JX公司成本管理存在的問題分析

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摘要：jx公司是一家國(guó)有公司，公司由園區(qū)投資設(shè)立并服務(wù)于園區(qū)的開發(fā)管理。目前公司成本管理意識(shí)較為淡薄，利潤(rùn)率低，不利于公司積累和長(zhǎng)期發(fā)展。管理層在管理中逐漸認(rèn)識(shí)到根據(jù)目前的管理狀況，公司很難實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，在園區(qū)開發(fā)工作結(jié)束后，將面臨因缺少經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目而被迫解散風(fēng)險(xiǎn)，于是開始考慮戰(zhàn)略發(fā)展問題，從加強(qiáng)內(nèi)部成本管理，從管理要經(jīng)濟(jì)效益問題開始探索。

關(guān)鍵詞：成本管理；戰(zhàn)略；管理費(fèi)用

一、背景

(一)公司基本情況

JX公司是一家開發(fā)區(qū)區(qū)屬國(guó)有公司，注冊(cè)資金1000萬(wàn)人民幣。公司自2013年投資成立后主要從事園區(qū)范圍內(nèi)征地拆遷等土地一級(jí)開發(fā)以及代建安置社區(qū)、被拆遷人回遷安置等工作。公司現(xiàn)有人員90余人，主要職責(zé)是協(xié)助管委會(huì)統(tǒng)籌辦完成園區(qū)范圍內(nèi)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展前期工作，即征地拆遷、安置社區(qū)建設(shè)、回遷安置等工作，屬于園區(qū)內(nèi)公共服務(wù)類公司，不從事市場(chǎng)開發(fā)等業(yè)務(wù)，基本不具備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。公司收入來(lái)源主要是依照委托協(xié)議收取的代建管理費(fèi)和拆遷管理費(fèi)收入。成本控制主要涉及兩大部分內(nèi)容，一是根據(jù)委托協(xié)議做好拆遷和安置樓建設(shè)成本控制，二是公司日常經(jīng)營(yíng)管理過程中管理費(fèi)用控制。

(二)公司組織機(jī)構(gòu)

公司按照法人治理結(jié)構(gòu)要求，設(shè)置董事會(huì)和監(jiān)事，日常經(jīng)營(yíng)管理設(shè)董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各部門3個(gè)管理層級(jí)，內(nèi)設(shè)6個(gè)部門，分別為辦公室、財(cái)務(wù)部、拆遷安置部、合同管理部、工程管理部、總師辦，各部門分工明確，權(quán)責(zé)清晰，各項(xiàng)工作穩(wěn)步推進(jìn)，為園區(qū)開發(fā)建設(shè)的順利推進(jìn)提供了保障。

(三)公司基本經(jīng)營(yíng)情況

公司自2013年成立以來(lái)，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，人員從30余人不斷擴(kuò)充。各年盈利狀況基本保持保本經(jīng)營(yíng)。公司先后承擔(dān)了50萬(wàn)平方米的安置樓建設(shè)任務(wù)及2000余戶村民的拆遷、安置工作，工作量較為飽和。根據(jù)規(guī)定，公司按項(xiàng)目投資額的一定比例收取管理費(fèi)收入。代建管理業(yè)務(wù)收入雖然相對(duì)比較穩(wěn)定，但費(fèi)率較低，公司收入僅能支撐公司人員及公司經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)費(fèi)用，經(jīng)過三年的發(fā)展沒有資本積累，難以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。

