房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)稽查

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅源構(gòu)成

房地產(chǎn)行業(yè)是現(xiàn)行稅制下繳納地方稅收的第一大產(chǎn)業(yè)，包括12的稅和2的額外的營業(yè)稅、增值稅、土地增值稅、契稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)城建稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加費(fèi)。根據(jù)現(xiàn)行稅法，只有當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)企業(yè)出售原材料將支付。旅行稅由保險(xiǎn)公司征收，不屬于稅務(wù)檢查的范圍。除稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查檢查外，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，檢查繳納稅款的機(jī)關(guān)將征收水利建設(shè)資金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障基金和工會(huì)基金。

二、房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)決定其稅務(wù)稽查的特殊性

（一）經(jīng)營周期長，稅務(wù)監(jiān)管困難

大多數(shù)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，特別是在開發(fā)項(xiàng)目的北方地區(qū)，受氣候因素的影響，從開始到完成，往往超過一年，加上前期項(xiàng)目審批和銷售后，有的項(xiàng)目甚至幾個(gè)會(huì)計(jì)期間完成的項(xiàng)目，土地征用、開發(fā)、銷售全過程的。稅務(wù)檢查往往難以介入房地產(chǎn)行業(yè)的性質(zhì)后，從項(xiàng)目的開始，它為企業(yè)提供了肥沃的土壤，甚至逃避稅收遞延納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)控制企業(yè)成本核算收入每個(gè)時(shí)期都不容易，難度增加稅收審計(jì)調(diào)查[3]。

（二）供應(yīng)鏈長，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜

房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)從項(xiàng)目、土地收購到開發(fā)和銷售，涉及9個(gè)環(huán)節(jié)，是一個(gè)越來越復(fù)雜的過程。特別是在房地產(chǎn)開發(fā)部門，建筑成本會(huì)計(jì)根據(jù)不同的產(chǎn)品開發(fā)可能會(huì)更復(fù)雜。企業(yè)可能會(huì)通過虛列的手段進(jìn)行成本避稅等，如果稅務(wù)稽查人員對建設(shè)和安裝的專業(yè)知識是稀缺的，這將是很難看到的問題。另一方面，很多房地產(chǎn)開發(fā)公司還沒有開發(fā)出一個(gè)項(xiàng)目，開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)開始另一個(gè)項(xiàng)目開發(fā)。通過對工程項(xiàng)目成本的混淆，使企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，難以對每一項(xiàng)目的成本進(jìn)行劃分，增加審計(jì)的難度。

（三）涉及監(jiān)管部門多、涉及稅種多

由房地產(chǎn)局、建設(shè)局、國土局、規(guī)劃局從多部門銷售的研究和開發(fā)，發(fā)展房地產(chǎn)業(yè)，監(jiān)察審計(jì)局，更多的相關(guān)信息，證據(jù)是困難的，但也提供證據(jù)的真實(shí)性的保證。在現(xiàn)行稅制下，房地產(chǎn)行業(yè)涉及12個(gè)稅種。除營業(yè)稅（最早在2015增值稅）外，企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅、土地稅、物業(yè)稅、稅收等都涉及房地產(chǎn)業(yè)和非常有特點(diǎn)的行業(yè)稅收。特別是，土地增值稅清算引起了廣泛的爭議和關(guān)注，而且房地產(chǎn)行業(yè)在稅務(wù)檢查有重大的困難。

（四）地域性強(qiáng)，各地法規(guī)政策、執(zhí)法尺度不統(tǒng)一

房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)強(qiáng)大的區(qū)域限制，和當(dāng)?shù)氐姆珊头ㄒ?guī)，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不能完全統(tǒng)一。例如，房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)成地下車庫或車位出售長期使用權(quán)，是否應(yīng)為租賃資產(chǎn)確認(rèn)，如果按租賃行為，房地產(chǎn)稅將收取等問題，各省的具體規(guī)定是不一樣的。對這一地區(qū)的一些省份還沒有明確的規(guī)定，使得稅務(wù)稽查執(zhí)法人員的自由裁量空間變大。

三、對房地產(chǎn)稅務(wù)稽查的建議

（一）建立健全房地產(chǎn)稅務(wù)稽查的相關(guān)法制

一般來說，中國的稅收法律制度立法層次低，許多授權(quán)立法，稅收法律體系不完善，制約了房地產(chǎn)稅收檢查的發(fā)展。一是稅法立法層次不高，地下法律效力的問題。當(dāng)稅收行政法規(guī)、規(guī)章等部委相關(guān)法律沖突時(shí)，按照法律優(yōu)先的原則，稅法可以作為執(zhí)法的基礎(chǔ)，執(zhí)法人員不能提供法律保護(hù)。二是稅收法律文書太多，自由裁量權(quán)過大，稅法中存在矛盾，給稅務(wù)稽查帶來衍生風(fēng)險(xiǎn)。目前我國正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型階段，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在法律、法規(guī)文件的形式只具有指導(dǎo)作用，具體實(shí)施措施的制定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方政府各部委和地方在稅收法律的形式規(guī)定，導(dǎo)致內(nèi)部沖突，但也造成了當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)復(fù)雜的情況。稅務(wù)稽查執(zhí)法往往是很難找到一個(gè)強(qiáng)有力的法律依據(jù)，為審計(jì)人員帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是為了規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收太小，只有一些規(guī)范性文件對房地產(chǎn)企業(yè)的形式頒布的法規(guī)部門是杯水車薪，財(cái)務(wù)人員，會(huì)計(jì)舞弊，處罰應(yīng)設(shè)置沒有設(shè)置太低的書書。這些制約房地產(chǎn)行業(yè)稅收稽查的問題，亟待解決。因此我們國家要加強(qiáng)立法，讓稅務(wù)人員稽查時(shí)有法可依。

（二）建立稽查和管理的信息共享，與房地產(chǎn)一體化系統(tǒng)接軌

房地產(chǎn)綜合系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的有效的稅務(wù)監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)，并建立和房地產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。房地產(chǎn)系統(tǒng)集成是實(shí)現(xiàn)“以票控稅管理、稅源監(jiān)控、網(wǎng)絡(luò)比對、稅收政策的綜合管理”的管理，根據(jù)“通知”的規(guī)定，“國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收的文件管理系統(tǒng)集成管理實(shí)施中的一些問題，結(jié)合對房地產(chǎn)稅源管理發(fā)展的實(shí)際情況。房地產(chǎn)綜合系統(tǒng)信息傳輸機(jī)制，實(shí)現(xiàn)彼此的信息共享，稅務(wù)登記和稅源數(shù)據(jù)庫文件的建立，從根本上把握以前主動(dòng)房屋產(chǎn)權(quán)交易，是對稅收和房地產(chǎn)行業(yè)之間的資源共享的信息平臺(tái)。建立共享房地產(chǎn)稅收檢查和房地產(chǎn)稅管理信息是實(shí)現(xiàn)檢查，檢查房地產(chǎn)信息管理軟件集成平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對接。在房地產(chǎn)稅收稽查的選擇過程中，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的房地產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)，分析和比較了企業(yè)的稅收情況，確定了重點(diǎn)企業(yè)的檢查。在房地產(chǎn)稅檢查的檢查過程中，準(zhǔn)確了解企業(yè)銷售房屋的產(chǎn)權(quán)登記和簽訂合同，確定房地產(chǎn)企業(yè)的真實(shí)銷售，從而解決收入問題難以準(zhǔn)確驗(yàn)證。

（三）加強(qiáng)省市兩級房地產(chǎn)稅務(wù)稽查，實(shí)現(xiàn)一級稽查

省、市稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)檢查。為了避免重復(fù)檢查的房地產(chǎn)企業(yè)，浪費(fèi)資源，增加稅務(wù)檢查的強(qiáng)度。應(yīng)取消縣（區(qū)）局的檢查機(jī)構(gòu)，并建立審計(jì)制度，兩省。根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)分布結(jié)構(gòu)的來源，將縣（區(qū)）局檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)納入省、市檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)體系，一批專業(yè)設(shè)立檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，檢驗(yàn)人員部署省適當(dāng)?shù)臋z驗(yàn)局，市和全檢力，與全省水平，和城市檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)。省、市檢驗(yàn)制度，將為房地產(chǎn)行業(yè)分類考試的實(shí)施提供前提和保障。分類機(jī)制的實(shí)質(zhì)是解決專業(yè)分工問題。也就是說，通過分類機(jī)制，打破原有分工的行政區(qū)劃的審計(jì)分工格局，代表經(jīng)濟(jì)分工和行業(yè)屬性，以及企業(yè)規(guī)模規(guī)模，對審計(jì)部門布局的性質(zhì)進(jìn)行劃分。具體來說，“分級”解決方案，明確了省和市審計(jì)局的職能任務(wù)垂直分工；橫向劃分分類，以解決和明確各級專業(yè)檢查局的職能的任務(wù)。

總結(jié)

總之，房地產(chǎn)行業(yè)稅收稽查工作，反映了關(guān)系的統(tǒng)一與特殊性之間的矛盾。審計(jì)工作的統(tǒng)一性，也應(yīng)遵循稅收法律法規(guī)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。特殊性體現(xiàn)在，由于其行業(yè)的特點(diǎn)，其檢查方法，檢查思路有不同于其他行業(yè)。因此，針對行業(yè)的稅務(wù)稽查，我們應(yīng)該從行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，從企業(yè)的角度進(jìn)行分析，總結(jié)出一種更有效的審計(jì)方法和思路。

參考文獻(xiàn)

[1]董恒. 房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查研究[D].吉林大學(xué)，2014.

[2]王偉一. 房地產(chǎn)業(yè)地稅稽查分析系統(tǒng)的設(shè)計(jì)[D].吉林大學(xué)，2014.

第2篇：房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)，稅務(wù)籌劃，稅率

稅收籌劃對企業(yè)具有重要的作用。對企業(yè)而言，稅收籌劃得當(dāng)，用足用好稅收優(yōu)惠政策，有利于減輕節(jié)省企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的利潤和可用資金，提高企業(yè)的競爭力，有效維護(hù)企業(yè)權(quán)益，使自身價(jià)值達(dá)到最大化，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目具有投資額大，建設(shè)周期長等特點(diǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)到施工再到銷售的過程中，涉及到眾多稅種，主要稅種就是營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和所得稅。這些稅費(fèi)金額大，如果能合理地進(jìn)行稅收籌劃，能夠降低投資項(xiàng)目的成本，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅的觀念，促進(jìn)稅收制度的進(jìn)一步完善。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收現(xiàn)狀

在我國稅從項(xiàng)目立項(xiàng)到施工再到銷售的過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種有：耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅和印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目具有投資額大，建設(shè)周期長等特點(diǎn)。涉及到眾多稅種，這些稅費(fèi)金額大，如果能合理地進(jìn)行稅收籌劃，能夠降低投資項(xiàng)目的成本，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅的觀念，促進(jìn)稅收制度的進(jìn)一步完善。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃技術(shù)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于其業(yè)務(wù)范圍廣，經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜，因此，采用的籌劃技術(shù)也是多種多樣的，根據(jù)其特點(diǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，對其采用的稅收籌劃技術(shù)可以歸納為以下幾種。

（一）規(guī)避平臺(tái)籌劃

土地增值稅適用四級超率累進(jìn)稅率，存在著明顯地稅率跳躍臨界點(diǎn)。因此，可以利用規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律進(jìn)行籌劃節(jié)稅，其關(guān)鍵性的操作是控制增長率，可以通過價(jià)格、扣除額的調(diào)節(jié)來實(shí)現(xiàn)。

（二）投資轉(zhuǎn)化技術(shù)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除了開發(fā)、銷售房產(chǎn)這一傳統(tǒng)經(jīng)營模式外，還可以采用出租、投資聯(lián)營等多樣的經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)化技術(shù)對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，其效果非常明顯。

(三)稅基籌劃技術(shù)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金占用量大，需要不斷籌措資金維持其開發(fā)能力，而資金籌劃中的稅收籌劃，集中于如何降低稅基。銀行貸款籌資、發(fā)行債券籌資等都是融資方式，可以利用利息抵稅效應(yīng)降低稅負(fù)，而發(fā)行股票則屬于權(quán)益資金模式，只能按稅后利潤分配，不能有效降低稅基。

