內(nèi)部審計制度精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計制度范文

【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內(nèi)部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創(chuàng)新提出了一些思考。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計;創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計是指高等院校所設(shè)置的審計機構(gòu)及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督、評價、鑒證和服務(wù)的活動。它是確保高等教育目標實現(xiàn)、依法治校、強化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學能力的逐步增強,高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴大,其組織管理幅度更寬,教學、經(jīng)濟活動更豐富,財務(wù)預算資金更大。高校內(nèi)部審計作為一項高層次、綜合性經(jīng)濟監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內(nèi)部審計同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計的職能作用沒有充分發(fā)揮出來,因此,高校內(nèi)部審計創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內(nèi)部審計觀念創(chuàng)新

從我國內(nèi)部審計工作長期實踐的經(jīng)驗積累講,內(nèi)部審計要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國家經(jīng)濟形勢的變化,遵從審計內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計人員要從“經(jīng)濟監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢中解放出來,強化內(nèi)部審計服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現(xiàn)的問題,改變被審計單位對內(nèi)部審計“敬而遠之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實行服務(wù)形式多樣化。

因此,高校內(nèi)部審計必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認識并全面履行高校內(nèi)部審計監(jiān)督與評價職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢相適應(yīng),使內(nèi)部審計管理、內(nèi)審機構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實實地做好各項基礎(chǔ)工作。在實際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過開展正常的審計業(yè)務(wù),監(jiān)督、評價本單位對國家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強的各種幫助;為經(jīng)濟活動的“真實、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅持標本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計工作目標與學校發(fā)展目標保持高度一致。

2高校內(nèi)部審計體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)利機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長的領(lǐng)導下及校(院)黨委或校董事會等權(quán)利機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。但是,由于認識問題或其他原因,我國高校的內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學校還存在由主管財務(wù)的副校(院)長領(lǐng)導下的內(nèi)部審計機構(gòu)、由紀檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導下的內(nèi)部審計機構(gòu)等不合理的機構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導體制很直接地表明了審計機構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計組織機構(gòu)的主管領(lǐng)導級別越高,則審計機構(gòu)的地位也越高,越能保證審計機構(gòu)的獨立性,如由校長直接領(lǐng)導的內(nèi)部審計組織機構(gòu)的地位和權(quán)威要相對高一些。目前,除部分高校獨立設(shè)立審計處外,多數(shù)高校沒有獨立的審計機構(gòu),而是與紀委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計組織機構(gòu)獨立性較差。由于高校內(nèi)部審計人員在審計實踐中,具體的審計項目或多或少會受到來自校級領(lǐng)導、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨立性就成為高校審計人員特有的問題。

3內(nèi)部審計人才培養(yǎng)機制創(chuàng)新

內(nèi)部審計工作作為一門專門管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員必須具有廣博的知識和較強的業(yè)務(wù)能力,除審計、財務(wù)知識外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟以及基本建設(shè)等方面的知識,這樣才能勝任這種專業(yè)性極強的技術(shù)工作。目前,我國大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過工作實踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過多種形式的學習和培訓,努力提高法規(guī)運用能力、審計技術(shù)水平和現(xiàn)場審計能力,以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復合型人才。

4高校內(nèi)部審計職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于監(jiān)督和事后審計,僅有少數(shù)高校開展了內(nèi)部控制評價、風險審計等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對高校自身預決算的編制、財務(wù)收支活動的審計與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開展過程中沒有從加強管理、提高效益、防止風險的角度介入到事前預防和事中控制,只強調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計工作陷于被動地位。

高校內(nèi)部審計要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時,重視服務(wù)效能,實現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領(lǐng)域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實現(xiàn)高校內(nèi)審機構(gòu)職能的正確定位,從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

5高校內(nèi)部審計方法創(chuàng)新

第2篇：內(nèi)部審計制度范文

第一條(目的和依據(jù))

為了促使企業(yè)建立科學的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。

第二條(定義)

本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計制度，是指企業(yè)運用審計方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟實體的財務(wù)收支狀況以及與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益、維護企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。

第三條(適用范圍)

本市的國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)，應(yīng)當建立內(nèi)部審計制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計制度。

第四條(內(nèi)部審計制度的建立)

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負責人應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的實際情況，提出建立內(nèi)部審計制度的具體要求，經(jīng)法定的企業(yè)內(nèi)部程序批準后實施。

第二章內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)

第五條(內(nèi)部審計人員、機構(gòu)的配置)

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，可以根據(jù)需要配置內(nèi)部審計人員。

國有大中型企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)以及國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。

第六條(內(nèi)部審計人員的條件)

內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備以下條件:

（一）通曉會計原理及其操作技能；

（二）熟悉內(nèi)部審計準則、程序和技術(shù)；

（三）掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識；

（四）了解企業(yè)管理原則。

第七條(內(nèi)部審計工作的依據(jù)和要求)

內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的要求，開展內(nèi)部審計工作。

第八條(內(nèi)部審計人員和機構(gòu)的職權(quán))

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，應(yīng)當授予內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)以下職權(quán):

（一）向企業(yè)負責人直接報告審計工作情況；

（二）要求企業(yè)內(nèi)的有關(guān)部門以及所屬經(jīng)濟實體按時報送有關(guān)計劃、預算、決算、財務(wù)報表以及與財務(wù)收支有關(guān)的資料；

（三）參加被審計的企業(yè)有關(guān)部門或者所屬經(jīng)濟實體的與審計事項有關(guān)的會議；

（四）提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反財務(wù)制度以及有關(guān)法律、法規(guī)行為的意見。

第九條(內(nèi)部審計人員的任免)

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，任免內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人時，應(yīng)當聽取企業(yè)權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)的意見。

第十條(內(nèi)部審計人員的保護)

內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。

第三章內(nèi)部審計制度的實施

第十一條(內(nèi)部審計制度的工作要求)

企業(yè)應(yīng)當通過內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的經(jīng)營、管理機制進行監(jiān)督，促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，合理運用資金，建立健全自我約束機制，提高經(jīng)濟效益。

企業(yè)經(jīng)濟活動的效益、效果、效率，應(yīng)當經(jīng)過內(nèi)部審計予以客觀反映與評價。

第十二條(內(nèi)部審計的內(nèi)容)

企業(yè)實施內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是:

（一）核查資產(chǎn)的變動情況；

（二）評價或者確認實行內(nèi)部經(jīng)濟核算制度及其他有關(guān)管理制度的效果；

（三）核查由本企業(yè)全額投資或者控股的經(jīng)濟實體的經(jīng)營狀況和財務(wù)收支；

（四）審查所投資工程、項目的財務(wù)收支情況；

（五）其他與改善企業(yè)經(jīng)營狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟效益有關(guān)的事項。

第十三條(組織實施)

內(nèi)部審計制度由企業(yè)法定代表人或者法定代表人委托的其他企業(yè)負責人組織實施。

第十四條(審計工作計劃)

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的具體情況，擬訂內(nèi)部審計的工作計劃，報經(jīng)企業(yè)負責人批準后實施。

第十五條（審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的處理）

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時報告企業(yè)負責人，并提出處理或者改進建議。

第十六條(實施情況的報告)

實施內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負責人應(yīng)當將通過內(nèi)部審計所反映的情況、問題及改進措施，按法定的企業(yè)內(nèi)部程序向董事會、監(jiān)事會或者其他的企業(yè)權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)報告。

第十七條(內(nèi)部審計的工作檔案)

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項，應(yīng)當建立工作檔案。

第十八條(指導和監(jiān)督)

國有企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。

第四章法律責任

第十九條（報復陷害的責任）

報復陷害企業(yè)內(nèi)部審計人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第二十條（內(nèi)部審計人員的責任）

企業(yè)內(nèi)部審計人員、、，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第五章附則

第二十一條(參照范圍)

實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，其內(nèi)部審計制度可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條(應(yīng)用解釋部門)