二、成本分析

(一)成本管理現(xiàn)狀及存在問題

公司目前實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，預(yù)算由上級(jí)主管部門批復(fù)和實(shí)施。通過預(yù)算控制成本費(fèi)用支出，公司經(jīng)營(yíng)管理中，工程支出類成本因由上級(jí)部門監(jiān)督管理使用，相對(duì)規(guī)范，可壓縮性不強(qiáng)，由于公司規(guī)模的擴(kuò)充，公司管理費(fèi)用(主要包括高級(jí)管理人員及行政管理人員和部門的人工費(fèi)用、辦公費(fèi)用、車輛費(fèi)用、物業(yè)房租費(fèi)用、中介費(fèi)用、公司宣傳費(fèi)用等)增幅較大，2013年-2015年，公司管理費(fèi)用分別為447萬(wàn)，639萬(wàn)，816萬(wàn)，分別為2014年42.9%，2015年27.7%，因此有很大的改善空間。

(二)改進(jìn)措施及對(duì)策

公司各年管理費(fèi)用雖然都在預(yù)算控制范圍內(nèi)，但仍有很大的管理和控制空間。公司不斷增長(zhǎng)的管理費(fèi)用，既侵蝕公司利潤(rùn)，造成浪費(fèi)，還是公司松散管理的表現(xiàn)，不利于增強(qiáng)和積累公司實(shí)力。因此，建議公司采用PDCA法加強(qiáng)公司管理費(fèi)用的管理和控制。

(三)具體實(shí)施過程和方案

第一階段：計(jì)劃階段，著重分析公司管理費(fèi)用支出現(xiàn)狀，查找問題及原因。目前公司管理費(fèi)用主要包括：人員工資社保及福利費(fèi)用、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公用品采購(gòu)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、車輛油費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、物業(yè)水電費(fèi)、綠植租擺費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、中介費(fèi)(審計(jì)評(píng)估費(fèi))、律師顧問費(fèi)、宣傳資料展板印制費(fèi)、網(wǎng)站維護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅費(fèi)等。1.劃分可考核費(fèi)用和不可考核費(fèi)用上述費(fèi)用中可考核費(fèi)用包括：交通費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公用品采購(gòu)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、車輛油費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、宣傳資料展板印制費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。其發(fā)生多少可以由各部門控制。不可考核費(fèi)用包括：人員工資社保及福利費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、物業(yè)水電費(fèi)、綠植租擺費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、中介費(fèi)(審計(jì)評(píng)估費(fèi))、律師顧問費(fèi)、網(wǎng)站維護(hù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅費(fèi)等。上述費(fèi)用不會(huì)因該部門努力或改革就能降低。費(fèi)用劃分工作的意義在于，在今后編制下一年度全年預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門不僅要匯總、權(quán)衡、編制公司預(yù)算，還要按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行上述分類后，扣除不可考核費(fèi)用，將可考核費(fèi)用下達(dá)到各部門，由各部門進(jìn)行控制。2.費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)制定目前公司已制定了招待費(fèi)、差旅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、辦公用品申領(lǐng)等管理辦法和制度，根據(jù)這些費(fèi)用的具體情況制定了標(biāo)準(zhǔn)和要求。為配合PDCA管理方法的實(shí)施，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)制定更加詳盡的各項(xiàng)費(fèi)用管理辦法，包括：常用辦公用品采購(gòu)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)制定，車輛使用管理辦法和交通費(fèi)報(bào)銷管理辦法，以及展板文印等管理辦法，達(dá)到事事有標(biāo)準(zhǔn)，事事按標(biāo)準(zhǔn)，才能精細(xì)化管理以實(shí)現(xiàn)控制費(fèi)用的目的。3.分析費(fèi)用超出預(yù)算或超上年較多的原因有了明確的標(biāo)準(zhǔn)后，控制了費(fèi)用次和量的發(fā)生，就可以很好地控制費(fèi)用支出。財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算時(shí)，考慮各部門上報(bào)數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)的差異，分析其原因，減少誤差和不合理支出項(xiàng)目。此外，財(cái)務(wù)部門在按次和按量核定各部門各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)算外事件的發(fā)生和應(yīng)急事項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃，即把握原則，又靈活掌握。4.根據(jù)分析結(jié)果，制定改進(jìn)措施，最終確定計(jì)劃財(cái)務(wù)部門在經(jīng)過上述分析和比對(duì)后，再次與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通或召開預(yù)算會(huì)議，探討控制費(fèi)用發(fā)生的方法和措施，最終達(dá)成一致，制定年度預(yù)算和費(fèi)用計(jì)劃。第二階段：計(jì)劃執(zhí)行各部門負(fù)責(zé)人對(duì)部門費(fèi)用執(zhí)行計(jì)劃負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門將控制指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)具體執(zhí)行部門。各部門負(fù)責(zé)人將受領(lǐng)的部門計(jì)劃指標(biāo)分解落實(shí)到部門各個(gè)具體執(zhí)行的個(gè)人。在年度內(nèi)，各部門嚴(yán)格控制計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門按照計(jì)劃審核并報(bào)銷計(jì)劃內(nèi)的費(fèi)用。計(jì)劃外費(fèi)用需公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可支付，否則超出標(biāo)準(zhǔn)一律不予執(zhí)行。第三階段：檢查執(zhí)行結(jié)果考核和檢查計(jì)劃年度結(jié)束后，公司成立計(jì)劃實(shí)施情況考核與檢查小組，對(duì)公司管理費(fèi)用實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比檢查。制定考核打分制度，將考核結(jié)構(gòu)納入部門績(jī)效考核體系內(nèi)，建立獎(jiǎng)優(yōu)罰劣制度從而給各部門費(fèi)用管理帶來(lái)動(dòng)力，有效地調(diào)動(dòng)各部門控制管理費(fèi)用的積極性。與此同時(shí)，考核檢查小組還應(yīng)當(dāng)深層次探討實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)差異的原因，通過詢問、調(diào)查、會(huì)議等手段，深挖隱藏在數(shù)據(jù)背后的緣由，分析突破控制線究竟是費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制定問題，還是操作層面控制手段效能低問題，形成報(bào)告結(jié)論，指導(dǎo)下階段工作。第四階段：處置1.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，鞏固成績(jī)?cè)诰幹茩z查記錄及問題分析報(bào)告的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步總結(jié)管理費(fèi)用控制計(jì)劃編制和執(zhí)行過程中存在的問題和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，召開會(huì)議，通過實(shí)踐檢驗(yàn)各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后，修正部分脫離實(shí)際、不符合公司現(xiàn)狀的各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。2.下期和下一期循環(huán)將本期計(jì)劃制定和執(zhí)行過程中尚未解決或尚未明確的問題轉(zhuǎn)入下一年度預(yù)算和管理費(fèi)用計(jì)劃的編制過程中，開始下一年的計(jì)劃、執(zhí)行和檢查。

