費(fèi)用分?jǐn)傌?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)論文

構(gòu)建多維盈利分析模型,需要我們將各項(xiàng)成本費(fèi)用科目、指標(biāo)合理的在時(shí)間、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、渠道等維度中進(jìn)行科學(xué)合理的歸集和分配,由此引出了費(fèi)用分?jǐn)倖?wèn)題。費(fèi)用分?jǐn)倖?wèn)題起源于交強(qiáng)險(xiǎn)的單獨(dú)核算,為出具交強(qiáng)險(xiǎn)年度報(bào)告,需要將費(fèi)用合理區(qū)分專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用并進(jìn)行精確分配和歸屬。2006年8月29日,為了規(guī)范保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)?提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和公司財(cái)務(wù)管理水平,保監(jiān)會(huì)制定了《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢?對(duì)保險(xiǎn)公司的費(fèi)用分?jǐn)傔M(jìn)行了科學(xué)指導(dǎo)、合理定義?！侗ｋU(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢分赋?保險(xiǎn)公司所指的費(fèi)用是指保險(xiǎn)公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出,包括賠款支出、分保賠款支出、各類給付、退保金、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、傭金、手續(xù)費(fèi)、分保費(fèi)用支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、提取保險(xiǎn)保障基金等等;費(fèi)用分?jǐn)偟囊饬x,基于產(chǎn)品定價(jià)、成本費(fèi)用控制、分支機(jī)構(gòu)考核和經(jīng)營(yíng)管理的需要,從某種意義上來(lái)說(shuō),還伴隨著管理方式的改變,比如,各大保險(xiǎn)公司集中管理后出現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)中心、后援中心的成本分?jǐn)倖?wèn)題?！斗?jǐn)傊敢吠瑫r(shí)指出:本指引是保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)偝绦蚝蜆?biāo)準(zhǔn)的最低要求。保險(xiǎn)公司可以在遵循本指引基本原則的前提下,結(jié)合公司實(shí)際情況開(kāi)發(fā)更為科學(xué)、準(zhǔn)確、合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?也可以開(kāi)發(fā)作業(yè)成本法等更為先進(jìn)的成本核算和管理模式,但要向中國(guó)保監(jiān)會(huì)申請(qǐng)驗(yàn)收合格后方可實(shí)施。目前,各保險(xiǎn)公司向保監(jiān)會(huì)上報(bào)的費(fèi)用分?jǐn)偣芾磙k法,絕大多數(shù)都是嚴(yán)格按照《分?jǐn)傊敢饭芾硪?采用規(guī)范的費(fèi)用分類、分?jǐn)偭鞒毯头謹(jǐn)倶?biāo)準(zhǔn),差別也大多只在于業(yè)務(wù)部門的界定、分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的調(diào)整,很少有保險(xiǎn)公司在作業(yè)成本法等更為先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)管理辦法上有所突破。從目前實(shí)施的情況來(lái)看,缺乏分渠道、分機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)偭鞒?分險(xiǎn)種、分業(yè)務(wù)類別的成本分?jǐn)偛粔蚓?xì),成本分?jǐn)倲?shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確,不能充分滿足目前精細(xì)化的管理需要,費(fèi)用分?jǐn)偣芾磙k法需要注入新的內(nèi)容,成本費(fèi)用需要進(jìn)行更進(jìn)一步的細(xì)分。

二、架構(gòu)多維盈利分析模型的關(guān)鍵在于對(duì)費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)?/p>

1.費(fèi)用分?jǐn)?/p>

觀察我們的利潤(rùn)表,已賺保費(fèi)的各個(gè)項(xiàng)目、綜合賠款的各個(gè)項(xiàng)目、綜合費(fèi)用的各個(gè)項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)稅金及附加、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、攤回分保費(fèi)用都是可以分到機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、渠道的。無(wú)法直接分到機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、渠道的有:

(1)投資收益;

(2)公允價(jià)值變動(dòng)收益;

(3)匯兌損益;

(4)其他業(yè)務(wù)收入;

(5)業(yè)務(wù)及管理費(fèi);

(6)其他業(yè)務(wù)成本;(7)資產(chǎn)減值損失;等等在一般的保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,匯兌損益、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、資產(chǎn)減值損失科目發(fā)生金額較小,對(duì)總體損益影響不大。因此,關(guān)鍵是在對(duì)投資收益、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí),根據(jù)作業(yè)流程拓展業(yè)務(wù)部門的范圍,增加分渠道、分機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偟牧鞒?調(diào)整分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)、因子,以更準(zhǔn)確的體現(xiàn)分?jǐn)偟慕Y(jié)果,滿足分機(jī)構(gòu)、分渠道、分險(xiǎn)種、分業(yè)務(wù)類別的精細(xì)化管理需要,為更好的管理決策提供支持。

2.費(fèi)用分析

為此,在研究《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢返幕A(chǔ)上,我們提出以下幾條辦法,以期能對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偣芾磙k法進(jìn)行改進(jìn):

(1)增加費(fèi)用核算管理的維度,包括險(xiǎn)種險(xiǎn)類險(xiǎn)別、業(yè)務(wù)來(lái)源(渠道)、車型、客戶、成本中心、基金中心、收支項(xiàng)目、承諾項(xiàng)目、內(nèi)部訂單號(hào)、機(jī)構(gòu)歸屬、境內(nèi)境外、專屬費(fèi)用標(biāo)識(shí)等核算維度;另外,強(qiáng)化核算精細(xì)化管理要求,通過(guò)這些措施,增加專屬費(fèi)用的占比,減少共同費(fèi)用的占比;

(2)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)合理細(xì)分,根據(jù)費(fèi)用屬性合理選擇費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和分?jǐn)偭鞒?。比?原來(lái)費(fèi)用區(qū)分為三類,人力成本、資產(chǎn)折舊和其他費(fèi)用,現(xiàn)在我們可將費(fèi)用細(xì)分,劃分為固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用,或者管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用,或者固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用和運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。每一項(xiàng)成本費(fèi)用可根據(jù)分類依據(jù)再具體細(xì)分,細(xì)化歸屬后根據(jù)費(fèi)用屬性合理匹配較為合適的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和分?jǐn)偭鞒?

(3)在原有分險(xiǎn)種、分業(yè)務(wù)類別的分?jǐn)偭鞒袒A(chǔ)上,增加分機(jī)構(gòu)、分渠道的費(fèi)用分?jǐn)偭鞒?。多維盈利分析的要旨,就在于細(xì)分市場(chǎng),細(xì)分市場(chǎng)不僅僅需要分險(xiǎn)種分業(yè)務(wù)類別進(jìn)行區(qū)分,還需要分機(jī)構(gòu)、分渠道、分客戶進(jìn)行區(qū)分,不僅僅是單個(gè)進(jìn)行區(qū)分,也可以是對(duì)其任意組合進(jìn)行的區(qū)分。