第3篇：內(nèi)部審計制度范文

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的聯(lián)系

（一）內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制

一般企業(yè)的內(nèi)部審計都由獨立的內(nèi)部審計部門來獨立實施，在組織機構(gòu)上隸屬于企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)的分支部門，較少受到內(nèi)部控制制度的約束，同時內(nèi)部審計的一個重要審計對象就是企業(yè)的內(nèi)部控制制度，一般內(nèi)部審計都會在一個會計年度內(nèi)對企業(yè)的內(nèi)部控制實施情況進行分析評價，及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題，并通過分析解決問題，提升企業(yè)的管理效率，不斷完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，通過對企業(yè)運營情況的實時分析完善不斷提升企業(yè)的自身管理效率，通過及時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制管理中與實際情況不相符合的制度安排，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作更加符合企業(yè)的實際情況，從而推動內(nèi)部控制工作的正常運行。

（二）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分

企業(yè)的內(nèi)部審計部門在控制企業(yè)內(nèi)部日常運行和管理方面發(fā)揮了重要的作用，一般企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門能夠?qū)ζ髽I(yè)各業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況進行有效地及時監(jiān)督，通過內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各部門在落實企業(yè)規(guī)章制度和發(fā)展目標過程中出現(xiàn)的問題，從這個角度來看內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制制度的一個部分。內(nèi)部審計工作的反饋同時又能夠刺激內(nèi)部控制工作的不斷完善，不論是內(nèi)部控制工作的方法還是流程，內(nèi)部審計部門都能及時發(fā)現(xiàn)影響內(nèi)部控制有效運行的各種因素。在內(nèi)部審計執(zhí)行的過程中，同樣遵循內(nèi)部控制工作的方法要求，又對內(nèi)部控制工作的方法、程序和目標進行自檢，促進企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作和內(nèi)部控制工作不斷完善，從而促進企業(yè)經(jīng)營效益的不斷提高。

（三）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相輔相成

總的來說，在現(xiàn)代企業(yè)制度框架下，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制制度相輔相成，二者互相影響，同時又互相促進，是企業(yè)管理效率高低的重要影響因素。一般認為內(nèi)部控制是內(nèi)部審計工作能夠有效開展的充分條件，只有一家企業(yè)建立了健全的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部審計工作的進行才能擁有一定的制度保障而不至于混亂。一家缺乏健全內(nèi)部控制制度的企業(yè)，其日常經(jīng)營運行畢竟無章可循從而陷入混亂的境地，工作人員缺乏有效的制衡必然出現(xiàn)工作失職從而使得工作質(zhì)量下降，尤其是企業(yè)的會計工作會陷入極大的困境，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作無法有效開展。有效的企業(yè)內(nèi)部審計能夠為企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善提供有力的支撐。有效的內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運行情況有比較清晰的掌握，從而能夠正確評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否符合企業(yè)的實際情況。通過保證企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)的合規(guī)運行，從而促進企業(yè)內(nèi)部控制的高效專業(yè)發(fā)展。因此倘若內(nèi)部控制失去了內(nèi)部審計監(jiān)督，其對企業(yè)日常流程的控制效果就不能得到正確評價，其效果也要打折扣，同樣，內(nèi)部控制制度的缺失也會導致企業(yè)內(nèi)部審計失效，從而難以構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

二、協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制聯(lián)系的對策建議

（一）根據(jù)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀開展相應(yīng)的審計工作

針對內(nèi)部控制的審計工作實際上屬于企業(yè)自身對內(nèi)部控制的實時監(jiān)督評價，它圍繞企業(yè)內(nèi)部控制工作開展，針對企業(yè)內(nèi)部控制的全流程展開，是在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》框架下，通過對企業(yè)自身內(nèi)部控制框架的評價監(jiān)督，賦予相關(guān)內(nèi)部審計工作人員監(jiān)督權(quán)限，內(nèi)審人員根據(jù)相應(yīng)的內(nèi)部審計規(guī)章制度的要求合理地開展自身的工作。通過內(nèi)部審計工作的開展，能夠有效保障內(nèi)部控制不同階段的任務(wù)順利完成。內(nèi)部控制對于企業(yè)來說是一項系統(tǒng)性的制度安排，涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，比如：在控制設(shè)計階段，就要預判到企業(yè)運行過程中可能出現(xiàn)的問題從而進行相應(yīng)的控制工作，另外，對于內(nèi)部控制的設(shè)計也要考量其科學性和可操作性，只有做好準備工作，才能有效保證企業(yè)內(nèi)部控制目標的順利實現(xiàn)。在內(nèi)部控制工作的實施階段，內(nèi)部審計也發(fā)揮了重要的作用，根據(jù)不同的企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀應(yīng)該采取針對性的內(nèi)部審計方法，在對財務(wù)工作進行審計時，重點就要放在財會系統(tǒng)的可靠性和財務(wù)信息的準確性上來進行監(jiān)督審計，在針對企業(yè)運營的審計控制過程中，要注意企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的協(xié)調(diào)。針對企業(yè)資產(chǎn)資源的控制情況的審計，審計工作人員應(yīng)該嚴格對照資產(chǎn)記錄和實際資產(chǎn)耗損情況，保證資產(chǎn)相關(guān)文件完整可靠，確保企業(yè)財產(chǎn)免遭損失。

（二）完善企業(yè)現(xiàn)代管理制度

完善的企業(yè)現(xiàn)代管理制度在當下新時期企業(yè)管理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，現(xiàn)代企業(yè)制度對企業(yè)生產(chǎn)運行的方方面面如銷售、利潤分配、權(quán)責分工等進行了詳細的規(guī)章約束，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要影響，完善的企業(yè)現(xiàn)代管理制度也是實現(xiàn)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制職能的前提條件，通過完善的企業(yè)現(xiàn)代管理制度，可以對企業(yè)的人、財、物等資源進行高效的運轉(zhuǎn)分配，同時能夠通過有效的控制和激勵機制激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性，防止企業(yè)運營因為個別人員的工作失誤而給企業(yè)帶來重大不利的影響。在這方面，完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，通過建立完善的權(quán)責分配、互相制約的控制體系，有效地打造出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作和內(nèi)部審計工作的開展提供了有利的外部條件。

（三）加強企業(yè)風險管理

企業(yè)在日常內(nèi)部控制工作的開展過程中，由于各部門之間根據(jù)制約原則建立起來的風險防控機制，一方面降低了由于個別部門工作失誤帶來的企業(yè)整體運營風險的發(fā)生，同時也增加了由于各部門之間缺乏有效溝通協(xié)調(diào)而導致的企業(yè)經(jīng)營風險的發(fā)生。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展，各部門之間的溝通交流越來越重要的情況下，這一制約機制導致的企業(yè)各部門風險意識缺失可能給企業(yè)帶來嚴重的損失。因此在這一階段應(yīng)該注重內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)配合，增強企業(yè)的風險管理意識，促進企業(yè)的內(nèi)部審計和內(nèi)部控制發(fā)展更加均衡。

特別值得管理層注意的是，當前很多單位的內(nèi)部審計工作往往都處于“從屬”地位，特別是對于一些企業(yè)來講，對于審計出來的異常情況，被審計單位總能找到一些“理由”。因此，尤其應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性，通過風險審計職能的發(fā)揮有效降低企業(yè)可能面臨的風險，保障企業(yè)內(nèi)部控制的實施更加高效。當前市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)面臨的外部競爭環(huán)境變化加快，這時要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部風險審計的重要作用，通過審計降低企業(yè)可能面臨的風險，加強審計對企業(yè)日常管理的監(jiān)督作用，把可能發(fā)生的不利風險扼殺在搖籃中。同時結(jié)合相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，建立起對應(yīng)的風險反饋機制，通過檢測相應(yīng)的風險從而提出針對性的風險控制方案。通過風險轉(zhuǎn)移、風險轉(zhuǎn)嫁等手段，把握控制風險的積極性，降低企業(yè)運行過程中的不確定性，將風險控制在企業(yè)承受的范圍之內(nèi)。

