審計英文論文精選(九篇)

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第1篇：審計英文論文范文

一、民營企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計

1．企業(yè)發(fā)展的必然

民營企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗，民營企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟頑強的生命力，民營企業(yè)家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制，積累了巨大的私人經(jīng)濟實力，正成為國民經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業(yè)管理的每個角落的時候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場逼迫企業(yè)進行自我修正。這時善于學習，勇于實踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴大再生產(chǎn)、規(guī)范市場營銷、資本運作、私人財產(chǎn)公司化、資本社會化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問題時，對企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業(yè)面臨的最大問題不是缺錢，而是企業(yè)文化、缺少真正能適應民營企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。

2．增加企業(yè)價值需要內(nèi)部審計

企業(yè)以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業(yè)運營資金是個人所有，內(nèi)部審計必將關(guān)注企業(yè)即得利益的正常實現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟利益、政治利益、無形資產(chǎn)、商譽等。即得利益應該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰應負責任？應該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關(guān)心的主要問題；當民營企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計作用的時候成本的概念就不應該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計要將成本擴大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續(xù)教育成本、服務成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)成本。進而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計只尊重有效成本不承認非有效成本，按照標準考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實到責任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價值。

3．提高職能部門運作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計

民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責描述、質(zhì)量標準、方針政策、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計的最直接依據(jù)。

企業(yè)內(nèi)部控制的細劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標準，內(nèi)部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性，可操作性和運營結(jié)果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應該發(fā)揮實際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進行關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計的工作重點。內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能，讓企業(yè)所有者及時地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運行。從而引起高層的重視。

二、民營企業(yè)的內(nèi)部審計必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持

1．要有獨立的運行體制

民營企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營資本家、民營企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強的生命力。民營企業(yè)的發(fā)展時刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來自于民營企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴，其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計作用的也是最符合現(xiàn)時國情的體制模式應該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長直接領(lǐng)導下開展工作。

從目前情況看，快速成長的非上市公司民營企業(yè)董事長，基本上是90%以上的股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。董事長是企業(yè)所有者已經(jīng)是不容爭辯的事實。內(nèi)部審計直接受董事長領(lǐng)導，便于內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，理順并明確這種體系中的領(lǐng)導關(guān)系后內(nèi)部審計可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，這種管理是通過服務來實現(xiàn)的，是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題以及公司風險，盡最大可能縮短企業(yè)所有者對企業(yè)風險及其程度了解的時間。從而促進內(nèi)部審計影響和服務于企業(yè)高層決策。內(nèi)部審計權(quán)威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內(nèi)部審計的工作成果通過所有者的認可并形成所有者的意見得到實施。

2．要爭取適當?shù)氖跈?quán)

內(nèi)部審計特殊職責的實現(xiàn)，必須得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)。內(nèi)部審計的地位、職權(quán)、責任、工作范圍必須能像法律一樣在企業(yè)中公開并施實。

由于民營企業(yè)自身的特點決定了設(shè)立內(nèi)部審計實際上體現(xiàn)了企業(yè)所有者對自己的企業(yè)規(guī)范化運作有了積極的認識，這種積極的意識里面包函了虛擬的風險和善意的假設(shè)。內(nèi)部審計贏得企業(yè)所有者的適當授權(quán)實際是一種帶責信任。細分責任以及盡責程度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，責任是內(nèi)容和實職，權(quán)力則是形式和表象。而授權(quán)就是為了讓下一級分擔責任。內(nèi)部審計不看過程，只重證據(jù)看結(jié)果。

3．要創(chuàng)造良好的審計環(huán)境

內(nèi)部審計能否正常發(fā)揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環(huán)境。

良好的企業(yè)文化已成為企業(yè)能否在世界范圍的市場上生存、發(fā)展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業(yè)經(jīng)理人團隊的素質(zhì)、精神才能將現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的意識由個人智慧變?yōu)榧w能力。從民營企業(yè)現(xiàn)狀看，真正的職業(yè)經(jīng)理人時代還沒到來，企業(yè)引進職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟，道德風險很大，存在不確定因素。民營企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導企業(yè)的生存目標，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)的適應市場能力及抗風險能力。

民營企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，但在一般情況下企業(yè)所有者并沒有真正到位；經(jīng)營者的責、權(quán)、利還沒達到實質(zhì)性的統(tǒng)一，所有者的發(fā)展目標和經(jīng)營者的短期行為、短期意識、短期目標利益的矛盾。民營企業(yè)的內(nèi)部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導意見，內(nèi)部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風險，并將這個風險通過所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)高層（包括所有經(jīng)營者高層）。

三、民營企業(yè)的內(nèi)部審計要有能力確保發(fā)揮職能作用

民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)能否發(fā)揮應有作用的內(nèi)在因素，取決于內(nèi)部審計解決企業(yè)管理問題的實際能力。

獨立工作、公證客觀、堅持原則、強化責任、淡化關(guān)系是指導民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本方針。民營企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計的執(zhí)法依據(jù)、審計目標、審計環(huán)境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針，民營企業(yè)的內(nèi)部審計將會發(fā)揮良好作用。

績效永遠都是民營企業(yè)的目標。內(nèi)部審計必須以績效為中心開展工作?？冃У幕疽笫窃诼氻毐M責（無功就是過），審計目標應該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業(yè)，制度不能代替管理，試圖用制度實現(xiàn)管理缺少內(nèi)部審計的監(jiān)督和反映很難做到。

內(nèi)部審計人員必須具備較高的能力素質(zhì)。

主動學習能力是非常重要的。每一個民營企業(yè)都存在不同于其他企業(yè)的文化理念、經(jīng)營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業(yè)沒有時間教會你如何學習，一切靠自己自悟。民營企業(yè)快速發(fā)展的秘密在于超常規(guī)的“政策變化”，有的時候一些財務方針、政策、制度可能在一周之內(nèi)變幾次，很難適應。為什么？是市場決定了政策，市場在變、資本結(jié)構(gòu)在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計人員主動學習，強化超常規(guī)理解能力和與時俱進的業(yè)務適應能力以及具備管理潛質(zhì)。

迅速發(fā)現(xiàn)、辨識和解決問題的能力。

由于家族成份的存在，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作就會要求內(nèi)部審計人員全面了解企業(yè)的風險領(lǐng)域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導；有效的與同級溝通的目的是尋求協(xié)調(diào)和幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作績效；有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置，處理好服務與監(jiān)督的關(guān)系。切忌特權(quán)思想，離開服務搞監(jiān)督和只搞服務不監(jiān)督都是不恰當?shù)摹Ｗ詈玫膬?nèi)部審計效果來自于有效的溝通。

不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務領(lǐng)域。

民營企業(yè)設(shè)置職能部門隨意性較大，沒有固定的部門、職業(yè)和人員定編，基本上是“人治”。內(nèi)部審計必須從“常規(guī)”的認識中解脫出來，充分結(jié)合企業(yè)的特點將風險前置，審計要超前滲透和介入管理，實施盡責程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規(guī)審計要超前介入到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人動”、“預、決算會審”、“可行性調(diào)研”及產(chǎn)業(yè)、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風險領(lǐng)域和高層管理領(lǐng)域，雖然這不符合國際慣例，但非常適合中國的民營企業(yè)，特別是非上市公司。審計對象要擴大到車間、部門、科室、擴大到具體的責任人；審計內(nèi)容要擴大到有財務收支活動的所有職能部門并計考績效；對沒有財務收支活動的職能部門考核個人能力、盡責程度和工作效率。

第2篇：審計英文論文范文

強化內(nèi)部審計是所有成長型民營企業(yè)家的當務之急，成功的民營企業(yè)已不滿足于內(nèi)部審計常規(guī)性的工作內(nèi)容，管理審計發(fā)揮著其他管理手段不可替代的作用，其應用基礎(chǔ)前提包括，明確管理審計的實質(zhì)目標、必須具備的基本條件、必要的審計程序和標準及特殊的技術(shù)方法。

管理審計的實質(zhì)目標

民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的建立經(jīng)歷了不同的發(fā)展過程，從內(nèi)審機構(gòu)的行政隸屬關(guān)系、工作職責權(quán)限、工作內(nèi)容和范圍、審計效果等重要方面都經(jīng)歷了不同程度的“實驗”過程，在這個艱難的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計和民營企業(yè)家終于確立了民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計的目標就是增加企業(yè)效益和提高工作效率。

效益和效率可以理解為績效，它來自于過程。企業(yè)的運營過程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運轉(zhuǎn)，過程才能確保創(chuàng)造績效。而過程控制本身是管理職能，不是內(nèi)部審計的職責，管理審計要求內(nèi)部審計介入管理又不參與管理，事實上很難嚴格做到。在民營企業(yè)內(nèi)部審計就是醫(yī)院里的專職外科門診大夫，僅限于驗病開方，不兼賣藥品和參與手術(shù)開刀，以發(fā)現(xiàn)風險和轉(zhuǎn)移風險為己任。內(nèi)部審計找準切入點和擺正這個位置有三個必要條件應同時具備。第一，高度獨立的體制。最適合國情的內(nèi)部審計機構(gòu)應直接受企業(yè)的董事長領(lǐng)導，特點是確保獨立性和有效性。第二，內(nèi)部審計機構(gòu)應確保有能力履行內(nèi)部審計職責。第三，能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標——增加效益，提高機構(gòu)工作效率。

基本條件和主要內(nèi)容

民營企業(yè)內(nèi)部審計的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業(yè)高層高度信任或直接授權(quán)所造成的。一般情況下，常規(guī)審計很難進入規(guī)范化審計程序，企業(yè)高層也不關(guān)心你內(nèi)部審計的工作過程，只問結(jié)果。這是民營企業(yè)內(nèi)部審計的特點。但就管理審計而言，沒有明確的審計對象和開展內(nèi)部審計的基本條件，搞管理審計很難操作。一方面很難跳出常規(guī)財務審計的圈子，另一方面內(nèi)部審計很難開創(chuàng)新局面。因此開展管理審計必須解決以下審計環(huán)境問題。

1、管理審計面對的是各級職業(yè)經(jīng)理人，其優(yōu)秀素質(zhì)的集中表現(xiàn)是較強的管理意識和較高的工作效率。主觀上理解、關(guān)心、支持內(nèi)部審計的時間成本不會過高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個平臺上順利進行。

2、經(jīng)營目標和考核認證標準明確。民營企業(yè)在經(jīng)營上具有靈活性。這是因為市場影響企業(yè)的生存決定的，在企業(yè)內(nèi)部無論哪個主管、部門、負責人、總經(jīng)理、總裁都有明確的責任目標和詳盡的考核認證辦法。但是，這種目標和考核認證之間有沒有沖突，考核是否獨立、嚴格進行，有無共同利益在里面是企業(yè)所有者最關(guān)心的，內(nèi)部審計職能的實現(xiàn)是解決企業(yè)高層最關(guān)心問題的最好途徑。