（四）實(shí)現(xiàn)技術(shù)

主營業(yè)務(wù)收入的籌劃，其切入點(diǎn)是運(yùn)用實(shí)現(xiàn)技術(shù)，合理控制和確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，降低稅負(fù)。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅收政策對其收入的約束是相當(dāng)嚴(yán)格的，預(yù)售收入也要按預(yù)計(jì)利潤率調(diào)增應(yīng)納稅所得額，預(yù)繳企業(yè)所得稅。房產(chǎn)銷售定金、預(yù)收房產(chǎn)款都要納入收入總額繳納營業(yè)稅。

三、房地產(chǎn)稅收籌劃方式

（一）利用臨界點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃

納稅臨界點(diǎn)籌劃法是指納稅人在經(jīng)營中遇到稅收臨界點(diǎn)時(shí)，通過增減收入或支出，避免承擔(dān)較重的稅負(fù)。目前利用該方法最多的就是房地產(chǎn)開發(fā)中籌劃土地增值稅。稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。這里“20%的增值額”就是我們常說的“臨界點(diǎn)”。根據(jù)臨界點(diǎn)的稅負(fù)效應(yīng)，可以進(jìn)行房地產(chǎn)稅收籌劃。

（二）利用投資方式的不同進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)公司對于投資性房地產(chǎn)有兩種不同的投資方式：一是出租取得租金；二是以房地產(chǎn)入股聯(lián)營分得利潤。這兩種投資方式所涉及稅種及稅負(fù)各不相同，存在著較大的房地產(chǎn)稅收籌劃空間。

1、采取出租方式應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)

營業(yè)稅：房產(chǎn)租賃屬于服務(wù)業(yè)，按照租金收入的5%征稅，應(yīng)為5%×R1；房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅應(yīng)依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納，稅率為12%，則房產(chǎn)稅為12%×R1；城建稅：假設(shè)**房地產(chǎn)開發(fā)公司位于市區(qū)，城建稅稅率為7%，依據(jù)其繳納的營業(yè)稅，則，城建稅稅負(fù)為5%×R1×7%=0.35%R1；教育費(fèi)附加：3%×5%×R1=0.15%R1；印花稅：在訂立合同時(shí)，企業(yè)必須繳納印花稅，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條理》第3條規(guī)定：“按租賃金額千分之一貼花”，因此，印花稅稅負(fù)為0.1%R1；所得稅：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加可以在稅前扣除，那么，企業(yè)租金收入應(yīng)納的所得稅為25%×（R1-5%R1-0.35%1-0.15%R1）=23.62%R1。

總體稅負(fù)T1=營業(yè)稅+房產(chǎn)稅+城建稅+教育費(fèi)附加+印花稅+所得稅=5%R1+12%R1+0.35%R1+0.15%R1+0.1%R1+23.62%R1=41.22%R1，即，采取出租方式下，公司的總體稅負(fù)T1=41.22%R1。

2、采取聯(lián)營方式應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)

房產(chǎn)稅：根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%的余值計(jì)稅，稅率為1.2%。假定減除率為30%，則房產(chǎn)稅稅負(fù)=1.2%×（1-30%）P。土地使用稅(此稅種從量定額征收，各地標(biāo)準(zhǔn)不一，以菏澤市為例，城區(qū)單位稅額為0.68元/平方米)，則土地使用稅稅負(fù)為0.68×L=0.68L；所得稅：聯(lián)營利潤所得應(yīng)繳所得稅，所得稅稅負(fù)=R2×25%=25%R2。

總體稅負(fù)T2=房產(chǎn)稅稅負(fù)+土地使用稅稅負(fù)+所得稅稅負(fù)=1.2%×（1-30%）P+0.68L+25%R2=0.0084P+0.68L+25%R2。

尋求稅負(fù)均衡點(diǎn)。由于租金的收入相對固定，而且在出租之前可以商定，而聯(lián)營收入則因影響因素多，不可確定性更大，所以，可以用租金來預(yù)測聯(lián)營收入。當(dāng)二者稅負(fù)相等時(shí)，即， 41.22%R1=0.0084P+0.68L+25%R2，則R2=（41.22R1-0.84P-68L）/25

（三）利用不同的資金籌措方式進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對資金的需求量較大，如何更好地籌措資金，對公司的經(jīng)營起著至關(guān)重要的作用。從稅收的角度來看，不同的籌資模式方式公司所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的。

（四）利用收款方式的不同進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移后確認(rèn)銷售收入，但在實(shí)際工作中應(yīng)采取謹(jǐn)慎原則，客觀評估收入的實(shí)現(xiàn)，對估計(jì)價(jià)款不能收回的，不能確認(rèn)為收入；已經(jīng)收回部分價(jià)款只將收回部分確認(rèn)為收入。

四、結(jié)語

以上討論了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的技術(shù)及方案。但在實(shí)際操作中，這些稅種的籌劃并不是獨(dú)立的，各稅種之間存在著聯(lián)系。所以我們在對某一稅種進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)考慮其對別的稅種的影響，以達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的效果。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案范文

我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)高于其他行業(yè)，特別是在行業(yè)快速發(fā)展的那些年表現(xiàn)的更為明顯，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2009年我國稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運(yùn)作周期長、資金占用量大也是房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的主要特點(diǎn)，對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃有利于企業(yè)的資金循環(huán)，在符合法律規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)充分利用國家稅收法規(guī)政策進(jìn)行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負(fù)偏高，并且涉及營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，企業(yè)客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業(yè)經(jīng)營壓力;第二，行業(yè)競爭激烈，納稅籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)控制自身運(yùn)營成本，提高在市場中的競爭力;第三，近些年來，地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展使其成為稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳稽查的重點(diǎn)對象，納稅籌劃可有效降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避違法行為的發(fā)生。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）法律意識淡薄、稅收籌劃意識薄弱

我國稅收相關(guān)法律法規(guī)在不斷的完善，并且呈現(xiàn)出細(xì)化的趨勢，但從實(shí)際情況來看，一些房地產(chǎn)企業(yè)對稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對部分稅種的規(guī)定，缺乏對稅法殊規(guī)定和政策的認(rèn)識，法律意識的淡薄導(dǎo)致企業(yè)無法對自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效籌劃和管理，甚至有可能產(chǎn)生漏稅或重復(fù)繳稅的情況。此外，我國稅收籌劃起步較晚，理論體系和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)均存在不足，這使得很多企業(yè)沒有認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，甚至產(chǎn)生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯(cuò)誤認(rèn)識。房地產(chǎn)企業(yè)偷漏、漏稅的情況時(shí)有發(fā)生，違法行為不僅嚴(yán)重影響了政府的稅收收入，也不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，而實(shí)際上企業(yè)是可以通過提高稅收籌劃意識和能力來降低企業(yè)稅負(fù)的，完全沒必要鋌而走險(xiǎn)，走上違法的道路。

例如：某地產(chǎn)公司同時(shí)開發(fā)兩個(gè)項(xiàng)目，其中A項(xiàng)目市場價(jià)格為1000萬元，可以扣除成本費(fèi)用為400萬元，則該項(xiàng)目增值率為150%，土增稅為240萬元，同時(shí)還需繳納營業(yè)稅及附加%56萬元;B項(xiàng)目市場價(jià)格為1500萬元，可以扣除的成本費(fèi)用為1000萬元，則該項(xiàng)目增值率為50%，土增稅為150萬元，同時(shí)還需繳納營業(yè)稅及附加84萬元。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，兩個(gè)項(xiàng)目共繳納稅金530萬元。如果企業(yè)將這兩處房地產(chǎn)項(xiàng)目命名為同一小區(qū)，那么項(xiàng)目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬元，同時(shí)繳納營業(yè)稅及附加140萬元，相比之下便可節(jié)稅20萬元，可見企業(yè)應(yīng)具有稅收籌劃意識，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。

（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系

目前，很多地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作都交給財(cái)務(wù)部門完成，但部門內(nèi)部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因?yàn)槠髽I(yè)的稅費(fèi)繳納工作均是由財(cái)務(wù)部門完成，所以企業(yè)的管理者往往也會(huì)將多繳稅費(fèi)、受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等情況歸咎為財(cái)務(wù)部門的工作失職，但針對這種現(xiàn)象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實(shí)際上本身就是對稅收籌劃工作認(rèn)識上的錯(cuò)誤。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在辦理納稅業(yè)務(wù)時(shí)確實(shí)會(huì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生互動(dòng)，但卻僅僅是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅款繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，完成納稅義務(wù)，并沒有真正涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收決策，從實(shí)際工作情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)很多業(yè)務(wù)都由企業(yè)決策人、市場部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業(yè)務(wù)在開展過程中都有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)將稅收籌劃工作機(jī)械的讓財(cái)務(wù)部門獨(dú)立負(fù)責(zé)，又沒有給財(cái)務(wù)部配備專業(yè)人才，顯然是不合理、不科學(xué)的。

（三）缺乏稅收籌劃事前管理

管理者對稅收籌劃沒有正確的認(rèn)識，以及對此項(xiàng)工作重視程度不夠都導(dǎo)致企業(yè)的后知后覺，通常都是在事后發(fā)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)過重時(shí)才要求財(cái)務(wù)部門使用賬務(wù)處理手段做應(yīng)急處理，然后此時(shí)極端的操作往往會(huì)與稅收法律法規(guī)沖突，這也是房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的主要原因之一。實(shí)際上，企業(yè)的納稅義務(wù)一旦發(fā)生，再通過其他的手段去處理為時(shí)已晚，這時(shí)再進(jìn)行稅收籌劃則更是不可能的事情了?？梢姡{稅籌劃的應(yīng)該是一種事前籌劃，同時(shí)也要求稅收籌劃人員對法律法規(guī)、政策動(dòng)態(tài)及時(shí)掌握，否則納稅籌劃就不能有效實(shí)施。

三、稅收籌劃問題的解決路徑

（一）提高稅收籌劃意識

積極轉(zhuǎn)變思維觀念，樹立科學(xué)的稅收籌劃意識是房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業(yè)不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財(cái)務(wù)部門，要把工作重點(diǎn)放在建立與完善的稅收籌劃機(jī)制上，管理層要給予稅務(wù)籌劃工作高度的重視，企業(yè)各部門開展業(yè)務(wù)也要與稅收籌劃工作相配合，并在業(yè)務(wù)開展前便做好稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)還要鼓勵(lì)稅收籌劃人員積極學(xué)習(xí)政策法規(guī)，全面掌握國家稅收政策動(dòng)態(tài)，提升自己的法律意識及納稅成本節(jié)約意識，在涉稅工作上加強(qiáng)稅主動(dòng)性，最大程度的減輕納稅負(fù)擔(dān)。

（二）提高稅收籌劃能力

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業(yè)在人員招聘時(shí)就應(yīng)該傾向于有稅法專業(yè)知識的人，并采取適當(dāng)激勵(lì)手段來鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識，從而提高其稅務(wù)籌劃能力，降低企業(yè)的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在外聯(lián)工作上，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，特別是對于一些模糊事項(xiàng)和新興業(yè)務(wù)的處理，一定要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可后再實(shí)際操作。如果企業(yè)存在一些內(nèi)部員工無法勝任的崗位或無法完成的稅務(wù)工作，企業(yè)可以考慮在外部聘請稅收籌劃專家來企業(yè)做顧問，例如注冊稅務(wù)師、理財(cái)規(guī)劃師等，這樣可以大大的提高企業(yè)稅收籌劃工作的權(quán)威性且降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 企業(yè)所得稅 稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)運(yùn)用 收益

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收情況概述

稅務(wù)籌劃，是指納稅人在國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)、核算等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先籌劃和安排下，充分利用國家稅收法規(guī)提供的優(yōu)惠政策及稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)的技術(shù)手段，從而盡可能的獲得“節(jié)稅”的目的，使納稅人獲得最大的稅收利益。本文主要簡述房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅收籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用研究，在此前提下，先對我國房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收立法的整體情況概括如下。房地產(chǎn)項(xiàng)目從招投標(biāo)、開發(fā)、建設(shè)到銷售過程中主要涉及的稅種有：企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、契稅等，這些稅種所對應(yīng)的法規(guī)為各稅種的暫行條例，另外還有稅收部門的規(guī)章、通知等。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要對國家相關(guān)稅收政策做到充分了解，同時(shí)要結(jié)合自身的情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃的分類根據(jù)類別的不同主要分為：行業(yè)、稅種、經(jīng)營活動(dòng)三種。房地產(chǎn)項(xiàng)目的科務(wù)籌劃可根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)和稅種的不同來進(jìn)行。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃概述