第4篇：內(nèi)部審計制度范文

［關(guān)鍵詞］ 現(xiàn)代經(jīng)濟制度；企業(yè)；內(nèi)部審計

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 034

［中圖分類號］ F239.45 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0048- 02

在現(xiàn)代經(jīng)濟制度下，企業(yè)的經(jīng)營方式發(fā)生了許多新的變化，其業(yè)務(wù)越來越復雜，企業(yè)規(guī)模越來越大，企業(yè)管理層次多級化，生產(chǎn)和經(jīng)營地點分散化，導致企業(yè)管理體系成為一個縱橫交錯的復雜系統(tǒng)，而主要管理人員又難以親自去直接控制每一個生產(chǎn)和經(jīng)營的環(huán)節(jié)，在這種情況下，健全企業(yè)內(nèi)部審計，加強監(jiān)督機制，就成為企業(yè)管理的一種客觀需求。

1 內(nèi)部審計的作用和意義

內(nèi)部審計的實現(xiàn)過程，實質(zhì)上就是通過對企業(yè)所有的經(jīng)濟活動和經(jīng)營、管理等方面的制度進行檢查和監(jiān)督，按照法律、法規(guī)以及企業(yè)既定的制度，實施規(guī)范審計，及時暴露和制止企業(yè)的違法經(jīng)營行為，從而維護企業(yè)的利益和正常經(jīng)濟秩序的過程。從審計的職能上看，它既是對企業(yè)的監(jiān)督，也是一種服務(wù)，“在服務(wù)中實施監(jiān)督，在監(jiān)督中提供服務(wù)”，正是對內(nèi)部審計最好的概括。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟制度下，審計部門正確地行使自身職能，實現(xiàn)規(guī)定的審計目標，對于企業(yè)的經(jīng)營管理，具有非常重要的作用和意義。

1．1 內(nèi)部審計的制約監(jiān)督職能

內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)和提示企業(yè)存在的舞弊和錯誤行為，來確保會計工作的正確性、真實性和合理性，同時還可以通過舉報、舉證等措施，配合紀檢監(jiān)察等部門來打擊和抵制經(jīng)濟犯罪。其主要工作方式和范圍是財務(wù)收支審計、領(lǐng)導干部離任審計、財經(jīng)法紀審計等，一旦發(fā)現(xiàn)存在的問題， 就要充分、及時地發(fā)揮“經(jīng)濟警察”這一特殊的職能，采取必要的制止措施，遏制或避免貪污、腐化、浪費等行為。

1．2 內(nèi)部審計的防護職能

內(nèi)部審計在對企業(yè)活動執(zhí)行、發(fā)揮監(jiān)督職能的過程中，還會對企業(yè)改革的深化，成本的降低等方面起到重要的保障作用。這是因為，通過健全、高效的內(nèi)部經(jīng)濟活動控制制度，對企業(yè)活動開展全過程審計，可以發(fā)現(xiàn)并建議企業(yè)加強制度的薄弱環(huán)節(jié)，提高企業(yè)自身的管理質(zhì)量和水平，給企業(yè)的正常發(fā)展、資產(chǎn)的保值增值、防止企業(yè)的資產(chǎn)流失等多方面提供有力的保證，從而大大降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高效益，維護財務(wù)、經(jīng)濟紀律。

1．3 鑒證職能

對離任的領(lǐng)導干部開展離任審計，目的是能夠正確評價該領(lǐng)導在任時的表現(xiàn)，肯定其做出的成績，同時也要揭示其不足之處，非常有利于企業(yè)人事改革，保證企業(yè)的方針政策能夠連續(xù)、穩(wěn)定地執(zhí)行。

1．4 推動促進企業(yè)建設(shè)職能

內(nèi)部審計還可以通過對財務(wù)收支、經(jīng)營效益等方面進行必要的審查和評估，及時揭示對企業(yè)提高經(jīng)濟效益不利的因素，根據(jù)市場規(guī)律，提出解決措施，同時還可以通過尋找新的經(jīng)濟增長點， 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源利用和配置，來消除化解那些不利的因素，從而大大增強企業(yè)的經(jīng)營能力和市場競爭力，促進和推動企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。

2 內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題

由于內(nèi)部審計同時具有監(jiān)督和服務(wù)職能，導致有些審計工作人員對其職能的定位一直存在著矛盾和分歧，往往是在履行監(jiān)督時忽略了服務(wù)，而注重服務(wù)時又會忽視了監(jiān)督，這樣的定位致使內(nèi)部審計工作者顯得力不從心。相應(yīng)地，有人把內(nèi)部審計當成國家法令給企業(yè)定制的枷鎖，在有些單位，許多企業(yè)領(lǐng)導認識不到內(nèi)部審計的意義和作用，把內(nèi)部審計過程看作是給自己找麻煩、挑毛病，從而產(chǎn)生排斥思想，造成內(nèi)部審計形同虛設(shè)，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部審計的作用發(fā)揮。具體表現(xiàn)：內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)沒有得到正確的理解和支持，相關(guān)的法制法規(guī)建設(shè)還不夠完善，內(nèi)部審計所涉及的范圍非常狹窄，管理體制非常落后等。

3 內(nèi)部審計的強化措施

為了強化企業(yè)內(nèi)部審計工作，推動和促進企業(yè)的正常發(fā)展，需要企業(yè)對內(nèi)部審計在制度、人員和操作環(huán)節(jié)等方面進行完善。

3．1 提高認識，強化審計職能

為了讓員工和領(lǐng)導對內(nèi)部審計有一個充分的認識和理解，企業(yè)應(yīng)積極開展這方面的宣傳，讓職工切實了解內(nèi)部審計的作用和優(yōu)越性，通過案例、實踐成果展示，讓員工都能理解內(nèi)部審計的必要性和可行性。與此同時，內(nèi)部審計工作人員更要切實端正、提高思想認識，在工作中切實貫徹審計的意識和理念。只要是審計工作，就應(yīng)該站在管理的角度去考慮，并根據(jù)審計結(jié)果提出合理化建議。特別是在當前，財務(wù)審計是內(nèi)部審計的核心，更需要管理人員和員工加強對審計的認識，切實轉(zhuǎn)變審計部門的職能，實現(xiàn)以管理審計為核心。

3．2 完善內(nèi)部審計規(guī)章制度

為了確保內(nèi)部審計的良好氛圍，讓內(nèi)部審計有章可循，必須完善相關(guān)的法律和法規(guī)，為開展相關(guān)工作提供法律保障。這不但要從政府完善立法入手，還要注重建設(shè)內(nèi)部審計的技術(shù)規(guī)范和執(zhí)業(yè)規(guī)范，同時，企業(yè)更要健全內(nèi)部審計執(zhí)行制度，確保審計工作的執(zhí)行。

3．3 提高內(nèi)部審計工作者的素質(zhì)

內(nèi)部審計能否得到有效的實施，工作人員的素質(zhì)是關(guān)鍵所在。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)對審計人員的要求有了明顯的提高，內(nèi)部審計人員必須注重審計和賬務(wù)知識的擴展和更新，盡快了解或掌握會計、計算機操作、審計管理、法律、稅收、金融等必備知識，提高執(zhí)業(yè)水平，加強和完善職業(yè)道德，恪守廉潔、公正、客觀的基本原則，才能在內(nèi)部審計崗位上得心應(yīng)手，為企業(yè)和社會做出應(yīng)有的貢獻。

3．4 內(nèi)部審計要保持充分的獨立性

管理層要大力優(yōu)化內(nèi)部審計的工作環(huán)境，積極創(chuàng)造有利于內(nèi)部審計的條件。所以，單位應(yīng)該通過設(shè)置合理的內(nèi)部審計部門，并使其在單位的組織機構(gòu)中有足夠高的地位，在操作上要給予其充分的審計獨立性。

4 結(jié) 論

總之，在當前的企業(yè)制度下，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)自我監(jiān)督最重要的方式，加強內(nèi)部審計，不但能夠大大提高會計信息的真實性、及時性和可控性，而且還能有效避免和減少舞弊現(xiàn)象，從而推動企業(yè)健康發(fā)展，促進經(jīng)濟增長。

