機(jī)場(chǎng)建設(shè)財(cái)務(wù)成本控制分析

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摘要:針對(duì)當(dāng)前民用機(jī)場(chǎng)基本設(shè)施建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，本文就如何在建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，進(jìn)一步降低工程建設(shè)財(cái)務(wù)成本，提高建設(shè)資金的使用效率，從而有效控制投資提出了一些思路和建議。

關(guān)鍵詞:機(jī)場(chǎng)建設(shè);財(cái)務(wù)成本;控制

實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略，互聯(lián)互通，交通先行，航空運(yùn)輸具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)?！笆濉逼陂g，我國(guó)將完善機(jī)場(chǎng)體系、加大機(jī)場(chǎng)布局建設(shè)力度。到2020年，將建成20個(gè)以上的大型機(jī)場(chǎng)為核心的綜合交通樞紐，全國(guó)運(yùn)輸機(jī)場(chǎng)總數(shù)將超過(guò)260個(gè)，100公里范圍內(nèi)覆蓋全國(guó)91%的人口。民航局將重點(diǎn)推進(jìn)193個(gè)大中型民航建設(shè)項(xiàng)目，總投資達(dá)5000億元。在此背景下，研究機(jī)場(chǎng)建設(shè)的財(cái)務(wù)成本控制對(duì)于提高資金使用效率、控制投資具有非常重要的意義。

一、國(guó)內(nèi)民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資的特點(diǎn)

機(jī)場(chǎng)是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的重大基礎(chǔ)設(shè)施，它的基本建設(shè)投資一般具有以下特點(diǎn):

1、投資規(guī)模大。根據(jù)機(jī)場(chǎng)所處的地區(qū)和擴(kuò)建所需的規(guī)模，一般需要幾億乃至上千億的投資規(guī)模。例如，重慶江北國(guó)際機(jī)場(chǎng)東區(qū)擴(kuò)建投資規(guī)模282億元，成都第二機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資規(guī)模600億元，北京新機(jī)場(chǎng)建設(shè)投資規(guī)模達(dá)到800億元。

2、建設(shè)回收期長(zhǎng)。由于投入的資金規(guī)模較大，加上大部分投資是用于建設(shè)回收期較長(zhǎng)的機(jī)場(chǎng)設(shè)施，如跑道、滑行道、消防設(shè)施及交通管制設(shè)施等，一般而言，這些資產(chǎn)的收益率都較低，另一方面，機(jī)場(chǎng)投入使用后又必須保證有一定的營(yíng)運(yùn)資金，這樣就導(dǎo)致了投資資金的回收期一般超過(guò)了十年。

3、資金密集、現(xiàn)金流較為穩(wěn)定。由于機(jī)場(chǎng)公共物品的財(cái)政屬性，機(jī)場(chǎng)基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資本金配置一般不低于40%。例如，北京新機(jī)場(chǎng)建設(shè)資本金占總投資的50%，成都第二機(jī)場(chǎng)建設(shè)資本金比例達(dá)到60%。同時(shí)，由于機(jī)場(chǎng)的自然壟斷性和部分資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)性，這些資產(chǎn)可以提供一個(gè)較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流，如停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)和娛樂(lè)設(shè)施等。

4、政府關(guān)注度強(qiáng)。由于機(jī)場(chǎng)的新建或擴(kuò)建對(duì)地方經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)具有較強(qiáng)的帶動(dòng)和促進(jìn)作用，政府對(duì)機(jī)場(chǎng)的規(guī)劃和建設(shè)往往表現(xiàn)出強(qiáng)烈的關(guān)注，這樣常常也能在政策環(huán)境上為機(jī)場(chǎng)融資提供比較好的融資條件和環(huán)境。

