行政單位資金管理的困境及對(duì)策

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摘要：近年來(lái)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，特別是各地蓬勃發(fā)展的新興開(kāi)發(fā)區(qū)，目前還處于土地開(kāi)發(fā)及規(guī)劃建設(shè)為主的時(shí)期，大量的財(cái)政資金投放到基礎(chǔ)配套設(shè)施，對(duì)資金管理提出更高的要求。本文從財(cái)政資金管理的方面入手，分析行政單位資金管理的困境以及優(yōu)化對(duì)策，從而進(jìn)一步推進(jìn)轄區(qū)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政單位；財(cái)政撥款；資金管理

一、行政單位資金管理的意義和作用

財(cái)政資金作為政府組織各項(xiàng)活動(dòng)的財(cái)力保證，是政府在履行職能時(shí)，依據(jù)國(guó)家權(quán)力進(jìn)行分配的社會(huì)產(chǎn)品的貨幣形式，它的主體是由各類(lèi)稅收收入以及國(guó)有企業(yè)上繳的稅后利潤(rùn)組成的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政資金投資方向主要有三個(gè)，即公益性投資項(xiàng)目為主體、基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目重點(diǎn)引導(dǎo)及新興產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目扶持補(bǔ)貼。其中，公益性投資項(xiàng)目與基礎(chǔ)性投資項(xiàng)目承載著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心領(lǐng)域，是維持社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的根本保障；而新興產(chǎn)業(yè)可以帶來(lái)高附加值的產(chǎn)品，拓展了未來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展空間。政府為了保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，投放大量的財(cái)政資金來(lái)保障宏觀(guān)政策能夠有效落實(shí)，財(cái)政資金在穩(wěn)增長(zhǎng)、促民生、保就業(yè)等方面發(fā)揮了積極的作用。然而在實(shí)際的操作過(guò)程中，也暴露出一些問(wèn)題與不足，反映出資金管理方面存在著亟待解決的困境。

二、行政單位資金管理存在的問(wèn)題及成因

1.資金管理的意識(shí)薄弱

當(dāng)前，不少行政單位對(duì)財(cái)政部門(mén)的認(rèn)識(shí)仍局限在收付款的執(zhí)行部門(mén)層面，財(cái)務(wù)人員的工作僅僅局限在收付資金及其制度審批的流程上，未參與業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)，因此無(wú)法充分發(fā)揮自身輔助決策的角色功能。從財(cái)政資金的管理層面看，一方面，部分管理者“重投入、輕管理”，主要關(guān)心財(cái)政資金的分配與投入，而忽視資金產(chǎn)出效果。另一方面，財(cái)務(wù)人員只承擔(dān)簡(jiǎn)單的核算職能，對(duì)于財(cái)政資金使用的核心業(yè)務(wù)缺少應(yīng)有的了解，以及必要的專(zhuān)業(yè)管理，因此對(duì)于資金的執(zhí)行情況未加重視。同時(shí)，部分基層單位的人員流動(dòng)性較大，不利于工作的接續(xù)與經(jīng)驗(yàn)的傳承，剛?cè)肼毜男氯巳狈ぷ鹘?jīng)驗(yàn)，審核業(yè)務(wù)的能力稍顯不足，也未能識(shí)別相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.年度預(yù)算編制不夠科學(xué)

首先，不少基層部門(mén)在編制年度預(yù)算時(shí)，對(duì)于預(yù)算編制時(shí)間的安排不夠充分，前期的分析論證過(guò)程比較簡(jiǎn)單，為了節(jié)省編制工作量，往往采用增量預(yù)算的方式，這樣雖然可以節(jié)省編制工作量，穩(wěn)定工作預(yù)算安排，提高編制效率，但是卻無(wú)法起到節(jié)省開(kāi)支、降低成本的作用，也無(wú)法有效地反映出資金安排能否適應(yīng)實(shí)際情況的變化。其次，各單位內(nèi)部、各單位之間在編制預(yù)算的時(shí)候缺少溝通，造成各單位、各部門(mén)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的理解不同，項(xiàng)目細(xì)化程度不精確以及覆蓋范圍不全面，容易造成部分項(xiàng)目重復(fù)統(tǒng)計(jì)、臨時(shí)項(xiàng)目頻繁追加的情況。最后，部門(mén)基層單位為了節(jié)省資金審批程序環(huán)節(jié)的時(shí)間，希望能一次性地將支出項(xiàng)目的資金總量全額撥付，容易造成大量財(cái)政資金沉淀，而當(dāng)項(xiàng)目結(jié)束后所確認(rèn)的實(shí)際支出少于預(yù)算時(shí)，多余資金又無(wú)法使用，造成資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。

