審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）35-0017-02

基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和程序規(guī)范，采用一定的審計(jì)技術(shù)和方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的行為。跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)了事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)的結(jié)合，對(duì)于有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)投資者合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金合法、合規(guī)、有效使用，預(yù)防和抵制腐敗具有重要意義。近年來，國家審計(jì)署對(duì)一系列重大投資建設(shè)項(xiàng)目開展了跟蹤審計(jì)，各行業(yè)、各系統(tǒng)的審計(jì)部門也在不斷探索實(shí)施基本建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，并取得了很多成效。然而，一方面，由于目前這方面的法律法規(guī)相對(duì)滯后和欠完善；另一方面，由于審計(jì)部門自身力量、手段方式等諸多因素限制，所以，審計(jì)部門在開展跟蹤審計(jì)方面還有諸多困難和障礙，很多經(jīng)驗(yàn)還需要不斷總結(jié)和探索。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，就如何把握好基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)：

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為開工前審計(jì)、施工期審計(jì)和竣工決算審計(jì)三個(gè)階段。每個(gè)階段都有跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)。

1 開工前審計(jì)關(guān)健環(huán)節(jié)的把握

理論上講，跟蹤審計(jì)越早介入越好，但往往由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)合理方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)任務(wù)；其次，由于國家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)管理體制原因，一個(gè)基建項(xiàng)目從科研、立項(xiàng)到初設(shè)、概算批復(fù)，經(jīng)歷的周期較長，審計(jì)部門參與項(xiàng)目前期工作也是不太現(xiàn)實(shí)的。筆者認(rèn)為，該階段的主要審計(jì)任務(wù)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序的合法、合規(guī)性等進(jìn)行審計(jì)。主要對(duì)項(xiàng)目審批程序、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)進(jìn)行把握控制。

1.1 項(xiàng)目審批程序?qū)徲?jì)

主要是審查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)審批情況，項(xiàng)目法人組建及控制制度建立健全情況，規(guī)劃和建筑許可證審批情況，資金來源和落實(shí)情況，土地征用及移民安置情況，設(shè)計(jì)變更程序和手續(xù)履行情況等。

1.2 招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

在招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)在工程開標(biāo)前介入，提前對(duì)招標(biāo)方式、信息方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法等內(nèi)容進(jìn)行審查。工程開標(biāo)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)全程列席開標(biāo)會(huì)，監(jiān)督檢查開標(biāo)、評(píng)標(biāo)過程，確定招標(biāo)投標(biāo)是否合法、合規(guī)。招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：①符合國家招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式等是否經(jīng)有關(guān)部門審批核準(zhǔn)，是否存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、串通投標(biāo)等突出問題。②招標(biāo)文件是否按規(guī)定要求編制，是否符合項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際需要。工程量清單是否準(zhǔn)確、完整，有無多算、少算、漏項(xiàng)，甚至大量的活口和暫定項(xiàng)目。③需要編制標(biāo)底的，其標(biāo)底編制是否可靠合理，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底是否嚴(yán)格保密，有無標(biāo)底泄露的問題。④對(duì)潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的資格審查是否客觀公正，是否存在以不合理的理由或條件限制、排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。⑤開標(biāo)和評(píng)標(biāo)是否合法、合規(guī)、公平、公正。

1.3 合同簽訂審計(jì)

在合同簽訂審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)在合同已經(jīng)形成初稿但尚未正式生效前介入，審查應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否都訂立了合同；簽訂合同的，人是否取得委托人的授權(quán)委托書，并在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂。審查合同及補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容是否完整、嚴(yán)謹(jǐn)，是否與概算批復(fù)、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件等一致，有無有實(shí)質(zhì)性背離；關(guān)于工程范圍、材料和設(shè)備供應(yīng)、工程造價(jià)、工程質(zhì)量、建設(shè)工期、結(jié)算方式、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保修、違約責(zé)任等主要條款是否明確；與工程價(jià)款結(jié)算相關(guān)的條款，是否完整、清晰、準(zhǔn)確。對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)的條款，審計(jì)人員可以借助專家進(jìn)行咨詢或論證。

2 施工期審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握

工程施工階段，需要審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容有施工和進(jìn)度、工程質(zhì)量、隱蔽性工程、材料及設(shè)備價(jià)格、工程變更、資金使用管理等。

2.1 施工和進(jìn)度審計(jì)

對(duì)于施工和進(jìn)度審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式進(jìn)行，可采用觀察、詢問、檢查等多種審計(jì)方法。施工和進(jìn)度審計(jì)應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：①檢查施工單位的資格資質(zhì)，看是否與投標(biāo)書和合同相符；有無轉(zhuǎn)包工程或違法分包工程的情況。②檢查施工單位派駐現(xiàn)場(chǎng)的主要管理人員、技術(shù)人員數(shù)量及資格，進(jìn)場(chǎng)施工設(shè)備及設(shè)施、原材料、構(gòu)配件的數(shù)量、規(guī)格、性能，質(zhì)量保證體系、施工安全、環(huán)境保護(hù)措施等是否符合施工合同約定要求，是否與投標(biāo)書施工組織方案相符，是否符合有關(guān)規(guī)定要求。③檢查工序簽證單的監(jiān)理簽證情況，看監(jiān)理單位是否進(jìn)行了嚴(yán)格的工序?qū)徍撕炞C。④檢查工程施工的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，看是否與合同、概算批復(fù)一致，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概算內(nèi)容建設(shè)問題。⑤檢查施工單位的施工進(jìn)度計(jì)劃，看其施工進(jìn)度計(jì)劃是否科學(xué)合理、切實(shí)可行。檢查施工進(jìn)度計(jì)劃的實(shí)施情況，對(duì)實(shí)際施工進(jìn)度進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，看是否與施工進(jìn)度計(jì)劃相符，如不相符，找出影響工程進(jìn)度的干擾因素，并檢查施工單位是否制定了切實(shí)可行的進(jìn)度調(diào)整方案。

2.2 工程質(zhì)量審計(jì)

對(duì)于工程質(zhì)量審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式進(jìn)行，可采用觀察、詢問、測(cè)試等多種審計(jì)方法。工程質(zhì)量審計(jì)應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：①檢查建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位的質(zhì)量管理體系是否建立健全并有效運(yùn)行，有無質(zhì)量隱患和質(zhì)量事故。②查閱進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備的出廠證明，施工方的自檢報(bào)告，以及監(jiān)理單位對(duì)原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備的抽檢結(jié)果，看質(zhì)量是否合格，有無不合格的原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備進(jìn)場(chǎng)。③檢查施工過程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料改代等程序是否合規(guī)，簽證是否真實(shí)。④對(duì)在建或完工工程質(zhì)量進(jìn)行抽查測(cè)試，審計(jì)人員可自行委托或要求施工單位委托檢測(cè)單位進(jìn)行檢測(cè)。

2.3 隱蔽性工程審計(jì)

隱蔽性工程對(duì)工程質(zhì)量及工程造價(jià)影響很大，也是最難監(jiān)督、容易產(chǎn)生爭議和滋生腐敗的地方，所以對(duì)隱蔽性工程的審計(jì)應(yīng)列為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。一般來說，隱蔽性工程涉及內(nèi)容廣泛、環(huán)節(jié)較多、環(huán)境復(fù)雜，審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，全面掌握了解情況，并對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)注，做好隱蔽工程記錄。審計(jì)人員對(duì)各道工序的施工過程、材料使用情況等要有詳細(xì)的記錄，對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，對(duì)工程款的投入使用進(jìn)行復(fù)核，并積極參與每一隱蔽部位的驗(yàn)收及完工驗(yàn)收。審計(jì)部門可采用記錄、計(jì)算、丈量、拍照、錄像等方法，和建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位共同對(duì)隱蔽工程量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取樣和印證，并及時(shí)做好隱蔽工程跟蹤審計(jì)底稿的記錄，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

2.4 材料及設(shè)備價(jià)格審計(jì)