1、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的含義

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實(shí)行的，它把原國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭”的原則，實(shí)現(xiàn)了稅制的簡化和高效，并為進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，我國企業(yè)所得稅法將納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，其中居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃是指房地產(chǎn)企業(yè)在依據(jù)國家相關(guān)政策及稅法規(guī)定的為前提，利用稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)的技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)，盡可能選擇稅收利益最大化的納稅籌劃形為。

2、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用分析

稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)是納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，對企業(yè)投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)仁孪茸龅幕I劃和安排，以盡可能達(dá)到稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。合理避稅的前提條件是：依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，按時(shí)足額交納稅款。只有在這個(gè)基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律和社會(huì)的認(rèn)可和保護(hù)?？梢姡髽I(yè)的稅收籌劃和合理避稅是一體的，在廣義上，可屬于同一個(gè)范疇。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃時(shí)要結(jié)合自己的實(shí)際情況，利用合法的財(cái)務(wù)手段，選擇適合自己特點(diǎn)的避稅籌劃措施。

(1)稅務(wù)籌劃、合理避稅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

房地產(chǎn)企業(yè)依據(jù)自身的特點(diǎn)，通過成功的避稅籌劃，可以為企業(yè)帶來最大化的稅收收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，使企業(yè)更具規(guī)模，并能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

(2)稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的前提必須是合理、合法的，要求企業(yè)必須規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，以此為企業(yè)提供正確有效的財(cái)務(wù)決策，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都能實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。為了達(dá)到合法的節(jié)稅目的，房地產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理，才能使避稅籌劃方案得到最好實(shí)現(xiàn)。因此，開展避稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理。

3、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅收籌劃案例分析

由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目周期跨度大，一個(gè)項(xiàng)目的前幾年一般都是虧損的，這時(shí)就要合理利用以前年度虧損，做好這方面的籌劃，以免錯(cuò)過5年可彌補(bǔ)期。

案例1：某公司2000年成立，2000年應(yīng)納稅所得額為-9389元，2001年應(yīng)納稅所得額為-2682996.53元，2002年應(yīng)納稅所得額為-1182425.88元，2003年應(yīng)納稅所得額為967335.39元，2004年應(yīng)納稅所得額為-754818.4元，2005年應(yīng)納稅所得額為-515069.03元，2006年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額仍是虧損，這時(shí)就需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃了，因?yàn)槠髽I(yè)所得法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。如果不進(jìn)行稅務(wù)籌劃，則2001年的可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額1725050.14元就不可以彌補(bǔ)了，這對企業(yè)就是一種損失。后通過與銷售部的協(xié)調(diào)，加大了銷售收款回籠速度，同時(shí)控制了一部分費(fèi)用，將2006年應(yīng)納稅所得額做成了2515069.03元，充分利用了以前年度可彌補(bǔ)虧損，達(dá)到了節(jié)稅的目的。

案例2：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)每年的招待費(fèi)都很大，而稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在規(guī)定的比例范圍內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)每年調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費(fèi)很多，加大了企業(yè)應(yīng)納稅所得額，這也需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。本公司列了一個(gè)計(jì)劃表，按當(dāng)年預(yù)計(jì)的年收入配招待費(fèi)，而一些金額較大的招待費(fèi)就開具會(huì)務(wù)費(fèi)的發(fā)票，同時(shí)做好相關(guān)會(huì)議費(fèi)證明材料，這樣一年下來需要調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費(fèi)就少了很多，減少了企業(yè)應(yīng)納稅所得額，達(dá)到了節(jié)稅的目的。

案例3：某公司2003年在市中心拿到一塊地，并進(jìn)入了前期開發(fā)階段，按照預(yù)計(jì)1年后就可銷售，當(dāng)時(shí)有一家銷售公司與公司一大股東關(guān)系較好，公司就與該公司簽訂了銷售合同，銷售價(jià)是按當(dāng)時(shí)同地段售價(jià)6500元/平米簽訂的。后因公司拿下一大片旅游用地，急需資金，市中心這個(gè)項(xiàng)目就暫停施工，至2006年才重新開發(fā)，而這時(shí)同地段的樓盤銷售價(jià)已達(dá)1萬多/平米，如仍按與原公司的合同售價(jià)銷售的話，公司損失慘重。經(jīng)公司研究決定，終止與該公司的合作，而公司提出了300萬元的違約賠償金以及無償贈(zèng)送一套150平米新房的補(bǔ)償要求。公司財(cái)務(wù)對這個(gè)賠償方案進(jìn)行了評估，認(rèn)為如果無償贈(zèng)送一套150平米的新房，預(yù)計(jì)總房款為200萬，將來這200萬只能掛應(yīng)收賬款，既收不到款也不能作為費(fèi)用列支，而如果直接付200萬元不贈(zèng)送房產(chǎn)，這200萬元和前面的300萬元就可以作為費(fèi)用在稅前列支，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定經(jīng)濟(jì)合同的違約賠償金是可以在稅前列支的，這樣同樣是付出500萬元的代價(jià)，對所得稅的影響卻大不一樣，減少了公司應(yīng)納稅所得額。后經(jīng)過多次協(xié)商，公司接受了本公司的方案。

實(shí)際工作中，稅收籌劃無處不在，就看你是不是能夠多留心多思考了，只要能精心安排，合理運(yùn)用稅收法規(guī)，就能達(dá)到避稅的目的。

三、結(jié)論

總之，稅收籌劃是合法的，是在不違反我國現(xiàn)行稅收體系法律規(guī)范的前提下進(jìn)行的，并不是要企業(yè)虛報(bào)成本、虛報(bào)支出，而是要求企業(yè)在經(jīng)過合理的、不違反稅收法規(guī)的前提下對企業(yè)的各經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)精心安排下，以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)利潤的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]李大明.論稅收籌劃的原理及其運(yùn)用.中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2003;2

[2]王靖.稅收籌劃的定位與選擇.經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，2001;4

[3]田冰芬.稅務(wù)籌劃發(fā)展的意義及對策.經(jīng)濟(jì)師論壇，2002;8

第5篇：房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案范文

我國房地產(chǎn)行業(yè)不斷發(fā)展，隨著我國政府對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控，企業(yè)的稅收問題成為房地產(chǎn)企業(yè)的重要調(diào)控方向之一，企業(yè)的稅務(wù)問題是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制下，我國稅收體制還很不完善，在稅務(wù)籌劃方面仍然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，完善房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃體制，制定合理的措施來防范風(fēng)險(xiǎn)，從而避免房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的危害，進(jìn)而完善房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和提高企業(yè)的核心競爭力。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)對納稅政策風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不到位

首先，整體來看，放眼整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)屬于國家政策風(fēng)險(xiǎn)，是難以避免的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，房價(jià)過高已然成為一個(gè)重要的問題，我國政府在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控也逐步加大力度。其次，我國政府對于房地產(chǎn)土地方面的政策使得房地產(chǎn)開發(fā)商恐慌從而房價(jià)逐步增大，難以避免的會(huì)出現(xiàn)一些房地產(chǎn)泡沫風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以及整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)前景模糊的情形。最后，我國房地產(chǎn)行業(yè)存在一定的特殊性，房地產(chǎn)企業(yè)的前期資金投入比較大，周期比較長，債務(wù)成本比較高，資金的風(fēng)險(xiǎn)比較大，企業(yè)的利潤空間存在很大的隱患，所以企業(yè)如果資金鏈發(fā)生問題，這將危及整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而影響整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況，影響企業(yè)的長期發(fā)展。

（二）企業(yè)缺乏正確的納稅管理機(jī)制

房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)決定了房地產(chǎn)企業(yè)的剛性需求，基于納稅風(fēng)險(xiǎn)的政策因素，我國房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員很難意識到這些風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)的納稅處理方面沒有合理的認(rèn)知，企業(yè)對于納稅的處理方面存在一定的模糊概念的情形，企業(yè)對于納稅的處理存在很大的隨意性，他們通常以為可以通過賄賂的手段可以達(dá)到少繳稅的目的，所以這就導(dǎo)致了偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于房地產(chǎn)企業(yè)長期以來都是國家重點(diǎn)調(diào)控的行業(yè)，且房地產(chǎn)稅收是地方財(cái)政的重要來源，因此房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)偏重是一個(gè)不爭的事實(shí)。因此，一些房地產(chǎn)企業(yè)對于稅務(wù)問題沒有正確的認(rèn)識，稅務(wù)處理機(jī)制很不完善，企業(yè)的部分收入不計(jì)入賬務(wù)中去，另外還有多計(jì)提折舊或者攤銷，或者在土地增值稅清算時(shí)為了少繳納土地增值稅有意串通施工企業(yè)加大施工成本等，這些行為都將導(dǎo)致企業(yè)極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。就企業(yè)內(nèi)部而言，內(nèi)控機(jī)制還不太完善，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)分析和評價(jià)體系，房地產(chǎn)企業(yè)的事前準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)因素考慮的不夠周全，所以在工作過程中難免會(huì)遇到各種各樣的問題。另外，企業(yè)沒有一個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，無法對納稅風(fēng)險(xiǎn)來源進(jìn)行有效的評估，這很容易造成公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的喪失，降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力和應(yīng)對策略。

（三）企業(yè)納稅處理機(jī)制不健全

目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的稅收處理機(jī)制，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估也比較缺乏，再加上風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也不太完善，因此房地產(chǎn)企業(yè)面臨著很大的納稅處理風(fēng)險(xiǎn)。首先，房地產(chǎn)企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的因素考慮不全面，準(zhǔn)備工作不充分，從而在實(shí)際工作中出現(xiàn)這樣或者那樣的困難。其次，缺乏動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，無法對風(fēng)險(xiǎn)的來源主體進(jìn)行追蹤，更加增加了企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)的難度。最后，對于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生缺乏具體的應(yīng)對方案，或者是具體的應(yīng)對方案缺乏可操縱性以及可行性，從而無法降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。再者，一些房地產(chǎn)企業(yè)管理者沒有認(rèn)識到照章納稅對于房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的重要性，一味強(qiáng)調(diào)稅負(fù)的降低，或者長期拖欠稅金而促使相關(guān)部門鋌而走險(xiǎn)。

（四）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低

由于我國對納稅處理的認(rèn)識程度不高，所以我國很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有設(shè)立專門的進(jìn)行納稅處理的部門，同時(shí)也極度缺乏這方面的人員，對于目前情況下，我國房地產(chǎn)企業(yè)還是把納稅處理工作安排在財(cái)務(wù)管理體系之中，財(cái)務(wù)部門工作量大，任務(wù)重，一些財(cái)務(wù)人員只是對財(cái)務(wù)記賬熟悉而對賬務(wù)處理卻有很大的不足，他們對稅務(wù)知識的認(rèn)識還比較籠統(tǒng)，并且實(shí)際經(jīng)驗(yàn)缺乏，特別是國家實(shí)施宏觀調(diào)控以來，由于我國稅收政策發(fā)展迅速，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員有時(shí)候很難跟上國家政策變動(dòng)的步伐。這就導(dǎo)致了稅收風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，也導(dǎo)致了很多不利因素的發(fā)生。我國企業(yè)對于納稅籌劃方面要求比較高，一些財(cái)務(wù)人員缺乏專門的培訓(xùn)，再加上一些人的道德素質(zhì)還有待加強(qiáng)，所以財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)技術(shù)很多不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致了我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、房地產(chǎn)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范對策

企業(yè)的納稅問題是企業(yè)運(yùn)作的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，樹立正確的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識至關(guān)重要。正確的防范納稅風(fēng)險(xiǎn)對于一個(gè)企業(yè)良好的發(fā)展是一個(gè)極其有利的因素。