3、內(nèi)部控制制度健全并不斷得到修正。民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度因企業(yè)文化和發(fā)展規(guī)模的不同而存在差別。一般情況下都能圍繞企業(yè)效益來制定。但最容易被職業(yè)經(jīng)理人“遺忘”也是企業(yè)所有者最關(guān)心的問題是內(nèi)控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫沒有責任承擔者，不具操作性，出了問題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責任人。這說明制度本身有問題。這是民營企業(yè)家最不愿看到的事情。內(nèi)控制度的不完善就是沒有壓力，這會直接影響企業(yè)的效益和機構(gòu)的工作效率。那么與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相匹配的內(nèi)部控制制度這根鏈條是否健全，有無死節(jié)、壞節(jié)、環(huán)節(jié)鏈是否有隱患和風險僅靠企業(yè)家一人是顧及不到的，靠各“環(huán)節(jié)”匯報仍存在報喜不報憂之嫌。管理審計的介入就不同了，因為內(nèi)部審計與運營無直接利益關(guān)系，通過內(nèi)部控制制度符合性測試以及從各種調(diào)度會、協(xié)調(diào)會、總經(jīng)理辦公會、總裁辦公會、董事會議上反映出來的各種矛盾、沖突、脫節(jié)、扯皮等負面信息均能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的盲區(qū)和盲點。個別責任部門和責任人不作為暴露無疑。

4、要有良好的企業(yè)文化。民營企業(yè)的企業(yè)文化的核心是職工的凝聚力，內(nèi)容包括生存觀、責任感、歸宿感、誠信和企業(yè)發(fā)展理念。民營企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵首先是老板，其次是能從內(nèi)心徹底認同該企業(yè)文化的合格的稱職的具備高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人團隊。以誠信為前提的充分授權(quán)激發(fā)出創(chuàng)新的動力，使各級職業(yè)經(jīng)理人時刻銘記民營企業(yè)賦予自己的職責和義務。職業(yè)經(jīng)理人要想在民營企業(yè)生存和發(fā)展就必須具備勇于承擔責任的能力和付出對企業(yè)忠誠的代價。

5、要有科學的內(nèi)部審計標準。管理審計實現(xiàn)最終目的的途徑是通過獨立的評價活動來完成的。在不違反法律的前提下，內(nèi)部審計要制定重點審計項目的審計標準。主要包括采購成本審計標準、有效生產(chǎn)成本審計標準、資金預算審計標準、應收賬款審計標準、特殊風險審計標準、部門盡責程度審計標準等。

計劃、實施與報告

管理審計必須制定計劃。審計計劃應盡可能編制詳細。經(jīng)高層批準的審計計劃是來自民營企業(yè)的最高指示，應該全部

落實。

1、突出重點。管理審計計劃編制前應盡力爭取企業(yè)高層，尤其是董事長本人明確（或暗示）的重點風險領(lǐng)域，并將之列為重點對象，切忌自作主張確定非必要重點，即浪費審計資源又勞而無功。

2、明確目標。就是施實管理審計要達到什么目的？審計報告要揭示和反映問題的原因及責任是什么？目標必須具體，不能似是而非。

3、確定工作范圍。管理審計范圍的確定要看被審計對象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內(nèi)容。

（1）重點審計對象的內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門的工作績效怎樣？

（2）財務和經(jīng)營管理信息資料的真實性。

（3）對重點審計對象的考核評價、兌現(xiàn)利益是哪個部門進行的？有無利益關(guān)系或職責關(guān)聯(lián)相容關(guān)系？

（4）經(jīng)營者（或項目）的責任經(jīng)濟目標是否完成，薪資、獎懲是否按規(guī)定執(zhí)行。

實施審計。實施審計的過程就是內(nèi)部審計機構(gòu)代表企業(yè)所有者對審計對象就審目標進行測試、評估、認證的過程。

報告結(jié)果。民營企業(yè)管理審計報告最好直接報告給董事長，因為民營企業(yè)（非上市公司）90%以上股權(quán)或資本都是董事長直接或間接所有。如果董事長認為有必要讓董事會或總裁辦公會重視這份報告，可建議董事長已批轉(zhuǎn)報告的方式周知或舉行小范圍審計聽證會。管理審計報告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計計劃或高層指派就某一項目或某一部門進行審計，報告的重點是明確肯定或明確否定審計對象的風險。突出效益、效率影響，明確原因和責任承擔者，并從內(nèi)部審計角度提出可操作性審計意見。

審計標準與技術(shù)方法

由于內(nèi)部管理審計建立起來的審計標準不同，其審計的技術(shù)方法也存在很大差異。效益標準和效率標準的建立是民營企業(yè)從職業(yè)經(jīng)理人量化了的任務指標和部門職責兩大平臺所構(gòu)成，是確保企業(yè)發(fā)展的前提條件之一，管理審計的介入就是通過獨特的方法向企業(yè)高層提供獨立的客觀保證，從而增加企業(yè)價值并提高機構(gòu)運作的效率。

管理審計的標準和技術(shù)方法一般應包括以下幾方面內(nèi)容。

一、采購成本的審計標準

1、采購計劃標準。從內(nèi)部審計掌握的信息資源中，審查目標期內(nèi)的采購計劃總成本是否超過產(chǎn)業(yè)公司目標期的生產(chǎn)計劃期內(nèi)總成本，生產(chǎn)計劃總成本是否超過營銷公司同期銷售目標所需成本。根據(jù)各品種的單位成本逐一審核并加權(quán)計算采購總成本，扣減有效庫存后編制當期必購物資計劃和采購預算即可作為管理審計的標準。

2、比價標準。民營企業(yè)確定供貨商是同過比質(zhì)比價來進行的。比價會議應該有內(nèi)部審計人員的參與并在會議決議上簽字負責。報價、比價過程一般在互聯(lián)網(wǎng)或各自局域網(wǎng)上進行。原則為隨行就市同質(zhì)優(yōu)價，老客戶與新客戶機會均等一視同仁。供貨合同必須報內(nèi)部審計部門就采購數(shù)量、價格、結(jié)算辦法、付款方式和違約條款等內(nèi)容進行審核通過方可蓋章生效。

3、無效庫存標準。所有采購物料均設(shè)立庫存時限和不合格物料追究制度。庫存超限或不合格物料一律視為無效庫存，計算損失成本和貨幣的時間價值，落實責任部門和責任承擔者。實行責任上劃，連帶追究制度，即下級責任上級主管負責并與考核、獎懲掛鉤。上級承擔責任后追究連帶責任是其職權(quán)范圍內(nèi)的事。

4、調(diào)整計劃標準。市場決定企業(yè)生存，民營企業(yè)的經(jīng)營政策有不確定性特點，對審計標準的及時調(diào)整必須加強。平衡和解決經(jīng)營政策變化與內(nèi)控目標的矛盾關(guān)鍵在于決策信息系統(tǒng)的快速反饋。管理審計要憑借總裁會議、董事會決議信息將不確定因素加以分析及時調(diào)整審計計劃和審計標準，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。

二、有效成本審計標準。民營企業(yè)發(fā)展到集團化階段，隨著引進先進設(shè)備和管理經(jīng)驗勞動生產(chǎn)率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產(chǎn)基本上都形成了標準成本定額，為管理審計解剖生產(chǎn)成本提供了基礎(chǔ)。管理審計認為生產(chǎn)成本應區(qū)分為有效成本和非有效成本。大批量生產(chǎn)產(chǎn)品開工的第一天。綜合部門就知道批量產(chǎn)品的標準成本（直接材料、人工、變動成本、固定成本）總額。這為管理審計的介入創(chuàng)造了切入點和審計標準。批量產(chǎn)品全部完工或控制期末應產(chǎn)出未產(chǎn)生（廢品損失）的原因、數(shù)額就是審計對象，是什么原因？應明確到班組、個人；產(chǎn)出來的產(chǎn)品經(jīng)檢驗為不合格不能銷售的產(chǎn)品也必須明確責任；已產(chǎn)出的合格產(chǎn)品在成品庫超限存放占用資金的原因是什么，哪個部門或哪個責任人對此應承擔責任必須明確。問題的原因要區(qū)分主客觀因素。主觀原因必須處罰。客觀原因的背后是否存在職責不清，內(nèi)控制度銜接有問題，部門之間扯皮等情況。比如設(shè)備出了問題應該找出是動力部門問題還是車間操作問

題還是維修部門的問題。責任無法落實的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門的共同上級管理責任人，并由其承擔責任。

三、資金預算審計標準。民營企業(yè)的每一分錢都是老板的私人資本，因此實行資金預算制度非常重要。

1、資金預算必須經(jīng)企業(yè)有權(quán)批準人的批準方能執(zhí)行。

2、經(jīng)批準了的預算收入是否按規(guī)定及時到位，不能到位的原因是什么？誰應對此負責。

3、經(jīng)批準了的預算支出在資金上是否有數(shù)量上的保證，資金調(diào)撥環(huán)節(jié)是否暢通，是否存在預算批準了，而資金到不了位影響生產(chǎn)、經(jīng)營運轉(zhuǎn)的問題，什么原因，內(nèi)控制度本身有無漏動，誰應負責任。

4、超預算支出和無預算支出的批準人是誰？有無追加預算的審批手續(xù)或最高層授權(quán)，內(nèi)控制度是否還應明確。

四、應收賬款的審計標準

應收賬款的風險管理在民營企業(yè)有其鮮明的特點。即對所有應收賬款設(shè)立限額和限時制度。比如對同一經(jīng)銷商所欠貨款超過發(fā)貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應收賬款超過45天不能收回即應視為“壞帳”進行風險管理。凡是進入“壞帳”程序的應收賬款不能計算經(jīng)營業(yè)績并與提成、獎勵脫鉤，已發(fā)放的獎金、提成均應追回。超過發(fā)貨總額30%超過60天仍不能劃回的應收賬款記入營銷公司期間費用落實責任。

五、盡責程度的審計標準

民營企業(yè)招聘和重用人才的標準主要有兩方面即誠信和能力。管理審計對各職能部門或其負責人盡責程度的評估認證是站在企業(yè)所有者的角度來進行的，其主要形式是設(shè)立評估項目打分進行。

1、工作態(tài)度。全心全意為企業(yè)工作，工作講實效，服從上級并正確向上級報告，精通業(yè)務內(nèi)容，熟練掌握職務要點，正確領(lǐng)會上級指示并全面執(zhí)行，在規(guī)定的時間完成任務。

2、能力。具備獨立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創(chuàng)新能力。

3、責任感。任務有排期、工作有計劃，預測過失的可能性，并有預防對策，有勇于主動承擔責任的實際行動，知錯必改。

4、全局觀念，不以我為中心，突出部門協(xié)調(diào)，一切以企業(yè)利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場。

5、忠誠。對企業(yè)忠誠，知恩企業(yè)所有者，與企業(yè)共存亡。

第3篇：審計英文論文范文

審計人員在進行審計工作時，尤為注意審計線索。審計人員要完成對業(yè)務的審核，需通過對審計線索的追蹤。而在電算化系統(tǒng)下，審計線索的生成、處理、儲存都在計算機中進行，審計人員無法再直接瀏覽，而需借助電算化系統(tǒng)軟件才能完成對線索的追蹤，這無疑加大了工作的難度。雖然財務部在會計電算化系統(tǒng)的審計線索方面做出過相關(guān)規(guī)定，要求業(yè)務處理過程中的證、賬、表應當打印備份，以便審核。但是實際情況是，財務人員在修改電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)文件時可以做到不留痕跡，所以無法保證打印出的紙質(zhì)線索與計算機中儲存的線索的一致性。