一般來說，材料及設(shè)備是構(gòu)成工程成本的主要組成部分，因此跟蹤審計(jì)應(yīng)特別關(guān)注對(duì)材料及設(shè)備價(jià)格的審計(jì)監(jiān)督，尤其是主要材料及重要設(shè)備。對(duì)材料及設(shè)備價(jià)格的審計(jì)，要依據(jù)合同約定，有區(qū)別進(jìn)行。如果合同約定為統(tǒng)包價(jià)，跟蹤審計(jì)則主要審核材料及設(shè)備規(guī)格、型號(hào)、性能、參數(shù)、質(zhì)量等是否與合同約定一致；如果合同約定以最終決算審計(jì)為準(zhǔn)，則要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料及設(shè)備的規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行審核，同時(shí)，要進(jìn)行必要的市場(chǎng)詢價(jià)；材料及設(shè)備若為建設(shè)方自行購買，則要對(duì)材料及設(shè)備購買的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以確保材料及設(shè)備的價(jià)格和質(zhì)量真實(shí)可靠、符合要求。

2.5 工程變更的審計(jì)

工程變更主要包括工程設(shè)計(jì)變更以及建設(shè)單位提出的工程變更建議。工程變更對(duì)于工程造價(jià)的控制起著重要作用，也是容易出現(xiàn)問題的地方。有些施工企業(yè)為了能夠中標(biāo)，在投標(biāo)時(shí)盡量壓縮利潤，報(bào)低價(jià)，然后在施工過程中，再企圖通過虛假設(shè)計(jì)變更來適當(dāng)增加企業(yè)利潤；有些施工企業(yè)，往往通過虛假設(shè)計(jì)變更來動(dòng)用預(yù)備費(fèi)及消化竣工結(jié)余資金。跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)施工過程中的變更工程、追加工程進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，首先要確定變更是否合理、可行，審核變更的實(shí)施程序和手續(xù)是否完備，其次要做好對(duì)變更工程的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督和工程量的核實(shí)工作，審核工程變更報(bào)價(jià)，確定工程變更引起的工程造價(jià)費(fèi)用變化。

2.6 資金使用管理審計(jì)

主要是審計(jì)建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩舸鎯?chǔ)，是否合法、合規(guī)、有效使用；檢查工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、竣工結(jié)算價(jià)款、質(zhì)保金的結(jié)算支付，以及工程變更等引起的工程價(jià)款調(diào)整與結(jié)算是否符合合同約定，憑據(jù)資料和手續(xù)是否齊全完備，工程進(jìn)度款的支付是否與工程實(shí)際進(jìn)度配比；有無擠占挪用、滯留不用或者外借使用建設(shè)資金的問題。此外，還要關(guān)注大額往來掛賬及清算，預(yù)備費(fèi)動(dòng)用等問題。

3 竣工決算審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握

竣工決算審計(jì)，主要是在充分利用施工期對(duì)材料設(shè)備價(jià)格、隱蔽性工程量、工程變更等跟蹤審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，最后對(duì)決算工程量、定額套用、工程取費(fèi)及材料價(jià)差等進(jìn)行詳細(xì)審查，鎖定工程造價(jià)，合理確定工程建設(shè)成本。

另外，在竣工決算審計(jì)階段，還要關(guān)注未完工程及預(yù)留費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)，基建收入及竣工結(jié)余資金的審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 李梅芳.基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)探索與思考[J].大慶社會(huì)科學(xué)，2006，（5）.

第2篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；工程造價(jià)控制；審計(jì)；審查

一.我國工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)成本現(xiàn)狀

工程項(xiàng)目建設(shè)從確定設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、工程施工到竣工驗(yàn)收的具體過程，經(jīng)歷了從起初的被認(rèn)識(shí)到被實(shí)踐，由粗到細(xì)、由淺到深的變化，由于種種影響項(xiàng)目實(shí)施的客觀條件和主觀因素，包括項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工材料、設(shè)備、地質(zhì)條件、定額費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、人工工資費(fèi)用等在內(nèi)的眾多的變化，項(xiàng)目成本具有很強(qiáng)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隨機(jī)性。如果不能很好的管理這些風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)引起各種各樣的損失。這種損失的表現(xiàn)之一就是項(xiàng)目成本的增加。目前我國存在的“三超”現(xiàn)象有著嚴(yán)重的危害性，主要通過以下幾個(gè)方面體現(xiàn)： （1）由于成本超支，資金難以及時(shí)到位，從而影響工期；（2）增加項(xiàng)目直接投入，增加建設(shè)期利息以及資金成本從而增加項(xiàng)目總成本；（3）影響項(xiàng)日運(yùn)營各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，包括產(chǎn)品成本增加、利潤降低、投資回收困難、資產(chǎn)負(fù)債率居高不下等。能清楚的把握項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)可以便于管理者能根據(jù)自己的資金實(shí)力和承受范圍，在項(xiàng)目早期更準(zhǔn)確的把握投資決策，在項(xiàng)目實(shí)施過程中能充分利用成本風(fēng)險(xiǎn)的信息來更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，從而防止“三超”現(xiàn)象的發(fā)生，為建設(shè)項(xiàng)目成本計(jì)劃的順利完成提供堅(jiān)實(shí)的保障。

一、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

工程成本管理審查：通過對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等構(gòu)成成本五大要素的逐一審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對(duì)策和建議。

（1）人工費(fèi)的審查：審查工時(shí)統(tǒng)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否按勞動(dòng)定額核算人工費(fèi)，工資、獎(jiǎng)金是否與效益和勞動(dòng)生產(chǎn)率掛鉤，有無不按規(guī)定多發(fā)工資，巧立名目發(fā)獎(jiǎng)金，有無違反規(guī)定將其他費(fèi)用列人人工費(fèi)，使人工費(fèi)超支加大。

（2）材料費(fèi)審查：材料費(fèi)是工程成本的主要組成部分，控制了材料支出，就有效控制了成本。審查材料物資消耗是否按定額控制，實(shí)行限額發(fā)料，材料實(shí)際消耗與預(yù)算定額的差額是否合理，材料的采購、管理、消耗手續(xù)是否齊備，有無損失浪費(fèi)現(xiàn)象，余料是否盤點(diǎn)，料差和周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定分?jǐn)偂?/p>

（3）機(jī)械使用費(fèi)的審查：機(jī)械臺(tái)班統(tǒng)計(jì)資料是否完整、真實(shí)，機(jī)械使用是否充分，有無因操作失誤而造成機(jī)使費(fèi)超耗浪費(fèi)，費(fèi)用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、合理。

（4）直接費(fèi)和間接費(fèi)的審查：審查直接費(fèi)、間接費(fèi)的開支是否有嚴(yán)格控制，有無違反規(guī)定隨意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，亂擠亂列成本的現(xiàn)象，費(fèi)用攤銷是否合理；安全、質(zhì)量、工期的審查：審查施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行，是否存在只抓進(jìn)度而放松工程安全和質(zhì)量管理，有無違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生，造成經(jīng)濟(jì)損失；內(nèi)控制度的審查：審查各項(xiàng)內(nèi)控制度是否貫徹實(shí)施，有無流于形式而造成管理失控，對(duì)分包工程是否進(jìn)行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象，有無因管理不善而造成返工窩工等現(xiàn)象，影響工期和效益；對(duì)工程結(jié)算、會(huì)計(jì)核算的審計(jì)：工程價(jià)款收入支出是否真實(shí)，工程結(jié)算是否符合規(guī)定，驗(yàn)工計(jì)價(jià)是否及時(shí)，手續(xù)資料是否完備，有無拖欠工程款現(xiàn)象，成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度。

二、如何做好跟蹤審計(jì)工作

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期決策到竣工決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段進(jìn)行的全過程的動(dòng)態(tài)的跟蹤過程。審計(jì)部門通過提供合理化建議、造價(jià)專業(yè)咨詢等方法，控制建設(shè)項(xiàng)目投資。跟蹤審計(jì)的目的是通過跟蹤審計(jì)達(dá)到規(guī)范管理、控制工程造價(jià)、節(jié)約投資。因此，審計(jì)工作必須緊緊圍繞投資控制這個(gè)主線，在項(xiàng)目實(shí)施過程中應(yīng)該集中力量抓好以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)：