（一）企業(yè)應(yīng)該樹立正確的納稅意識

納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從思想上做到不偷稅漏稅，做到依法納稅，納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定的客觀性，納稅過程中難免會(huì)出現(xiàn)一些難以避免的危害，所以作為企業(yè)的管理人員要正視納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在，在國家規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的納稅。同時(shí)我們也要端正心態(tài)，遵守國家稅收法律法規(guī)，合理的制定企業(yè)內(nèi)部的納稅風(fēng)險(xiǎn)管控制度，重視納稅風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害。同時(shí)，國家在稅收政策方面做了很多的規(guī)定，企業(yè)在具體的稅務(wù)處理方面要做到時(shí)刻關(guān)注國家政策動(dòng)態(tài)，深刻理解國家政策的內(nèi)涵，在依照國家法律規(guī)定的前提下，合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識到企業(yè)納稅是企業(yè)的一種權(quán)利和義務(wù)，納稅不僅給企業(yè)帶來了很大的收益，而且對社會(huì)也產(chǎn)生了有力的影響。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確的納稅意識，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能動(dòng)性，充分考慮自身的實(shí)際情況，考慮各方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，合理地進(jìn)行企業(yè)納稅。

（二）健全企業(yè)納稅管理機(jī)制

首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系，建立健全自身內(nèi)控機(jī)制，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅風(fēng)險(xiǎn)和評估機(jī)制，對企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動(dòng)從稅收稽查、會(huì)計(jì)處理等方面進(jìn)行合理的監(jiān)督審核。從內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，企業(yè)要想有一個(gè)健全的納稅管理機(jī)制，需要設(shè)立專門的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)確的識別納稅風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，從而從各個(gè)方面規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理控制機(jī)制。其次，每個(gè)企業(yè)都有自己的一套制度，企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，自身業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)制定適合自己的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、整理、分析過程中，根據(jù)具體情況具體分析，把納稅管理放入到日常的經(jīng)營管理過程中，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)處理流程中，實(shí)現(xiàn)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度化。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)構(gòu)，與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、評估部門等整合起來為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

（三）提高財(cái)務(wù)、財(cái)稅人員的素質(zhì)，正確面對納稅風(fēng)險(xiǎn)

從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員來看，人員素質(zhì)不高的現(xiàn)象普遍存在。由于納稅風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)重要的因素就是從業(yè)人員能力弱，所以一個(gè)企業(yè)沒有高素質(zhì)的人員，高質(zhì)量的企業(yè)納稅規(guī)劃就是空談。因此，對于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來說，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識要明確清晰。房地產(chǎn)企業(yè)可以開設(shè)稅務(wù)知識培訓(xùn)班，定期的把國家政策通過知識培訓(xùn)班的途徑傳授給財(cái)務(wù)人員，還可以定期的引進(jìn)一些稅務(wù)知識方面的專家來給企業(yè)做定期的培訓(xùn)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)人員既懂稅法，也懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，也懂企業(yè)管理等多方面知識，又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)復(fù)合型人才，進(jìn)而來保障企業(yè)的高素質(zhì)、高技術(shù)人才的完備。企業(yè)應(yīng)重視對納稅處理人員的培養(yǎng)，建立科學(xué)有效的考核機(jī)制， 通過一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施來增強(qiáng)財(cái)稅處理人員的素質(zhì)水平。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通

對于企業(yè)和稅務(wù)部門來說，他們是不同的主體，他們所處的環(huán)境、行業(yè)以及工作性質(zhì)上面都有很大的差異，這在一定程度上造成了稅務(wù)部門與企業(yè)之間彼此信息不對稱，所以在一些觀念上面難免會(huì)出現(xiàn)一些偏差，所以房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅主體而言，應(yīng)該主動(dòng)去了解認(rèn)識稅務(wù)部門的具體工作章程和具體的稅務(wù)操作規(guī)范，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通交流，對于跟自己相關(guān)的一些重大稅收政策加大交流，保持認(rèn)識上的一致性，維持一個(gè)良好的合作關(guān)系，嚴(yán)格遵守國家稅務(wù)部門的規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

第6篇：房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案范文

房地產(chǎn)企業(yè)作為近年來的熱門話題，其稅收更是備受關(guān)注，由于房地產(chǎn)稅收法律制度的不斷完善，其稅收涉及的范圍也隨之變得越來越廣。所謂的納稅籌劃就是各個(gè)企業(yè)通過采用稅收法律法規(guī)的方式，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況，為了效益對生產(chǎn)和銷售做適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，從而可以達(dá)到合理避稅的目的，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，目前，房地產(chǎn)涉及到的稅收常見的主要有土地增值稅、城建稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及所得稅，甚至還包括印花稅、教育費(fèi)附加等，要繳納如此多是稅，使之成為房地產(chǎn)企業(yè)的一個(gè)突出的減項(xiàng)，對房地產(chǎn)企業(yè)有著重大的影響，尤其是土地增值稅已被認(rèn)定為房地產(chǎn)企業(yè)中最大的稅種，受到房地產(chǎn)企業(yè)人士重點(diǎn)關(guān)注的對象。目前，我國已經(jīng)對房地產(chǎn)的控制，出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)，正在進(jìn)一步的進(jìn)行調(diào)控政策，盡管房地產(chǎn)企業(yè)在成如火如荼的發(fā)展著，占有重要的市場地位，但是我國依然對其進(jìn)保持始終不變的態(tài)度，那就是全面控制，由此可知，若是土地增值稅政策由于各個(gè)因素產(chǎn)生變化的話，必定會(huì)影響到房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃，每一次變更都會(huì)對其造成壓力。

當(dāng)土地增值稅政策發(fā)生變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)要對變化的形勢進(jìn)行系統(tǒng)分析，分析過后得出結(jié)論，對土地增值稅納稅籌劃進(jìn)行重新設(shè)置，如不進(jìn)行重新的設(shè)置，則不利于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，前提必須是進(jìn)行土地增值稅納稅的籌劃。我國稅收制度在不斷的完善當(dāng)中，已經(jīng)逐漸對各大房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控，在這樣的情況之下，將會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)需要面對一系列的問題，例如最突出的問題就是納稅籌劃空間與之前相比，會(huì)有顯著的縮小，企業(yè)要使經(jīng)濟(jì)收益不變的話，必須要以土地增值稅為基礎(chǔ)，然后進(jìn)行土地增值稅納稅的籌劃，值得注意的是，在籌劃的過程中，還要進(jìn)行思路轉(zhuǎn)換，傳統(tǒng)的納稅籌劃方法已經(jīng)不適合現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，所以，在掌握好納稅籌劃的基本情況下，進(jìn)行適當(dāng)?shù)母拢瑥亩捎米羁茖W(xué)、最合理的納稅籌劃來面對挑戰(zhàn)，在政府增加稅收的情況之下，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，從而可以提高企業(yè)的收益。

二、解決房地產(chǎn)企業(yè)繳納土地增值稅納稅籌劃問題的對策

要解決房地產(chǎn)企業(yè)繳納土地增值稅的納稅籌劃存在的問題，要從三個(gè)角度出發(fā)，首先，要提高統(tǒng)籌意識，其次合理利用土地增值稅的納稅籌劃方法，最后還要巧妙利用稅收政策，從這三個(gè)角度出發(fā)，解決企業(yè)在繳納土地增值稅的納稅籌劃方面存在的問題，從而使企業(yè)健康發(fā)展，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）提高統(tǒng)籌意識

隨著市場競爭的日益激烈，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，要想在如此競爭才環(huán)境之中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)務(wù)必要進(jìn)行土地增值稅納稅的籌劃工作，該項(xiàng)工作是房地產(chǎn)企業(yè)獲取效益的重要途徑之一，所以，各大房地產(chǎn)企業(yè)都在逐漸開展著這項(xiàng)工作，國家對稅收有一定的法律法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，現(xiàn)在很多企業(yè)都不按照法律法規(guī)執(zhí)行工作，所以漏稅、偷稅的違法現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)，這樣不但損害到企業(yè)辛辛苦苦建立起來的形象，還破壞社會(huì)的安定，國家對這一行為采取懲罰措施，對違法行為進(jìn)行罰款等。繳納土地增值稅在表面上雖然會(huì)使企業(yè)資金有所降低，但是只有合理納稅房地產(chǎn)企業(yè)才會(huì)在競爭的市場中實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，所以，房地產(chǎn)企業(yè)管理者要有土地增值稅繳納意識，重視這項(xiàng)工作的實(shí)行情況，制定合理、科學(xué)的土地增值稅納稅籌劃方案，避免出現(xiàn)漏稅、偷稅等違法行為。此外，還要倍加留意政府出臺(tái)的相關(guān)政策，對土地增值稅的動(dòng)態(tài)情況了如指掌，在第一時(shí)間里對納稅籌劃做合理的更改，以適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境，從事房地產(chǎn)工作的工作人員還要自我提高土地增值稅方面的知識，尤其是國家對其制定的一些法律法規(guī)，更是要透徹了解，并加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的宣傳力度，與此同時(shí)，還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定合理、科學(xué)的土地增值稅籌劃方案，為企業(yè)開展經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)提供重要的信息。房地產(chǎn)企業(yè)管理人員只有提高土地增值稅納稅統(tǒng)籌意識，并根據(jù)政府出臺(tái)的政策對土地增值稅納稅籌劃做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，提高全體員工的納稅意識和土地增值稅籌劃意識，企業(yè)才可在競爭激烈的市場中立于不敗之地。

（二）合理利用土地增值稅的納稅籌劃方法

房地產(chǎn)企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，必要合理用房地產(chǎn)增值稅的納稅統(tǒng)籌方法，例如，“臨界點(diǎn)”籌劃法、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式進(jìn)行納稅籌劃以及成本核算對象籌劃法。當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，若是所獲得的利潤越大，那么相應(yīng)的所要繳納的稅費(fèi)就會(huì)越高，為了獲取利潤，房地產(chǎn)企業(yè)必然會(huì)提高房價(jià)。國家稅法有先關(guān)的規(guī)定，當(dāng)納稅人出售住宅時(shí)，在增值額超過扣除項(xiàng)目金額的20%之內(nèi)，可以享受免繳土地增值稅，若是超過，則要進(jìn)行納稅籌劃。所以，房地產(chǎn)企業(yè)可以從20%這個(gè)臨界點(diǎn)出發(fā)，控制房價(jià)在同行中大道最低價(jià)吸引客戶，降低所需繳納的稅費(fèi)，并獲取最高利潤。

例如，現(xiàn)某一房地產(chǎn)開發(fā)公司將售出一棟住宅樓，600萬市場價(jià)格出售，住宅支出有：成本費(fèi)用120萬元，土地使用權(quán)費(fèi)用240萬元，其他費(fèi)用97萬元；納稅籌劃計(jì)算：應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加是3萬元，應(yīng)交營業(yè)稅30萬元；應(yīng)交土地增值稅：增值額110元、允許扣除金額490萬元、應(yīng)交土地增值稅33萬元增值率22.45%，按照國家《土地增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，該公司可將增值率控制在20%以內(nèi)，就可以免繳土地增值稅稅費(fèi)，這樣公司就可以獲取更大的利潤，集體計(jì)算如下：設(shè)銷售價(jià)格為x，應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加=x×5%×（7%+3%），應(yīng)交營業(yè)稅=x×5%，增值率={x［-240+120+97+x×5%+x×5%×（7%+3%）］}÷［240+120+97+x×5%+x×5%×（7%+3%）］=20%，通過計(jì)算，得出X=587.152，所以公司應(yīng)該降價(jià)12.848萬元，這樣就可多獲取利潤20.152萬元。另外，靈活采用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式進(jìn)行納稅籌劃也是常用的一種方法，根據(jù)征收土地稅的標(biāo)準(zhǔn)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過避免符合納稅標(biāo)準(zhǔn)來免繳土地增值稅