二、當(dāng)前民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

民用機(jī)場(chǎng)基建投資的特點(diǎn)決定了其財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。實(shí)踐中，民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督仍然存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致機(jī)場(chǎng)建設(shè)財(cái)務(wù)成本加大，投資造價(jià)難以控制:一是建設(shè)項(xiàng)目資本金難以及時(shí)足額組織落實(shí)到位，項(xiàng)目建設(shè)期間資金來(lái)源大多以銀行貸款為主，進(jìn)一步加大建設(shè)期財(cái)務(wù)成本;二是建設(shè)資金監(jiān)管難度大，施工單位財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象還比較普遍，工程款被挪用和擠占;三是招標(biāo)過(guò)程中招標(biāo)文件對(duì)反映投標(biāo)單位財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)定不恰當(dāng)、描述不清晰，評(píng)標(biāo)專(zhuān)家里沒(méi)有財(cái)務(wù)人員，難以確保投標(biāo)單位具有足夠的財(cái)務(wù)履約能力，影響工程建設(shè)。四是項(xiàng)目業(yè)主過(guò)于依賴(lài)造價(jià)咨詢(xún)公司，同時(shí)對(duì)造價(jià)咨詢(xún)公司的管理也不夠精細(xì)化，導(dǎo)致咨詢(xún)公司在工程進(jìn)度款審核或辦理項(xiàng)目工程結(jié)算時(shí)難免工作疏忽，對(duì)計(jì)量支付的原始依據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)、個(gè)別項(xiàng)目重復(fù)計(jì)量或錯(cuò)誤計(jì)量。五是項(xiàng)目業(yè)主在制定合同時(shí)考慮不周，合同條款描述不夠嚴(yán)謹(jǐn)。有的項(xiàng)目合同未明確具體的工程結(jié)算原則，有的項(xiàng)目合同中只約定了支付比例，而新增項(xiàng)目及變更項(xiàng)目的支付原則缺失。這些條款缺失，可能引起建設(shè)方及第三方(造價(jià)咨詢(xún)單位、監(jiān)理單位)在進(jìn)行支付簽認(rèn)時(shí)，時(shí)間延長(zhǎng)，影響項(xiàng)目進(jìn)度。