1、招投標(biāo)階段

（1）審核工程招投標(biāo)文件，重點(diǎn)是對(duì)招標(biāo)文件中合同主要條款、工程量清單的編制質(zhì)量和精確度、工程結(jié)算原則等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

（2）審查項(xiàng)目是否進(jìn)行了招標(biāo)，是否有肢解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)的行為。

（3）全過程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué) ；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等是否符合工程要求，價(jià)格是否合理；對(duì)乙供材的質(zhì)量、價(jià)格等要求是否明確。審計(jì)人員對(duì)商務(wù)標(biāo)部分出現(xiàn)的一些超低或超高價(jià)應(yīng)進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。

（4）審查施工合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國家法律 、法規(guī)；形式是否符合本工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確，以防理解歧義產(chǎn)生索賠問題；合同條款是否完整；合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間是否統(tǒng)一。特別是一些投標(biāo)時(shí)不考慮，在決算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目如：趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等該如何計(jì)??；在履約過程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。

2、施工階段

一是做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場(chǎng)了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、審計(jì)單位、施工單位共同會(huì)簽后才能隱蔽。

二是審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更。建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)周期比較長，不確定因素多，不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些工程變更和簽證。同時(shí)，由于施工單位在競標(biāo)時(shí)為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價(jià)，彌補(bǔ)讓利損失。甚至有少數(shù)業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)，捏造事實(shí)，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對(duì)設(shè)計(jì)變更和簽證的審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，是否做過技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比選等。

三是做好材料價(jià)格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價(jià)中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號(hào)繁雜，材料的質(zhì)量與價(jià)格差異很大，因此應(yīng)在滿足結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)要求的前提下，在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上按照“滿足功能時(shí)價(jià)格最低、相同價(jià)格時(shí)功能最強(qiáng)”的原則決定材料的價(jià)格、品牌、規(guī)格型號(hào)等。

3、工程決算審核階段。

此階段主要是對(duì)前期資料的匯總，主要工作內(nèi)容有：

（1）竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。

（2）通過資料匯總，判斷材料價(jià)格是否與簽證價(jià)、市場(chǎng)價(jià)相符合；

（3）審查甲供材料、設(shè)備是否按規(guī)定在決算價(jià)中扣除，數(shù)量的確定依據(jù)是否準(zhǔn)確，有無錯(cuò)算、漏算甲供材料的情況；

第3篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

關(guān)鍵詞： 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)介入流程

【中圖分類號(hào)】：【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】：

1 前言

所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受業(yè)主委托，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用的全過程管理活動(dòng)，進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。其目的是有效控制和真實(shí)反映工程投資，幫助建設(shè)部門糾正偏差，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，維護(hù)合法權(quán)益，有效控制工程成本和投資規(guī)模，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金的合理使用，提高資金的使用效率。跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過程的監(jiān)督，它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計(jì)的傳統(tǒng)模式，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理以及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。

2 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的管理，由過去定期、不定期的審計(jì)發(fā)展到駐場(chǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)，這種“貼身”的審計(jì)模式使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地拆遷、安置補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段，審計(jì)人員參與各個(gè)環(huán)節(jié)，全過程進(jìn)行深入了解。項(xiàng)目建設(shè)中設(shè)專職審計(jì)人員駐扎現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)隱蔽工程、現(xiàn)場(chǎng)變更、簽證進(jìn)行詳盡把握，避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生矛盾，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上控制工程投資。[1]

3 跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目管理中的具體應(yīng)用

某建設(shè)單位為實(shí)施其擴(kuò)建工程成立了建設(shè)指揮部，下設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)部、工程部、監(jiān)審部、財(cái)務(wù)部等保障機(jī)構(gòu)，其職責(zé)分別為：規(guī)劃設(shè)計(jì)部負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)管理和設(shè)計(jì)聯(lián)系；工程部負(fù)責(zé)工程招投標(biāo)準(zhǔn)備工作和施工現(xiàn)場(chǎng)管理；監(jiān)審部負(fù)責(zé)監(jiān)督管理基本建設(shè)程序、黨風(fēng)廉政建設(shè)和投資效益；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資金籌措和會(huì)計(jì)核算。項(xiàng)目實(shí)施過程中，規(guī)劃設(shè)計(jì)部委托有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位完成方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概算編制、施工圖設(shè)計(jì)；工程部委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司負(fù)責(zé)編制招標(biāo)文件和工程量清單；監(jiān)審部委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)，要求駐扎現(xiàn)場(chǎng)的專職審計(jì)人員按月提供審計(jì)報(bào)告。為提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，該建設(shè)指揮部制定了跟蹤審計(jì)在項(xiàng)目管理過程中的工作流程。

3.1 全過程跟蹤審計(jì)的流程圖（如圖1）

圖1跟蹤審計(jì)的流程圖

3.2跟蹤審計(jì)在幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的介入流程

根據(jù)圖1跟蹤審計(jì)工作流程，該建設(shè)指揮部選取了工程變更、支付工程進(jìn)度款、工程索賠三項(xiàng)作為關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3.2.1 工程變更時(shí)跟蹤審計(jì)介入流程

工程變更是造價(jià)變化的主要根源，對(duì)工程造價(jià)的影響是復(fù)雜和多方面的。實(shí)質(zhì)影響工程造價(jià)的階段，即項(xiàng)目決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段，而項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段是造價(jià)控制的關(guān)鍵。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在項(xiàng)目決策及初步設(shè)計(jì)階段，工程設(shè)計(jì)影響工程造價(jià)的可能性為30%~75%，但是工程設(shè)計(jì)對(duì)工程造價(jià)的影響并不因?yàn)樵O(shè)計(jì)階段的結(jié)束而結(jié)束，施工階段的工程設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)的影響更大。為了在施工過程中更好地控制工程設(shè)計(jì)變更，該建設(shè)指揮部制定了如下設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定及其造價(jià)變動(dòng)審核流程（如圖2）。

圖2 設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定及其造價(jià)變動(dòng)審核流程

3.2.2 支付工程進(jìn)度款時(shí)跟蹤審計(jì)介入流程

為保障建設(shè)單位合理安全支付工程進(jìn)度款，現(xiàn)場(chǎng)專職跟蹤審計(jì)人員應(yīng)做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)記錄，參與驗(yàn)收，做到由建設(shè)單位、審計(jì)、施工、監(jiān)理四方會(huì)審會(huì)簽后才能加以封閉，使工程成本更加切合實(shí)際。根據(jù)合同當(dāng)建設(shè)單位支付工程進(jìn)度款項(xiàng)時(shí)，跟蹤審計(jì)介入流程如圖3。

圖3 工程進(jìn)度款審核流程

3.2.3 工程索賠審核流程

工程索賠是指建設(shè)項(xiàng)目合同履行過程中，合同當(dāng)事人一方因?qū)Ψ讲宦男谢蛭茨苷_履行合同或者由于其他非自身因素而受到經(jīng)濟(jì)損失或權(quán)利損害，通過合同規(guī)定的程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)或時(shí)間補(bǔ)償要求的行為。工程索賠是一種正當(dāng)?shù)臋?quán)利要求，實(shí)質(zhì)是建設(shè)單位、承建單位之間一項(xiàng)正常的、大量發(fā)生而普遍存在的合同管理業(yè)務(wù)，是一種以法律和合同為依據(jù)的行為。工程索賠審核是涉及法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面綜合性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，要從三個(gè)層面審核，并結(jié)合運(yùn)用反索賠準(zhǔn)確把握審核工程索賠。所謂三個(gè)層面，即法律、法規(guī)層面；招投標(biāo)文件及合同約定層面；工程量、價(jià)層面。工程索賠審核必須建立在以上三個(gè)層次上展開工程索賠的審核認(rèn)定，具體流程如圖4。