二、審計工作所包含的內(nèi)容發(fā)生了改變

手工會計中，審計內(nèi)容不僅包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表的正確性的審查，還對會計的處理程序進行審核。而在電算化條件下：

（1）機器會按照既定的程序?qū)嬓畔⑦M行處理

手工核算時容易出現(xiàn)的記賬錯誤、算賬差錯等問題大大減少。但是，當會計信息系統(tǒng)的既定程序本身存在錯誤、被病毒感染、被黑客入侵、被人為惡意修改等，那么計算機就會按照程序?qū)τ嘘P(guān)的會計信息按錯誤的方法進行處理。這樣一來，應將審查的重點放在電算化系統(tǒng)的控制功能和處理功能上。

（2）審計對象由計算機操作人員所控制

操作人員完全可以只向?qū)徲嬋藛T提供其愿意被審查的部分，其他敏感或有嫌疑的內(nèi)容則可以被人為隱藏。在這種情況下，審計人員就處在了非常不利的位置，無法獲得有效的審計證據(jù)，嚴重影響審計工作的進行。

三、會計電算化對審計人員技能的影響

傳統(tǒng)手工會計條件下，審計人員需具備一定的會計與審計知識。審計人員依靠原有的專業(yè)知識和經(jīng)驗來對審計對象作出專業(yè)判斷進而開展審計工作。在實行電算化以后，會計信息系統(tǒng)的環(huán)境與傳統(tǒng)手工會計的系統(tǒng)相比更加復雜，電算化帶來了更加復雜、數(shù)量更加龐大的審計對象。先進的軟件需要由人來操作，先進的技術(shù)需要由人來掌握。隨著電算化的普及，審計人員有了更高的要求，僅依靠原有的財會知識與原來的審計經(jīng)驗已無法適應新時期的變化。當代的高素質(zhì)審計人員不僅需要扎實的財會基礎(chǔ)，還需要一定的計算機方面的知識與技能。只有這樣的復合型人才，才能了解電算化的特點以及它所帶來的對審計的內(nèi)控、線索、內(nèi)容的影響，符合新形勢下社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。

四、會計電算化對審計準則的影響

第4篇：審計英文論文范文

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部審計

改革開放以來，我國民營經(jīng)濟的發(fā)展速度遠遠高于全國經(jīng)濟增長速度，使得民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的比重逐步提高?！熬盼濉逼谀┑?000年中國內(nèi)資民營經(jīng)濟在國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）中所占比重約為42.8%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟的比重約為12.6%，二者之和約占GDP的55%。到“十五”期末的2005年內(nèi)資民營經(jīng)濟在GDP中所占比重約為50%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟比重約為15%～16%，兩者相加約占65%，占到了GDP的大半江山。GDP總量在第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增長的部分主要來自民營企業(yè)。民營經(jīng)濟對市場機制的運行也起了先導作用，價值規(guī)律、供求規(guī)律、競爭機制在民營經(jīng)濟中體現(xiàn)的最充分，民營經(jīng)濟的發(fā)展，擴大了社會就業(yè)，優(yōu)化了勞動力資源配置，目前，民營企業(yè)已成為吸收就業(yè)的主渠道。

然而民營企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中仍有許多不規(guī)范的行為，非常需要內(nèi)部控制制度來約束。民營企業(yè)作為現(xiàn)代社會一個重要的經(jīng)濟組織形式，沒有一個健全、完善的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能為社會創(chuàng)造更多的價值。大量的管理實踐證明，民營企業(yè)的經(jīng)營活動如果得到有利的控制，企業(yè)就會變的更強大，如果失控就會變的越來越弱，當然如果沒有內(nèi)部控制，企業(yè)就會大亂，甚至倒閉。因此，民營企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)自身的特點，遵循成本、效益原則，建立、健全完善并且有可操作性的內(nèi)部控制制度。而在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，民營企業(yè)往往會忽略內(nèi)部審計的建設(shè)，最終使得所建立的內(nèi)部控制難以得到有效運行。

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責和使命。美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾?海默（Michaelhammer）曾說過：“內(nèi)審機構(gòu)應將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效的達至預期目標的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達到組織工作需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展?！币虼藢徲嫴块T的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應該幫助組織進行“軟控制”環(huán)境的營造，目前成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。近十幾年，我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了長足的進展，目前很多民營企業(yè)成立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但仍然存在很多問題。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應有的作用。因此民營企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)亟待加強。

一、準確定位民營企業(yè)內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計職能是由內(nèi)部審計目標決定的，而不同的企業(yè)審計目標也不同，因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計職能受企業(yè)內(nèi)部自身的特點影響。一般認為企業(yè)內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動，并為管理者決策提供服務，而民營企業(yè)更重視的是服務職能。以往民營企業(yè)大多都將主要經(jīng)歷放在財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查和監(jiān)督上,而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于民營企業(yè)內(nèi)部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導,往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、投資主體等都發(fā)生了變化，市場競爭越來越激烈，更高的要求。如何防范經(jīng)營和投資風險，如何降低成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務核算和財務管理，提高經(jīng)濟效益等等，這些都需要民營企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，增強服務職能，將內(nèi)審工作的重點從傳統(tǒng)的“查錯防弊”逐步轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營管理審計上來，為企業(yè)的管理、決策及效益服務，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

民營企業(yè)內(nèi)部審計是隨著民營企業(yè)的發(fā)展建立和成長起來的，民營企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，從事內(nèi)部監(jiān)督工作，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。國有企業(yè)的內(nèi)部審計職能，一般是評價和監(jiān)督等服務，而我國民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)與國有企業(yè)不同，民營企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)職能，還有改善企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，為經(jīng)營管理提供咨詢的功能。民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)的特點是：相對外部人員產(chǎn)權(quán)非常清晰，但在企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)很模糊。民營企業(yè)內(nèi)部審計應該具有一項特殊服務功能—明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)，民營企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)清晰了，才能更有效的治理企業(yè)。

從公司治理的角度看，民營企業(yè)內(nèi)部審計的另一個重要職能是為管理者提供有效的管理服務。因此，咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的另外一個重要內(nèi)容。民營企業(yè)內(nèi)部審計部門提供咨詢服務的內(nèi)容包括：財務報告的合法性、公允性，采購、生產(chǎn)、銷售過程，人力資源管理，籌資、投資管理，發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部審計人員通過監(jiān)督，把審計結(jié)論報告給管理層，并提出可行性建議，提高企業(yè)工作效率。在民營企業(yè)內(nèi)部要實現(xiàn)價值增值，必須使經(jīng)營者的目標與股東目標一致。為了達到這個目標，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員必須為管理者提供更好的咨詢，建立完善、有效的公司治理機制。內(nèi)審憑借自己的特有工作性質(zhì)，采用參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，為企業(yè)提供有效的咨詢服務。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的構(gòu)建

1.科學的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的形成和發(fā)展是我國民營企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審計發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果，是內(nèi)部審計與民營企業(yè)特性的結(jié)合。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展，要求必須建立內(nèi)部審計制度。在民營企業(yè)這個大集體中，有可能會出現(xiàn)某些人為了追求個人利益，不顧道德約束，可能會損害企業(yè)利益。如果沒有內(nèi)部審計人員監(jiān)督可能會弄虛作假，虛增業(yè)績，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)。另外民營企業(yè)內(nèi)部各部門和人員所做的工作是否符合企業(yè)的標準，能否真正增加企業(yè)價值，需要一個相當獨立的機構(gòu)進行客觀的評價。因為每個部門和個人是不能客觀評價自己的行為的。因此民營企業(yè)非常需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時首先要考慮其監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的職能要求，確定內(nèi)部審計機構(gòu)的定位。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的定位主要有三種情況：

(1)由董事會的領(lǐng)導。這種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)由于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導層次高而具有較大的獨立性和權(quán)威性，可以在不受管理層影響的情況下開展工作。但是內(nèi)部審計結(jié)果不直接向企業(yè)管理層報告，管理人員在根據(jù)審計結(jié)果改進內(nèi)部控制方面要遲緩些。

(2)由總經(jīng)理領(lǐng)導。與前一種形式剛好相反，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)企業(yè)主要負責人的要求開展工作，并將審計結(jié)果直接向其報告，有利于企業(yè)管理人員采取措施完善內(nèi)部控制，但內(nèi)部審計工作有時會受到管理層的制約。

(3)由總會計師或主管財務的副總經(jīng)理領(lǐng)導。與前兩種形式相比，這種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)在獨立性和權(quán)威性、改進內(nèi)部控制方面都比較差，不利于其監(jiān)督與評價職能的發(fā)揮。

民營企業(yè)應根據(jù)企業(yè)的特點設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)及其功能。在民營企業(yè)無論所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是否分離，都應該建立內(nèi)部審計機構(gòu)，并負責提高內(nèi)部審計機構(gòu)的工作效率和效果，充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，內(nèi)部審計機構(gòu)越獨立、越有權(quán)威，其工作效率越高。為了提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，筆者建議民營企業(yè)應把審計機構(gòu)直接設(shè)置在股東大會或董事會的領(lǐng)導下。對于規(guī)模大的民營企業(yè)，股東不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理工作，需聘用職業(yè)經(jīng)理人，審計機構(gòu)應設(shè)在董事會的領(lǐng)導下。對規(guī)模小的民營企業(yè)，股東直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，管理模式和決策機制都比較靈活，內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接設(shè)立在股東大會的領(lǐng)導下，保障審計人員的絕對權(quán)威。民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)接受本企業(yè)的領(lǐng)導和管理，并對本單位的管理者負責。但應接受內(nèi)部審計協(xié)會的業(yè)務指導，在執(zhí)行審計過程中，應遵守《我國內(nèi)部審計條例》和我國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。

2.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與重點

(1)進一步加強民營企業(yè)財務審計，并強化其管理審計。首先是保證民營企業(yè)建立科學的組織結(jié)構(gòu)，使一切生產(chǎn)流程按照規(guī)范運行；其次是把內(nèi)部控制系統(tǒng)控制經(jīng)營活動的情況及時、準確的報告給經(jīng)營管理者，經(jīng)營管理者及時了解內(nèi)部控制的有效性，并隨時調(diào)整內(nèi)部控制。民營企業(yè)進行財務審計是進行管理審計的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計的管理職責，內(nèi)部審計人員先做好財務審計工作，才能幫助管理人員，提高組織機構(gòu)運行的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的財富，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

(2)企業(yè)要想長遠的發(fā)展必須不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，因此，內(nèi)部審計人員必須加強產(chǎn)品質(zhì)量控制。內(nèi)部審計在審計產(chǎn)品時不僅應該嚴格遵循《內(nèi)部審計實務標準》，并且按ISO9000的標準審計企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。ISO9000系列標準的內(nèi)容包括對產(chǎn)品質(zhì)量進行嚴格管理，以保證質(zhì)量達到一定標準。要求企業(yè)所有員工齊心協(xié)力，對每個工作流程、作業(yè)方式、管理方式、質(zhì)量檢查程序進行嚴格的管理和控制，以達到ISO9000的標準所以內(nèi)部審計應嚴格按ISO9000的標準做好質(zhì)量審計工作，只有這樣民營企業(yè)的市場占有率才會不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目的。