主要參考文獻

［1］屈玉英．淺談現(xiàn)代經(jīng)濟制度下企業(yè)的內(nèi)部審計［J］．內(nèi)蒙古石油化工，2006 （12）：151-152．

第5篇：內(nèi)部審計制度范文

1.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分。

從定義可知，內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)一系列目標而制定和實施的政策及程序。這些政策程序中就包含了內(nèi)部審計。從目標上來看，兩者具有一致性。

2.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象。

我國《內(nèi)部審計準則》中指出：內(nèi)部控制審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行的審查和評價活動。由此可見，雖然內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，但是內(nèi)部審計的工作內(nèi)容中包括對內(nèi)部控制的審計，是對內(nèi)部控制的再控制。

二、增值型內(nèi)部審計的特點

增值型內(nèi)部審計不是一種獨立的審計類型，它是一種強調(diào)了增加價值功能的內(nèi)部審計，是一種新的審計理念，是內(nèi)部審計的新的發(fā)展階段。其特點如下：

1.工作范圍和工作對象更廣泛。

內(nèi)部審計不僅僅停留在差錯、防弊，而是擴大為內(nèi)部控制、風險管理和公司治理這些新興領(lǐng)域，服務(wù)對象包括了企業(yè)所有利益相關(guān)者。增值型內(nèi)部審計把所有能夠為企業(yè)增加價值的領(lǐng)域都納入到工作范圍以內(nèi)，通過開展確認和咨詢活動，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值和實現(xiàn)目標。

2.強調(diào)價值增值。

內(nèi)部審計的增值功能是通過向企業(yè)內(nèi)部提供保證和咨詢服務(wù)的形式實現(xiàn)自身價值的。

三、存在的問題

1.認識不足。

第一，管理層和治理層認為，內(nèi)部審計部門只是企業(yè)的一個職能部門，是一個非物質(zhì)生產(chǎn)部門，單純消耗企業(yè)資源，是一個成本中心，不能給企業(yè)帶來價值增值和利潤。還有些認為有注冊會計師進行外部審計就足夠了，而且內(nèi)部審計也可以外包給注冊會計師，內(nèi)部審計部門只是擺設(shè)而已?；谶@些錯誤認識導致內(nèi)部審計失去了生存的“土壤”得不到領(lǐng)導的“陽光”，只能“枯萎”。第二，企業(yè)其他部門和員工，認為內(nèi)部審計部門就是來“檢查和找茬”的，內(nèi)心中很反感，對內(nèi)部審計工作很排斥，根本不會主動在價值增值、風險控制方面主動去咨詢。第三，內(nèi)部審計部門自己也沒有定位清楚，我國內(nèi)部審計機構(gòu)一般人員較少，很多人認為“多一事不如少一事”只要做分內(nèi)工作就行了，何必要去關(guān)心其他部門的價值增值呢？

2.專業(yè)勝任能力不足。

我國內(nèi)部審計人員多數(shù)來自于財會部門，大多數(shù)人有著一定的財務(wù)會計的實踐經(jīng)驗和專業(yè)背景，但是并不熟悉審計業(yè)務(wù)，工作中往往按照財務(wù)會計的工作思路和程序進行，造成工作效率低下，工作效果不明顯。

3.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理。

內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性決定了內(nèi)部審計部門開展工作的執(zhí)行效果。這種獨立性和權(quán)威性不是隨著時間推移、業(yè)務(wù)展開和工作進行等后天因素決定的，而是取決于機構(gòu)設(shè)置、隸屬關(guān)系、由誰領(lǐng)導等先天條件。我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置尚無定式，多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬層次是比較低的，缺乏獨立性和權(quán)威性，很大程度上限制、制約了增值型內(nèi)部審計的發(fā)展。另一方面作為內(nèi)部審機構(gòu)僅是將審計結(jié)果傳達給相關(guān)部門，并沒有權(quán)利做出相應(yīng)獎懲措施，對于審計結(jié)論也沒有進行后續(xù)追蹤，咨詢建議沒有能夠得到重視或利用，這些都造成內(nèi)部審計結(jié)論成為一紙空文，浪費了企業(yè)資源。

4.缺乏行業(yè)自律和執(zhí)業(yè)規(guī)范體系。

中國內(nèi)部審計協(xié)會，英文縮寫為CIIA，前身為中國內(nèi)部審計學會，成立于1984年，是對企業(yè)、事業(yè)行政機關(guān)和其它事業(yè)組織的內(nèi)審機構(gòu)進行行業(yè)自律管理的全國性社會團體組織。內(nèi)部審計師協(xié)會在內(nèi)部審計人才培養(yǎng)、機構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計工作質(zhì)量標準和內(nèi)部審計行為規(guī)范建立、行業(yè)管理、教育等方面的作用至關(guān)重要，當前我國內(nèi)部審計師協(xié)會在內(nèi)部審計建設(shè)當中的作用卻沒有充分的發(fā)揮。表現(xiàn)在：（1）據(jù)統(tǒng)計，截止到2012年，我國有8.6萬多個內(nèi)部審計機構(gòu)，將近30萬的從業(yè)人員，平均每個內(nèi)部審計機構(gòu)擁有人員3-4人，規(guī)模較小，取得國際注冊內(nèi)部審計師資格的只有2.5萬，僅占全部內(nèi)審人員8.33%。（2）1999年國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂了內(nèi)部審計的定義，這一全新概念中就強調(diào)了內(nèi)部審計的價值增值功效。而我國的內(nèi)部審計協(xié)會于2013年才將“價值增值”明確納入內(nèi)部審計的概念。(3)2013年我國內(nèi)部審計協(xié)會了新的《內(nèi)部審計準則》，這是根據(jù)最新的國際內(nèi)部審計準則所做的修訂，但是相關(guān)的實務(wù)指南尚未修訂，造成了新準則在實務(wù)中的使用缺乏具體業(yè)務(wù)指導。

四、我國增值型內(nèi)部審計制度建設(shè)

1.提高認識。

企業(yè)上下都要重新認識內(nèi)部審計在企業(yè)價值增值中的作用，尤其是管理層和治理層要給予內(nèi)部審計足夠的重視，肯定內(nèi)部審計具有價值增值作用。另一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)要開展積極的“自我營銷”，開展咨詢活動。

2.全面提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。

采用“請進來，走出去”兩種模式培養(yǎng)人才。一方面，聘請高職稱、高學歷、高水平的內(nèi)部審計優(yōu)秀人才。另一方面，培養(yǎng)現(xiàn)有人員，送他們出去學習、培訓。要求內(nèi)部審計人員不僅僅要具備財務(wù)、審計、稅收等專業(yè)知識，還要具備戰(zhàn)略、風險、法律、管理、金融、工程、計算機等知識，知識結(jié)構(gòu)要向?qū)I(yè)型和復合型的廣度和深度發(fā)展。

3.選擇符合企業(yè)自身機構(gòu)設(shè)置方式。

并非所有的企業(yè)都能適應(yīng)同一種內(nèi)部審計模式，要根據(jù)企業(yè)規(guī)模、所有制類型等具體情況，兼顧獨立性和權(quán)威性，建立適當?shù)膬?nèi)部審計機構(gòu)模式。首先，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)目前有四種模式：（l）獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，直接對最高層負責；（2）內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財務(wù)部；（3）隸屬于總經(jīng)理。（4）內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察結(jié)合,隸屬于紀律檢查委員會。筆者認為，將內(nèi)部審計機構(gòu)置于紀律檢查委員會下,對我國國有企業(yè)比較適合。其次，對于規(guī)模較大、具備設(shè)置獨立、高效的增值型內(nèi)部審計機構(gòu)的非國有企業(yè)，應(yīng)當實行董事會領(lǐng)導下的審計委員會制度，也就是借鑒美國的增值型內(nèi)部審計模式。最后，對于規(guī)模較小、不具備設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)能力的中小型企業(yè)，從資源優(yōu)化配置角度來考慮，可以不設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，采取在國外很普遍的內(nèi)部審計外包方式。