圖4 工程索賠審核流程

4 結(jié)語

第4篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

近年來，渭南市固定資產(chǎn)投資每年以20%―30%幅度增長，對(duì)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長起到了重要作用。為摸清固定資產(chǎn)投資的規(guī)模、資金投向、投資結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)工程進(jìn)度情況。該局于2011年上半年對(duì)市直各單位2008年至2010年政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，審計(jì)調(diào)查涉及建設(shè)項(xiàng)目97個(gè)，項(xiàng)目計(jì)劃總投資593934萬元。調(diào)查發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)前期存在項(xiàng)目建設(shè)資金不到位、未按《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)工程進(jìn)行核算；項(xiàng)目建設(shè)管理中存在部分項(xiàng)目建設(shè)未完全履行建設(shè)程序、未履行項(xiàng)目報(bào)建手續(xù)開工建設(shè)、個(gè)別項(xiàng)目未公開招標(biāo)或招標(biāo)不規(guī)范、工程造價(jià)超概算情況突出；項(xiàng)目建設(shè)后期存在建設(shè)單位審核不嚴(yán)，違規(guī)使用中介機(jī)構(gòu)出具不規(guī)范報(bào)告、未嚴(yán)格執(zhí)行《渭南市國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、建設(shè)項(xiàng)目不能按期完工等問題。通過調(diào)查建議政府加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目的監(jiān)管、招投標(biāo)管理、項(xiàng)目決算管理、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的國家審計(jì)監(jiān)督、對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管、政府投資項(xiàng)目的負(fù)債管理。確保國有資金在推進(jìn)地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，安全高效運(yùn)行。

（馬篤祥 邢毅）

旬陽縣保障審計(jì)準(zhǔn)則貫徹落實(shí)

今年以來，旬陽縣審計(jì)局為了貫徹落實(shí)好新《審計(jì)準(zhǔn)則》，狠抓軟硬件建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量大提高。

“軟件”建設(shè)方面。修訂完善了“報(bào)送審計(jì)”、“責(zé)任追究”、“審計(jì)回訪”、審計(jì)檔案管理、計(jì)算機(jī)維護(hù)等9個(gè)管理制度，出臺(tái)了《旬陽縣審計(jì)局行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》等4個(gè)規(guī)范性文件。 二是健全了審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)執(zhí)法過程中的重要問題，均提交局執(zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組研究決策，規(guī)范性文件出臺(tái)前均報(bào)縣法制辦審核。三是建立完善了聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)一些社會(huì)關(guān)注、群眾反映強(qiáng)烈的重大審計(jì)項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、組織、人事等部門配合審計(jì)，審計(jì)過程中的重大事項(xiàng)及處理，提交聯(lián)席會(huì)議研究決定，確保審計(jì)項(xiàng)目順利實(shí)施。四是健全了考核獎(jiǎng)懲體系，審計(jì)業(yè)務(wù)納入績效考核，今年在業(yè)務(wù)考核中新增了“審理”等方面內(nèi)容，修訂了《優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選獎(jiǎng)勵(lì)辦法》。五是開展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)，把“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選”與“崗位爭先創(chuàng)優(yōu)”結(jié)合，重獎(jiǎng)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，促進(jìn)學(xué)習(xí)落實(shí)《審計(jì)準(zhǔn)則》。

（龔德慧）

銅川市審計(jì)局行政事業(yè)單位

全部實(shí)行了報(bào)送審計(jì)

銅川市審計(jì)局對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)工作，以全局實(shí)行審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)自理為契機(jī)，狠抓廉政勤政建設(shè)，截至2010年底，行政事業(yè)審計(jì)范圍內(nèi)的所有項(xiàng)目全部實(shí)行了報(bào)送審計(jì)。

報(bào)送審計(jì)作為加強(qiáng)審計(jì)管理的一種審計(jì)方式創(chuàng)新，有著明顯的積極作用。報(bào)送審計(jì)有效地改進(jìn)了審計(jì)過程和質(zhì)量控制，提高了審計(jì)質(zhì)量；減少了費(fèi)用支出，降低了審計(jì)成本；解決了審計(jì)取證資料的安全保密問題，從而保證了審計(jì)取證資料的安全和保密；減少了對(duì)被審計(jì)單位日常工作的影響，避免了不必要的迎來送往；切斷了與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，推進(jìn)了廉政建設(shè)；為嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法和提高審計(jì)質(zhì)量打下了牢固的基礎(chǔ)。 （張民堂）

大荔縣審計(jì)局建立

“審計(jì)人才儲(chǔ)備庫”

近日，大荔縣審計(jì)局整合審計(jì)資源，聘請(qǐng)了10名具有專業(yè)特長和技能的人員，建立了固定資產(chǎn)投資審計(jì)專業(yè)人才儲(chǔ)備庫。

“審計(jì)人才儲(chǔ)備庫”兼職審計(jì)人員可以參與審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，參加有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議并常年接受審計(jì)部門的業(yè)務(wù)咨詢；對(duì)所參與的審計(jì)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)會(huì)議或被咨詢事項(xiàng)提供專業(yè)指導(dǎo)，按時(shí)完成交辦事項(xiàng)；對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)做出專業(yè)判斷，獨(dú)立發(fā)表評(píng)價(jià)和意見;自覺遵守審計(jì)工作紀(jì)律及職業(yè)道德規(guī)范，接受審計(jì)局的監(jiān)督管理。

（李華平）

白水縣審計(jì)局全面推行

審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)評(píng)議制度

第5篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

1.缺乏全面的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)項(xiàng)目范圍完整的審計(jì)工作應(yīng)該包括追究、整改、評(píng)價(jià)、檢查等環(huán)節(jié)。每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都應(yīng)該配有一套相應(yīng)的操作程序、操作工具、操作方法和規(guī)章制度。對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)該對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)控，其中包括項(xiàng)目評(píng)估、竣工驗(yàn)收、生產(chǎn)準(zhǔn)備、施工準(zhǔn)備、施工圖設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、可行性研究報(bào)告等等。然而當(dāng)前我國的審計(jì)工作中普遍存在重視檢查結(jié)果而不重視審計(jì)評(píng)價(jià)的問題，這就造成了審計(jì)之后對(duì)基建項(xiàng)目的責(zé)任追究有所欠缺，降低了審計(jì)質(zhì)量。

2.施工準(zhǔn)備的審計(jì)沒有受到重視當(dāng)前我國的基建項(xiàng)目審計(jì)工作的重點(diǎn)往往在于施工單位的選擇、監(jiān)理工作、項(xiàng)目法人質(zhì)量控制等方面。而施工準(zhǔn)備階段卻沒有得到審計(jì)人員的重視。作為基建項(xiàng)目審計(jì)中的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)非常重要。施工準(zhǔn)備階段要查看各種合同、勘察監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等單位的資質(zhì)證書等等，這也是基建項(xiàng)目審計(jì)過程中一個(gè)容易被忽略的部分，很容易造成審計(jì)質(zhì)量的下降。

二、提高基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的措施

1.建立一支高素質(zhì)的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的高低與審計(jì)組人員的素質(zhì)有著重要的關(guān)系，要提高基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量就要從提高審計(jì)組人員的素質(zhì)開始。審計(jì)組包括法律人員、工程人員、財(cái)會(huì)人員等等，要選派經(jīng)驗(yàn)豐富、富有責(zé)任心的人員來參與審計(jì)工作。切實(shí)提高審計(jì)組人員的專業(yè)水平和敬業(yè)精神，使審計(jì)組人員的綜合素質(zhì)提高。避免發(fā)生由于專業(yè)水準(zhǔn)不足、審計(jì)程序失誤而造成審計(jì)證據(jù)不足的現(xiàn)象，與此同時(shí)，必須要嚴(yán)抓審計(jì)組內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

