經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督實(shí)效探析

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【摘要】在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部發(fā)展實(shí)際情況和外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作模式進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)，以此充分發(fā)揮出審計(jì)工作的實(shí)效性。本篇文章主要圍繞“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督實(shí)效”這一主題展開(kāi)探索，旨在尋找到促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督實(shí)效不斷強(qiáng)化的可靠途徑。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；企業(yè)財(cái)務(wù)；審計(jì)監(jiān)督

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)工作高度的重視。而財(cái)務(wù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，則需要備受管理者的關(guān)注。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)化發(fā)展背景下，企業(yè)需要持續(xù)更新內(nèi)部審計(jì)理念和方法，保障內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常運(yùn)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并且采取措施加以改進(jìn)，以此降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。但對(duì)于企業(yè)而言，如何保障經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督成效，仍然是一大難題。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的必然性

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)指的是：在未來(lái)一段時(shí)間，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)會(huì)保持不變。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，經(jīng)濟(jì)體系也不斷完善?，F(xiàn)如今，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)穩(wěn)定的階段。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)產(chǎn)生了很大的變化。為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的各種挑戰(zhàn)，企業(yè)就需要做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。因?yàn)橹挥凶龊秘?cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督管理工作，才能夠?qū)ふ业浇?jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)力，才能夠明確后續(xù)的發(fā)展方向，才能夠推動(dòng)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的不足之處

基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，分析企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作現(xiàn)狀，可發(fā)現(xiàn)：很多企業(yè)在以下幾方面仍然存在問(wèn)題：一是，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足。對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益，是他們追求的最終目標(biāo)。因此，在日常經(jīng)營(yíng)與管理工作中，企業(yè)管理者會(huì)將大量的精力傾注于能夠直接提升經(jīng)濟(jì)效益的部門，從而忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要性?；谶@種背景，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作，就難以得到管理者的支持，因而其最終的監(jiān)督作用也無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)。二是，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作獨(dú)立性缺失。由于管理者對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性不強(qiáng)。此外，還有部分企業(yè)只重視對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售等部門的建設(shè)，忽視了對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)。還有部分企業(yè)并未建立專門的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，而是在月末或年末的時(shí)候，從其他部門調(diào)取人手開(kāi)展財(cái)務(wù)審查工作。如此意味著，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，其監(jiān)督效果也必然大打折扣。三是，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作范圍狹窄。財(cái)務(wù)審計(jì)涉及到多方面的內(nèi)容，包括預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)支出審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、會(huì)計(jì)資料審計(jì)、損益審計(jì)等等。但從目前的狀況來(lái)看，很多企業(yè)只將財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，從而忽視了對(duì)其他環(huán)節(jié)的審計(jì)。這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效性就會(huì)受到影響，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展很不利。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)將監(jiān)督重點(diǎn)側(cè)重于事情發(fā)生之后，忽視了對(duì)事件發(fā)生前的概率分析和事件發(fā)生過(guò)程的持續(xù)關(guān)注，如此也意味著企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督不夠全面。四是，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的素質(zhì)有待提升。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，審計(jì)工作日益受到企業(yè)管理者的關(guān)注，但從實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督成效來(lái)看，仍然有很多企業(yè)并未充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的功能。究其原因主要在于：企業(yè)管理者疏忽了對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門的建設(shè)，也忽視了對(duì)相關(guān)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作隊(duì)伍的素質(zhì)參差不齊。這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督實(shí)效性就受到不良影響。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的基本方向

（一）調(diào)整財(cái)務(wù)審計(jì)工作重心

在以往，企業(yè)通常將財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)傾注于收支審計(jì)層面，雖然關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，能夠幫助管理者了解企業(yè)目前的盈利狀況，但立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展視角而言，企業(yè)僅僅圍繞財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)展開(kāi)審計(jì)，則難以讓管理者準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，也難以制定出行之有效的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。針對(duì)這種情況，企業(yè)就需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作重心做出調(diào)整，即：除了關(guān)注財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)之外，還需要圍繞財(cái)務(wù)相關(guān)的工作展開(kāi)全面審查，以此把握更加全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。

（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)思想方法

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要重視對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培育，引導(dǎo)他們積極學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)審計(jì)思想和方法；其次，企業(yè)應(yīng)該積極引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，彌補(bǔ)以往審計(jì)模式中的不足，滿足企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需求。再者，企業(yè)需要更新財(cái)務(wù)審計(jì)工作中需要使用到的各種設(shè)備?，F(xiàn)代社會(huì)，是一個(gè)信息化的社會(huì)，因此，企業(yè)需要積極應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)，不斷提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作的現(xiàn)代化、信息化和智能化水平，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作整體效率的提升，創(chuàng)造良好的條件。

（三）明確財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)功能

在以往，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)通常發(fā)揮出監(jiān)督職能，即：重點(diǎn)審查內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。在這種監(jiān)督職能下，財(cái)務(wù)審計(jì)人員不具備參與內(nèi)部管理的權(quán)力，而僅僅只能為管理者客觀呈現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)。如此意味著，財(cái)務(wù)審計(jì)人員的作用并未得到充分發(fā)揮。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)模式下，企業(yè)管理者應(yīng)該指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)人員積極參與到日常管理工作中，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員結(jié)合自身的專業(yè)性，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。如除了傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督職能之外，財(cái)務(wù)審計(jì)人員還可以充分發(fā)揮出自身的服務(wù)功能。