(3)民營企業(yè)為了長期獲得最大利益，必須進行戰(zhàn)略審計，并且評估企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險。民營企業(yè)目前正在由家族式企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的轉(zhuǎn)化，現(xiàn)在的經(jīng)營管理模式下，民營企業(yè)家還不夠成熟，還不能準確的預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和經(jīng)營環(huán)境，創(chuàng)新能力也不是很強。這些不利條件使得民營企業(yè)發(fā)展的非常艱難，當出現(xiàn)投資決策和經(jīng)營決策錯誤時，很可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金短缺，甚至面臨倒閉的危險。所以民營企業(yè)目前非常需要戰(zhàn)略性內(nèi)部審計，評估企業(yè)長期風險。內(nèi)部審計部門應該評估企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)、產(chǎn)品市場占有率、管理模式、企業(yè)形象等戰(zhàn)略性問題，幫助企業(yè)防范長期市場風險，獲得長遠利益。

(4)要做好民營企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須做好以下輔助工作：首先，提高審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計工作績效的重要因素。作為民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員，不僅要有敬業(yè)愛崗精神，更要具有良好的業(yè)務素質(zhì)。業(yè)務素質(zhì)包括職業(yè)技能、良好的人際關(guān)系和溝通能力等，并且審計人員對企業(yè)可能出現(xiàn)的問題保持高度的警覺。在必要的情況下，審計機構(gòu)可以在外部聘用相關(guān)的專業(yè)人士協(xié)助審計工作。其次，我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)只是審計財務，監(jiān)督和評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，不太注重審計企業(yè)的投資是否得到相應的回報。因此為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，管理層必須大力支持內(nèi)部審計工作。最后，改善同審計對象的關(guān)系提高內(nèi)部審計地位。由于以往的審計理念是對審計對象的監(jiān)督，審計主體與審計對象之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計對象與審計主體的對立。實踐證明，審計主體與審計對象之間良好的人際關(guān)系有助于審計人員為審計對象提供咨詢和建議。因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員要善于為審計對象出謀劃策，為其在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。

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第5篇：審計英文論文范文

【關(guān)鍵詞】會計電算化；審計；信息系統(tǒng)

（1）存貨盤點觀察小組應由熟悉客戶營運情況的有經(jīng)驗干部領(lǐng)導。風險愈大，要求的經(jīng)驗愈高。對于較欠經(jīng)驗的助理人員，應給予適當?shù)亩綄?，并鼓勵他們將疑點問題告知現(xiàn)場合伙人員或其他領(lǐng)導。（2）如合伙人或領(lǐng)導無法親臨盤點現(xiàn)場，應預留電話，以便助理人員遇到重大問題時聯(lián)絡(luò)。審核前預先召開會議，提示重點，可以幫助較欠經(jīng)驗的助理人員注意到論文潛在的問題。（3）執(zhí)行盤點審核時：①抽查的重點應為高價值的項目。②如果不是每一個地點均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點；如果采用循環(huán)盤點的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對于重大或不尋常的盤點差異、客戶人員記錄核查人員抽查項目、客戶人員對查核程序過度關(guān)心等現(xiàn)象，審計人員均應提高專業(yè)警覺性。④對于好像很久未用的存貨項目，或存放的地點或方式不尋常的項目，應保持警惕，弄清是否有受損、過時及過量的存貨。⑤盤點時公司及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，應盡量避免或減少；如不可避免，應做好適當控制。

加大執(zhí)法力度，杜絕企業(yè)短期行為為徹底杜絕企業(yè)的短期行為，保證會計信息的真實合法，除了對企業(yè)加大審計力度外，還應以法律對企業(yè)進行約束。1.重新修訂《會計法》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)。通過立法程序明確規(guī)定如下內(nèi)容：首先，企業(yè)經(jīng)營者應承擔的短期行為方面的法律責任。凡是由企業(yè)經(jīng)營者個人行為因素造成的，無論其對短期行為的界限是否清楚，也無論是否經(jīng)過會計人員之手，均應追究企業(yè)經(jīng)營者的責任；凡是直接由會計人員個人行為因素造成的，應追究會計行為主體和企業(yè)經(jīng)營者的相應責任；其次，因企業(yè)對外提供虛假會計信息而給投資者、債權(quán)人等廣大會計信息使用者導致決策失誤等而造成損失的，應承擔民事賠償責任；最后，民事賠償?shù)闹黧w應是會計信息失真的責任者即企業(yè)經(jīng)營者，而不是企業(yè)法人實體，更不是會計行世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，計算機技術(shù)的廣泛應用，使會計電算化已成為現(xiàn)實并廣泛應用。會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計環(huán)境要求進行審計變革的進程。

會計電算化信息系統(tǒng)的定義及特點（一）電算化信息系統(tǒng)的定義會計電算化信息系統(tǒng)（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計算機為主要信息處理手段的會計信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計算機硬件、計算機軟件、相關(guān)的信息資料文件和會計規(guī)范等基本要素組成，是一個人機結(jié)合的系統(tǒng)。（二）會計電算化信息系統(tǒng)的特點1.會計電算化系統(tǒng)的基本特點（1）數(shù)據(jù)存儲的磁性化、無紙化。（2）內(nèi)部控制的程序化。在手工會計方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系。（3）數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化。（4）會計人員業(yè)務知識的多面化。2.會計電算化系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)的區(qū)別（1）數(shù)據(jù)準確性明顯提高。計算機具有高精度、高準確性和邏輯判斷的特點，使得數(shù)據(jù)的準確性有了明顯的提高。（2）數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計算機具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，計算機會計信息系統(tǒng)利用計算機自動處理會計數(shù)據(jù)，極大的提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強了系統(tǒng)的及時性。（3）提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強，能夠為管理者、投資人、債權(quán)人、財政稅務部門提供更多更好的信息。

會計電算化信息系統(tǒng)對審計的影響（一）對審計線索的影響在電算化會計中，計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理，表現(xiàn)在如下幾個方面：（1）會計憑證的存儲與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機內(nèi)，便以文件的形式存入機內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。（2）帳薄的存儲與處理?？偡诸悗槲募妫骷毞诸悗げ捎脻M頁打印式，因而導致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對只能在機內(nèi)進行。帳薄登錄時，通過計算機登帳程序自動執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報表文件中取數(shù)計算，數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機內(nèi)文件的形式。由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點，使審計人員很難相信打印輸出的會計報表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變由于會計系統(tǒng)實現(xiàn)了電算化，手工會計系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應電子數(shù)據(jù)處理的新特點，不能有效的降低電算化會計系統(tǒng)特有的風險。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲的會計信息準確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點，針對其固有的風險，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會計信息系統(tǒng)的一個重要特點。對程序控制，審計員要利用計算機輔助審計技術(shù)進行審計。對于電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點，審計人員要能評估其影響，并向被審單位提出改進的建議。（三）對審計內(nèi)容的影響在會計電算化的條件下，審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能并沒有改變。但由于會計電算化信息系統(tǒng)的特點及固有的風險決定了審計的內(nèi)容要發(fā)生相應的變化，包括對計算機處理和控制功能的審查。這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。因此，電算化會計信息系統(tǒng)的審計內(nèi)容就應當包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計等。（四）審計技術(shù)的改變在手工會計處理的條件下，審計可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計算機輔助審計是必不可少的審計技術(shù)。（五）對審計人員的要求更高在會計電算化條件下，由于審計線索內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計技術(shù)的改變，決定了對審計人員的要求更高了，即審計人員不僅要有會計、審計理論和實務知識，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。（六）審計標準和準則的變化人們在過去的審計工作中已建立起一整套審計標準，如審計人員標準、審計報告標準等。但由于審計線索、審計內(nèi)容、審計技術(shù)等的變化，過去的審計標準的某些部分已不再適用，而與電算化系統(tǒng)有關(guān)的準則和標準尚未建立，所以，在這種形勢下，要完成審計工作，必須修改和完善相應的審計準則和標準。由上述可見，會計電算化給審計提出了許多新問題、新要求。傳統(tǒng)的手工審計已不能適應電算化的要求。學習、研究和開展計算機審計是審計部門和審計人員的新課題和新任務。

三、對會計電算化系統(tǒng)進行審計的對策（一）努力抓好會計電算化系統(tǒng)的審計工作電算化會計系統(tǒng)開發(fā)審計是審計人員對電算化會計系統(tǒng)開發(fā)過程中的可行性研究、設(shè)計、試行等所進行的審查和鑒證。系統(tǒng)開發(fā)前，審計人員通過參與開發(fā)過程實施事前審計，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)過程中的控制點，隨時審查系統(tǒng)的開況。審計人員在電算化會計系統(tǒng)開發(fā)完成后，對系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量進行的審計為事后審計。事后審計的重點是會計電算化各項控制措施的有效性，其目的是弄清系統(tǒng)是否在可控制下運行，能否保證數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的正確性和可靠性。審計人員一般可采用符合性測試方法審查已開發(fā)的電算化會計系統(tǒng)。（二）積極培養(yǎng)復合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員（1）加強廣大審計人員計算機知識及應用能力的培訓，逐步擴展和更新現(xiàn)有的計算機知識，提高操作水平，以達到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會計處理系統(tǒng)進行操作來獲取審計證據(jù)的目的；（2）合理配置審計小組人員，充分考慮審計專家和計算機專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財經(jīng)類專業(yè)的教學中重視計算機正規(guī)知識的教育，除開設(shè)計算機基礎(chǔ)、程序設(shè)計、會計電算化等課程之外，還要開設(shè)計算機輔助設(shè)計等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計算機審計后備人才的搖籃。（三）加強對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核與評價應從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價進行。程序控制的責任者是軟件開發(fā)部門。對本單位自行設(shè)計開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應結(jié)合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料，審計系統(tǒng)的開發(fā)計劃是否經(jīng)過嚴密的審證，仔細研究調(diào)查后方可實施。制度控制的責任者是會計軟件的使用單位。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機器設(shè)備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行科學的操作規(guī)程以保證會計信息的準確性和可靠性。（四）大力開展計算機輔助審計計算機輔助審計技術(shù)有兩種，即審計軟件和測試數(shù)據(jù)。審計軟件由審計人員使用的計算程序所組成，處理來源于被審計單位會計制度的重要審計數(shù)據(jù)。測試數(shù)據(jù)技術(shù)是用于執(zhí)行審計程序時將數(shù)據(jù)輸入被審計單位的計算機系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預定的結(jié)果相比較。計算機輔助審計不但要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查，還必須對計算機信息處理系統(tǒng)的程序、相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件以及對計算機硬件本身的可靠程序進行審計。這樣才能保證計算機信息系統(tǒng)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性、安全性和準確性。四、對未來審計方式的展望20世紀80年代后期西方出現(xiàn)的計算機審計整合法，它將傳統(tǒng)審計（財務審計）和計算機（電子數(shù)據(jù)處理）審計結(jié)合為一體。在這個階段，所有的高級審計人員都受到計算機審計和財務審計的訓練，無須交叉咨詢。一般審計人員也接受過計算機審計和財務審計的基本訓練。計算機審計技術(shù)小組主要是開發(fā)設(shè)計審計軟件。整個系統(tǒng)的審計報告不再分計算機系統(tǒng)和會計系統(tǒng)兩種形式，而是一份綜合審計報告。應用這一方式，審計的效率將大大提高。這一計算機審計的方法，體現(xiàn)了審計的發(fā)展趨勢。