2.對(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施的過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制要建立科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密的基建項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過程。第一，建立審計(jì)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)范。第二，確保審計(jì)程序的執(zhí)行，在審計(jì)的過程中要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)和政策要求，取得確鑿有力的審計(jì)證據(jù)。要確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)有效，能夠作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)。以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記的編制和記錄，審計(jì)工作底稿必須格式規(guī)范、條理清晰，能夠真實(shí)的反映審計(jì)過程。審計(jì)人員要做好審計(jì)日記的記錄工作。

3.實(shí)施全過程的、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于整個(gè)基建項(xiàng)目之中，因此必須要實(shí)施全過程的、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)工作。要結(jié)合事后審計(jì)、事中審計(jì)和事前審計(jì)，確保審計(jì)工作能夠囊括基建項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)和內(nèi)容。事后審計(jì)主要針對(duì)的是基建項(xiàng)目施工過程中的一些問題，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)并采取措施；事中審計(jì)主要針對(duì)基建項(xiàng)目施工管理過程中管理人員的責(zé)任履行情況，并對(duì)每個(gè)階段的效益進(jìn)行審計(jì)。事前審計(jì)主要是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，審計(jì)資金來源、合同評(píng)審和簽訂中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

4.提高審計(jì)人員的職業(yè)敏感度審計(jì)人員在對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過程中絕不能帶有任何主觀情緒和個(gè)人情感色彩，只有這樣才能夠確保審計(jì)工作的公正性和科學(xué)性。要提高審計(jì)組人員的職業(yè)敏感度，在每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)中都要保持客觀公正的立場(chǎng)。每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都要有相應(yīng)的法律依據(jù)或者經(jīng)過全審計(jì)組討論，審計(jì)人員絕不能憑空臆測(cè)、貿(mào)然行事。審計(jì)人員要注意審計(jì)工作底稿的保存工作，審計(jì)工作底稿是重要的法庭證據(jù)，絕不能因?yàn)槿藶槭杪┒霈F(xiàn)遺失、錯(cuò)漏的情況。審計(jì)人員要能夠識(shí)別審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的政治敏感性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并拒絕不規(guī)范的行為，嚴(yán)格杜絕審計(jì)過程中的賄賂行為。在審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組人員要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

三、結(jié)語

第6篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

摘 要 高速鐵路建設(shè)具有投資大、建設(shè)周期長、管理復(fù)雜等特征。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論為指導(dǎo)，以審計(jì)對(duì)象的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，能切實(shí)針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，集中審計(jì)資源，提升審計(jì)效果，因而適應(yīng)于高鐵項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)踐。本文在分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特征的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高鐵建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用，并根據(jù)應(yīng)用現(xiàn)狀提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 高鐵建設(shè) 改進(jìn)

一、引言

近年來，我國高速鐵路快速發(fā)展。高鐵建設(shè)具有技術(shù)要求復(fù)雜、項(xiàng)目建設(shè)周期長、涉及面廣、投資巨大等特征。因而對(duì)高鐵項(xiàng)目的審計(jì)也有更高的要求。面對(duì)實(shí)踐的要求，近年來國外開始發(fā)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，該模式以傳統(tǒng)的賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代戰(zhàn)略管理理論結(jié)合系統(tǒng)理論作為方法理論指導(dǎo)，更為關(guān)鍵的是著眼于所審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從更高、更廣的視角來審視審計(jì)對(duì)象所存在的缺陷與不足，因而相較于傳統(tǒng)的審計(jì)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能顯著提高審計(jì)效率。鑒于高鐵項(xiàng)目建設(shè)的特征，筆者認(rèn)為在高鐵項(xiàng)目審計(jì)中引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，有利于切實(shí)提高高鐵項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的全程監(jiān)控水平，提升高鐵項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與必要性

1.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及特征

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在傳統(tǒng)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略分析、作業(yè)流程分析、經(jīng)營業(yè)績現(xiàn)狀評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等幾大關(guān)鍵步驟，尤其創(chuàng)新性地提出將以往的會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，從而從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的整體思路。在此思路指導(dǎo)下，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)在于以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，有效改善傳統(tǒng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、不能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域等缺點(diǎn)。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)具有如下顯著特征：

（1）全面的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)觀。傳統(tǒng)審計(jì)僅從會(huì)計(jì)視角予以分析風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并非是傳統(tǒng)審計(jì)工作的重點(diǎn)，傳統(tǒng)審計(jì)工作的核心是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及控制。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵外延至廣義風(fēng)險(xiǎn)，即以整體的視角從所審計(jì)企業(yè)的外部環(huán)境、經(jīng)營條件、盈利模式、管理模式等多個(gè)方面來進(jìn)行相對(duì)綜合、整體的分析，而且以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析為審計(jì)的基礎(chǔ)，重點(diǎn)則落腳于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

（2）科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在形式上簡潔、在內(nèi)涵與外延上擴(kuò)展，以“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次：會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次，其中認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)包括交易類別、賬表余額、披露和其他相關(guān)認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)。

（3）合理的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)。傳統(tǒng)審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表本身的分析，重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)上，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)則在于企業(yè)的整體外部環(huán)境與經(jīng)驗(yàn)過程風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)控制措施，從而對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表提出更為準(zhǔn)確的判斷與預(yù)期。

2.高鐵項(xiàng)目引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必要性

（1）高鐵項(xiàng)目自身特征決定。高鐵項(xiàng)目建設(shè)具有投資巨大、技術(shù)相當(dāng)復(fù)雜、建設(shè)周期較長、綜合性強(qiáng)（涉及土建、軌道、機(jī)電、車輛、通訊等專業(yè)）、涉及面廣等特征。在當(dāng)前高鐵快速發(fā)展的背景下，高鐵項(xiàng)目的審計(jì)需要從規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等多方面、多環(huán)節(jié)去解決管理力量薄弱等缺陷，同時(shí)由于相關(guān)法規(guī)制度建設(shè)的相對(duì)滯后，存在諸多政策法規(guī)的空白，因而需要審計(jì)對(duì)高鐵項(xiàng)目所可能存在的政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的甄別、衡量和評(píng)價(jià)，并提出有效的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，以促進(jìn)項(xiàng)目的順利開展。

（2）審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)使然。隨著審計(jì)范圍向管理審計(jì)領(lǐng)域延伸，審計(jì)需要實(shí)現(xiàn)由之前的發(fā)現(xiàn)型、符合型審計(jì)向預(yù)防型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。這就需要提倡現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，以整體的視角去審視、監(jiān)察高鐵項(xiàng)目推進(jìn)過程中各環(huán)節(jié)、各方面所存在的問題，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、提升公司治理水平、完善內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高鐵項(xiàng)目中的應(yīng)用

運(yùn)用于高鐵項(xiàng)目中的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程一般分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)結(jié)果總結(jié)階段。每一階段包含的具體工作可如圖1所示：

1.第一階段――審計(jì)準(zhǔn)備階段

（1）前期調(diào)查?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為核心，旨在從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭就達(dá)到判斷、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此審計(jì)前要對(duì)高鐵項(xiàng)目有準(zhǔn)確的把握，了解項(xiàng)目概況，熟悉項(xiàng)目的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目實(shí)施過程中所遇到的各種問題，初步評(píng)估該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以期在審計(jì)中不漏掉任何一個(gè)潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查時(shí)可通過與高鐵項(xiàng)目各相關(guān)部門管理人員進(jìn)行溝通，確保項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算及其批復(fù)文件等資料齊全，分析項(xiàng)目的投資控制計(jì)劃書、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及各期會(huì)議紀(jì)要和工作總結(jié)等。

（2）制定審計(jì)方案。為提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，應(yīng)依據(jù)前期調(diào)查的結(jié)果，基于高鐵項(xiàng)目既有特點(diǎn)，設(shè)定審計(jì)程序，歸納、提煉主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)計(jì)與審計(jì)方案相對(duì)應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目，制定具有針對(duì)性和可行性的審計(jì)方案。

