業(yè)績(jī)的表現(xiàn)”。因此，為公正評(píng)價(jià)高校管理的受托責(zé)任，借鑒《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念第4號(hào)公告》的內(nèi)容，高校應(yīng)當(dāng)定期編制反映管理者受托責(zé)任履行情況的財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)地披露部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)資源的有效運(yùn)用、資產(chǎn)的保值與增值等責(zé)任的履行情況。

當(dāng)然，高校管理的責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的受托責(zé)任履行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的利益驅(qū)動(dòng)相比，具有履行和實(shí)現(xiàn)機(jī)制的復(fù)雜性，無(wú)法用一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)指標(biāo)（如每股收益率、資本收益增長(zhǎng)率等）來(lái)衡量和評(píng)價(jià)高校履行受托責(zé)任和受托業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)程度，從而解除高校的受托責(zé)任。因此，按照新公共管理的思路，為評(píng)估高校受托責(zé)任的實(shí)際履行情況，必須借助財(cái)務(wù)報(bào)告的披露，提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，反映高校法定預(yù)算的遵從、業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)等信息，并通過(guò)專(zhuān)家獨(dú)立的職業(yè)判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會(huì)了解和評(píng)價(jià)高校受托責(zé)任的履行情況。

二、受托責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

基于對(duì)受托責(zé)任的鑒證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)制度的基本內(nèi)容，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種新形式。隨著社會(huì)對(duì)公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求的提高，高校作為教育資源的經(jīng)營(yíng)和管理者，其運(yùn)行節(jié)約、效率、效果如何，越來(lái)越為社會(huì)大眾所關(guān)注，但出于現(xiàn)實(shí)考慮，公眾和政府自然不可能親自對(duì)高校的運(yùn)行和管理進(jìn)行監(jiān)督和考察，因此，美國(guó)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（GASB）在《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》公告中要求“為保證非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)披露的材料均給予了真實(shí)的反映，該報(bào)表后還要附有一名獨(dú)立審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告”。而我國(guó)2009年10月頒布實(shí)施的《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》（［2009］56號(hào)）所提出的“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專(zhuān)院校以及基金會(huì)等非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表納入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍”，正是順應(yīng)了社會(huì)對(duì)高校受托責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀、公正評(píng)價(jià)的要求，通過(guò)賦予獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)達(dá)到對(duì)高校使用資源情況的最終控制。

三、實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在的問(wèn)題及障礙

雖然《若干意見(jiàn)》已出臺(tái)近兩年時(shí)間，福建、山西等省的財(cái)政主管部門(mén)也制定了有關(guān)實(shí)施辦法，但從目前實(shí)施的情況看，高等院校年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的實(shí)行還存在不少問(wèn)題和障礙。

（一）缺少實(shí)施高校年度財(cái)務(wù)報(bào)告須注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律依據(jù)

一是《教育法》及其他法律法規(guī)中無(wú)“高等學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的相應(yīng)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)高校年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)無(wú)相關(guān)具體法律依據(jù)和實(shí)施細(xì)則；二是目前高校每年必須接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)等部門(mén)的年度審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)檢查以及教育主管部門(mén)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化檢查，政府部門(mén)對(duì)高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查形式和層次已經(jīng)較多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學(xué)單位，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是考慮如何將資金用于辦學(xué)最需要的地方，充分發(fā)揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤(rùn)調(diào)整問(wèn)題，也不存在投資者的利益平衡問(wèn)題，中介機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)表的審計(jì)意義和作用無(wú)法體現(xiàn)。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所由誰(shuí)聘任的問(wèn)題

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，以及目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性可能受到影響，審計(jì)結(jié)論的可信度將受到質(zhì)疑。

（三）審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題

如年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)費(fèi)用由高校自行負(fù)擔(dān)，那么，實(shí)行高等學(xué)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度將給高校帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以廣州地區(qū)為例，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（穗注協(xié)［2006］7號(hào)）文件精神，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)為資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高），在此原則基礎(chǔ)上，按照一定的額度收取服務(wù)費(fèi)。資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高）在5 000—10 000萬(wàn)元之間的，收取30 000元服務(wù)費(fèi)；在10 000萬(wàn)元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務(wù)費(fèi)。對(duì)于資產(chǎn)規(guī)模大的高校，像廣東省重點(diǎn)本科高等院校總資產(chǎn)多在10億元至30多億元之間，審計(jì)費(fèi)將達(dá)到一兩百萬(wàn)元，給高校帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（四）年度財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間問(wèn)題

目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)領(lǐng)域涉及最廣的是企業(yè)單位，尤其是上市公司。對(duì)企業(yè)單位（上市公司）而言，只有經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（或稅務(wù)報(bào)表）才能報(bào)出，報(bào)出時(shí)間一般是每年4月份之前。高等學(xué)校年度財(cái)務(wù)報(bào)表同樣以12月31日為決算日，但財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出時(shí)間要求離決算日非常短。決算日后，高校財(cái)務(wù)部門(mén)需根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)賬目、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。每年財(cái)政部門(mén)要求高校上報(bào)決算的時(shí)間是春節(jié)前，其中還需根據(jù)財(cái)政部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整，工作量大，時(shí)間安排已相當(dāng)緊張，若請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后再行報(bào)送決算報(bào)表，會(huì)導(dǎo)致部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告的上報(bào)時(shí)間滯后，影響財(cái)政報(bào)表的匯總與上報(bào)。

第9篇：醫(yī)院審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師；經(jīng)營(yíng)能力；審計(jì)范圍