【參考文獻】

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第6篇：審計英文論文范文

(一)目標定位不準確目前，民營企業(yè)還沒有隨內(nèi)部審計的重要性和必要性引起普遍重視，很多民營企業(yè)對內(nèi)部審計的目標定位不準確，企業(yè)主潛意識里認為企業(yè)只需要外部審計，即按規(guī)定請會計師事務所進行審計，不需要進行內(nèi)部審計。有些企業(yè)雖然認識到了內(nèi)部審計的重要性，但是為了降低企業(yè)成本，往往不會實行內(nèi)部審計。

(二)審計范圍過于狹窄現(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要包括內(nèi)部財務審計和經(jīng)濟效益審計，分別以財務活動和經(jīng)營管理活動為對象。在民營企業(yè)實施內(nèi)部審計的過程中，往往局限于內(nèi)部財務審計而忽略經(jīng)濟效益審計，以至于不能通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，從而制約企業(yè)的發(fā)展。其次民營企業(yè)內(nèi)部審計局限于事后審計，事前或事中審計很少涉及，導致不能從源頭控制風險。

(三)內(nèi)部審計手段落后民營企業(yè)的內(nèi)部審計一般缺乏專門的指導，內(nèi)部審計手段相對落后。存在系統(tǒng)抽樣技術(shù)運用較少、抽取的樣本缺乏代表性和科學依據(jù)等問題，導致無法有效控制審計風險。一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計依舊使用傳統(tǒng)手工查賬的方式，審計難度大、準確性差、效率低，影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量。

(四)審計人員配備不足，素質(zhì)不高民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員很多來自財會部門，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)不合理，又缺乏專業(yè)的培訓，很多審計人員還停留在以財務審計為主的初級審計階段，無法適應新的審計內(nèi)容和項目，導致無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。一些民營企業(yè)內(nèi)部審計人員配備也不足，如娃哈哈集團2012年營業(yè)收入、利稅等數(shù)據(jù)龐大，但僅僅配置了七名審計人員，且都是財務出身。

(五)審計程序操作不規(guī)范由于缺乏明確的規(guī)定，民企的內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬模式和操作程序不是很規(guī)范，阻礙內(nèi)部審計工作的順利展開，導致企業(yè)實施內(nèi)部審計的初衷難以實現(xiàn)，審計人員在工作時存在不規(guī)范、方法不合適和態(tài)度隨意等現(xiàn)象。

(六)內(nèi)部審計缺乏獨立性民營企業(yè)的特性決定了企業(yè)管理的高度扁平化，企業(yè)所有權(quán)歸少數(shù)人或家族所有，股權(quán)高度集中，職業(yè)經(jīng)理人在民營企業(yè)中很難發(fā)揮作用。民營企業(yè)業(yè)主是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)的決策通常是由業(yè)主決定，導致內(nèi)部審計缺乏獨立性，且業(yè)主審計顧率較多，會影響審計事實的真實反映。

二、民營企業(yè)實施內(nèi)部審計的要點

民營企業(yè)內(nèi)部審計過程中存在很多的問題，導致問題存在的原因很多，如企業(yè)主對內(nèi)部審計缺乏正確認識、審計人員的素質(zhì)低等，民營企業(yè)要想實施好內(nèi)部審計，企業(yè)內(nèi)部尤其治理層應高度重視審計工作環(huán)境、人員素質(zhì)、工作內(nèi)容等要點，具體內(nèi)容如下：

(一)企業(yè)主要正確認識并加強內(nèi)部審計建設(shè)要加強內(nèi)部審計，企業(yè)主要正確認識內(nèi)部審計，明確內(nèi)部審計的性質(zhì)和定位，并采取措施加強內(nèi)部審計建設(shè)。內(nèi)部審計工作是加強企業(yè)內(nèi)部管理，實現(xiàn)企業(yè)目標的重要手段之一，企業(yè)主應當給予高速重視，并加強民營企業(yè)內(nèi)部審計制度化建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，降低家族管理模式對內(nèi)部審計工作造成的不利影響。內(nèi)部審計部門也要不斷向企業(yè)主報告審計情況，盡可能得到企業(yè)主的支持和理解。

(二)促進民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化我國民營企業(yè)的所有權(quán)掌握在少數(shù)人或家族手中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一、封閉，這會破壞民企內(nèi)部審計工作的獨立性，因此要促進民營企業(yè)結(jié)構(gòu)多元化。首先可通過發(fā)行新股和產(chǎn)權(quán)調(diào)換等方式增加企業(yè)的投資者，或者將產(chǎn)權(quán)在家庭成員內(nèi)部進行分散。[2]其次可引入股票期權(quán)激勵制度，把人力資本納入企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)中，既能分散產(chǎn)權(quán)，又能使企業(yè)形成良性競爭。還可以在企業(yè)設(shè)立獨立董事，促進產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，可以拓寬企業(yè)融資渠道，脫離家庭企業(yè)的全權(quán)控制，促進民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

(三)改進內(nèi)部審計的方法和方式隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的普及和應用水平的提高，民營企業(yè)應當中唉企業(yè)內(nèi)部建立一個功能完善的信息化審計系統(tǒng)和審計操作平臺，國內(nèi)常見的審計軟件有普審計管理平臺、審計之星、企審通等，也可以在已投入使用的ERP軟件中開發(fā)審計查詢功能，高效監(jiān)控和評價企業(yè)內(nèi)部的財務信息系統(tǒng)及會計工作，及時了解企業(yè)的資產(chǎn)流向情況。改變傳統(tǒng)以傳統(tǒng)手工作業(yè)為主、計算機為輔的審計模式，提高企業(yè)審計監(jiān)督和評價的能力。

(四)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)民營企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身所處的發(fā)展階段、企業(yè)業(yè)務領(lǐng)域和內(nèi)部審計發(fā)展需要等選擇內(nèi)部審計人員，建立選拔機制和培養(yǎng)機制。現(xiàn)代審計對審計工作人員的知識水平和業(yè)務能力提出了更高的要求，所以企業(yè)要拓寬審計人才的選拔渠道，注重提高審計人員的素質(zhì)和能力，審計人員的專業(yè)構(gòu)成要多元化，除了具備傳統(tǒng)會計和審計知識的人才外，還要適當增加一些經(jīng)濟和法律專業(yè)的人才，以改善內(nèi)部審計隊伍知識結(jié)構(gòu)。

(五)拓寬內(nèi)部審計的范圍和領(lǐng)域民營企業(yè)要促進以檢查和評價為主要內(nèi)容的內(nèi)部財務審計轉(zhuǎn)變?yōu)橐愿纳破髽I(yè)運行狀況和推動改革委主要內(nèi)容的管理審計。企業(yè)的審計部門要發(fā)現(xiàn)并解決問題，站在管理控制的角度不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計，積極推動企業(yè)內(nèi)部控制、機構(gòu)改革、風險管理和業(yè)務創(chuàng)新等工作。企業(yè)可以選擇規(guī)模較小、涉及面較窄、操作較容易進行管理審計試點，在實踐的過程中逐漸完善和創(chuàng)新，拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域和范圍，可開展任期管理責任審計評價。

三、結(jié)束語

第7篇：審計英文論文范文

人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（AartificialNeuralNetwork，下簡稱ANN）是模擬生物神經(jīng)元的結(jié)構(gòu)而提出的一種信息處理方法。早在1943年，已由心理學家WarrenS.Mcculloch和數(shù)學家WalthH.Pitts提出神經(jīng)元數(shù)學模型，后被冷落了一段時間，80年代又迅猛興起［1］。ANN之所以受到人們的普遍關(guān)注，是由于它具有本質(zhì)的非線形特征、并行處理能力、強魯棒性以及自組織自學習的能力。其中研究得最為成熟的是誤差的反傳模型算法（BP算法，BackPropagation），它的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)及算法直觀、簡單，在工業(yè)領(lǐng)域中應用較多。

經(jīng)訓練的ANN適用于利用分析振動數(shù)據(jù)對機器進行監(jiān)控和故障檢測，預測某些部件的疲勞壽命［2］。非線形神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)補償和魯棒控制綜合方法的應用（其魯棒控制利用了變結(jié)構(gòu)控制或滑動模控制），在實時工業(yè)控制執(zhí)行程序中較為有效［3］。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（ANN）和模糊邏輯（FuzzyLogic）的綜合，實現(xiàn)了電動機故障檢測的啟發(fā)式推理。對非線形問題，可通過ANN的BP算法學習正常運行例子調(diào)整內(nèi)部權(quán)值來準確求解［4］。

因此，對于電力系統(tǒng)這個存在著大量非線性的復雜大系統(tǒng)來講，ANN理論在電力系統(tǒng)中的應用具有很大的潛力，目前已涉及到如暫態(tài)，動穩(wěn)分析，負荷預報，機組最優(yōu)組合，警報處理與故障診斷，配電網(wǎng)線損計算，發(fā)電規(guī)劃，經(jīng)濟運行及電力系統(tǒng)控制等方面［5］。

本文介紹了一種基于人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（ANN）理論的保護原理。

1、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論概述

BP算法是一種監(jiān)控學習技巧，它通過比較輸出單元的真實輸出和希望值之間的差別，調(diào)整網(wǎng)絡(luò)路徑的權(quán)值，以使下一次在相同的輸入下，網(wǎng)絡(luò)的輸出接近于希望值。

在神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)投運前，就應用大量的數(shù)據(jù)，包括正常運行的、不正常運行的，作為其訓練內(nèi)容，以一定的輸入和期望的輸出通過BP算法去不斷修改網(wǎng)絡(luò)的權(quán)值。在投運后，還可根據(jù)現(xiàn)場的特定情況進行現(xiàn)場學習，以擴充ANN內(nèi)存知識量。從算法原理看，并行處理能力和非線是BP算法的一大優(yōu)點。

2、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)型繼電保護

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論的保護裝置，可判別更復雜的模式，其因果關(guān)系是更復雜的、非線性的、模糊的、動態(tài)的和非平穩(wěn)隨機的。它是神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（ANN）與專家系統(tǒng)（ES）融為一體的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)專家系統(tǒng)，其中，ANN是數(shù)值的、聯(lián)想的、自組織的、仿生的方式，ES是認知的和啟發(fā)式的。

文獻［1］認為全波數(shù)據(jù)窗建立的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在準確性方面優(yōu)于利用半波數(shù)據(jù)窗建立的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，因此保護應選用全波數(shù)據(jù)窗。

ANN保護裝置出廠后，還可以在投運單位如網(wǎng)調(diào)、省調(diào)實驗室內(nèi)進行學習，學習內(nèi)容針對該省的保護的特別要求進行（如反措）。到現(xiàn)場，還可根據(jù)該站的干擾情況進行反誤動、反拒動學習，特別是一些常出現(xiàn)波形間斷的變電站內(nèi)的高頻保護。