2.第二階段――審計(jì)實(shí)施階段

依據(jù)審計(jì)方案，展開現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。根據(jù)實(shí)踐的積累和總結(jié)，高鐵項(xiàng)目審計(jì)中，通常存以下四方面風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，特別關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)，有助于提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

（1）項(xiàng)目規(guī)劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)：即投資決策風(fēng)險(xiǎn)。檢查項(xiàng)目是否可行，項(xiàng)目建議書是否已取得相關(guān)部門批準(zhǔn)，是否進(jìn)行過可行性研究論證。

（2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)：即設(shè)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位是否具有相應(yīng)的設(shè)計(jì)資質(zhì)，勘察設(shè)計(jì)范圍及內(nèi)容是否與已批準(zhǔn)的可研報(bào)告一致，設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部控制是否建立、健全，因過失造成設(shè)計(jì)變更時(shí)是否制定相關(guān)問責(zé)制度等；同時(shí)檢查概算是否科學(xué)合理，即有無多計(jì)、漏計(jì)投資現(xiàn)象，投資規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否合理，建設(shè)管理費(fèi)的歸集是否準(zhǔn)確等。

（3）項(xiàng)目施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)：有招投標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)和工程管理風(fēng)險(xiǎn)等。

①招投標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)即檢查項(xiàng)目是否按照有關(guān)法規(guī)、規(guī)章的要求，進(jìn)行了招投標(biāo)，是否委托了具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制了合乎實(shí)際情況的工程量清單，標(biāo)書是否合法、合規(guī)，同時(shí)能否準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目的實(shí)際狀況，是否符合招標(biāo)人對(duì)項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)要求。

②合同管理風(fēng)險(xiǎn)即檢查簽訂的合同是否合法、合規(guī)，包括合同簽訂方是否具有符合國家要求的施工、管理資質(zhì)，合同條款是否與原招投標(biāo)文件條款相一致，有無遺漏或多列標(biāo)書外條款，合同變更與補(bǔ)充款項(xiàng)是否符合規(guī)定等；尤其是工程造價(jià)方面，是否約定合同計(jì)價(jià)原則，是否規(guī)定恰當(dāng)?shù)挠?jì)取標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率。

③工程管理風(fēng)險(xiǎn)即檢查項(xiàng)目施工中是否存在分包、轉(zhuǎn)包情況，分包單位是否具有資質(zhì)，施工、建設(shè)單位是否按規(guī)定交納了各項(xiàng)抵押或保證金，是否在有效期內(nèi)辦理了建設(shè)工程一切保險(xiǎn)；同時(shí)檢查項(xiàng)目預(yù)算是否符合合同相關(guān)規(guī)定，有無計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目、應(yīng)實(shí)施而未實(shí)施的項(xiàng)目，預(yù)留未實(shí)施項(xiàng)目是否合法、合規(guī)，是否超概預(yù)算，以及應(yīng)對(duì)超支或節(jié)約現(xiàn)象有無應(yīng)變措施。

（4）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。檢查項(xiàng)目的建設(shè)資金從籌集到使用是否區(qū)別于經(jīng)營性資金，是否依據(jù)合同要求，支付各期預(yù)付款項(xiàng)，并同時(shí)按照國家會(huì)計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。

3.第三階段――審計(jì)總結(jié)階段

審計(jì)人員運(yùn)用系統(tǒng)分析、戰(zhàn)略分析、環(huán)節(jié)分析等方法對(duì)高鐵項(xiàng)目運(yùn)行各階段進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在撰寫審計(jì)評(píng)估報(bào)告時(shí)應(yīng)包含以下內(nèi)容：

一是要明確提出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)論，給出存在的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)行狀況進(jìn)行評(píng)估。

二是要在分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，查找重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，從而指出制度和管理上的缺陷。

三是要針對(duì)性的提出審計(jì)建議，向?qū)徲?jì)報(bào)告的各層次報(bào)送對(duì)象提出具有可操作性的建議。

四是要注重關(guān)注項(xiàng)目整體層面的、系統(tǒng)性、全局性的問題，為企業(yè)提供經(jīng)營管理上的建議，凸顯風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意見的前瞻性，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要作用。

與此同時(shí)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制具有預(yù)防作用。審計(jì)工作結(jié)束以后，審計(jì)部門可將審計(jì)考核中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際案例和各種問題分類整理，組織項(xiàng)目相關(guān)管理人員開展案例培訓(xùn)，既可幫助管理人員提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，又可以為各單位提供風(fēng)險(xiǎn)范例，警示單位規(guī)范內(nèi)部管理行為，從而降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度。

四、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高鐵項(xiàng)目中的改進(jìn)

首先，要改進(jìn)審計(jì)工作理念。以往傳統(tǒng)的審計(jì)工作是直接對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行評(píng)估和控制，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則力求從項(xiàng)目的源頭規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)。各審計(jì)單位應(yīng)立足于企業(yè)整體，從運(yùn)營組織環(huán)境、管理模式、財(cái)務(wù)狀況等各方面，以科學(xué)的專業(yè)知識(shí)幫助企業(yè)及時(shí)地意識(shí)到危險(xiǎn)，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)工作的功效。

其次，要與項(xiàng)目各職能部門加強(qiáng)配合。審計(jì)工作是對(duì)項(xiàng)目整個(gè)組織的運(yùn)營、管理工作成果的評(píng)估，因此審計(jì)工作所牽涉的部門不僅是項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門，更是需要與工程、物資等部門進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和溝通，并保證這些部門之間管理職能的銜接，從而發(fā)揮控制系統(tǒng)的整體協(xié)同效應(yīng)。

再次，要培養(yǎng)、建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍。運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，要求審計(jì)人員不僅可以熟練應(yīng)用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)靈活運(yùn)用與企業(yè)運(yùn)營管理相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，從單純的財(cái)務(wù)分析專家變成對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)具有較高識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)能力的全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理專家。因此，加強(qiáng)在職審計(jì)人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，建設(shè)高素質(zhì)的具有管理學(xué)、金融學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等多學(xué)科背景的審計(jì)人才隊(duì)伍，對(duì)于有效地實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有重要保障作用。

最后，要建立和完善業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫。審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)地總結(jié)實(shí)踐中所收集到的項(xiàng)目建設(shè)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，不斷積累，將其分類提煉、分析后存入風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，以使這些有代表性、典型的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為日后審計(jì)工作提供參考。

五、結(jié)語

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)適應(yīng)于審計(jì)實(shí)踐需求的發(fā)展，在理論、方法、工具上亦日益成熟，其優(yōu)勢(shì)也在發(fā)達(dá)國家的審計(jì)實(shí)踐中得到了驗(yàn)證與廣泛認(rèn)可。高鐵項(xiàng)目具有投資大、建設(shè)周期長、技術(shù)高新、管理復(fù)雜等特點(diǎn)，因而對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。因此，在現(xiàn)階段對(duì)高鐵建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，十分有利于提升高鐵建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控水平，更為重要的是，可以提升企業(yè)整體的管理效率，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也有利于現(xiàn)代審計(jì)理論的不斷完善、發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]蔡炯，劉曉春.論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國的實(shí)施.會(huì)計(jì)之友.2006（4）：42-43.