4.發(fā)揮IIA的行業(yè)主導作用。

第6篇：內(nèi)部審計制度范文

1.企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性。

現(xiàn)階段，我國已經(jīng)建立了三種不同組織形式的內(nèi)部審計機構(gòu)，“第一是內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于部門、單位的財會部門，由本部門、本單位的會計主管領(lǐng)導；第二是內(nèi)部審計機構(gòu)與部門，單位的其他各職能部門平行，由單位的總會計師或總經(jīng)濟師領(lǐng)導。第三是內(nèi)部審計機構(gòu)由部門，單位的主要負責人或監(jiān)督機構(gòu)直接領(lǐng)導，其地位和職權(quán)超越部門，單位的其他職能部門，比如由董事會(或下屬的審計委員會)、監(jiān)事會，總經(jīng)理直接領(lǐng)導。”從這三種不同的組織形式來看，最后一種即由企業(yè)董事會或董事會下屬專門審計委員會、或直接對董事會負責的內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性最強。從我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的形成和發(fā)展過程來看，只有保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，才能切實有效地發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)監(jiān)管、服務(wù)、運行中的作用。然而，不可否認的是，現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)僅僅作為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門下設(shè)的一個分支機構(gòu)或組成部分，或者將內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個直接與其他部門發(fā)生關(guān)系的職能單位，與財務(wù)部門處于同一級別。在這樣的機構(gòu)設(shè)置背景下，內(nèi)部審計機構(gòu)的作用往往難以發(fā)揮，權(quán)力也相對受限。缺乏了獨立性的內(nèi)部審機構(gòu)難以發(fā)揮內(nèi)部審計的作用和效果。“即使是在經(jīng)理的直接領(lǐng)導下，但由于目前實行的都是經(jīng)理負責制，經(jīng)理的權(quán)力很大而受到的約束卻不夠，經(jīng)理人出于謀求自身利益的最大化，很可能會做出一些損害企業(yè)利益的行為，那么如果將內(nèi)部審計機構(gòu)置于其領(lǐng)導之下，就會使內(nèi)部審計失去其獨立性，不能客觀地反映所發(fā)現(xiàn)的問題。使企業(yè)治理層不能完全了解企業(yè)的真實狀況。”

2.企業(yè)內(nèi)部審計范圍相對狹隘。

正如前文指出，企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)管、評價、服務(wù)的職能。從西方發(fā)達國家的企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域來看，我國企業(yè)內(nèi)部審計范圍還相對狹隘。“西方國家內(nèi)部審計涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當深入。從美國來看，內(nèi)審部門已廣泛開展了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產(chǎn)工藝審計，產(chǎn)品推銷(包括廣告促銷效果)審計、研究與開發(fā)審計、人力資源管理審計、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行審計等。有的企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)甚至對環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等因素對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營的影響也進行評估，“綠色”審計、社會責任審計也成都成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。”通過對比可以發(fā)現(xiàn)，由于我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計還處于不斷發(fā)展和完善的階段，內(nèi)部審計的范圍也相對有限。舉例來說，現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計的重心在財務(wù)審計，無論是國有大中型企業(yè)還是中小企業(yè)，都把財務(wù)審計作為公司治理監(jiān)管的主要任務(wù)之一。具體來說，內(nèi)部審計的主要工作在于校對和審核公司數(shù)據(jù)、對公司各類生產(chǎn)規(guī)定和履行情況進行核對，作為內(nèi)部審計的主要對象是各類財務(wù)、會計報表，各類審核憑證及相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，內(nèi)部審計還沒有涉及到關(guān)涉公司運行和管理的關(guān)鍵層面。因此，內(nèi)部審計所關(guān)注的重點僅僅是對現(xiàn)有資料的收集和審查，而并沒有涉及到企業(yè)發(fā)展的核心要素。

3.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的需求。

提高企業(yè)內(nèi)部審計效率的關(guān)鍵在于提升審計人員的綜合素質(zhì)，審計人員的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)技能直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計的成敗。早在1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會就曾了《內(nèi)部審計人員勝任能力框架》，“該報告中指出內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備兩方面的素質(zhì)：知識技能和行為技能。在知識技能方面包括技術(shù)、分析設(shè)計能力、鑒別能力；在行為技能方面包括個人技能、人際技能以及組織技能。從該研究報告中還可以看出，除了對知識技能上的強調(diào)外，現(xiàn)代內(nèi)部審計還強調(diào)內(nèi)部審計人員行為及心理方面的能力及特征。”由此可見，作為現(xiàn)代企業(yè)的核心部門之一，內(nèi)部審計機構(gòu)對從業(yè)人員有著較高的要求。無論從知識構(gòu)成還是從職業(yè)素養(yǎng)的角度，內(nèi)部審計人員都要符合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的要求。在我國，內(nèi)部審計人員主要為會計從業(yè)者。他們在會計、財務(wù)等相關(guān)領(lǐng)域駕輕就熟，一般可以勝任企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的需求。然而他們普遍缺乏管理知識，因此也難以開展諸如“專項審計”、“公司治理審計”、“管理審計”、“專項審計”等現(xiàn)代企業(yè)核心審計內(nèi)容，成為制約我國企業(yè)提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效益的重要因素。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計問題原因分析

1.相關(guān)法律約束機制不健全。

現(xiàn)階段，造成我國企業(yè)內(nèi)部審計問題的重要原因在于相關(guān)法律和制度保障不健全，立法進程也遠遠滯后于審計事業(yè)的發(fā)展。毋庸置疑的是，政府實施有效的審計制度，并出臺了《審計法》一方面可以維護國家經(jīng)濟安全和經(jīng)濟秩序的平穩(wěn)運行；另一方面也可以維護企業(yè)經(jīng)濟效益，避免資產(chǎn)不必要的流失。從我國目前國家審計制度建設(shè)來看，還存在很多不完善的地方。近年來，我國經(jīng)濟社會發(fā)展良態(tài)勢好，人民生活水平有了顯著提高。隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和社會環(huán)境的變遷，原有的審計制度中不合理的因素也逐漸顯現(xiàn)出來，傳統(tǒng)的審計制度和安排也亟待順應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展潮流。然而由于“路徑依賴”的影響，現(xiàn)已出來的一部分審計規(guī)則和標準在實踐中也難免產(chǎn)生一些疏漏和偏差。這些疏漏和偏差的產(chǎn)生對相關(guān)審計信息的質(zhì)量也產(chǎn)生了不同程度的影響。

2.審計單位監(jiān)管不力。

審計單位的內(nèi)部監(jiān)管是提高審計監(jiān)管效能的主要途徑。長期以來，單位審計制度在市場經(jīng)濟的洪流中保守詬病。缺乏相應(yīng)的約束機制是造成企事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)管不力的重要原因。“從事業(yè)單位審計監(jiān)督主體來分析，在事業(yè)單位市場化運作背景下，雖然《審計法》對審計人員進行了重點的規(guī)范，并給予監(jiān)督本單位經(jīng)濟活動的職權(quán)，但是由于制度建設(shè)原因，審計負責人并不具有獨立的地位，其自身利益往往依附于相關(guān)職權(quán)或業(yè)務(wù)活動中，因此審計人員在很多情況下并不能嚴格按照審計工作原則切實履行監(jiān)督職能，造成了審計監(jiān)督形同虛設(shè)”。