。土地增值稅的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為，第一，所轉(zhuǎn)讓的土地是否是屬于國有，第二，是否取得收入，第三，產(chǎn)權(quán)是否存在轉(zhuǎn)移現(xiàn)象，房地產(chǎn)企業(yè)只要避開這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即可免繳土地增值稅。成本核算對象籌劃法，根據(jù)土地增值稅中所采用的適用四檔超率累進(jìn)稅率，如果把具有不同的土地增值稅稅率不同的房產(chǎn)，都放在一起進(jìn)行計(jì)算時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致高增值房產(chǎn)的使用稅率有所降低，這樣就可達(dá)到整體稅負(fù)降低的效果。進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，將低增值房產(chǎn)和高增值房產(chǎn)進(jìn)行同時(shí)開發(fā)和出售，這樣就可將收入與扣除項(xiàng)目在一起同時(shí)核算、申報(bào)，達(dá)到節(jié)省稅費(fèi)的效果。巧妙利用各種土地增值稅的納稅籌劃方法，可使房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行合理避稅，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）巧妙利用稅收政策

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展與我國所制定的土地增值稅政策息息相關(guān)，尤其是在近幾年，土地增值稅政策在不斷的更新，加強(qiáng)了房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理制度，對一些政策做了適當(dāng)?shù)母膭?dòng)，像房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)聯(lián)營或是投資合營方面的一些納稅政策、或是出租方面的政策都有一些改變。這樣的調(diào)整和更變是為了促使房地產(chǎn)企業(yè)科按照國家法律法規(guī)進(jìn)行工作，履行納稅義務(wù)，當(dāng)然，相關(guān)政策變更過后會(huì)使之前一些合法的納稅籌劃演變成為不合法，因此，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員要及時(shí)對納稅籌劃做改變，找出正確的納稅籌劃方向，為了使企業(yè)能夠獲得更大的利益，在這樣的環(huán)境之下，務(wù)必要研究出新的合理避稅方法，并在納稅的過程中，巧妙運(yùn)營各種方式，爭取將納稅金額降到最低。在進(jìn)行合理避稅的同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還需要和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行商討，處理好會(huì)計(jì)和稅收方面的問題，這樣可解決稅務(wù)籌劃之間的問題，避免不必要的矛盾發(fā)生。為了完善土地增值稅稅收政策，國家在不斷出臺(tái)新的土地增值稅稅收政策，還對已有的政策做補(bǔ)充，這必然會(huì)影響到房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)要隨機(jī)應(yīng)變，根據(jù)實(shí)際情況對納稅籌劃做調(diào)整，以適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境。

三、結(jié)語

第7篇：房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案范文

一、土地增值稅節(jié)稅點(diǎn)

國家開征土地增值稅的初衷是為了調(diào)節(jié)土地增值收益,該稅實(shí)質(zhì)上是附加于企業(yè)所得稅之上的另一種形式的“所得稅”,在全國降低高房價(jià)的一片呼聲中,上次的“兩會(huì)”上曾有代表提議取消該稅。為達(dá)到調(diào)節(jié)增值收益的目的,該稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率,增值率越大,稅率越高,所以該稅種節(jié)稅籌劃的著眼點(diǎn)在于降低土地增值率,力爭適用較低的稅率,甚至能夠享受到免征的政策。

1、普通住宅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅;增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

筆者曾經(jīng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的一個(gè)房產(chǎn)項(xiàng)目,一期工程土地增值稅清算的結(jié)果是:土地增值率18.5%,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退回預(yù)繳的60萬元稅款。但假如增值率達(dá)到20%以上,不僅不能退回預(yù)繳款,還需補(bǔ)繳200多萬元稅款。所以,企業(yè)應(yīng)充分重視該政策,在建筑面積設(shè)計(jì)、銷售定價(jià)、賬務(wù)核算等工作中要考慮該項(xiàng)政策,力爭把工作做到前頭。

該項(xiàng)政策的籌劃常有著述發(fā)表,在此不再贅述,只是需要強(qiáng)調(diào)的是,如果小區(qū)開發(fā)既有普通住宅又有非普通住宅或商業(yè),一定要在成本列支、預(yù)(決)算、合同簽訂等方面盡力劃分清楚,否則即使普通住宅增值率達(dá)不到20%,也無法享受免稅政策。當(dāng)然,與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)也非常關(guān)鍵。

2、開發(fā)間接費(fèi)用的列支。開發(fā)間接費(fèi)用在土地增值稅條例中的定義是:直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用。開發(fā)間接費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)允許加計(jì)20%扣除,所以企業(yè)日常費(fèi)用開支,凡符合以上定義的一定要列入開發(fā)間接費(fèi)用,而有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員將其列入了管理費(fèi)用,沒有為企業(yè)爭取到應(yīng)有的稅收利益。

筆者在實(shí)際工作中綜合會(huì)計(jì)和稅法的規(guī)定,只將招待費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、四項(xiàng)小稅、總部管理人員的工資福利費(fèi)、明顯屬于總部的費(fèi)用列入管理費(fèi)用,其余費(fèi)用全部列入開發(fā)間接費(fèi)用,這樣處理在歷次稅務(wù)檢查中均得到認(rèn)可。另外,《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)文第二十七條第(六)款規(guī)定:“項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)”列開發(fā)間接費(fèi)用,根據(jù)此規(guī)定建造售樓處的支出不需要列營業(yè)費(fèi)用了,可以增加開發(fā)間接費(fèi)用。

3、公共成本和間接成本的分配。根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文第二十九條和第三十條的規(guī)定,土地成本一般按占地面積法進(jìn)行分配,如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的,應(yīng)征得稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。借款費(fèi)用屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)的,按直接成本法或預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。公共配套設(shè)施開發(fā)成本明確規(guī)定應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配,而其他成本項(xiàng)目的分配方法由企業(yè)自行確定。

可以看出,以上規(guī)定給了企業(yè)很大的稅收籌劃空間,尤其是土地成本的分配。政府出讓土地是帶著規(guī)劃的,事先規(guī)劃了哪里建商業(yè)、哪里建住宅,而商業(yè)占地地價(jià)要高于住宅占地,但地塊是整體出讓的,沒標(biāo)明商業(yè)占地和住宅占地分別是多少地價(jià)。如果按占地面積法進(jìn)行分配,顯然增大了住宅成本,減少了商業(yè)成本,具有不合理性,所以稅收規(guī)定預(yù)留了企業(yè)可以采用其他合理方法的空間。企業(yè)需要通盤考慮能否享受普通住宅免稅政策、不能享有該政策的情況下怎樣降低住宅和商業(yè)各自的增值率,通過細(xì)致測算后決定采用什么方法更符合企業(yè)利益,然后以充分的理由向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,征得其同意后實(shí)行。

同樣道理,借款費(fèi)用和其他成本項(xiàng)目的分配也需認(rèn)真考慮。

4、變銷售為長期出租?，F(xiàn)在多數(shù)樓盤地下停車位長期出租,一次收取最長20年的租賃費(fèi),根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,土地增值稅是對出售或者以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的行為所征收的稅。出售或轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)以辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)為標(biāo)志,產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移就不構(gòu)成出售或轉(zhuǎn)讓。只出租地下車位的行為,因?yàn)闆]有發(fā)生使用權(quán)的轉(zhuǎn)移,不需要繳納土地增值稅,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”項(xiàng)目,以5%的稅率繳納營業(yè)稅。

照此例子,如果能變房屋銷售為長期出租,將推遲土地增值稅的繳納,假如將來取消土地增值稅,企業(yè)將獲得一筆巨大收益。

5、股東購買土地作價(jià)入股。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅[2006]21號)規(guī)定,自2006年3月2日之后,以土地使用權(quán)投資入股或聯(lián)營從事房地產(chǎn)開發(fā)的,在投資環(huán)節(jié)確認(rèn)收入,對投資人按規(guī)定征收土地增值稅,以該環(huán)節(jié)征稅時(shí)確認(rèn)的收入作為被投資企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額據(jù)以扣除。不再適用《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]048號)第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

在財(cái)稅[2006]21號文出臺(tái)前,有人根據(jù)財(cái)稅字[1995]048號文提出過籌劃方案,引起大家熱烈討論,但不知有沒有過實(shí)際操作。財(cái)稅[2006]21號文出臺(tái)后,筆者認(rèn)為大家仍然可以考慮怎樣籌劃。現(xiàn)舉個(gè)例子供大家探討:

李某以個(gè)人名義購買土地一塊,購買價(jià)1000萬元,李某需交納契稅30萬元,印花稅0.5萬元,李某以該土地投資成立萬城房產(chǎn)公司(個(gè)人獨(dú)資),評估作價(jià)(售價(jià))1500萬元,高某需繳納印花稅0.75萬元,土地增值稅扣除項(xiàng)目金額1031.25萬元=1000+30+0.5+0.75,增值額468.75萬元,增值率45.45%,繳納土地增值稅140.62萬元=468.75×30%,需繳納個(gè)人所得稅65.63萬元=(1500-1000-30-0.5-0.75-140.62)×0.2。

萬城房產(chǎn)公司接收該土地不需要繳納契稅(根據(jù)財(cái)稅[2008]142號),印花稅因計(jì)入管理費(fèi)用不考慮,公司利用該土地開發(fā)普通住宅,開發(fā)成本6000萬元,實(shí)現(xiàn)收入12000萬元,繳納營業(yè)稅及附加660萬元=12000×5.5%,扣除項(xiàng)目金額10410萬元=(1500+6000)×(1+20%+10%)[假設(shè)利息不能按開發(fā)項(xiàng)目合理分?jǐn)偂⑷?xiàng)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生和計(jì)算扣除一致,即750萬元=(1500+6000)×10%]+660,增值額1590萬元=12000-10410,增值率15.27%,免交土地增值稅,繳納企業(yè)所得稅772.5萬元[12000-(1500+6000)×(1+10%)-660]×0.25,李某總的凈收益2580萬元=12000-1000-30-0.5-0.75-140.62-65.63-6000-(1500+6000)×10%-660-772.5。

而假設(shè)李某以現(xiàn)金1000萬元出資先成立房產(chǎn)公司,再購買土地,繳納契稅30萬元,印花稅0.5萬元,開發(fā)成本6000萬元,實(shí)現(xiàn)收入12000萬元,繳納營業(yè)稅及附加660萬元,扣除項(xiàng)目金額9799萬元=(1000+30+6000)×(1+20%+10%)+660(三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算扣除,但是不能超過實(shí)際發(fā)生數(shù)750萬元,筆者所在地區(qū)的濟(jì)寧市地稅局于2009年12月31日下發(fā)的文件[關(guān)于印發(fā)《濟(jì)寧市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)和建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理辦法(試行)》的通知(濟(jì)地稅發(fā)[2009]79號文)]中對此有規(guī)定,增值額2201萬元=12000-9799,增值率22.46%,交納土地增值稅660.3萬元=2201×30%,繳納企業(yè)所得稅724.93萬元=[12000-(1000+30+6000)-(1500+6000)×10%-660-660.3]×0.25,李某總的凈收益2174.77萬元=12000-1000-30-6000-(1500+6000)×10%-660-660.3-724.93。

由此可見,同樣投資1000萬元,前后兩種運(yùn)作方式凈收益相差405.23萬元=2580-2174.77,根本原因在于以股東投資環(huán)節(jié)確認(rèn)的土地收入作為房產(chǎn)公司計(jì)算土地增值稅扣除土地的成本,這樣使房產(chǎn)公司的土地成本抬高,土地增值率低于20%,從而享受免稅。

6、籌建費(fèi)列前期工程費(fèi),而不是管理費(fèi)用。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)規(guī)定,對開辦費(fèi)的處理,新所得稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

由此可見,開辦費(fèi)的攤銷已不存在稅會(huì)差異,企業(yè)可一次攤銷。工商企業(yè)通常列入管理費(fèi)用,而房地產(chǎn)行業(yè)可根據(jù)(國稅發(fā)[2009]31號)文第二十七條規(guī)定列入前期工程費(fèi),可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)加計(jì)扣除20%的成本。

二、企業(yè)所得稅和土地使用稅的節(jié)稅點(diǎn)

1、將開發(fā)的商品房出租,不再視同銷售確認(rèn)收入。根據(jù)(國稅發(fā)[2009]31號)第七條規(guī)定,企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,應(yīng)視同銷售,于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入(或利潤)的實(shí)現(xiàn)。該內(nèi)容將《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)文中該條規(guī)定中的“開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)”刪除了,同時(shí)結(jié)合國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第一條的規(guī)定,可以認(rèn)為,企業(yè)將自己開發(fā)的商品房出租,不再需要視同銷售確認(rèn)收入。