第7篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

網(wǎng)上審計(jì)是指審計(jì)單位依托與被審計(jì)單位建立的可靠網(wǎng)絡(luò)連接， 實(shí)時(shí)采集和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、 業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)其財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、 合法、 效益的實(shí)時(shí)監(jiān)督， 做到動(dòng)態(tài)審計(jì)與靜態(tài)審計(jì)、 事中審計(jì)與事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，為被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高效益及時(shí)提供審計(jì)服務(wù)的審計(jì)行為。

網(wǎng)上審計(jì)并不是一種新的審計(jì)方式，而是計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下作業(yè)模式之一，是一種非現(xiàn)場(chǎng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)。網(wǎng)上審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和分析方法并沒有突破計(jì)算機(jī)審計(jì)的范疇。因此，按照網(wǎng)上審計(jì)模式組織的網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目組織和管理方面的要求。當(dāng)然，由于網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目與常規(guī)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目相比，又有其自身的一些特點(diǎn)，因此在網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的組織和管理過程中需要注意以下幾個(gè)方面。

（一）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的組織方式 網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目采取日常監(jiān)督、專項(xiàng)審計(jì)和系統(tǒng)維護(hù)相結(jié)合的工作模式，由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)被審計(jì)單位的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)監(jiān)督。因此審計(jì)單位應(yīng)整合審計(jì)資源，組建網(wǎng)上審計(jì)中心負(fù)責(zé)網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施，由網(wǎng)上審計(jì)中心根據(jù)網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況和實(shí)際需要，適當(dāng)調(diào)配審計(jì)力量，組成日常監(jiān)督組、專項(xiàng)審計(jì)組和系統(tǒng)維護(hù)組來分別完成上述工作內(nèi)容。（1）日常監(jiān)督組在日常監(jiān)督過程中應(yīng)隨時(shí)注意或采取其他適當(dāng)方法及時(shí)掌握被審計(jì)單位在信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營管理、國家相關(guān)法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策等方面的變化與調(diào)整情況。（2）專項(xiàng)審計(jì)組應(yīng)按照法定審計(jì)程序組織實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，核實(shí)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的以及通過其他渠道發(fā)現(xiàn)的重大問題線索，并進(jìn)行審計(jì)取證。（3）系統(tǒng)維護(hù)組負(fù)責(zé)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容以及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，根據(jù)日常監(jiān)督組提出的需求，重新驗(yàn)證審計(jì)中間表規(guī)則定義和審計(jì)分析模型、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的適用性，對(duì)不適用的審計(jì)中間表和模型進(jìn)行更新完善，對(duì)網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)與升級(jí)。

網(wǎng)上審計(jì)中心在日常監(jiān)督和專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制和經(jīng)營管理方面存在的問題，應(yīng)及時(shí)提出糾正意見和整改建議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后向被審計(jì)單位出具管理建議書。網(wǎng)上審計(jì)中心按年度匯總?cè)粘１O(jiān)督記錄和專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，撰寫年度網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告。

（二）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的溝通機(jī)制 在網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程中，當(dāng)審計(jì)人員需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)溝通時(shí)，可以采取以下方法：（1）通過網(wǎng)絡(luò)視屏，聽取被審計(jì)單位的相關(guān)人員的解釋，并檢查相關(guān)原始證據(jù)；（2）通過電子郵件傳送審計(jì)人員的問詢清單和被審計(jì)單位的書面解釋；（3）其他方式，如電話詢問、傳真或電話錄音等。

采用非現(xiàn)場(chǎng)溝通方式時(shí)，網(wǎng)絡(luò)視屏涉及審計(jì)證據(jù)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)予以錄像保存；電子郵件傳送的文件與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)予以保存；采取電話詢問的應(yīng)當(dāng)對(duì)電話溝通內(nèi)容進(jìn)行記錄保存；傳真文件應(yīng)當(dāng)符合檔案的基本要求；電話錄音應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理和存檔。

（三）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的保密與安全 審計(jì)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上審計(jì)專用網(wǎng)絡(luò)應(yīng)當(dāng)與其他網(wǎng)絡(luò)物理隔離，采取的安全措施等級(jí)應(yīng)等同于或高于被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全措施等級(jí)。網(wǎng)上審計(jì)中心應(yīng)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的管理，嚴(yán)格遵守相關(guān)的保密規(guī)定，嚴(yán)格控制網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)使用權(quán)限，保障系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和數(shù)據(jù)的安全。網(wǎng)上審計(jì)的所有數(shù)據(jù)和資料均應(yīng)保存在網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)中。審計(jì)人員下載、拷貝到個(gè)人計(jì)算機(jī)上的原始數(shù)據(jù)、審計(jì)中間表、數(shù)據(jù)分析報(bào)告等數(shù)據(jù)和文件，應(yīng)當(dāng)使用完畢后報(bào)告審計(jì)組長，由審計(jì)組長責(zé)成專人監(jiān)督銷毀。審計(jì)人員不得直接修改底層數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)。

二、建立計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估制度

計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完成后應(yīng)及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)和評(píng)估，提煉出好的做法和經(jīng)驗(yàn)并進(jìn)行交流，將審計(jì)人員的智慧結(jié)晶顯性化，而對(duì)于項(xiàng)目的不足之處也要及時(shí)予以總結(jié)和分析。項(xiàng)目后評(píng)估內(nèi)容具體包括開展項(xiàng)目講評(píng)、撰寫專家經(jīng)驗(yàn)、提煉情景案例等。

（一）開展項(xiàng)目講評(píng) 項(xiàng)目講評(píng)是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程及結(jié)果的回顧和評(píng)價(jià)。項(xiàng)目講評(píng)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度的合理性、審計(jì)中間表的總體質(zhì)量、審計(jì)分析模型的合理性、數(shù)據(jù)分析報(bào)告對(duì)項(xiàng)目開展的指導(dǎo)性、審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)的效果、審計(jì)質(zhì)量控制措施落實(shí)情況、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)成本控制情況等。

參加項(xiàng)目講評(píng)的人不僅應(yīng)當(dāng)包括具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的人員，還應(yīng)當(dāng)包括計(jì)算機(jī)處、法制處、辦公室等相關(guān)綜合部門及其他業(yè)務(wù)處室的相關(guān)人員。

（二）撰寫專家經(jīng)驗(yàn) 專家經(jīng)驗(yàn)是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中形成和積累，并已被證明有效的審計(jì)知識(shí)、技能、方法等，是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目中某一個(gè)具體的違法、違規(guī)問題進(jìn)行核查的思路、方法和模型。這個(gè)模型應(yīng)該具有通用性，如果下一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中遇到類似的問題可以直接或經(jīng)過修改后運(yùn)行該模型。專家經(jīng)驗(yàn)按照財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)等類別進(jìn)行分類，主要內(nèi)容包括經(jīng)驗(yàn)描述、審計(jì)步驟、類SQL描述、適用法規(guī)、典型案例、資料參數(shù)等。

專家經(jīng)驗(yàn)一方面可以幫助審計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高審計(jì)技能，另一方面通過將一些具體問題的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ突?，使得審?jì)人員可以直接利用相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核查、進(jìn)行網(wǎng)上審計(jì)預(yù)警，從而可以對(duì)被審計(jì)單位的部分問題進(jìn)行自動(dòng)檢索，降低審計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，規(guī)范審計(jì)作業(yè)。

（三）提煉情景案例 總結(jié)案例用案例進(jìn)行培訓(xùn)，是提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平的重要途徑。計(jì)算機(jī)審計(jì)的情景案例，是針對(duì)在審計(jì)實(shí)務(wù)中遇到的一個(gè)個(gè)具體問題，再現(xiàn)具體情景，介紹解決問題的思路、方法、和經(jīng)驗(yàn)的案例，讀來如身臨其境，所以稱為情景案例。情景案例應(yīng)該具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）有針對(duì)性。情景案例中提出的問題，應(yīng)該是在審計(jì)實(shí)踐中遇到過、解決過，而且在今后開展計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中還會(huì)多次碰到的問題，應(yīng)該是有的放矢的。（2）有指導(dǎo)性。從數(shù)據(jù)審計(jì)到信息系統(tǒng)審計(jì)，從創(chuàng)建審計(jì)中間表到構(gòu)建系統(tǒng)、類別、個(gè)體分析模型，從把握總體到重點(diǎn)突破，情景案例應(yīng)該涵蓋計(jì)算機(jī)審計(jì)的全部流程或側(cè)重流程的某一個(gè)方面，富有借鑒性和啟發(fā)性，對(duì)讀者學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)有很強(qiáng)的指導(dǎo)性。（3）立意較高。情景案例不能簡單地就技術(shù)談技術(shù)、就方法談方法，而是應(yīng)該站在主動(dòng)應(yīng)對(duì)信息化迅速發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的角度，從實(shí)例出發(fā)，用實(shí)實(shí)在在的成果說話，闡述審計(jì)方式創(chuàng)新、加大計(jì)算機(jī)審計(jì)推廣力度的重要性、必要性，力爭讀后使人豁然開朗。

