高校會計核算風(fēng)險及防范控制

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［摘要］在高校不斷的發(fā)展過程中，高校的財務(wù)狀況也變得更加繁雜，這就造成了高校會計工作人員在核算過程中所遇到風(fēng)險的可能性會增加。鑒于此，本文就根據(jù)高校會計核算風(fēng)險的產(chǎn)生原因與表現(xiàn)形式，簡單探究了對此防范的有效控制措施，希望能夠為提升高校會計工作水平提供一些參考借鑒。

［關(guān)鍵詞］高校；會計核算風(fēng)險；防范措施

1高校會計核算風(fēng)險的表現(xiàn)形式

1.1外部因素造成的風(fēng)險

一是，債務(wù)風(fēng)險。在全國高校不斷擴(kuò)招的過程中，各高校的辦學(xué)場地、教學(xué)設(shè)施以及師資力量等都有了一定的提高，而這就需要大量的資金來維持高校日常的運轉(zhuǎn)。所以要想確保資金的有效利用，杜絕資金的浪費，就必須要重視會計核算工作。不過，我國大部分高校目前的核算制度都基本采用的是事業(yè)單位的模式，但在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面則是采取建筑企業(yè)的會計制度，這樣就會使核算方法與核算制度存在明顯的矛盾，產(chǎn)生信息披露失真以及資金入賬不及時等。二是，票據(jù)風(fēng)險。首先，票據(jù)信息的隨意變更。有的不法分子會利用挖補(bǔ)、涂改等手段來對票據(jù)上的信息進(jìn)行修改，用于騙取銀行或高校的資金，以此來獲得非法利益。其次，發(fā)票匯票的虛開。部分公司或者個人會通過虛開發(fā)票匯票來套取高校的資金，導(dǎo)致高校會計核算的風(fēng)險。三是，清查風(fēng)險。在高校的會計核算中，財產(chǎn)的清查是一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，一般是核對與盤點高校的各項財產(chǎn)、物資，明確實際結(jié)存數(shù)額和賬面結(jié)存數(shù)額的一致性，以此來查明高校貨幣資金與財產(chǎn)物資的使用情況與管理情況。政府預(yù)算安排經(jīng)費、預(yù)算外撥款以及其他經(jīng)費等是高?，F(xiàn)階段主要的資金來源，在這些資金的管理與使用的過程中會以項目的形式開展，不過大多數(shù)情況下項目的負(fù)責(zé)人與財務(wù)的經(jīng)辦人不是同一個人，這就會在資金使用與管理中可能出現(xiàn)舞弊、欺詐行為的發(fā)生，影響到高校的會計核算。

1.2內(nèi)部因素造成的風(fēng)險

一是，會計人員行為風(fēng)險。首先是會計人員的工作經(jīng)驗不足或責(zé)任心缺乏，在工作的過程中出現(xiàn)計算錯誤、抄寫錯誤等行為，影響到會計信息的真實性與會計核算的準(zhǔn)確性。其次是會計人員沒有正確認(rèn)識到高校的相關(guān)財務(wù)制度，加上自身專業(yè)素質(zhì)水平不足，就會出現(xiàn)核算的風(fēng)險。最后是會計人員的道德缺失。會勾結(jié)企業(yè)、銀行等部門，以此來獲得不法利益。二是，內(nèi)控風(fēng)險。具體地體現(xiàn)在高校內(nèi)部控制制度的不足，沒有詳細(xì)、準(zhǔn)確的會計實施制度，核算和事后監(jiān)督制度的落實困難，造成隨意擴(kuò)大支出、亂開科研項目等情況的發(fā)生，造成高校會計核算信息的失真。

2造成高校會計核算風(fēng)險的原因

2.1內(nèi)部控制環(huán)境缺陷

控制環(huán)境是其他重要要素的基礎(chǔ)。根據(jù)當(dāng)前我國高校的會計核算現(xiàn)狀來看，存在著會計人員責(zé)任心不足、權(quán)力過于集中以及組織結(jié)構(gòu)單一等問題。首先，由于內(nèi)部控制制度的不完善，使得部分會計人員在日常工作中缺少約束，就會出現(xiàn)為了個人利益而出現(xiàn)不正當(dāng)行為；其次，高校會計部門的權(quán)力基本都是在主管領(lǐng)導(dǎo)手中，會計人員在工作中有時不得不受到這些權(quán)力的干擾，出現(xiàn)違規(guī)操作；最后，高校會計部門的組織結(jié)構(gòu)單一，沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)與審查。

2.2缺少有效的會計核算內(nèi)外部監(jiān)督控制

對于整個過程的監(jiān)控可以在一定程度上保證內(nèi)部控制制度的落實與執(zhí)行。現(xiàn)階段我國高校會計核算中存在著明顯的監(jiān)督漏洞，具體體現(xiàn)在社會監(jiān)督低效、國家監(jiān)督滯后以及內(nèi)部監(jiān)督缺失等。這就會造成高校會計核算工作的低效，以及影響到工作的質(zhì)量，使其存在較大的風(fēng)險。