3、結(jié)論

本文基于現(xiàn)代控制技術(shù)提出了人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論的保護構(gòu)想。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)軟件的反應速度比純數(shù)字計算軟件快幾十倍以上，這樣，在相同的動作時間下，可以大大提高保護運算次數(shù)，以實現(xiàn)在時間上即次數(shù)上提高冗余度。

一套完整的ANN保護是需要有很多輸入量的，如果對某套保護來說，區(qū)內(nèi)、區(qū)外故障時其輸入信號幾乎相同，則很難以此作為訓練樣本訓練保護，而每套保護都增多輸入量，必然會使保護、二次接線復雜化。變電站綜合自動化也許是解決該問題的一個較好方法，各套保護通過總線聯(lián)網(wǎng)，交換信息，充分利用ANN的并行處理功能，每套保護均對其它線路信息進行加工，以此綜合得出動作判據(jù)。每套保護可把每次錄得的數(shù)據(jù)文件，加上對其動作正確性與否的判斷，作為本身的訓練內(nèi)容，因為即使有時人工分析也不能區(qū)分哪些數(shù)據(jù)特征能使保護不正確動作，特別是高頻模擬量。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的硬件芯片現(xiàn)在仍很昂貴，但技術(shù)成熟時，應利用硬件實現(xiàn)現(xiàn)在的軟件功能。另外，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的并行處理和信息分布存儲機制還不十分清楚，如何選擇的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)還沒有充分的理論依據(jù)。所有這些都有待于對神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)基本理論進行深入的研究，以形成完善的理論體系，創(chuàng)造出更適合于實際應用的新型網(wǎng)絡(luò)及學習算法［5］。

參考文獻

1、陳炳華。采用模式識別（智能型）的保護裝置的設(shè)想。中國電機工程學會第五屆全國繼電保護學術(shù)會議，［會址不詳］，1993

2、RobertE.Uhrig.ApplicationofArtificialNeuralNetworksinIndustrialTechnology.IEEETrans，1994，10（3）。（1）：371～377

3、LeeTH，WangQC，TanWK.AFrameworkforRobustNeuralNetwork-BasedControlofNonlinearServomechannisms.IEEETrans，1993，3（2）。（3）：190～197

第8篇：審計英文論文范文

木桶效應又稱木桶原理或短板理論，是由美國管理學家彼得提出來的，其核心內(nèi)容為：一只木桶的盛水量取決于最短的那一塊木板的長度。木桶效應蘊含以下三個推論：其一，只有桶壁上的所有木板都足夠高，木桶才能盛滿水；其二，只要桶壁上有一塊木板不夠高，木桶里的水就不可能是滿的；其三，只有木桶的底板、側(cè)板自身有足夠的結(jié)實度及相互之間有足夠的緊密結(jié)合度，才能保證木桶盛水功能的完備，不漏水。木桶效應以人們所熟知的生活常識，形象、巧妙地揭示出整體優(yōu)化面臨的共性問題，即最佳結(jié)構(gòu)選擇問題：整體的實力和競爭力取決于整體內(nèi)各部分有機組合而成的結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)的變化制約著整體的發(fā)展變化，最終導致整體性能的改變。木桶效應的形象生動及其蘊含的深厚哲理使得它被引用的頻率越來越高、應用的范圍也越來越廣。木桶效應中的“木桶”不僅可象征企業(yè)或其內(nèi)審機構(gòu)等實體性組織；也可象征組織的某項職能，如內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計職能著眼于組織整體，較內(nèi)部審計機構(gòu)更為宏觀，也是本文的立足點。如果將內(nèi)部審計職能看作一只木桶，影響內(nèi)部審計職能發(fā)揮的目標、組織、行為及管理等四大因素猶如組成木桶的四大板塊，任何一個板塊成為短板或存在漏洞，都會產(chǎn)生木桶溢出的負效應，制約內(nèi)部審計職能發(fā)揮，因此，需要應用系統(tǒng)管理理論方法將這四大因素科學管理起來，避免短板或漏洞的產(chǎn)生，保障內(nèi)部審計職能發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計的系統(tǒng)管理模式分析

系統(tǒng)管理理論，把管理對象看成是特定的系統(tǒng)，以系統(tǒng)思想為指導，以系統(tǒng)功能最佳為目標，運用系統(tǒng)管理方法，把握住系統(tǒng)的組成要素及要素之間的聯(lián)系，對各要素進行高效率的計劃、組織、指導和控制，及時調(diào)整和控制系統(tǒng)的運行，以實現(xiàn)系統(tǒng)全過程的動態(tài)優(yōu)化管理，最終實現(xiàn)系統(tǒng)目標。根據(jù)系統(tǒng)管理理論，設(shè)計系統(tǒng)管理模式的一般方法是先進行系統(tǒng)的總體設(shè)計，然后進行各子系統(tǒng)或具體問題的研究。內(nèi)部審計系統(tǒng)主要包括目標、組織、行為和管理等要素，各要素之間存在著錯綜復雜的內(nèi)在聯(lián)系，且各要素本身又是由若干子要素組成的子系統(tǒng)，構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計系統(tǒng)。

1.內(nèi)部審計目標系統(tǒng)。

目標系統(tǒng)是內(nèi)部審計所要達到的最終狀態(tài)的描述系統(tǒng)。由于內(nèi)部審計是隸屬于企業(yè)內(nèi)部的一項職能，企業(yè)的每一項職能都要圍繞企業(yè)的核心目標而用力，國際及中國內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計目標進行了恰當定位，即為了組織增加價值并提高組織的運作效率，幫助組織實現(xiàn)其目標。可見，內(nèi)部審計根植于企業(yè)目標而存在，為最終實現(xiàn)企業(yè)目標保駕護航。內(nèi)部審計目標系統(tǒng)包含系統(tǒng)目標、子目標和可執(zhí)行目標三個層次，其中系統(tǒng)目標即企業(yè)目標；子目標即開展的每一項審計項目的總括性目標，向上與系統(tǒng)目標銜接一致；可執(zhí)行目標用于確定審計項目的詳細構(gòu)成，向上與項目目標銜接一致，應具有可操作性，便于審計人員具體執(zhí)行，通過“自上而下”及“自下而上”雙向控制，最終達到實現(xiàn)整個內(nèi)部審計目標的目的。

2.內(nèi)部審計組織系統(tǒng)。

內(nèi)部審計組織系統(tǒng)是由參與完成審計工作、實現(xiàn)內(nèi)部審計目標的個人和機構(gòu)組成。內(nèi)部審計組織系統(tǒng)具有開放性，在進行內(nèi)部審計組織系統(tǒng)設(shè)計時，應考慮以下幾點：一是把握突出內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性原則；二是內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層的關(guān)系，根據(jù)第2302號內(nèi)部審計具體準則規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層存在組織隸屬關(guān)系，應當接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導并向其報告，保持良好的關(guān)系，積極尋求其對審計工作的理解與支持，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性及審計工作開展的便利性；三是內(nèi)部審計機構(gòu)及人員相對于同層級管理機構(gòu)及人員應具有相對的獨立性和權(quán)威性，便于審計工作開展。

3.內(nèi)部審計行為系統(tǒng)。

內(nèi)部審計行為系統(tǒng)是由完成內(nèi)部審計項目或任務、實現(xiàn)內(nèi)部審計目標所有必需的內(nèi)部審計活動構(gòu)成的，包括審計目標、審計制度、審計計劃、審計工作方案制定、審計項目實施以及審計建議落實等。這些活動之間存在各種各樣的邏輯聯(lián)系，構(gòu)成一個有序的動態(tài)系統(tǒng)，設(shè)計內(nèi)部審計的行為系統(tǒng)，應注意以下幾點：一是應包括實現(xiàn)內(nèi)部審計目標系統(tǒng)必需的所有工作，并將它們納入計劃和控制過程中；二是按照內(nèi)部審計準則及制度實施審計項目，保證審計項目實施程序化、規(guī)范化；三是保證內(nèi)部審計行為系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)其他機構(gòu)、部門及個人行為之間良好的協(xié)調(diào)。

4.內(nèi)部審計管理系統(tǒng)。

內(nèi)部審計管理系統(tǒng)是指為使內(nèi)部審計達到應有的效果，對內(nèi)部審計的目標、組織及行為系統(tǒng)所采取的控制措施總和。為最終確保內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)，內(nèi)部審計管理系統(tǒng)從總體上應完成如下工作：一是對內(nèi)部審計的目標系統(tǒng)進行策劃、論證和控制，使之與企業(yè)目標相統(tǒng)一；二是對內(nèi)部審計的行為系統(tǒng)進行計劃和控制，使之符合內(nèi)部審計準則及制度的規(guī)定，保障審計質(zhì)量；三是對內(nèi)部審計的組織系統(tǒng)進行設(shè)置、協(xié)調(diào)和指揮，使之保持相對的獨立性和權(quán)威性，利于審計工作開展及審計目標實現(xiàn)。

三、結(jié)語

第9篇：審計英文論文范文

民俗是人類古老文化的遺存，孕育并滋潤了現(xiàn)代影視藝術(shù)。影視通過復制式、點綴式、點化式對民俗進行了藝術(shù)整合。在點綴式作品中，民俗只作為陪體而存在，為敘述故事、渲染環(huán)境、塑造人物服務，表明民俗意識尚處于萌生狀態(tài)。而在點化式作品中，民俗已成為影視表現(xiàn)的主體和中心，表明民俗意識的高度自覺。從點綴式到點化式的演進，影視藝術(shù)自身的審美特性發(fā)生了一定的變化：一是改變了影視的敘事機制，突出了影視藝術(shù)的影像性；二是削弱了影視的理性成份，提升了審美娛樂性。

【關(guān)鍵詞】民俗/影視/整合/復制式/點綴式/點化式

民俗是一種在人類生存過程中創(chuàng)造出來的并與人類相始終的古老文化，它集物質(zhì)與精神、現(xiàn)實與理想、情感與理智、實用與審美于一體，擴布于人類生活的各個方面，具有很強的滲透性。而影視是高科技的產(chǎn)物，它通過現(xiàn)代科學技術(shù)(聲、光、電、化、自動控制等)手段將大眾生活與藝術(shù)審美融為一體，具有很強的兼容性。因而，民俗與影視的結(jié)合實乃出于必然。一方面民俗孕育并滋潤了現(xiàn)代影視藝術(shù)。我國古人發(fā)明的“走馬燈”和“皮影戲”，被某些電影史學家認為是電影發(fā)明的先導。自從電影產(chǎn)生之后，民俗便與電影結(jié)下了不解之緣。中國電影在發(fā)展過程中，一直自覺不自覺地從民俗中吸收養(yǎng)份，尤其是20世紀80年代以來，出現(xiàn)了以《黃土地》、《紅高粱》、《大紅燈籠高高掛》、《菊豆》、《黃河謠》、《雙旗鎮(zhèn)刀客》等為代表的“新民俗電影”。這些影片以中華民族特有的民俗、風情向全球展示了東方藝術(shù)風范，為中國電影贏得了國際聲譽。電影的民俗化已成為全球化語境中民族電影拓展生存空間的文化戰(zhàn)略。另一方面，影視也在對民俗進行藝術(shù)整合，滿足了當代人的審美欲求，同時也使自身的審美特性發(fā)生了變化。本文就影視整合民俗的幾種形式及審美價值，談談自己的看法。