每個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中和結(jié)束后，都要有提煉撰寫情景案例，并進(jìn)行交流和培訓(xùn)。用案例培訓(xùn)、在實(shí)踐中出新的案例、用新的案例再進(jìn)行培訓(xùn)、在實(shí)踐中再出更新的案例，是被事實(shí)證明的能提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平對(duì)策行之有效的方法。

參考文獻(xiàn)：

［1］張慶龍：《內(nèi)部審計(jì)理論與方法》，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社2005年版。

第8篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

一年的審計(jì)工作總結(jié)起來有以下幾點(diǎn)值得自己反思:

一、做為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目總體的把握還很不夠。拿到一個(gè)項(xiàng)目如何能更快、更準(zhǔn)的了解公司情況、發(fā)現(xiàn)其中問題，為整個(gè)項(xiàng)目組提供戰(zhàn)略性指導(dǎo)。雖然近年來在角色轉(zhuǎn)變中，自己在慢慢有意識(shí)地注意積累這方面的經(jīng)驗(yàn)，但還是很顯不足。

二、對(duì)項(xiàng)目時(shí)間及人事合理安排上還很欠缺。由于事務(wù)所的業(yè)務(wù)量不斷上升，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理的項(xiàng)目會(huì)逐漸增多，而在多項(xiàng)目多人員的狀態(tài)下，如何更好的分配時(shí)間、對(duì)人員、工作進(jìn)行布置和安排，須要自己認(rèn)真和虛心地向其他同事學(xué)習(xí)。

三、對(duì)同事的理解還有待強(qiáng)化。在有些新同事，或剛?cè)肼毻略趯徲?jì)過程中遇到問題的咨詢，會(huì)因?yàn)轫?xiàng)目時(shí)間長、任務(wù)重而的不理解，態(tài)度不是特別好。這一點(diǎn)我自己感到非常地不安，在這里我非常誠懇地請(qǐng)同事們諒解。每個(gè)人都是從初級(jí)人員開始做起，想到自己剛來的時(shí)候也有很多同事給予了我無微不至的關(guān)懷，而自己卻不能給予新同事理解，這是做人的失敗。對(duì)于這個(gè)問題，我會(huì)在以后的工作中認(rèn)真對(duì)待新同事的每一個(gè)問題，盡全力幫助他們。

四、業(yè)務(wù)方面是每年都要說。年年都有新東西，學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)是不變的主題。對(duì)于新知識(shí)，要加大學(xué)習(xí)的力度。才不會(huì)落后。

五、與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的溝通做得不夠。在項(xiàng)目過程中，遇到問題，匯總總結(jié)過程中與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的匯報(bào)不是很及時(shí)。不能很好地與領(lǐng)導(dǎo)建立溝通機(jī)制，這方面有待改進(jìn)。

第9篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 研究成果 發(fā)展展望

一、引言

建設(shè)項(xiàng)目有著投資規(guī)模大、涉及單位多、技術(shù)要求高等特點(diǎn)，對(duì)其實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”、干部腐敗等問題，因而需要實(shí)施跟蹤審計(jì)來規(guī)范工程建設(shè)、提高建設(shè)工程的績效。本文旨在梳理有關(guān)學(xué)者對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)基本內(nèi)涵、存在問題的研究，并提出對(duì)其發(fā)展的展望。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理論研究成果

1.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指采用跟蹤審計(jì)的方式對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，具有促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效益性的作用的審計(jì)方式（曹慧明，2005）。

2.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)相關(guān)概念要素

（1）審計(jì)目標(biāo)：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)對(duì)國家重大的投資項(xiàng)目、重點(diǎn)民生建設(shè)工程等實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高審計(jì)人員工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特點(diǎn)：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有審計(jì)時(shí)間提前且次數(shù)增多、審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì)、審計(jì)內(nèi)容更全面、審計(jì)作用更大等特點(diǎn)（曹慧明，2005）。（3）審計(jì)作用：其具有遏制高估勢(shì)頭、防止腐敗滋生、提高審計(jì)的地位、提高審計(jì)人員的素質(zhì)等作用（曹慧明，2005）。（4）審計(jì)主體：跟蹤審計(jì)審計(jì)主體為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，較早開始開展跟蹤審計(jì)工作的社會(huì)社會(huì)組織更多地介入跟蹤審計(jì)（蔡元來，1997）。（5）審計(jì)介入時(shí)間：國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)分為事前分析、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)三個(gè)階段，審計(jì)人員可從這三個(gè)階段選擇合適的時(shí)間介入，開始審計(jì)工作（白日玲，2009）。（7）審計(jì)內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)過程分為項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、竣工驗(yàn)收交付階段三個(gè)階段，審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)每個(gè)階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)，確定不同的審計(jì)內(nèi)容（劉連華，2007）。（8）審計(jì)方法：在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)主要有階段性跟蹤審計(jì)、環(huán)節(jié)性跟蹤審計(jì)、同步跟蹤審計(jì)、批量跟蹤審計(jì)四種不同的方法，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)合理選擇審計(jì)方法（錢水祥，2009）。

4.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題及改進(jìn)方法

（1）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題

跟蹤審計(jì)中審計(jì)人員易偏離審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)成本大；審計(jì)介入時(shí)間模糊；審計(jì)依據(jù)不足；審計(jì)人員數(shù)量有限（ 任延艷，2007）。跟蹤審計(jì)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致審計(jì)資源的浪費(fèi)和閑置；內(nèi)部審計(jì)資源未得到合理利用（畢秀玲，2011）。

（2）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)改進(jìn)方法

對(duì)跟蹤審計(jì)的職能做出科學(xué)定位；全面合理地評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的價(jià)值；準(zhǔn)備把握介入審計(jì)的時(shí)間；合理確定審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；充分利用人力、財(cái)力資源；依法進(jìn)行審計(jì)（任延艷，2007）。合理安排審計(jì)間隔時(shí)間、提高被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)職能等以明確審計(jì)人員的定位；培養(yǎng)審計(jì)人才、利用社會(huì)審計(jì)資源等以緩解人員不足的壓力；通過量化考核和案例考核來合理衡量審計(jì)人員的工作成果；建立合理的付費(fèi)方式向社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用（曹慧明，2009）。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)前景展望

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是竣工結(jié)算審計(jì)的發(fā)展，使得審計(jì)行為由事后結(jié)算轉(zhuǎn)向事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)督。

（1）相關(guān)法律法規(guī)的完善：國家應(yīng)提高對(duì)跟蹤審計(jì)的重視程度，出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)。同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)注重對(duì)審計(jì)實(shí)踐過程中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)進(jìn)行歸納總結(jié)。

（2）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)：在高校中開設(shè)與跟蹤審計(jì)相關(guān)課程；在公務(wù)員選拔時(shí)注重跟蹤審計(jì)能力的考核；在國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部定期培訓(xùn)。

（3）加強(qiáng)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作：使得國家審計(jì)機(jī)關(guān)能夠合理選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)任務(wù)的完成；同時(shí)，也能合理地確定付費(fèi)方式，保證國家經(jīng)濟(jì)資源的合理利用。

（4）加大宣傳力度，增強(qiáng)社會(huì)各界對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)：使得被審計(jì)單位支持審計(jì)人員的工作；建立高效合理的內(nèi)部控制制度并保證其實(shí)施，減輕審計(jì)人員的審計(jì)任務(wù)。

（5）健全審計(jì)成果考核制度：對(duì)審計(jì)成果的考核應(yīng)從多方面著手，不但對(duì)多指標(biāo)進(jìn)行量化考核，還可通過其為促進(jìn)跟蹤審計(jì)的發(fā)展做出的貢獻(xiàn)進(jìn)行考核等。

參考文獻(xiàn)：

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