2.3會計確認(rèn)事項識別不清晰

高校的會計工作人員在識別某一會計事項中不能確定，并無法做出明確的會計確定就被稱之為會計確認(rèn)事項識別風(fēng)險。會計確認(rèn)一般是指某一會計事項會被當(dāng)做收入、資產(chǎn)、利潤等要素記錄和列入報表的過程，是一種非常重要的會計核算方法，在會計活動中被貫穿全過程。會計事項的識別在會計確認(rèn)中會直接影響到會計信息的有效性與真實性，而由于我國大部分高校在會計核算中存在事項識別不清晰的問題，就會造成會計信息的不可靠，使得會計核算存在風(fēng)險。

2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估

風(fēng)險評估可以幫助高校在風(fēng)險發(fā)生之前有效預(yù)防或者降低風(fēng)險帶來的影響，然而我國大部分高校并沒有相應(yīng)的風(fēng)險評估體系，很多都是在風(fēng)險發(fā)生之后才去處理。加上缺少相應(yīng)的激勵機(jī)制，使得年輕會計工作人員的工作熱情與主動性不足，間接為高校會計核算工作帶來了風(fēng)險。

3基于COSO框架的高校會計核算風(fēng)險防范控制措施

3.1改善內(nèi)控環(huán)境，健全內(nèi)控制度

首先，需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，讓會計工作人員在核算的過程中可以有重要的依據(jù)，不過這必須結(jié)合高校自身的實際情況來建立健全，這樣才可以保證內(nèi)部控制制度的落實與執(zhí)行。其次，要實行崗位責(zé)任制。通過制度來明確和約束每個會計核算工作人員的權(quán)責(zé)，避免權(quán)力濫用與越權(quán)情況的發(fā)生。

3.2加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，消除產(chǎn)生風(fēng)險的因素

提高會計人員的風(fēng)險意識是防范高校會計核算風(fēng)險的重要途徑，而這就需要完善相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，為風(fēng)險防范營造良好的環(huán)境，以此來保障高校會計核算系統(tǒng)的高效運行。結(jié)合高校會計核算工作的現(xiàn)實情況來看，其涉及的人員以及內(nèi)容比較多，會牽扯到很多利益問題，在成本計算、賬簿等級以及編制會計報表等各環(huán)節(jié)都會存在著風(fēng)險，所以必須要有完善的監(jiān)督機(jī)制來加強(qiáng)監(jiān)管，提升高校會計核算工作的水平。

3.3有效識別風(fēng)險，防患于未然

首先，需要根據(jù)實際的需求來進(jìn)行定期的風(fēng)險排查，重點排查新規(guī)程、新業(yè)務(wù)以及新系統(tǒng)中的風(fēng)險隱患。其次，要構(gòu)建核算評估指標(biāo)體系，有了評估指標(biāo)體系，在評估與檢驗高校會計核算工作時就可以為工作人員的改進(jìn)提供方向，提高高校會計核算工作水平。財務(wù)會計部門需要對賬簿、會計憑證以及會計報表的格式以及種類進(jìn)行合理設(shè)置，并對各種會計報表與會計憑證之間的關(guān)系進(jìn)行規(guī)定，建立健全合理的考評機(jī)制，以此來全方位防范會計核算工作中的風(fēng)險。

3.4加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)會計人員職業(yè)道德

會計人員是高校會計核算工作的主要實施者，所以加強(qiáng)會計工作人員的綜合素質(zhì)水平是非常重要的，對此高?？梢詮穆殬I(yè)道德教育與專業(yè)技能教育兩個方面進(jìn)行。首先，可以結(jié)合實際的工作需求以及會計工作人員的實際能力，合理安排相應(yīng)的崗位培訓(xùn)，并可以利用業(yè)務(wù)研討會、業(yè)務(wù)知識競賽以及業(yè)務(wù)研討會等方式來開展培訓(xùn)與教育工作。其次，是在培養(yǎng)會計工作人員的專業(yè)技能基礎(chǔ)上來加強(qiáng)高校會計人員的職業(yè)道德教育，讓會計人員可以對會計核算崗位的道德標(biāo)準(zhǔn)有準(zhǔn)確的把握，這樣就可以在一定程度上避免會計工作人員的行為風(fēng)險情況出現(xiàn)。

4結(jié)語

綜上所述，高校會計核算風(fēng)險雖不能完全消除，不過還是可以通過一些手段和措施來進(jìn)行化解與防范，使風(fēng)險所產(chǎn)生的影響可以降到最低，保證高校會計信息的可靠性。因此，需要高校會計人員可以針對會計核算風(fēng)險的表現(xiàn)形式以及產(chǎn)生原因深入分析，以此為依據(jù)采取科學(xué)合理的防范控制措施，從而最大程度降低高校會計核算風(fēng)險。

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作者：張思新 單位：西安石油大學(xué)