(四)實(shí)施效果預(yù)期

公司通過2-3各PDCA的循環(huán)，管理層基本能夠掌握管理費(fèi)用發(fā)生的全過程和重要控制點(diǎn)，在制度不斷執(zhí)行和修訂中，探索公司管理費(fèi)用的下限和標(biāo)準(zhǔn)值，最終實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，節(jié)約成本費(fèi)用的目的。公司在執(zhí)行該計(jì)劃后，能控制住管理費(fèi)用大幅增長(zhǎng)，最終達(dá)到積累實(shí)力的目的。同時(shí)通過計(jì)劃實(shí)施，很好地提高公司管理能力和對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的管控能力，并使公司部門和員工強(qiáng)化管理和制度意識(shí)，懂規(guī)矩，守規(guī)矩，使成本控制深入人心，實(shí)現(xiàn)全員參與。

三、結(jié)論

由于JX公司目前成本管理中還存在不到位的現(xiàn)象，因此要認(rèn)真分析成本管理中存在的問題，采取PDCA成本管控措施，強(qiáng)化成本管理，提升自身的盈利能力，同時(shí)要想方設(shè)法，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力，從而實(shí)現(xiàn)自身的健康、持續(xù)發(fā)展。

作者:李玲 單位:西安經(jīng)新置業(yè)有限責(zé)任公司