結(jié)合以上土地增值稅節(jié)稅點(diǎn)中的相關(guān)分析,企業(yè)將房產(chǎn)變銷售為長期出租,不僅可以推遲土地增值稅的繳納,還可以推遲所得稅的繳納,并且能夠坐享房產(chǎn)增值,但需要付出成本資金利息,而且出租收入需按照12%繳納房產(chǎn)稅,因此企業(yè)需要做出詳細(xì)的測算,在綜合平衡的情況下作出決策。

2、沒有實(shí)現(xiàn)銷售前的招待費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)到實(shí)現(xiàn)收入時(shí)累計(jì)扣除。房地產(chǎn)行業(yè)具有特殊性,從籌建到開工建設(shè)直至實(shí)現(xiàn)收入往往過程非常漫長,前期項(xiàng)目運(yùn)作花費(fèi)的招待費(fèi)較多,為此國稅發(fā)[2006]第31號文針對招待費(fèi)專門做出規(guī)定,允許企業(yè)在實(shí)現(xiàn)收入之前發(fā)生的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以向后結(jié)轉(zhuǎn),按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個(gè)納稅年度。國稅發(fā)[2009]31號文對[2006]31號文進(jìn)行了補(bǔ)充和完善,沒有聲明[2006]31號文廢止,但也沒有提及這部分內(nèi)容,這說明招待費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定還是適用的,只不過扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行新企業(yè)所得稅法的規(guī)定。而廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)根據(jù)新企業(yè)所得稅法超標(biāo)準(zhǔn)部分可以無限制的結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn),稅務(wù)部門對前期發(fā)生的招待費(fèi)比較認(rèn)可的處理是:先做待攤費(fèi)用處理,實(shí)現(xiàn)收入后再逐步攤銷,最長可攤銷到實(shí)現(xiàn)收入后的第三年。這樣做雖不符合會(huì)計(jì)制度,但因?yàn)槠鋵?bào)表的影響較小,會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)一般不予以調(diào)整。

至于計(jì)提基數(shù),按照[2009]31號文有關(guān)精神和實(shí)際工作中所得稅納稅申報(bào)表的填制,房地產(chǎn)企業(yè)取得的預(yù)售收入可以作為招待費(fèi)、廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。上文提到的濟(jì)寧市地稅局的濟(jì)地稅發(fā)[2009]79號對此有明確規(guī)定。

3、土地使用稅從開具銷售發(fā)票的次月起停交。根據(jù)土地使用稅暫行條例,納稅人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)交納土地使用稅,《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地字[1988]第015號)文中規(guī)定,納稅人實(shí)際占用的土地面積,是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。

在實(shí)際工作中,房地產(chǎn)企業(yè)交納土地使用稅的起點(diǎn)是土地出讓合同的簽訂日期,不論是否取得土地證,這符合稅法精神。但在房屋售出后,即使發(fā)票開具、房屋已交付使用,甚至房權(quán)證大證已分割,而土地證因種種原因未能分割,在這種情況下,企業(yè)已不再實(shí)際占有土地,但稅務(wù)部門以土地證未分割、土地所有權(quán)人仍是企業(yè)的為理由,不允許企業(yè)停交土地使用稅,顯然與稅法精神不符合,這就形成了稅務(wù)執(zhí)法的前后自相矛盾。

也有些地區(qū)比較務(wù)實(shí),以發(fā)票開具或以房權(quán)證分割為停交土地使用稅的終點(diǎn)。上文提到的濟(jì)寧市地稅局的(濟(jì)地稅發(fā)[2009]79號文)明確了此問題的處理:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)從開具銷售發(fā)票的次月起,停止征收城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法立法宗旨、法條釋義、類似判例據(jù)理力爭,避免不必要的支出。

第8篇：房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；稅收政策

隨著我國的國民收入不斷的提高，我國繳納個(gè)人所得稅的人群也越來越大，已經(jīng)逐漸成為我國財(cái)政收入最為重要的部分，所以怎樣對個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃也變得日益重要.當(dāng)前，我國對此的認(rèn)識還不充分，經(jīng)常有很多地方不被理解，很多時(shí)候甚至被認(rèn)為是非法的行為，歸咎到偷稅、漏稅的范疇中.近幾年，納稅籌劃才漸漸的獲得人們的理解，越來越多的人們開始設(shè)計(jì)自己的規(guī)劃稅收來獲得最大的收益.尤其是在新常態(tài)的背景下，居民也面臨著如何能最大限度的提高自己的收入問題.故從新常態(tài)的背景出發(fā)，其目的是為了在法律允許的范圍內(nèi)，減輕納稅者身上的負(fù)擔(dān)，研究個(gè)人所得稅納稅籌劃問題具有深刻的理論與實(shí)踐意義.

1“新常態(tài)”下個(gè)人所得稅納稅籌劃的提出

我國根據(jù)個(gè)人收入的來源不同規(guī)定了不同的稅率：個(gè)人的工資采用的是超額累進(jìn)稅率，從3%到45%分為不同的等級，起征點(diǎn)為3500元；個(gè)體工商戶和企業(yè)經(jīng)營者的承包經(jīng)營，也采用超額累進(jìn)稅率，共分為5級，從5%到35%不等；勞動(dòng)報(bào)酬所得，稅率為20%；薪酬所得，稅率也為20%；特許權(quán)經(jīng)營所得，利息、股息、紅利等的稅率都是20%.納稅籌劃指的是在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃安排，達(dá)到取得“節(jié)稅”的稅收利益目的的行為.納稅籌劃有三個(gè)主要特征：

(1)納稅籌劃的合法性：

最重要的一個(gè)特征即納稅籌劃不應(yīng)違反國家稅收法律、法規(guī)規(guī)定，以及進(jìn)行其他違法行為.應(yīng)在遵守國家法律的前提下，合法避稅.

(2)納稅籌劃的籌劃性：

在履行納稅義務(wù)時(shí)考慮財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收影響的情況下，應(yīng)制定相應(yīng)的納稅計(jì)劃和安排規(guī)劃，即要有一個(gè)合理的規(guī)劃.

(3)納稅籌劃的目的性：

實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化.隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民個(gè)人收入不斷提高，個(gè)人收入來源越來越廣泛，納稅人數(shù)不斷增加.但是近年來，我國經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，居民家庭和個(gè)人面臨著收入增長難的問題，同時(shí)稅收負(fù)擔(dān)也成為“新常態(tài)”下提高消費(fèi)水平，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要阻力.所以，有必要在新常態(tài)背景下系統(tǒng)研究個(gè)人所得稅納稅籌劃問題，增加居民收入，提高居民消費(fèi)水平，這對于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有重要的意義.納稅籌劃作為一個(gè)順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的新生事物，將對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生重要的促進(jìn)作用，尋找企業(yè)納稅籌劃的規(guī)律和方法，要靈活、因地制宜地制定合理的納稅籌劃方案，達(dá)到合理避稅的效果，積極推進(jìn)我國納稅籌劃工作的發(fā)展.

2在個(gè)人所得稅籌劃上的問題

2.1納稅籌劃理論基礎(chǔ)薄弱

隨著我國居民收入的不斷增多，不僅納稅的群體在增多，納稅的額度也越來越多，個(gè)人所得稅的籌劃已經(jīng)到了不得不實(shí)行的地步.但是，關(guān)于我國個(gè)人所得稅的籌劃理論和研究都非常少，急需更多的理論探索和研究實(shí)踐.

2.2負(fù)責(zé)人的認(rèn)識局限

在我國，國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人采用績效評判制度，這就造成了負(fù)責(zé)人認(rèn)為企業(yè)是國家的，納稅籌劃并不能給自己產(chǎn)生收益，同時(shí)也擔(dān)心會(huì)威脅到自己的升遷等，從而影響了納稅籌劃的拓展.對于私營的企業(yè)主來說，都將主要的精力放在擴(kuò)大經(jīng)營上面，認(rèn)為納稅籌劃是偷稅、漏稅的行為，會(huì)影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展.

2.3相關(guān)的法制規(guī)定不穩(wěn)定，易變化

在我國，經(jīng)常出現(xiàn)這樣的情況，一個(gè)籌劃方案，今年適用，明年就可能因?yàn)檫`背相關(guān)的法律，這樣的話就很難根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行籌劃.當(dāng)然，國家的稅收制度總是在不斷的完善發(fā)展中的，但是我國對稅收等相關(guān)法律法規(guī)的宣傳普及相對滯后，在很大程度上就成為了進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃的一個(gè)最大的障礙，這樣就在一定程度上損害了納稅人的利益.

3計(jì)稅依據(jù)上的個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)現(xiàn)

3.1計(jì)稅依據(jù)最小化

個(gè)人所得稅的籌劃最重要的就是盡量減少繳納的稅額，避免重復(fù)繳稅和多繳稅.

（1）費(fèi)用列支例如可以對工資、薪金進(jìn)行籌劃，通過福利將其費(fèi)用化.例如：組織員工旅游度假，為員工提供福利住房，報(bào)銷其個(gè)人的發(fā)票等.這樣雖然使員工的名義工資有所降低，但是并沒有削減其工作的福利，只是改變了收入的形式等.對于企業(yè)來說，也可以通過其他的費(fèi)用開支來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān).舉例說明：某講師應(yīng)邀為外地財(cái)政局講課，交通住宿共計(jì)2000元，得到的報(bào)酬為3000元，這樣的話該教師應(yīng)交的所得稅為（3000-800）×20%=440元，但是，可以將自己支付的費(fèi)用向財(cái)政局進(jìn)行報(bào)銷，這樣一來，所繳納的所得稅額就變?yōu)?000-2000-800=200元.

（2）收入均衡

收入均衡是指在某一個(gè)時(shí)間獲得了較高的收入，應(yīng)該繳納高稅收，但是可以采用均衡來實(shí)現(xiàn)低稅率的方法，從而減少每個(gè)月的稅額.舉例說明：甲乙同為兩個(gè)生產(chǎn)性的企業(yè)的員工，甲為行政管理人員，每月工資2500元，乙為車間的工人，一年只工作4個(gè)月，每月工資7500元.兩人的年薪大約都在30000元左右.但是繳稅上卻差別很大，甲因?yàn)槊吭碌男劫Y都低于征收額度的下限，所以不用繳稅.但是乙工作的四個(gè)月中，每個(gè)月都需要攪鬧300元左右的稅收，全年繳納的稅達(dá)到了1200元左右.如果進(jìn)行納稅籌劃的話，可以將乙的工資分?jǐn)偟?2月中發(fā)放，則乙就與甲一樣，不用再繳納個(gè)人所得稅了，一年可以節(jié)省1200元左右.

3.2對計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分解

（1）對支付次數(shù)進(jìn)行分解

根據(jù)稅法的規(guī)定，工資、薪金都是按次征收，每月的收入征收一次.如果收入在4000元以下，扣除800元費(fèi)用；如果超過4000元，扣除20%的費(fèi)用，剩下的為應(yīng)納稅額.分為20000元以下、20000元到50000元、50000元以上三個(gè)等級，稅率分別為20%、30%、40%，采用的是三級超額累進(jìn)稅.所以，每個(gè)月的勞動(dòng)報(bào)酬數(shù)額越大，應(yīng)納的稅額就越大，這樣的話，我們就可以通過拆分稅額，分解為小額然后進(jìn)行分次支付，可以盡量使每次的小額收入靠近稅前的臨界點(diǎn)，使之使用與次低的稅率，從而達(dá)到縮減稅額的目的.

（2）分項(xiàng)的勞動(dòng)收入

對于工資和薪金來說，大部分都是一次性取得的.但是有些是屬于同一事項(xiàng)的，一個(gè)月中可以取得多次收入.同一事項(xiàng)是指取得工資的某個(gè)具體的項(xiàng)目.即，個(gè)人可以與企業(yè)簽訂多個(gè)合同，為企業(yè)一次提供多種服務(wù)，從而將勞動(dòng)收入進(jìn)行分解，使得個(gè)人兼有不同的勞動(dòng)報(bào)酬，減出必要的費(fèi)用，使得各項(xiàng)的收入落到較低的稅率中，以此達(dá)到消減稅率的目的.