3.審計從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高。

從審計行業(yè)的本質(zhì)來看，審計監(jiān)管的本質(zhì)特性是對于審計從業(yè)人員的管理，因為一切審計和財務(wù)活動都離不開“人”這個行動主體。正因如此，在審計監(jiān)管的制度設(shè)計和運行中，審計從業(yè)人員的職業(yè)操守、道德素質(zhì)、行為規(guī)范對于實現(xiàn)和提高審計監(jiān)管的效能有著決定性的作用。隨著我國經(jīng)濟社會事業(yè)的規(guī)范發(fā)展，審計從業(yè)人員的素質(zhì)在審計監(jiān)管中得到了廣泛重視。然而，隨著審計事業(yè)的迅速發(fā)展和外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，從業(yè)人員的綜合素質(zhì)還需要進一步提升。我們在培養(yǎng)審計人才的同時，過于強調(diào)其專業(yè)歸屬和技術(shù)認同，而往往忘記了審計從業(yè)人員最重要的職業(yè)品質(zhì)——職業(yè)道德。審計行業(yè)和審計活動的平穩(wěn)、健康發(fā)展，關(guān)系到企業(yè)和國家的經(jīng)濟穩(wěn)定和安全，審計行為是企業(yè)行為中的核心要素之一，必須加以重視。然而審計人員整體的素質(zhì)水平不高逐漸成為制約我國現(xiàn)階段審計行業(yè)和審計事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題。不可否認，近年來隨著事業(yè)單位各項制度改革的穩(wěn)步推進，對于事業(yè)單位而言，審計人員的選取比企業(yè)更加規(guī)范，在審計人才培養(yǎng)、晉升、流動等機制上也采取了較為積極的政策和措施。然而，我國事業(yè)單位審計從業(yè)者在專業(yè)性、職業(yè)化等方面距離國際水平還有著一定的差距。除此之外，在不少不正規(guī)的企業(yè)，審計人才并沒有經(jīng)過嚴格的選聘，甚至沒有審計職業(yè)資格證書或相應(yīng)的崗前培訓。正是由于這些必備環(huán)節(jié)的缺失，導致了不少企業(yè)的審計工作無非是停留在“做賬”上，以及常規(guī)性的“報賬”活動，沒有能力開展一些相對高端的審計監(jiān)管活動以及審計工作。審計活動無論在企業(yè)單位還是在事業(yè)單位都應(yīng)該獨立運行，避免受到權(quán)力的干擾。然而在特權(quán)意識和傳統(tǒng)觀念的影響之下，審計從業(yè)人員還難以擺脫這些不良傾向的束縛，導致審計監(jiān)管功能弱化。

三、改進現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的措施

1.加強企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性。

正如前文指出，獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計部門最大化發(fā)揮其作用的關(guān)鍵。內(nèi)部審計是對企業(yè)各核心機構(gòu)、核心職能的審查和監(jiān)管，因此必須獨立于企業(yè)中的其他部門。換言之，在現(xiàn)代企業(yè)中，審計機構(gòu)的地位越高，越容易充分發(fā)揮其監(jiān)管能力，審計效益也會越高。“我國的國企和大型民營企業(yè)可以效仿國外的企業(yè)，將內(nèi)部審計機構(gòu)直接隸屬于企業(yè)的最高管理當局，有的直屬于董事會，有的直屬于監(jiān)事會，有的從屬于總經(jīng)理領(lǐng)導，有的從屬于副總經(jīng)理領(lǐng)導。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師或?qū)徲嬮L，直接向管理高層負責。由于內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于較高的地位，由企業(yè)高層的直接管轄，不受管理層和業(yè)務(wù)部門的干涉，能夠獨立地履行其職責，自然增強了其獨立性，提高了其組織地位。”這種機構(gòu)設(shè)置能夠充分、有效地行使企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的職權(quán)，保證審計權(quán)力的順利實現(xiàn)。除此之外，也可以通過嘗試創(chuàng)新工作方法，如實施“外包制”的內(nèi)部審計，來提高審計效率和效能。外包制即通過聘請或聘任其他企業(yè)或?qū)I(yè)審計機構(gòu)的專家人員參與企業(yè)內(nèi)部審查，開展咨詢和評價工作等。這樣可以避免審計單位內(nèi)部的人情世故，提高審計效率，保持審計機構(gòu)的獨立性。同時，也可以通過制度設(shè)計，如審計單位內(nèi)部的輪崗、完善激勵和約束機制、加強對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員的管理來保持審計機構(gòu)的工作效率，確保其充分行使審計權(quán)力。

2.充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能。

目前我國從內(nèi)部審計的價值導向上來看，依然停留在“監(jiān)督導向型”的內(nèi)部審計上，還沒有形成“服務(wù)導向型”的內(nèi)部審計價值取向。服務(wù)導向型的內(nèi)部審計強調(diào)內(nèi)部審計是為企業(yè)自身提供服務(wù)的這一根本屬性，而服務(wù)的根本目標在于幫助組織實現(xiàn)預期的發(fā)展目標。內(nèi)部審計的服務(wù)應(yīng)當是全方位、多層次的，不能局限于財務(wù)方面的自我監(jiān)督?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型是適應(yīng)我國經(jīng)濟運行發(fā)展新格局的客觀要求，是內(nèi)部審計自我完善、向更高層次提升的需要。因此，現(xiàn)階段在我國現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計建設(shè)，應(yīng)著重加強企業(yè)內(nèi)部審計的職能。“將工作領(lǐng)域逐步延伸到經(jīng)濟效益審計、績效審計、風險管理審計以及環(huán)境審計、人力資源審計。為改善企業(yè)經(jīng)濟效益、完善企業(yè)經(jīng)營管理狀況，迫切需要開展經(jīng)濟效益審計，以幫助企業(yè)找出癥結(jié)。開展經(jīng)濟效益審計是促使實現(xiàn)企業(yè)目標的一項重要措施。發(fā)揮監(jiān)督作用只能控制企業(yè)的成本，進行事后審計，并不能為企業(yè)創(chuàng)造效益，只有充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能，才能預期未來的事項的不利影響，并將其控制在最低限度，使內(nèi)部審計增值目標得以實現(xiàn)。”

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

第7篇：內(nèi)部審計制度范文

一、我國內(nèi)部審計在現(xiàn)實中存在的

早在19世紀的英國，內(nèi)部審計就已誕生，隨著二戰(zhàn)后資本主義競爭的日益激烈，促使企業(yè)更加重視內(nèi)部經(jīng)濟管理，使內(nèi)部審計得到迅速發(fā)展。與西方國家不同，我國的內(nèi)部審計是在政府審計的羽翼下建立和發(fā)展起來的。1985年8月頒布的《國務(wù)院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》要求縣級以上政府部門和大中型企業(yè)組織應(yīng)當建立內(nèi)部審計制度，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。在各級主管部門的積極推動下，內(nèi)部審計蓬勃發(fā)展，但是與社會審計和政府審計相比，我國內(nèi)部審計不論是在法律法規(guī)制度的建立上，還是在機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量和質(zhì)量上以及在業(yè)務(wù)建設(shè)和職能作用的發(fā)揮上都明顯落后，與西方內(nèi)部審計相比，差距更大。

，我國的內(nèi)部審計主要存在以下幾個方面的問題:

1、內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位不明確，獨立性差。由于我國內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領(lǐng)導，僅僅強調(diào)它與被審的其它職能部門相對獨立，與雙向獨立的注冊師審計差異極大。

2、領(lǐng)導者對內(nèi)部審計工作的重要性認識不足。他們可以隨意撤并內(nèi)審機構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將內(nèi)部審計機構(gòu)撤并或?qū)?nèi)部審計人員精簡并入財務(wù)部門或從財務(wù)部門中分離出內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，這使得許多內(nèi)部審計機構(gòu)勢單力薄，很難發(fā)揮作用。

3、內(nèi)部審計人員的任命與罷免隨意。由于內(nèi)部審計機構(gòu)與人員是直接對企業(yè)的領(lǐng)導者負責，因此在人員的配備使用上就有很大的隨意性，這就使內(nèi)部審計機構(gòu)與人員有很大的波動性，還未等一批內(nèi)審人員將企業(yè)的具體狀況摸透又換來新的一批，這就使內(nèi)審人員由于頻繁更迭而不能發(fā)揮其職能作用。

二、解決內(nèi)部審計中存在的問題的意見

1、提高認識，健全機構(gòu)。

提高領(lǐng)導者對內(nèi)部審計工作的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。領(lǐng)導干部的思想要實現(xiàn)由“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員審計的轉(zhuǎn)變。廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位。對內(nèi)部審計機構(gòu)的人員配備實行專職化。對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性，要使內(nèi)部審計機構(gòu)成為企業(yè)管理機構(gòu)中必不可少的一個機構(gòu)，使內(nèi)部審計人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。