一

誠然，影視與民俗的結(jié)合，歸根結(jié)底是影視對民俗的整合。這里的整合包含如下幾層含義：第一層意思，就是主體對某一現(xiàn)象進行整理、加工使之有序化、條理化；第二層意思，在整理、加工的過程中必然包含著主體的創(chuàng)新和改造，會融入主體的理想、情感、愿望等主觀因子，并可能使整合對象扭曲、變形，發(fā)生質(zhì)的變化；第三層意思，整合的最終目的是一種現(xiàn)象與另一現(xiàn)象相一致，二者有機地結(jié)合成為一種全新的現(xiàn)象。據(jù)此，如果對眾多的反映民俗的影視作品進行整體的考察，不難發(fā)現(xiàn)所謂民俗的影視整合大致可分三種類型：即復制式、點綴式和點化式。

所謂復制式，即影視通過其特有的聲像系統(tǒng)(視聽語言)對民俗事象進行機械復制。影視憑借電子高科技賦予的記錄優(yōu)勢與傳播優(yōu)勢，為當代人提供了展示和了解民俗的窗口。從80年代初開始，一些記錄片制作者常常遠離人群，遠離我們熟悉的現(xiàn)實生活，深入荒涼的、人跡罕至的地區(qū)，到邊遠極地去探幽訪古，到邊緣文化圈中去攬勝獵奇，對我們民族的古老民俗進行重新確認，大型記錄片如《絲綢之路》、《話說長江》、《話說運河》、《萬里長城》等則是他們的碩果，向觀眾展示了豐富而又翔實的民俗事象。這些民俗事象內(nèi)涵豐富，形式多姿多彩，與傳統(tǒng)文化融為一體，成為古代文明的結(jié)晶，散射出久遠的光輝，而其自身則形成一個完整的民俗的認知體系。顯然，影視整合煥發(fā)了民俗本身原有的活力，正如本雅明在《機械復制時代的藝術(shù)作品》一文中所說：“復制技術(shù)把被復制的對象從傳統(tǒng)的統(tǒng)治下解脫出來，它制造出了許許多多的復制品，用眾多的摹本代替了獨一無二的存在。它使復制品得以在觀眾或聽眾自己的特殊環(huán)境里被觀賞，使被復制對象恢復了活力?！盵1](P243)

由于復制式整合主要體現(xiàn)在紀錄片中，無可挑剔的真實性、真人實物的現(xiàn)場感，使其具有了文獻價值。而就文藝民俗來說，無論是民間文學還是民間舞樂，都是民眾喜聞樂見的傳統(tǒng)藝術(shù)形式，通過影視的聲像系統(tǒng)得以發(fā)揚光大。盡管如此，從藝術(shù)創(chuàng)造和審美的角度看，復制式屬于民俗整合的初級層次，更高的層次應該是點綴式和點化式。

點綴式，指民俗事象成為影視藝術(shù)作品中的一種點綴、一種不可或缺的陪襯物。形象地講，如果說影視作品中的人物、故事等似紅花，那么民俗就像綠葉。通過點綴式整合，民俗與影視藝術(shù)作品有機地融為一體，并擔負起多種敘事功能。民俗是人類綿延至今的生存狀態(tài)和生活方式的可靠紀錄，并融入了民族的、地域的、歷史的、心理的等諸多文化因子，又因其傳承性和擴布性滲透于社會生活的方方面面，成為可創(chuàng)性的生活材料，這就成為影視藝術(shù)的表現(xiàn)對象。影片《良家婦女》以“小女婿大媳婦”這一傳統(tǒng)習俗為題材，對舊時代婦女的生存狀態(tài)進行了沉思?！断媾捠挕匪坪跏恰读技覌D女》的異地重演?！豆褘D村》所反映的是福建惠安一帶“不落夫家”(或稱“長住娘家”)的原始遺風。當然，影視對民俗物態(tài)化文化層面的反映絕不是簡單的照抄，而是一種審美描繪與把握，嵌入了創(chuàng)作主體的理性評價和情感觀照。這類影片有兩個不容忽視的審美要素：其一是用現(xiàn)代的眼光審視過去，《良家婦女》、《湘女蕭蕭》講述的是舊時代的故事。其二是從內(nèi)地的文化視角觀照邊遠文化，《益西卓瑪》表現(xiàn)的是的風俗民情。正是整合對象的“異時”性和“異地”性，給觀眾帶來的是藝術(shù)所需的“陌生化”效果，并激發(fā)了觀眾的審美感悟。

民俗熔物質(zhì)與精神、現(xiàn)實與理想、情感與理智、實用與審美于一爐的多重文化品性，為影視作品中的人物提供了一種特具民俗氛圍的生存環(huán)境。魯迅先生的小說《祝?！肪哂袧夂竦拿袼醉嵨?，根據(jù)小說改編的同名電影將原作中的韻味直觀地展現(xiàn)出來。影片中的魯鎮(zhèn)，保留著的許多古老的傳統(tǒng)習俗，人們恪守男尊女卑、長尊幼卑的封建

關(guān)系，街上的行人卑躬屈膝，魯四老爺?shù)目蛷d懸掛著陳腐的條幅，祥林嫂就是生活在這樣的環(huán)境中。喜劇片《五朵金花》把白族的奇異風情與民歌作為電影元素注入影片中?！肚啻杭馈肥紫扔橙胙酆煹氖菐捉M空鏡頭：鱗次櫛比的竹樓，高大粗礪的仙人掌叢，神秘而死寂的緬寺，掛著紅布條的大青樹。幾個畫面就把觀眾帶到遼闊、神奇、安謐的南國傣鄉(xiāng)。然后，虛實相間，引出人物，展開故事。在敘事的過程中，制作者又巧妙插入少女“洗澡”、“對歌”、“趕擺”、“獵少”、“殺牛祭谷”、“葬禮”等風土習俗。《過年》是從過年開始的：冬日的北方小城，銀裝素裹。除夕，大人、孩子都沉浸在辭舊迎新的喜慶氣氛之中。請門神，貼窗花，摔錢罐，到處是震耳欲聾的爆竹聲。整個影片場景集中、矛盾集中、時間集中，故事發(fā)生在過年的24小時之內(nèi)。盡管在點綴式整合中民俗并不是影視敘述的重心所在，卻已為作品提供了耐人尋味的細節(jié)，仍給觀眾留下了不可泯滅的印記?！栋酌分袟畎讋诮o喜兒扯紅頭繩，《祝福》中的“閻羅大王分尸”、“捐門檻”，《牧馬人》中許靈均夫婦孝敬父親的“茶葉蛋”，《人生》中劉巧珍的婚禮，《良家婦女》中的“石人”，《湘女蕭蕭》中的“沉潭”，《老井》中那“血紅的棺材”和鐫刻著打井人名字的“石碑”，諸如此類的細節(jié)不勝枚舉。當然，點綴在影視作品中的民俗事象絕不僅僅是點綴而已，更重要的是傳達了作者的情感、意愿和理性思考?！毒斩埂分袟罱鹕皆岫Y上的擋棺儀式，深刻地揭示了宗法制度的本質(zhì)?！豆臉乔樵挕分小皾L泥塘”的人生禮儀連續(xù)三次出現(xiàn)，其深層含義則是對侗族人頑強生命力的謳歌。作為民俗事象的場景、細節(jié)、器物等，既有歷史的積淀，又有現(xiàn)實的根基，選擇蘊含豐富的細枝末節(jié)與故事相鏈接，能產(chǎn)生驚人的藝術(shù)效果。如《大紅燈籠高高掛》中的妻妾爭寵與大紅燈籠、《霸王別姬》中的主人公命運與京戲、《活著》中福貴一生的坎坷與皮影戲、《桃花滿天紅》中桃花和滿天紅的私情與皮影，等等。除了故事本身之外，這些民俗元素為影片帶來了電影自身的奇觀。影片敘述的故事是西方所熟悉的，而故事的民俗氛圍卻是西方所陌生的，這“熟悉的陌生”正是藝術(shù)創(chuàng)造的秘密。當然，從民俗入手展開對民族本性和民族精神的思考，已成為當代影視人的關(guān)注點。從某種角度講，人是民俗的人。人類在創(chuàng)造民俗的同時也在創(chuàng)造自身，人類生存機制的核心是民俗，這就為影視通過民俗塑造人物形象提供了理論依據(jù)。《劉三姐》根據(jù)“劉三姐”傳說改編。據(jù)鐘敬文先生考證，此傳說遍及我國南部廣西、廣東、云南、貴州等省，始為口頭傳承，后記錄于文字，至今已有700多年之歷史?！皠⑷隳烁枸罪L俗之‘女兒’”[2](P316)影片《劉三姐》中劉三姐形象的塑造主要是通過“歌圩風俗”來實現(xiàn)的。死亡是人生的終結(jié)，葬禮就有“蓋棺定論”的成分在里面，影視創(chuàng)作者常常在葬禮上大作文章。美國電影《甘地傳》鋪陳的葬禮為甘地形象加上了燦爛的一筆，而葬禮本身的大場面和大氣勢則為影視制作樹立了榜樣。我國影片《焦裕錄》、《》、《垂簾聽政》、《我的父親母親》等都在葬禮上極盡鋪陳之能事，電視劇《努爾哈赤》、《紅樓夢》、《三國演義》、《大宅門》等作品中的葬禮就不僅僅是為了渲染氣氛、吸引觀眾，更在于對人物進行刻畫。所以，《我的父親母親》中對待父親的遺體，兒子準備用車拉，母親卻堅持人抬，她的固執(zhí)正是導演的匠心所在。在人物刻畫的過程中，借民俗塑造人物的心態(tài)也是常見的技法。電影《人生》中，劉巧珍的結(jié)婚場面可謂熱烈，但紅蓋頭并不能遮掩她內(nèi)心深處的憂傷和哀怨。根據(jù)沈從文先生小說改編的影片《丈夫》，反映的是湘西農(nóng)村的一種舊習，婦女結(jié)婚后為生計被迫離開丈夫去做皮肉生意。影片用舒緩的筆調(diào)，細膩地表現(xiàn)了男女主人公在特殊境遇下的深情厚愛。