4“新常態(tài)”下個(gè)人所得稅納稅籌劃問題的解決策略

4.1不斷推進(jìn)納稅籌劃理念普及

納稅籌劃在幫助納稅人合法避稅的同時(shí)，也必然會(huì)使其學(xué)習(xí)各種財(cái)政稅收方面的知識，同時(shí)還要研究各種財(cái)稅政策和法規(guī)，可以極大的促進(jìn)納稅人學(xué)習(xí)財(cái)稅政策的意愿，從而增強(qiáng)其納稅的意識，可以有效的減少其偷稅、漏稅的行為.納稅籌劃其本質(zhì)就是建立一些可行的納稅方案，然后再對這些方案進(jìn)行比較，在這之中挑出最為合適的一個(gè)，最終達(dá)到減少納稅金額，增加可支配資金的目的，使其有更多的使用資金.可以有效的減輕納稅人當(dāng)期的稅款，增加現(xiàn)金流.我國的市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，相關(guān)的體系也在不斷地完善，相應(yīng)事務(wù)的處理也變得更加復(fù)雜，對稅法進(jìn)行透徹的研究，不僅可以有效的避免偷稅和漏稅的行為，同時(shí)也可以通過減少稅收來提高納稅人的生活水平.

4.2要注意規(guī)避個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，很容易忽視籌劃本身所存在的風(fēng)險(xiǎn)，也抱著無論是怎樣籌劃都會(huì)增加可支配資金的想法.但是，納稅籌劃只是一個(gè)個(gè)人稅收計(jì)劃和決策的方法，并沒有真正的進(jìn)行執(zhí)行，也不是一個(gè)結(jié)果，所以其本身還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的.

4.2.1從納稅籌劃的方法來進(jìn)行合理規(guī)避

第一，將收入合理的分解，均勻的發(fā)放來降低稅率.這些對那些每月的工資波動(dòng)很大的納稅人非常的適用，可以大大的降低其繳納的稅額.第二，將受益轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的投資.我國為促進(jìn)企業(yè)和個(gè)人的投資，不對企業(yè)的留存未分配收益征收所得稅，所以居民個(gè)人可以通過購買有價(jià)證券如股票、債券等方式實(shí)現(xiàn)自己的投資目的，有價(jià)證券收益如利息、股息等需按照規(guī)定交納個(gè)人所得稅.在這樣的情況下，居民個(gè)人如果想避免投資收益被征稅，那么可以把投資所獲得的收益暫時(shí)保留在企業(yè)賬上，成為對該企業(yè)的再投資，企業(yè)把投資者留存的投資收益以債券或配股的方式記入到投資者名下，這樣，既能實(shí)現(xiàn)投資者資產(chǎn)的保值增值，又能夠合理避稅.但是，這種做法必須以居民個(gè)人對企業(yè)的發(fā)展前景比較樂觀為前提，同時(shí)對企業(yè)制度也有比較高的要求.

4.2.2從納稅籌劃的時(shí)間范圍界定來進(jìn)行合理規(guī)避

居民收入的年終獎(jiǎng)適用于此種方法，年終獎(jiǎng)作為企業(yè)的一種重要的激勵(lì)手段，數(shù)額都比較大，所以人們對這一部分的納稅籌劃也越來越重視.如果要合理的分配獎(jiǎng)金數(shù)額，就要實(shí)行時(shí)間的界定，可以將全年的獎(jiǎng)金數(shù)額在一個(gè)整年中進(jìn)行均攤，就可以減少所繳納的稅收金額.在剔除工資收入的情形下，可以采取以下做法:首先合理預(yù)算員工每人的整年獎(jiǎng)金總數(shù);然后要確定出該獎(jiǎng)金總中會(huì)在年末一次性發(fā)放的獎(jiǎng)金數(shù);在減去該年末一次性獎(jiǎng)金后的余額，平均到12個(gè)中作為每個(gè)員工的每個(gè)月的獎(jiǎng)金數(shù)，在這種情況下獎(jiǎng)金納稅的數(shù)額是最少的.

4.2.3政策上的合理規(guī)避

在政策上，我們可以調(diào)整個(gè)人的級次和稅率.我國以前的個(gè)人所得稅實(shí)行的是九級超額累進(jìn)稅，最高的已經(jīng)達(dá)到了45%，屬于較高的稅率水平.2011年后，我國修改為七級超額累進(jìn)稅率，最高的依然是45%.我國應(yīng)該依據(jù)自身的收入狀況，重新制定適合我國自身的稅率結(jié)構(gòu)，采用“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式.另外，要實(shí)行監(jiān)督企業(yè)對員工的個(gè)人保障福利的發(fā)放.例如“：五險(xiǎn)一金”，有些單位并沒有進(jìn)行發(fā)放，從而使得原本扣除的收入項(xiàng)目沒有進(jìn)行有效的扣除，從而導(dǎo)致員工繳納的稅收增多.

參考文獻(xiàn)：

〔1〕蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010.

〔2〕凌栗.淺談個(gè)人所得稅的稅收籌劃[J].財(cái)會(huì)研究，2014(5).

第9篇：房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案范文

今天在我局召開全市深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)交流推進(jìn)會(huì)，我們感到這是一次領(lǐng)導(dǎo)提要求、部門送經(jīng)驗(yàn)、自身受教育的良好機(jī)會(huì)，首先我代表市地稅局向出席本次會(huì)議的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同志表示最熱烈的歡迎和最衷心的感謝！下面，根據(jù)會(huì)議的安排，我就我局開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的情況向各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們進(jìn)行匯報(bào)。

一、學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的主要做法

（一）思想重視，積極主動(dòng)搶先機(jī)。市局黨組高度重視深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，從年初開始就將開展學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)擺上重要議事日程。在春訓(xùn)活動(dòng)期間，就著手進(jìn)行宣傳發(fā)動(dòng)和工作預(yù)備，并將活動(dòng)列入年度工作要點(diǎn)。2月份，組織相關(guān)人員深入到系統(tǒng)內(nèi)外的第一批活動(dòng)單位開展實(shí)地考察，提前“熱身”。局黨組認(rèn)真總結(jié)了我局鳩江區(qū)分局參加第一批學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)，多次召開專題會(huì)議進(jìn)行研究，并注意虛心聽取和吸收干部職工的意見建議，精心籌劃醞釀。3月初，市局黨組認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)學(xué)習(xí)了總書記、省委書記王金山以及省地稅局局長汪建國關(guān)于深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的一系列重要講話精神，特別是市委陳樹隆書記在全市學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)動(dòng)員大會(huì)上的講話精神，并就作好貫徹落實(shí)工作作出了全面布置?；顒?dòng)開展以來，市局活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室已先后召開會(huì)議8次，及時(shí)分析情況、研究問題，對下一步工作作出安排。由于思想重視、積極主動(dòng)，早謀劃、早安排，為順利開展活動(dòng)贏得了先機(jī)，確保了活動(dòng)開展始終做到方向明確、方法對路，有條不紊、扎實(shí)推進(jìn)。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織巧安排。一是迅速成立機(jī)構(gòu)。及時(shí)成立了學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，并成立了綜合組、秘書組、宣傳組和指導(dǎo)組等四個(gè)組。還組建了學(xué)踐活動(dòng)聯(lián)絡(luò)小組，對每個(gè)單位都確定了一名活動(dòng)聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)上傳下達(dá)。二是精心制定方案。制定了《*市地稅局深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)實(shí)施方案》，確立以“推進(jìn)科學(xué)發(fā)展、發(fā)揮地稅職能、服務(wù)率先崛起”為活動(dòng)主題，明確了目標(biāo)任務(wù)、工作步驟、時(shí)間要求和責(zé)任分工。三是及時(shí)進(jìn)行動(dòng)員。召開了全系統(tǒng)深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)動(dòng)員會(huì)議。市委學(xué)踐活動(dòng)第四指導(dǎo)檢查組到會(huì)指導(dǎo)。市區(qū)全體地稅干部職工和三縣地稅局代表共380余人參加，部分黨代會(huì)代表、人大代表、政協(xié)委員和納稅人代表應(yīng)邀出席會(huì)議。會(huì)后，系統(tǒng)內(nèi)各單位均召開了學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)動(dòng)員會(huì)議，對市委、省局和市局有關(guān)會(huì)議、文件精神和要求作了再傳達(dá)、再學(xué)習(xí)，并進(jìn)行再動(dòng)員。四是認(rèn)真開展培訓(xùn)。舉辦了學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)培訓(xùn)輔導(dǎo)會(huì)，對市局學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室成員，各黨支部書記、組織委員和市區(qū)各單位人秘科長等相關(guān)人員開展了培訓(xùn)。邀請鳩江區(qū)分局介紹試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)和活動(dòng)體會(huì)。有力的組織措施，為扎實(shí)開展學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)提供了堅(jiān)實(shí)的保證。

（三）強(qiáng)化措施，環(huán)環(huán)相扣抓落實(shí)。一是認(rèn)真落實(shí)“規(guī)定動(dòng)作”。認(rèn)真落實(shí)方案，做到規(guī)定項(xiàng)目一個(gè)不少、規(guī)定環(huán)節(jié)一個(gè)不漏、規(guī)定程序一個(gè)不缺。制定了《學(xué)習(xí)調(diào)研階段任務(wù)分解表》和《學(xué)習(xí)計(jì)劃》，進(jìn)一步細(xì)化學(xué)習(xí)內(nèi)容、量化學(xué)習(xí)指標(biāo)、強(qiáng)化學(xué)習(xí)進(jìn)度。圍繞“明確學(xué)習(xí)內(nèi)容、保證學(xué)習(xí)時(shí)間、務(wù)求學(xué)習(xí)效果”和“五學(xué)”即保證時(shí)間學(xué)、擠出時(shí)間學(xué)、爭取時(shí)間學(xué)、搶奪時(shí)間學(xué)和不丟時(shí)間學(xué)的基本要求，認(rèn)真抓好學(xué)習(xí)任務(wù)落實(shí)。在學(xué)習(xí)中嚴(yán)格落實(shí)考勤、學(xué)習(xí)等制度，確保學(xué)習(xí)做到“四不”即不少學(xué)時(shí)、不漏人員、不缺內(nèi)容、不降標(biāo)準(zhǔn)。截至目前，采取領(lǐng)學(xué)、中心發(fā)言等方式，市局黨組理論學(xué)習(xí)中心組已完成4次集中學(xué)習(xí)，分支部組織了黨員干部集中學(xué)習(xí)平均8.8次以上，達(dá)22.9個(gè)學(xué)時(shí)。各級領(lǐng)導(dǎo)班子成員和每個(gè)黨員都撰寫了學(xué)習(xí)體會(huì)。二是精心做好“自選動(dòng)作”。分別邀請市領(lǐng)導(dǎo)和市委黨校專家學(xué)者為黨員干部作了專題報(bào)告；組織各單位負(fù)責(zé)人到宣城市局進(jìn)行了實(shí)地考察學(xué)習(xí)；積極吸收入黨積極分子和流動(dòng)黨員參加集中學(xué)習(xí)；組織開展了黨組中心組成員和黨員干部進(jìn)社區(qū)、進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)；召開了學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)推進(jìn)會(huì)。三是高度重視工作交流。創(chuàng)辦了《活動(dòng)簡報(bào)》并利用《*地稅信息》，及時(shí)報(bào)道全局各支部學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)開展情況。截至目前，《活動(dòng)簡報(bào)》已出刊18期，刊發(fā)信息40條。四是嚴(yán)格加強(qiáng)檢查指導(dǎo)。建立了市局黨組成員學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)聯(lián)系點(diǎn)，每個(gè)黨組成員聯(lián)系兩個(gè)基層單位，并明確了聯(lián)系責(zé)任和具體要求；組建了7個(gè)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)指導(dǎo)組，派駐到參加第二批學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的7個(gè)黨支部，加強(qiáng)督促檢查。五是著力提供制度保證。先后制定出臺(tái)了會(huì)議制度、學(xué)習(xí)制度、考勤補(bǔ)課制度、調(diào)研制度、檔案管理工作制度等，并認(rèn)真對照制度抓好落實(shí)，建立起學(xué)踐活動(dòng)的有效運(yùn)作機(jī)制，確?；顒?dòng)正常、有序、規(guī)范開展。