三、關(guān)于機(jī)場(chǎng)建設(shè)財(cái)務(wù)成本控制的建議

針對(duì)當(dāng)前民用機(jī)場(chǎng)基建財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問(wèn)題，為提高建設(shè)資金使用效率，進(jìn)一步降低建設(shè)財(cái)務(wù)成本，有效控制投資，建議從以下方面入手加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。一是強(qiáng)化基建領(lǐng)域財(cái)務(wù)部門(mén)的管理職能。財(cái)務(wù)管理應(yīng)貫穿基本建設(shè)的全過(guò)程。財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與招投標(biāo)和合同簽訂工作，評(píng)標(biāo)專(zhuān)家里應(yīng)配備一名財(cái)務(wù)人員。項(xiàng)目業(yè)主派出的評(píng)標(biāo)人員要有高度的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格按照招標(biāo)文件開(kāi)展評(píng)標(biāo)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)、處理，確保評(píng)標(biāo)工作合法、合規(guī)、公正。財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，從財(cái)務(wù)角度對(duì)招標(biāo)文件和合同進(jìn)行審查，如簽訂的合同條款是否與招標(biāo)文件一致，合同條款是否可行、有效等;對(duì)招標(biāo)文件和合同中約定不清的條款提出相應(yīng)的建議，以降低工程風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到控制項(xiàng)目投資的目的，確?；üぷ鞯捻樌M(jìn)行。二是區(qū)分資金來(lái)源，按資金來(lái)源加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)資金籌措的管理和監(jiān)督。機(jī)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的資金大多由資本金和銀行貸款組成。對(duì)于項(xiàng)目資本金，要加強(qiáng)與國(guó)家發(fā)改委、民航局、地方財(cái)政部門(mén)的溝通、協(xié)調(diào)，積極主動(dòng)匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展、投資完成情況及資金需求，督促、落實(shí)資本金按時(shí)足額到位。項(xiàng)目建設(shè)期，盡量先組織落實(shí)資本金到位，后安排使用銀行貸款以節(jié)約財(cái)務(wù)成本。對(duì)于借入資金，根據(jù)不同籌資渠道的特點(diǎn)，提出策略和合理組合。財(cái)務(wù)部門(mén)一方面要加強(qiáng)與工程部門(mén)的溝通，及時(shí)掌握工程施工進(jìn)度及用款需求，合理編制資金計(jì)劃。另一方面要加強(qiáng)與貸款行的溝通、協(xié)調(diào)，明確貸款流程及前置要件，按貸款行監(jiān)管要求支付資金。三是完善內(nèi)控制度體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度約束。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)的實(shí)際情況，在建設(shè)過(guò)程中適時(shí)修訂、完善規(guī)章制度，尤其是招標(biāo)文件或合同中有關(guān)的財(cái)務(wù)條款。例如預(yù)付款比例、履約擔(dān)保等條款。對(duì)資金管理規(guī)定、資金使用審批程序規(guī)定、內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度等財(cái)務(wù)管理制度定期進(jìn)行梳理，對(duì)制度中存在的遺漏和不足進(jìn)行了規(guī)范、補(bǔ)充。四是對(duì)建設(shè)資金實(shí)行動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格履行監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)資金管理。第一，加強(qiáng)施工單位銀行賬戶(hù)管理，按項(xiàng)目、分資金來(lái)源進(jìn)行賬戶(hù)管理，并在賬戶(hù)開(kāi)設(shè)、變更、注銷(xiāo)等事項(xiàng)上嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。第二，建設(shè)資金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存，專(zhuān)款專(zhuān)用。所有資金均受資金來(lái)源方監(jiān)管，遵循“專(zhuān)款專(zhuān)用”和“加強(qiáng)現(xiàn)金流控制”的原則。項(xiàng)目建設(shè)法人有責(zé)任進(jìn)一步核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)資金是否用于項(xiàng)目建設(shè)。第三，對(duì)施工單位銀行賬戶(hù)實(shí)行監(jiān)督支付，動(dòng)態(tài)跟蹤建設(shè)資金去向，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與工程部門(mén)的溝通，進(jìn)一步加強(qiáng)了工程款項(xiàng)支付的時(shí)間節(jié)點(diǎn)的控制。五是嚴(yán)把合同審查關(guān)口，強(qiáng)化合同造價(jià)控制。在合同審查環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款、質(zhì)保金、履約擔(dān)保等條款對(duì)照招標(biāo)文件認(rèn)真核對(duì)、逐字逐句反復(fù)斟酌，確保文書(shū)嚴(yán)謹(jǐn)。在合同管理中，進(jìn)一步完善合同條款，保持合同與招標(biāo)文件相關(guān)條款的一致性。要加強(qiáng)合同條款制定的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免因合同條款模糊或歧義造成不必要的投資增加。對(duì)于招標(biāo)確定的造價(jià)咨詢(xún)公司，項(xiàng)目法人要加強(qiáng)管理，最好采取“咨審分離”的模式。對(duì)造價(jià)咨詢(xún)公司給出的所有資料進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，嚴(yán)格按合同約定考核咨詢(xún)公司。對(duì)于工作中出現(xiàn)差錯(cuò)的造價(jià)咨詢(xún)公司，要按照合同約定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，從而增加投資控制的準(zhǔn)確性，優(yōu)化項(xiàng)目管理。六是補(bǔ)充完善投資臺(tái)賬，及時(shí)組織竣工財(cái)務(wù)決算工作。工程建設(shè)期間，財(cái)務(wù)部門(mén)一方面定期編制概算執(zhí)行情況匯總表，為編制竣工財(cái)務(wù)決算做好日常準(zhǔn)備。另一方面要補(bǔ)充完善投資臺(tái)賬，全面把握工程投資情況，有效控制投資。認(rèn)真收集數(shù)據(jù)對(duì)工程投資完成情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，及時(shí)掌握工程投資變化，為工程建設(shè)過(guò)程中的投資管控提供決策信息支持。綜上所述，機(jī)場(chǎng)建設(shè)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督應(yīng)貫穿于項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、決算的全過(guò)程，才能有效控制項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本，提高建設(shè)資金使用效率。

參考文獻(xiàn):

［1］李家祥，以推進(jìn)“一帶一路”戰(zhàn)略為契機(jī)，構(gòu)建民航區(qū)域合作發(fā)展新模式。空運(yùn)商務(wù)。2015，07

［2］陶存峰，加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理對(duì)策初探。金融經(jīng)濟(jì)，2009．10

作者：王茜 單位:重慶機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司