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-2374（2009）02-0103-02

一、修訂背景

從1997年到2001年，許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及了被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的問(wèn)題。在審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的問(wèn)題不存在顯著差異，但審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型卻差異很大，存在對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)定性不準(zhǔn)，例如把持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題簡(jiǎn)單地放在意見(jiàn)段之后，或等同于審計(jì)范圍受到限制而出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，致使審計(jì)報(bào)告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。

二、如何理解持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題

持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題實(shí)際上一個(gè)重大不確定事項(xiàng)。對(duì)不確定事項(xiàng)應(yīng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行分析：

1．不確定事項(xiàng)不等于審計(jì)范圍受到限制。不確定事項(xiàng)主要是由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果通過(guò)未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已經(jīng)發(fā)生的惹事有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而對(duì)尚未發(fā)生的事項(xiàng)則無(wú)能為力，審計(jì)證據(jù)有可能在將來(lái)獲取。審計(jì)范圍受到限制是指交易或事項(xiàng)已經(jīng)存在，但由于被審計(jì)單位的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取并不存在的審計(jì)證據(jù)，就不能視為審計(jì)范圍受到限制。

2．不確定事項(xiàng)不等于被審計(jì)單位沒(méi)有遵守國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度，對(duì)不確定事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露，就不算違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。

鑒于上述兩個(gè)原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能一遇到不確定事項(xiàng)，就簡(jiǎn)單地出具保留意見(jiàn)，否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

三、明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理性的基礎(chǔ)

原準(zhǔn)則僅從原則上要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)單位按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性，而修訂后的準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分關(guān)注可導(dǎo)致對(duì)審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和其他方面進(jìn)行分析是否存在可能會(huì)使被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大不確定性的情況。

四、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)實(shí)施的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序

當(dāng)被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理當(dāng)局對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出書(shū)面評(píng)價(jià)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注管理當(dāng)局作出評(píng)價(jià)的過(guò)程，依據(jù)的假設(shè)和擬采取的改善措施，以考慮管理當(dāng)局對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)是否適當(dāng)。在此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序：

1．實(shí)施分析性復(fù)核程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮時(shí)，可利用各種主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以評(píng)價(jià)判斷企業(yè)未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，從而發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、違約債務(wù)比率等。

2．復(fù)核期后事項(xiàng)。對(duì)期后事項(xiàng)的復(fù)核，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師辨別被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否合理，可重點(diǎn)關(guān)注可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況惡化的事項(xiàng)和情況，如大額應(yīng)收帳款無(wú)法收回、訴訟結(jié)果造成大額賠款、出現(xiàn)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被退回大量貨物、應(yīng)付款債券的提前支付、非常災(zāi)害造成大量財(cái)產(chǎn)損失等。如果發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性就需要做進(jìn)一步的評(píng)價(jià)。

3．復(fù)核借款或債務(wù)合同的履行情況。對(duì)于年度內(nèi)減少的借款或債務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額是否與合同一致，是否切實(shí)履行了合同書(shū)；對(duì)于年度內(nèi)增加的借款或債務(wù)，應(yīng)復(fù)核借款或債務(wù)合同的授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款或債務(wù)數(shù)額、條件、還款日期、還款期限、利率等情況。

4．閱讀股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理會(huì)議的會(huì)議記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位公司章程，實(shí)施細(xì)則和各類(lèi)重要會(huì)議記錄的副本，認(rèn)真研究其中有關(guān)融資和清算的規(guī)定和會(huì)議決議，通過(guò)這些資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解被審計(jì)單位擬采取的改善措施方面的信息。

5．向被審計(jì)單位律師詢(xún)問(wèn)有關(guān)訴訟、索賠及補(bǔ)稅的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)單位列具一份或有損失的清單，由律師說(shuō)明他已在很大程序上涉足了重要和尚未認(rèn)定的未決或面臨的訴訟、索賠及補(bǔ)稅等情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)律師的職業(yè)聲譽(yù)及回答的合理性來(lái)確定被審計(jì)單位的或有損失情況。

6．向關(guān)聯(lián)方或第三方確認(rèn)有關(guān)對(duì)被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)支持的安排或承諾。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)陷入困境時(shí)，管理當(dāng)局提供的改善措施往往包括大股東的財(cái)務(wù)支持，各股東的增資，銀行提供貸款等安排和承諾。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)逐一確認(rèn)這些改善措施的真實(shí)性和可信性，確認(rèn)有關(guān)財(cái)務(wù)支持協(xié)議的存在性、合法性和可行性，并對(duì)提供財(cái)務(wù)支持的關(guān)聯(lián)方或第三方的財(cái)務(wù)能力作出評(píng)價(jià)。

五、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施了必要的審計(jì)程序，搜集到所需要的審計(jì)證據(jù)，并考慮被審計(jì)單位管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)能確定或解除原來(lái)對(duì)臺(tái)戲被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的疑慮。

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為原來(lái)的疑慮可予消除，即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，可以出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮了被審計(jì)單位管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施之后，確信持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理，但認(rèn)為有必要在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露其內(nèi)容，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的了解。

（1）如果被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，但不應(yīng)使用附加條件的措辭。

（2）如果被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段中，描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，同時(shí)指明被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3．如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理，而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

4．如果被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并提請(qǐng)管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表中適當(dāng)披露：（1）影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的情況或事項(xiàng)及改善措施；（2）被審計(jì)單位未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)應(yīng)注意在措辭上應(yīng)十分慎重，只列示企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在疑慮的各種跡象，不應(yīng)預(yù)測(cè)這些跡象后面的結(jié)果。

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