2、建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。

為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度財產(chǎn)所有者與經(jīng)營者分離、制衡的運作機制，必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。在國際上，內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系大體上可分為三種類型:(1)受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導;(2)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導;(3)受本單位董事會領(lǐng)導。從審計的獨立性、有效性來講，領(lǐng)導層次愈高，愈有保障。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計制度建立較晚，在借鑒國外經(jīng)驗方面不盡一致，所以出現(xiàn)了以下幾種模式:一是董事會領(lǐng)導的組織模式;二是由監(jiān)事會領(lǐng)導的組織模式;三是由總經(jīng)理領(lǐng)導的組織模式;四是由總經(jīng)濟師領(lǐng)導的組織模式;五是由主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導的組織模式。這幾種組織模式各有利弊:(1)監(jiān)事會領(lǐng)導的模式:由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)，即沒有經(jīng)營管理權(quán)，而內(nèi)部審計的主要任務(wù)是通過審計促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，因此這種方式的最大不足是內(nèi)部審計不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策，難以實現(xiàn)其主要任務(wù)和目的。(2)總經(jīng)理領(lǐng)導模式:這種模式有利于提高經(jīng)營管理水平，但它難以對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟責任進行獨立的監(jiān)督與評價。比較而言，董事會領(lǐng)導模式，由于它的領(lǐng)導層次較少，地位超脫，相對獨立性最強。因此，這種模式應(yīng)是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計機構(gòu)模式的最佳選擇。

3、由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向效益審計轉(zhuǎn)變。

隨著制度的建立，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了變化，產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化，國家不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為投資者參與企業(yè)的利潤分配，而企業(yè)則完全做為經(jīng)營者。在這種體制下，傳統(tǒng)的財務(wù)審計只審查企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性，已不適應(yīng)經(jīng)營者的要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計，重點在于審計和評價企業(yè)的有效性，它的根本目的是改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因此，我國的內(nèi)部審計監(jiān)督應(yīng)從本單位的實際出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)控制度和經(jīng)濟效益上，有利于對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益作出評價，提出有建設(shè)性的建議，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。另外，在審計上，變事后審計為事前、事中審計。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計方法已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、、準確的評估。而效益審計的作用主要體現(xiàn)在建設(shè)性上，如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，是現(xiàn)代審計解決的。因此，內(nèi)部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法。

4、逐步健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范。

，我國還缺乏完整的內(nèi)審保障，現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部審計的法規(guī)依據(jù)主要是《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，其法律級次明顯偏低，內(nèi)部審計的準則和工作規(guī)范等目前尚未制定。注冊師審計有《注冊會計師法》，政府審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨立審計準則也已陸續(xù)頒布了三批，政府審計工作規(guī)范也已頒布實施。相比之下，內(nèi)部審計這方面的建設(shè)明顯滯后。因此，制定企業(yè)內(nèi)審的法規(guī)，保證內(nèi)審的合法身份，使內(nèi)審工作有法可依，內(nèi)審人員有章可循，這已成為刻不容緩的問題。

第8篇：內(nèi)部審計制度范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 企業(yè)內(nèi)審

一、企業(yè)內(nèi)部審計的目標

（一）建設(shè)投資方面

除進行基建工程預決算審計外，還可以在審計建設(shè)項目可行性的同時審計其投資價值，例如技術(shù)是否先進、適用、可靠，經(jīng)濟上是否有利等。通過對比分析，選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設(shè)項目投資決策的依據(jù)。可以側(cè)重在建設(shè)項目投資的領(lǐng)導、技術(shù)人員的運用、質(zhì)量管理以及是否投標競爭、擇優(yōu)施工、就地取材、加強施工管理、縮短工期、節(jié)約材料、利用廢料等方面研究，開展經(jīng)濟效益的審計。

（二）資金的合理籌措和運用方面

首先應(yīng)注意對如何節(jié)約資金占用，降低資金使用成本的審計。例如如何解決庫存商品和采購物資超儲積壓，如何有效催收各類應(yīng)收帳款，加速資金周轉(zhuǎn)。其次應(yīng)該就如何合理籌措與資金成本相宜的資金加以審計，諸如融資租賃、發(fā)行債券、用戶集資等，不僅要看資金性質(zhì)與資金用途是否相適應(yīng)，還應(yīng)比較所用資金的成本和可供使用的期限。另外，還須對資金的合理運用諸如對外投資的經(jīng)濟效益等加以審計。

（三）經(jīng)營管理方面

隨著企業(yè)經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計人員通過評價企業(yè)的管理工作找出不足，特別是從經(jīng)營上尋找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)出主意、想辦法，提高企業(yè)管理水平，從而進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此可以就企業(yè)的經(jīng)營目標是否明確、合理、完整、系統(tǒng)，經(jīng)營決策的原則、程序、方法是否正確、科學，實現(xiàn)經(jīng)營目標的措施是否落實等方面進行綜合審計。

（四）內(nèi)部控制制度方面

內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動發(fā)生的頻繁程度以及職能部門的特點，有針對性地對物資采購供應(yīng)、資金審批、成本費用控制、企業(yè)聯(lián)營、工資獎金分配等內(nèi)部控制制度進行審計評價，尋找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，幫助經(jīng)營者改善經(jīng)營管理，防止企業(yè)經(jīng)濟效益流失，同時也督促干部和職工守法經(jīng)營、清廉從政，在經(jīng)濟活動中少犯錯誤。

（五）決策審計方面

企業(yè)經(jīng)營者做出的決策影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。為防止決策失誤，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，內(nèi)部審計部門必須開展決策審計。這類審計活動屬于事前審計，可以對即將發(fā)生的經(jīng)濟活動進行事前預測，減少損失浪費，降低經(jīng)營風險和投資風險，為企業(yè)經(jīng)營者當好參謀。

二、新時期企業(yè)內(nèi)部審計的特點

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的建立由被動要求向主動需要變化

我國國有企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)是在許多企業(yè)對這個新生事物尚未充分認識的情況下，根據(jù)政府的要求組建的，帶有明顯的被動性。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)面向市場，成為獨立的法人實體，企業(yè)的經(jīng)營者直接進行重大市場決策和完全的內(nèi)部管理，同時還要對投資者負責。由于經(jīng)營者壓力增大，加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)部約束也由被動變?yōu)橹鲃?。因此企業(yè)經(jīng)營者為了減少經(jīng)營風險，樹立良好的企業(yè)形象，能夠自覺的重視內(nèi)審工作，建立內(nèi)部審計部門、健全內(nèi)部審計制度，加強對企業(yè)及其有關(guān)部門的監(jiān)管力度。

（二）內(nèi)部審計的內(nèi)容向高層次、多樣化方向變化

在計劃經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計是以財政財務(wù)收支審計為主。在市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)審具有更廣泛的內(nèi)容。從防錯糾弊，扮演“警察”角色為主，向高層次的“參謀”、“助手”方向發(fā)展；從財務(wù)核算的真實性、合規(guī)性審計為主，向注重效益審計方向發(fā)展；從以財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計為主，向以內(nèi)部控制為中心的制度基礎(chǔ)審計的方向發(fā)展；從事后審計向事前、事中控制發(fā)展；從查賬、翻閱憑證向堵塞漏洞，制止損失浪費的方向發(fā)展。內(nèi)部審計可通過對企業(yè)的生產(chǎn)組織、生產(chǎn)計劃、技術(shù)改造、項目開發(fā)、投資決策、企業(yè)經(jīng)營、流動人事等各個環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟性、效率性和效益性的評價來實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行管理。內(nèi)審部門能根據(jù)加強內(nèi)部管理的需要，在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)靈活地開展監(jiān)督和服務(wù)。

（三）內(nèi)部審計由財務(wù)收支審計向管理、效益審計變化

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的獨立的、具有經(jīng)營自的法人實體，企業(yè)的投資也呈現(xiàn)多元化。企業(yè)直接面對市場進行生產(chǎn)經(jīng)營和決策，同時也將承擔相當大的市場風險。與計劃經(jīng)濟相比，經(jīng)營者所面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。在市場經(jīng)濟條件下，要求經(jīng)營者必須注重資本的保值增值，重視企業(yè)經(jīng)濟效益的長期增長，克服企業(yè)發(fā)展的短期行為，這就要求內(nèi)部審計工作的重點也將逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計上來，使內(nèi)審的效益評價智能不斷加強。

（四）內(nèi)部審計由事后審計為主向事前、事中控制為主變化？

隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)成為具有自主經(jīng)營權(quán)的法人實體。為了防止決策失誤和資產(chǎn)流失，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)利潤最大化，就要求內(nèi)部審計由原先的事后審計評價為主，轉(zhuǎn)向事前、事中的控制為主。以最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益。內(nèi)部審計監(jiān)督已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的全過程。企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)有針對性地開展經(jīng)營審計和管理審計，為優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高資金的利用率服務(wù)。

參考文獻：

[1]梁建銳.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度研究[J].商場現(xiàn)代化， 2011，（11）.