四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督效果的可靠措施

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的重視

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)管理者需要清楚地意識(shí)到：做好財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，有效應(yīng)對(duì)未來(lái)挑戰(zhàn)的關(guān)鍵。因此，針對(duì)以往企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作不夠重視的問(wèn)題，企業(yè)就需要采取相應(yīng)的措施加以改進(jìn)。首先，企業(yè)可以在內(nèi)部營(yíng)造良好的審計(jì)工作氛圍，營(yíng)造一個(gè)開(kāi)放式的審計(jì)環(huán)境，引導(dǎo)全員積極參與到財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作中，發(fā)揮出全員的審計(jì)職能。其次，針對(duì)內(nèi)部管理者審計(jì)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，企業(yè)也可以制定相應(yīng)的政策措施，如，將管理者財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督職能落實(shí)情況納入年度績(jī)效考核范疇。通過(guò)這種方式，引導(dǎo)管理者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重視程度，讓管理者以身作則，給審計(jì)部門工作人員樹(shù)立良好的榜樣。再者，企業(yè)可以充分發(fā)揮宣傳部門的職能，即：定期更新內(nèi)部審計(jì)理念，營(yíng)造先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)文化氛圍，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作人員了解企業(yè)最新的發(fā)展動(dòng)向，基于此，制定更加科學(xué)、更加詳細(xì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方案，保障審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和有效性，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展助力。

（二）保障財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門的獨(dú)立性

保障財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門的獨(dú)立性，是保障審計(jì)結(jié)果真是可靠性的關(guān)鍵。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化建設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，保障其應(yīng)有的獨(dú)立性，讓審計(jì)部門的作用得到最大程度的發(fā)揮。首先，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展需求和財(cái)務(wù)審計(jì)工作需求，建立專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的部門。其次，企業(yè)應(yīng)該詳細(xì)劃分各崗位人員的職責(zé)，落實(shí)不相容職務(wù)相分離的原則，防止各崗位人員之間出現(xiàn)相互干擾的現(xiàn)象，但在明確分工的同時(shí)，企業(yè)還需要引導(dǎo)各崗位人員展開(kāi)合作，形成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督合力，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督成效。再者，企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)提升財(cái)務(wù)審計(jì)部門的級(jí)別，讓審計(jì)部門掌握一定的職權(quán)，使得審計(jì)部門能夠更好地開(kāi)展審計(jì)工作，同時(shí)，要確保審計(jì)部門不會(huì)受領(lǐng)導(dǎo)者的約束。這種情況下，審計(jì)人員才能夠針對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和各個(gè)環(huán)節(jié)，開(kāi)展客觀的審計(jì)工作，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠性。

（三）適當(dāng)拓展財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作范圍

財(cái)務(wù)審計(jì)部門的職責(zé)不僅僅在于：監(jiān)督審查內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，更在于全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，了解企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)應(yīng)該有效拓展財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作范圍，充分發(fā)揮出審計(jì)人員的監(jiān)督和服務(wù)工作，即：在以往監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)審計(jì)人員承擔(dān)起服務(wù)職能，為管理者制定更加科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策，提供可靠的數(shù)據(jù)支持。為了實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，企業(yè)還需要做好以下幾項(xiàng)工作：一是，企業(yè)管理者需要引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員更新工作思想和方法，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作模式，落實(shí)審計(jì)部門的各項(xiàng)職能，做好事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)控、事后處理等各項(xiàng)工作，讓審計(jì)監(jiān)督更具意義。二是，企業(yè)需要營(yíng)造一個(gè)民主、和諧的工作氛圍，引導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員積極參與到企業(yè)日常管理工作中，并且針對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)收支狀況，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員的價(jià)值得到充分發(fā)揮。在輕松的工作氛圍下，審計(jì)工作人員也會(huì)積極發(fā)散自己的思維，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出謀劃策。

（四）有效提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，將直接影響到最終的審計(jì)效果。因此，對(duì)于任何一家企業(yè)而言，其要想保障內(nèi)部審計(jì)工作成效，充分發(fā)揮出審計(jì)部門的職能，就需要采取可靠的措施，有效提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和審計(jì)技能。例如，企業(yè)可以定期組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行集體業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)他們學(xué)習(xí)最新的審計(jì)知識(shí)和技能，幫助他們掌握最新的國(guó)家審計(jì)政策，了解企業(yè)文化理念等。此外，審計(jì)人員自身也需要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展，審計(jì)工作要點(diǎn)和方法也需要與時(shí)俱進(jìn)。因此，審計(jì)人員要想全面勝任崗位工作，就需要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的思想和方法，不斷提升自己的綜合素質(zhì)。

（五）強(qiáng)化建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督管理制度

健全的制度是各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的基本保障，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過(guò)程中，應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)部相關(guān)制度的建設(shè)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)工作有制度可依。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及面較廣，工作相對(duì)復(fù)雜，因此，為了保障審計(jì)工作效果，企業(yè)首先需要對(duì)內(nèi)部人員管理制度加以優(yōu)化，保障審計(jì)人員各司其職。借助這種方式，有效激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情和積極性，讓審計(jì)人員自覺(jué)遵守內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，并且結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制定個(gè)人成長(zhǎng)目標(biāo)。如此，審計(jì)人員的工作潛能可以得到最大限度的挖掘，這對(duì)于提升審計(jì)工作效果也非常有利。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也需要不斷地更新。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的重視，保障財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門的獨(dú)立性，適當(dāng)拓展財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作范圍，有效提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮出內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的價(jià)值，為企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，創(chuàng)造良好條件。

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作者:顧正娣 單位:東南大學(xué) 南京審計(jì)大學(xué)政府審計(jì)學(xué)院