（四）突出主題，學(xué)用結(jié)合求實(shí)效。緊扣活動(dòng)主題，做到邊學(xué)習(xí)邊實(shí)踐，學(xué)用結(jié)合，以學(xué)促用、以用促學(xué)，學(xué)用相長、相得益彰。一是深入開展調(diào)研。制定了《調(diào)研活動(dòng)實(shí)施方案》，綜合各方面意見建議，確定了“納稅服務(wù)工作中存在的問題及整改措施”和“社保費(fèi)‘雙基數(shù)’征繳管理工作的實(shí)踐與探索”兩個(gè)重點(diǎn)調(diào)研課題。系統(tǒng)內(nèi)各支部，也分別結(jié)合實(shí)際確定了各自的重點(diǎn)調(diào)研課題。圍繞調(diào)研課題，各級班子成員紛紛深入基層一線開展調(diào)研，努力掌握第一手資料，精心撰寫了調(diào)研報(bào)告。二是推動(dòng)工作發(fā)展。先后制定下發(fā)了《2009年全市地方稅收工作要點(diǎn)》、《關(guān)于發(fā)揮地方稅收職能促進(jìn)我市文化旅游業(yè)又好又快發(fā)展的意見》、《關(guān)于發(fā)揮地方稅收職能促進(jìn)服務(wù)業(yè)又好又快發(fā)展的意見》等文件，指導(dǎo)稅收工作；加強(qiáng)稅源管理和稅收分析預(yù)測工作，提出了“科學(xué)增長要有條件、理性回落要有依據(jù)”的征管工作要求，全面開展了企業(yè)所得稅匯算、各稅結(jié)算和納稅評估工作，積極開展房地產(chǎn)稅收專項(xiàng)檢查和普通發(fā)票專項(xiàng)整治活動(dòng)，嚴(yán)格依法征收、應(yīng)收盡收、應(yīng)免盡免；組織有關(guān)人員到系統(tǒng)內(nèi)外單位學(xué)習(xí)考察，進(jìn)一步完善了加強(qiáng)現(xiàn)代化分局建設(shè)的方案；進(jìn)一步強(qiáng)化機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)制度，制定了“一月兩學(xué)”的學(xué)習(xí)計(jì)劃；分級抓好稽查干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，委托揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院對30名稽查干部舉辦了為期15天的脫產(chǎn)培訓(xùn)；下發(fā)了進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)關(guān)節(jié)約工作的通知，促進(jìn)資源能源節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)行為；開展干部輪崗工作，增強(qiáng)隊(duì)伍活力；組織開展志愿者活動(dòng)，建立健全了志愿者組織機(jī)構(gòu)；加強(qiáng)稅收宣傳，推進(jìn)政務(wù)公開，積極打造“陽光地稅”；以“提速、升質(zhì)、降耗、強(qiáng)能、創(chuàng)優(yōu)、樹形”為目標(biāo)，嚴(yán)格工作紀(jì)律，優(yōu)化工作作風(fēng)，加強(qiáng)考勤考核，積極打造“效能地稅”。

（五）注重創(chuàng)新，活躍形式展特色。一是創(chuàng)新活動(dòng)思路。確定了體現(xiàn)地稅特色的學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)主題；提出了十個(gè)結(jié)合、十個(gè)必須、十個(gè)做到的“三個(gè)十”活動(dòng)要求，確?；顒?dòng)效果。二是創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式。創(chuàng)新學(xué)習(xí)載體。在內(nèi)外網(wǎng)站上開辟了學(xué)習(xí)專欄；創(chuàng)辦了學(xué)習(xí)簡報(bào)；開辟了墻報(bào)和制作了宣傳展板；編寫了學(xué)習(xí)內(nèi)容導(dǎo)讀、學(xué)習(xí)提綱、學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)關(guān)鍵詞等學(xué)習(xí)輔導(dǎo)材料。創(chuàng)新學(xué)習(xí)方法。做到學(xué)習(xí)與研討相結(jié)合，邊學(xué)習(xí)邊討論，在研討中啟發(fā)思維；學(xué)習(xí)與撰寫心得體會(huì)相結(jié)合，努力學(xué)深學(xué)透；領(lǐng)學(xué)與自學(xué)相結(jié)合，集中學(xué)與分散學(xué)相結(jié)合，確保學(xué)習(xí)人員不漏、學(xué)時(shí)不少、內(nèi)容不缺、標(biāo)準(zhǔn)不降。弋江區(qū)分局采取一周一檢查、一月一交流、一階段一講評方式促進(jìn)學(xué)習(xí)；三山區(qū)分局采取了“兩個(gè)一、兩個(gè)加”的方式開展學(xué)習(xí)，并對參學(xué)人員學(xué)習(xí)筆記進(jìn)行“雙審核”。三是創(chuàng)新調(diào)研方式。在廣泛征求干部職工和納稅人代表以及社會(huì)有關(guān)人士意見的基礎(chǔ)上，確定調(diào)研課題，確保課題具有針對性、代表性；采取“走出去”與“請進(jìn)來”相結(jié)合、案頭查與實(shí)地看相結(jié)合、明查與暗訪相結(jié)合等方式開展調(diào)研，努力使掌握的資料更真實(shí)、更全面、更豐富。四是創(chuàng)新稅收服務(wù)。開展了以“十項(xiàng)服務(wù)”為內(nèi)容的推進(jìn)納稅服務(wù)系列活動(dòng)，不斷拓展和延伸服務(wù)的深度和廣度；深化“一對一”納稅服務(wù)，確定專人負(fù)責(zé)，定期上門服務(wù)；結(jié)合開展稅收宣傳月活動(dòng)，開設(shè)“網(wǎng)上稅法講壇”，分十講宣傳稅費(fèi)知識和有關(guān)優(yōu)惠政策；開展了“123上門幫扶”活動(dòng)，盡力幫助中小企業(yè)度過難關(guān)。征管分局在服務(wù)大廳內(nèi)設(shè)立代收窗口，在銀行下班后代收代交稅費(fèi)款，方便納稅（繳費(fèi)）人，還設(shè)立了應(yīng)急窗口，為納稅人解決應(yīng)急事項(xiàng)?；榫种鲃?dòng)與國稅稽查局聯(lián)系并達(dá)成一致，聯(lián)合開展稅收專項(xiàng)稽查，為納稅人減負(fù)。五是創(chuàng)新黨風(fēng)廉政建設(shè)工作。開展“三廉一述”活動(dòng)，即建好廉政室、抓好廉政周、辦好廉政灶和開展稅收管理員向納稅人述職述廉活動(dòng)。

（六）大力宣傳，營造氛圍加動(dòng)力。通過搭建宣傳平臺(tái)、完善宣傳載體，創(chuàng)新宣傳形式、豐富宣傳內(nèi)容，強(qiáng)化宣傳手段、加大宣傳力度等措施，大力營造學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的濃厚氛圍。以網(wǎng)絡(luò)、新聞媒體、自辦刊物、墻報(bào)、展板、宣傳資料等為載體，搭建起全方位的宣傳平臺(tái)；加強(qiáng)和各類新聞媒體的聯(lián)系，及時(shí)宣傳報(bào)道活動(dòng)情況，做到報(bào)紙上有文字、廣播里有聲音、電視中有圖像；開展了“走進(jìn)地稅看服務(wù)——新聞?dòng)浾叩囟愋小被顒?dòng)，邀請我市四家新聞媒體的記者聯(lián)合走進(jìn)地稅報(bào)道學(xué)踐活動(dòng)促進(jìn)地稅服務(wù)工作的成果；與國稅、公安聯(lián)合召開了新聞通報(bào)會(huì)，通過省內(nèi)七大新聞媒體宣傳我市打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序情況；在*地稅互聯(lián)網(wǎng)站上開辟了學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)宣傳專欄；及時(shí)編發(fā)活動(dòng)簡報(bào)和學(xué)習(xí)導(dǎo)讀，促進(jìn)交流，引導(dǎo)學(xué)習(xí)；制作了50多塊宣傳展板，集中展示開展學(xué)踐活動(dòng)的過程場面；每個(gè)單位都制作了宣傳條幅在辦公樓外張掛，制作了宣傳標(biāo)語牌在適當(dāng)位置安放；等等。為確保宣傳工作到位，還對內(nèi)部各單位下達(dá)了宣傳考核指標(biāo)，用激勵(lì)手段促進(jìn)宣傳工作取得成效。通過有力措施，為開展學(xué)踐活動(dòng)營造了良好的輿論氛圍，為深入推進(jìn)學(xué)踐活動(dòng)提供了環(huán)境動(dòng)力。

二、學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的初步成效

一是思想認(rèn)識有了明顯提高。通過開展學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)，廣大黨員干部的政治意識、大局意識和責(zé)任意識明顯增強(qiáng)，理想信念進(jìn)一步堅(jiān)定，對科學(xué)發(fā)展的認(rèn)識進(jìn)一步深化，學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的自覺性、主動(dòng)性和積極性得到有效提高。

二是稅費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)科學(xué)增長。在經(jīng)濟(jì)形勢十分困難的條件下，全市地稅系統(tǒng)廣大干部職工，始終堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞發(fā)展這個(gè)第一要?jiǎng)?wù)，積極推進(jìn)科學(xué)征管，千方百計(jì)借力提速，凝神聚力彎道超車，攻堅(jiān)克難化危為機(jī)，實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)收入的科學(xué)增長。今年第一季度，全系統(tǒng)共征收各項(xiàng)收入16.07億元，同比增長7.2%，增收1.08億元。其中地方稅收入10.3億元，同比增長6.46%，增收6261萬元；五項(xiàng)社保費(fèi)收入5.33億元，同比增長8%，增收4157萬元；其它基金費(fèi)收入4328萬元，同比增長9.6%，增收378萬元。

三是服務(wù)水平得到有效提升。隨著學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的開展，全系統(tǒng)服務(wù)理念得到了更新，服務(wù)思維得到了拓展，服務(wù)方式得到了創(chuàng)新，服務(wù)措施更具有科學(xué)性、針對性和實(shí)效性，服務(wù)的水平和質(zhì)量有了新的改善和提升。

四是隊(duì)伍素質(zhì)保持不斷增強(qiáng)。通過學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的開展，干部職工的政治覺悟進(jìn)一步提高，精神狀態(tài)進(jìn)一步飽滿，業(yè)務(wù)技能進(jìn)一步增強(qiáng)，工作作風(fēng)進(jìn)一步好轉(zhuǎn)，紀(jì)律觀念進(jìn)一步牢固，廉潔意識進(jìn)一步強(qiáng)化，和諧氛圍進(jìn)一步濃厚。

三、學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的幾點(diǎn)體會(huì)

一要未雨綢繆早謀劃。只有早謀劃、早安排、早落實(shí)，才能爭取主動(dòng)，才能掌握進(jìn)度，才能保證質(zhì)量，才能提高效果。

二要求真務(wù)實(shí)講成效。開展學(xué)踐活動(dòng)的真正目的在于應(yīng)用理論指導(dǎo)實(shí)踐，推動(dòng)工作實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。只有堅(jiān)持學(xué)以致用，做到真學(xué)、真思、真用，鼓實(shí)勁、干實(shí)事、求實(shí)效，才能體現(xiàn)活動(dòng)的意義，實(shí)現(xiàn)活動(dòng)的價(jià)值。

三要統(tǒng)籌兼顧抓結(jié)合。既要統(tǒng)籌兼顧活動(dòng)本身各環(huán)節(jié)的工作，保證活動(dòng)進(jìn)度、質(zhì)量和效果，又要統(tǒng)籌兼顧開展活動(dòng)與做好其他各項(xiàng)工作的關(guān)系，保持各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)發(fā)展。只有這樣，才能使活動(dòng)不孤立、不走樣、不變形，才能發(fā)揮出活動(dòng)的功效，促進(jìn)各項(xiàng)工作不斷發(fā)展進(jìn)步。