第9篇：內(nèi)部審計制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度規(guī)范 內(nèi)部審計 實施措施

中圖分類號：F239.45

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）02-189-02

美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾?海默教授（Michael hammer）曾說過：內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源，在幫助管理者更有效地達到預期控制目標的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計職能將朝著以期達到成功管理所需的內(nèi)部控制最好水平的方向發(fā)展?；趦?nèi)部審計廣泛的涵義和深刻的背景，現(xiàn)結(jié)合企業(yè)實際，對基于上市公司內(nèi)部控制制度規(guī)范下的內(nèi)部審計工作予以淺析。

一、建立基于法律法規(guī)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度

為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，2008年7月，國家財政部會同國家審計署、中國保險監(jiān)督管理委員會、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財會[2008]7號），規(guī)定自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，確定了全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大原則。2010年4月，財政部等五部門又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標基本建成，是繼我國企業(yè)會計準則、審計準則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統(tǒng)工程。浙江富潤股份有限公司（以下簡稱公司）的內(nèi)部控制制度在國家有關(guān)法律法規(guī)指引下，結(jié)合企業(yè)實際形成了組織架構(gòu)管理制度、股東大會議事規(guī)則、董事會議事規(guī)則、監(jiān)事會議事規(guī)則、獨立董事制度、董事會秘書工作制度、發(fā)展戰(zhàn)略管理制度、人力資源管理制度、財務(wù)組織體系與財務(wù)管理制度、會計核算制度、應(yīng)收賬款管理制度、內(nèi)部審計制度、預算管理制度、合同管理制度、內(nèi)部信息傳遞制度、信息系統(tǒng)管理制度、企業(yè)文化建設(shè)制度、經(jīng)常性思想政治工作條例（六十條）、母子公司管理指引制度、融資管理制度、對外擔保制度、對外投資管理制度、關(guān)聯(lián)交易決策程序、突發(fā)事件應(yīng)急處理制度等55項管理制度體系，奠定了內(nèi)部審計管理制度的堅實基礎(chǔ)。公司成立了審計部，設(shè)立總審計師和總再審計師職位，具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的實施及日常工作。其主要職能為負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，對重大工程項目進行專項審計，對高級管理人員實施履職情況檢查和監(jiān)督，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。

二、以健全的內(nèi)部審計制度保障公司發(fā)展目標的實現(xiàn)

公司內(nèi)部審計遵守獨立性、回避性、職業(yè)道德、保密性、公正、客觀、實事求是、廉潔性等原則，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性，堅持內(nèi)部審計與內(nèi)部審計監(jiān)督相結(jié)合，與企業(yè)黨風廉政建設(shè)相結(jié)合，與重大工程項目專項審計相結(jié)合，與職能管理作風建設(shè)相結(jié)合，對內(nèi)部控制制度的有效性進行監(jiān)督檢查。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按工作程序及時報告。多年來，已組織開展內(nèi)部審計280次，均能出具規(guī)范的審計報告，發(fā)管理建議函65件，提出合理化建議850條。

每年，公司都要委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。自覺接受會計師事務(wù)所發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見，并及時進行落實。

三、績效考評控制

該職能由集團職能部室審計工作主管領(lǐng)導負責，內(nèi)容涉及內(nèi)部財務(wù)和經(jīng)營活動等審計，《購銷合同》、《協(xié)議》的審核，參與對外投資項目的審核工作。法律顧問、案件訴訟、疑難應(yīng)收款研究分析和檢查、子公司管理、年檢年審、驗資工作、內(nèi)部監(jiān)察、資金安全等工作，“守合同、重信用”方面的工作。并會同法律事務(wù)顧問負責對外經(jīng)濟糾紛的調(diào)處、訴訟工作，債務(wù)處理，與公檢法部門的聯(lián)絡(luò)及內(nèi)部審計和監(jiān)察工作。

公司要求序列企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，并將考評結(jié)果作為職務(wù)晉升、薪酬、評優(yōu)、獎懲、調(diào)崗等的依據(jù)。近3年來，經(jīng)審計，公司累計對符合申報條件的70多家企業(yè)的經(jīng)營者進行考核通報。對富潤大廈、紡織科技園、印染基地等重大工程項目進行竣工審計。嚴格有序的內(nèi)部審計成為企業(yè)健康發(fā)展的制度保障，是經(jīng)營管理團隊廉潔從業(yè)的規(guī)范，形成了基于富潤優(yōu)秀企業(yè)文化的軟實力。2011年集團實現(xiàn)銷售39億元，實現(xiàn)利潤10027萬元，實繳稅金9938萬元，自營出口3901萬美元。集團自1997年至2011年，累計上繳稅金7.54億元，實繳稅金連續(xù)位居諸暨市工商企業(yè)前茅，職工收入每年都有增長；完成了投資2億多元的印染高科基地，投資近10億元的富潤紡織工業(yè)園基本竣工，投資1億多元城西22層富潤大廈總部大樓竣工驗收，作為城東新城地標性建筑的34層超高富潤屋項目已開工建設(shè)，國家級中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺已獲認可，浙江富源再生資源有限公司廢舊紡織品高值化利用項目已成為全國資源綜合利用“雙百工程”備選企業(yè)，獲得“全國紡織再生纖維高值化開發(fā)利用實驗基地”稱號。富源再生資源公司作為目前唯一的廢舊軍服回收利用試點單位，已經(jīng)在再生纖維高值化利用領(lǐng)域取得階段性成果，并具備回收利用民用廢舊紡織品的資質(zhì)。

四、體會及建議

公司十分重視內(nèi)控制度的建設(shè)，從重要環(huán)節(jié)的制衡設(shè)置，不相容職務(wù)的分離，重大事項的會審等制訂一系列內(nèi)控制度，同時對內(nèi)控制度進行常規(guī)性檢查、突擊性抽查、針對性的內(nèi)控審計，使內(nèi)控制度落到實處，真正在企業(yè)發(fā)揮了舉足輕重的作用。如對應(yīng)收款管理及跟蹤審計及時追回被截留和占用的貨款，為企業(yè)挽回損失。簽訂合同審計控制前移，發(fā)現(xiàn)了合同中隱含在付款、質(zhì)量、功能和保修方面的陷井，規(guī)避企業(yè)潛在的風險，維護了企業(yè)的利益，使合同更規(guī)范有效，責任更明確。對外擔保制度對有關(guān)財務(wù)指標要求設(shè)置及會審會簽制度，使得平時與公司關(guān)系較好的企業(yè)提出擔保要求時，既給公司領(lǐng)導解了圍，也規(guī)避了代償債務(wù)的風險。目前，公司各單位、各部門深深體會到完善的內(nèi)控制度以及經(jīng)常性檢查落實，使企業(yè)降低和規(guī)避了風險，減少和挽回了損失。形成了做事按制度，不感情用事，投資不盲目跟風的良好風氣。企業(yè)要穩(wěn)健發(fā)展，做永久、本分、和諧的企業(yè)，內(nèi)部控制制度規(guī)范下的公司內(nèi)部審計工作起到至關(guān)重要的作用。

參考文獻：

1.邁克爾?海默教授（Michael hammer）文章

2.財政部.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財會[2008]7號）.2008.05

3.財政部.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知（財會[2010]11號）2010.04

4.上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引.2006.06

5.2011/2012中國紡織工業(yè)發(fā)展報告