點化式，指民俗事象經(jīng)過藝術(shù)點化，晶化為一種飽含創(chuàng)作者情感、想象、理性等諸多主觀成分的審美意象，并且不再處于陪置，而上升為影視表現(xiàn)的主體。首先，點化意味著創(chuàng)作者對民俗事象的扭曲變形。藝術(shù)的神奇之處就在于能“點鐵成金”、“脫胎換骨”，改變表現(xiàn)對象原有的性質(zhì)，直至創(chuàng)造新的形象。因此，影視創(chuàng)作者在點化過程中往往充分運用自己的想象、聯(lián)想乃至幻想，在已有民俗事象的基礎(chǔ)上“幻化”出具有審美價值的民俗虛象，或稱幻象。這種幻象已與原來的民俗事象自然脫離關(guān)系，同時達到一種高度的自我完滿，并且包含了比現(xiàn)實某種民俗事象更多的意蘊。正如蘇珊·朗格所說：“電影‘像夢’，則在于它的表現(xiàn)方式：它創(chuàng)造了虛幻的現(xiàn)在，一種直接的幻象出現(xiàn)的秩序。這是夢的方式。”[3](P480)影片《大紅燈籠高高掛》中的“大紅燈籠”以及“點燈”、“滅燈”、“封燈”的一套程式，就是典型的民俗虛象。這些民俗虛象不是可以證實的民俗，而是一種浪漫的虛構(gòu)，不是一種真實，而是一種敘事策略。本來，虛構(gòu)與創(chuàng)新是一切藝術(shù)的本性。“電影作品就是一個夢境的外現(xiàn)，一個統(tǒng)一的、連續(xù)發(fā)展的、有意味的幻象的顯現(xiàn)?！盵3](P481)如此看來，影視對民俗的整合，可使原生態(tài)民俗事象發(fā)生質(zhì)變，同時也并未排除其認識功能。

點化的過程也是創(chuàng)作者注入情感的過程，情感化的民俗事象成為一種審美意象。如果說點綴式偏重于再現(xiàn)，那么點化式則側(cè)重于表現(xiàn)。若將影片《人生》和《黃土地》的“土地”稍作比較，《人生》中的“土地”僅僅承擔敘事功能，而《黃土地》中的“土地”，既是現(xiàn)實的，又是理性的；既是再現(xiàn)的，又是表現(xiàn)的；既被一定的歷史文化所塑造，又在創(chuàng)造著新的歷史文化。在這里，“土地”不再僅僅是一種自然物象，而人與自然的關(guān)系被賦予一種高于社會、政治的容量，具有更深沉的歷史內(nèi)涵和更鮮明的民族性。再將《人生》中劉巧珍的結(jié)婚場面與《黃土地》中的結(jié)婚場面比較，會得到同樣的感受。英國著名視覺藝術(shù)家克萊夫·貝爾曾說“藝術(shù)乃是有意味的形式”，并認為“有意味的形式”是藝術(shù)品中必定存在的一種特性，“離開它，藝術(shù)品就不能作為藝術(shù)品而存在；有了它，任何作品至少不會一點價值也沒有?！被趯σ曈X藝術(shù)的考察，貝爾對“有意味的形式”作了如下的說明：“在各個不同的作品中，線條、色彩以某種特殊方式組成某種形式或形式之間的關(guān)系，激起我們的審美情感。這種線、色的關(guān)系和組合，這些審美的感人的形式，我稱之為有意味的形式?！盵4](P4)電影《黃土地》中的紅色以樂景寫哀情，收到了很好的反諷效果?！都t高粱》中的紅色基調(diào)同十八里坡等野性場景相結(jié)合，突出了生命的激昂之情。《大紅燈籠高高掛》紅色的熱烈與妻妾爭寵相輝映，更

反襯出人性的被壓抑。《桃花滿天紅》片尾的紅色與姚老爺?shù)年幹\，把大喜突變至大悲的大反差透徹地表現(xiàn)了出來。

如果說點綴式作品中民俗只是陪體，為敘述故事、渲染環(huán)境、塑造人物服務，那么點化式作品中民俗已成為影視表現(xiàn)的主體。如果說點綴式僅僅表明民俗意識尚處于萌生階段，那么點化式則是民俗意識的高度自覺?！饵S土地》的攝影張藝謀面對黃土地興奮地說：“就拍這塊土!”因為“陜北的黃土地雖然貧瘠，卻養(yǎng)育了我們中華民族。它既是貧瘠的，又透著母親般的溫暖，給人以力量和希望?！盵5]所以，《黃土地》的敘述主體不是顧青、翠巧、翠巧爹、憨憨等人物形象，而是土地、花轎、鑼鼓、祈雨等民俗事象晶化而成的審美意象。同樣，《紅高粱》給觀眾印象最深的不是“我奶奶”、“我爺爺”的情事和抗日的壯舉，而是送親儀式、顛轎、紅高粱、高粱酒等?！洞蠹t燈籠高高掛》令觀眾難忘的是點燈、滅燈、封燈的一整套程式。民俗意象成為影視表現(xiàn)的主體，給影視藝術(shù)帶來了新的藝術(shù)因子，并引起了影視藝術(shù)審美特性的變化。影視對民俗的整合，一方面使民俗本身因“典型化”得以被發(fā)掘、整理而發(fā)揚光大，給觀眾以更為深刻、鮮明、直觀的審美感受；另一方面又使民俗成為一種觀念的載體，其現(xiàn)實性亦在逐漸削弱乃至消亡。

二

實際上，任何一種整合，都是一種改造、一種重構(gòu)，而且對整合雙方而言又是一個互動的過程：一方面影視藝術(shù)在對民俗進行改造、重構(gòu)，另一方面民俗也使影視藝術(shù)的審美機制悄然發(fā)生變化。從點綴式到點化式的演進，民俗的影視整合的美學意義主要體現(xiàn)在兩個方面：一是改變了影視的敘事機制，突出了影視的影像性。二是削弱了影視的理性成分，提升了審美娛樂性。

影視藝術(shù)的敘述特性，決定了影視在本質(zhì)上是偏重于再現(xiàn)的時間藝術(shù)。影視藝術(shù)的魅力就在于運用影視特有的聲畫系統(tǒng)敘述一個生動、直觀、曲折、動人的故事。正如斯坦利·梭羅門說：“只有按電影的特殊表現(xiàn)方式來塑造一個敘事觀念，才能完成自己的創(chuàng)作沖動。”[6](P2)伊芙特·皮涪也強調(diào)：“影片永遠是一個故事?！盵7](P11)可見，敘述性一直被認為是影視的主要特性。點綴式民俗事象豐富了影視作品的敘述對象，并與人物、故事情節(jié)構(gòu)合為有機統(tǒng)一而和諧完滿的敘事文本?！蹲８！?、《人生》、《老井》、《三國演義》、《紅樓夢》等影視作品承襲了中國最為傳統(tǒng)的敘事精神，結(jié)構(gòu)完整清晰，發(fā)展脈絡(luò)清楚，其中的民俗事象入情入理，為整部作品添色不少。由于點綴式民俗在整部作品中是陪體，因而并未能從根本上改變作品的敘事機制，也并沒有削弱這些作品的敘事特性。一部作品的藝術(shù)時空都是既定的，各種藝術(shù)因素所占的時空比例形成了作品的總體特性。從這個意義上講，點綴式意味著民俗因素所占的時空比例明顯處于劣勢。與點綴式不同，點化式中民俗成為影視表現(xiàn)的主體，同時也就意味著民俗與非民俗因素在藝術(shù)時空上形成爭奪態(tài)勢，結(jié)果至少有兩種情況：一種是民俗因素壓倒非民俗因素。《黃土地》中的迎親儀式、婚禮、土地、黃河、鑼鼓、祈雨等民俗因素在敘事時間上處于優(yōu)勢，又由于這些民俗因素大都屬于非情節(jié)因素，也就決定了整部作品敘事性削弱，敘事節(jié)奏遲緩，而其在空間上的優(yōu)勢則又突出了作品的影像性，給觀眾強烈的視覺沖擊。另一種情況是民俗因素與非民俗因素平分秋色，《紅高粱》、《大紅燈籠高高掛》等影片大致屬于這種情況。民俗在時空上的特有位置，使其既有時間上的延伸性，又有空間上的拓展性。事實上，張藝謀正是這樣處理民俗的，他所謂的“好看”也就是情節(jié)性和影像性的巧妙結(jié)合。其中“顛轎”、“紅高粱”、“高粱酒”、“紅燈籠”等民俗所拓展的藝術(shù)空間以及由此而產(chǎn)生的影像性，給影視帶來了空前的藝術(shù)景觀。

民俗本身具有娛樂功能，像節(jié)日、游戲、體育等民俗是人類生活的調(diào)節(jié)劑。影視藝術(shù)的主要目的也是使觀眾獲得娛樂。魯迅先生曾說：“美術(shù)誠諦，固在發(fā)揚——真美，以娛人情，比其見利致用，乃不期之成果。沾沾于用，甚嫌執(zhí)持。”[8](P47)這樣，娛樂就成為民俗與影視的契合點，也成為二者的終極關(guān)懷。從這個意義上說，民俗在作品中所占比重越大，作品的娛樂成分也就越大：反之，民俗成分越小，其娛樂成分也就越小。感官娛樂性又是和人類的理性始終處于矛盾狀態(tài)，藝術(shù)的發(fā)展變化就是此消彼長的過程。就民俗的影視整合而言，點綴式帶有更多的理性成分，點化式則更具有娛樂因子?！蹲８！?、《人生》、《老井》等影片，帶給觀眾的是更多的理性成分，對《紅高粱》、《大紅燈籠高高掛》的接受而言，感官刺激幾乎取代了人們的理性思考。原因在于，影片過分地渲染了某些儀式。儀式，通常被界定為象征性的、表演性的、由文化傳統(tǒng)所規(guī)定的一整套行為方式。它可以是神圣的也可以是凡俗的活動，這類活動經(jīng)常被功能性地解釋為在特定群體或文化中溝通(人與神之間、人與人之間)、過渡(社會類別的、地域的、生命周期的)、強化秩序及整合社會的方式。人類的生存需要儀式，沒有儀式的生活是枯燥的、毫無生氣的，甚至是不可思議的。一方面，儀式為人類提供了情感釋放的契機，如婚禮上的“鬧洞房”，葬禮中的哭喪等。另一方面，某些儀式(如婚喪嫁娶)對于非當事人而言，更多的是一種審美活動，其非功利性是顯而易見的。所以，《黃土地》、《紅高粱》、《大紅燈籠高高掛》等影片“好看”(張藝謀語)，就在于通過某種儀式強化其作品的審美機制。王一川曾指出：“由于這里的奇異民俗總是交織著民間狂歡節(jié)氣氛(如《黃土地》里的婚嫁喜慶和祈雨儀式，《紅高粱》里的送親儀式、顛轎，野合、酒誓等)，所以對于厭倦了第三代虛幻大敘事而尋求個體解放的當代觀眾(主要是知識分子)，能產(chǎn)生瞬間性的狂歡享受?！盵9](P258)對于影視創(chuàng)作而言，理性和娛樂似乎構(gòu)成了審美價值的兩端，任何一種顧此失彼都是藝術(shù)的大忌。審美離不開娛樂性，但僅有娛樂性是遠遠不夠的；審美也離不開理性，只有理性同樣也是行不通的。藝術(shù)創(chuàng)作樂趣，是在不斷地追尋新的平衡中獲得游戲的快慰。

總的說來，影視藝術(shù)從其發(fā)生形態(tài)和發(fā)展走向來看，是以民俗為其依托和前提的，而最終則成為一種新的民俗，它是美的，也是民俗的。同樣，民俗的生成和發(fā)展，也要以藝術(shù)為契機和指向，當代的影視無疑為民俗提供了展示其風采的藝術(shù)空間。

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