3.財(cái)政資金的執(zhí)行監(jiān)管不到位

財(cái)政資金管理的有效執(zhí)行，建立在監(jiān)督工作有效開(kāi)展的前提下，也取決于行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善程度。目前，不少行政單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)知不夠清晰，既沒(méi)有組織獨(dú)立部門(mén)進(jìn)行管理，又沒(méi)有配置專(zhuān)門(mén)人員予以負(fù)責(zé)，無(wú)法有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，也不能充分發(fā)揮資金的使用效能。特別是一些大型的基建項(xiàng)目的工程款，由于財(cái)政資金的審批環(huán)節(jié)多、周期長(zhǎng)，造成資金無(wú)法按預(yù)期時(shí)間到賬，容易發(fā)生專(zhuān)項(xiàng)資金的挪用；同時(shí)，監(jiān)管不力，還容易發(fā)生項(xiàng)目的完工情況存在暗箱操作的風(fēng)險(xiǎn)。

4.績(jī)效考核工作不到位

“重投入、輕管理”的工作觀(guān)念，使得績(jī)效考核的重點(diǎn)放在了項(xiàng)目立項(xiàng)前期的考評(píng)環(huán)節(jié)，從而影響專(zhuān)項(xiàng)資金管理人員的工作積極性，在財(cái)政資金投放之后，缺乏后續(xù)跟蹤，沒(méi)有統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目的驗(yàn)收結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目資金的產(chǎn)出審計(jì)不夠重視，財(cái)政資金的使用情況也沒(méi)有及時(shí)公開(kāi)，容易造成“虎頭蛇尾”的不利影響，嚴(yán)重影響行政單位的社會(huì)服務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)，也不利于財(cái)政資金的優(yōu)化使用。

三、加強(qiáng)行政單位資金管理的對(duì)策

1.強(qiáng)化資金管理的意識(shí)

首先，需要站在全局的角度綜合管理，適度地簡(jiǎn)政放權(quán)，保證財(cái)務(wù)部門(mén)的工作獨(dú)立性，充分發(fā)揮其預(yù)測(cè)決策的輔助職能，合理編制預(yù)算，分配財(cái)政資金，制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度，有效控制風(fēng)險(xiǎn)等。行政單位的資金管理需要全員參與，相互配合，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性，統(tǒng)一行動(dòng)，進(jìn)一步保證財(cái)政資金有效配合國(guó)家政策實(shí)施。其次，培養(yǎng)一支優(yōu)秀的人才隊(duì)伍。高質(zhì)量的資金管理需要高素質(zhì)的管理人員，因此全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合水平尤其重要。一方面，有條件的單位部門(mén)可以適時(shí)組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的專(zhuān)業(yè)技能；還可以制定輪崗制度，培養(yǎng)全面型人才。另一方面，鑒于現(xiàn)有的人員可能無(wú)法承接特殊項(xiàng)目審核環(huán)節(jié)，建議可以采取吸收專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才或者委托第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理的方式，補(bǔ)足專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)短板。

2.提高年度預(yù)算編制質(zhì)量

預(yù)算工作是一種控制機(jī)制和制度化的程序，也是實(shí)施資金集中管理的有力保證。行政單位年度預(yù)算是指行政單位按照其工作職責(zé)和年度工作任務(wù)進(jìn)行編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，它包括該單位在一段時(shí)間內(nèi)，做出針對(duì)資金收支情況、組成、去向方面的預(yù)計(jì)。年度財(cái)政預(yù)算編制是一項(xiàng)綜合性的工作，需要全盤(pán)考慮，同時(shí)也對(duì)編制人員的專(zhuān)業(yè)水平有較高的要求。在預(yù)算編制工作前，最好能組織安排編制人員進(jìn)行統(tǒng)一的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，而且預(yù)算編制的時(shí)間安排必須充足。在前期的調(diào)研工作中，需要征求各相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，及時(shí)糾正前期預(yù)算中不合理的部分，堅(jiān)持零基預(yù)算，結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)建設(shè)實(shí)際情況，盡力保證預(yù)算編制能夠符合該行政單位發(fā)展的方向；細(xì)分預(yù)算項(xiàng)目，使其準(zhǔn)確反映資金支出的具體方向，科學(xué)預(yù)測(cè)，明確各明細(xì)項(xiàng)目的資金需求。還需要量入為出，根據(jù)自身的財(cái)力情況，分析各預(yù)算項(xiàng)目的主次順序，制定合理對(duì)資金的分配計(jì)劃，結(jié)合自身的財(cái)力狀況，分析各預(yù)算項(xiàng)目的主次順序，力求使有限的財(cái)政資金取得最大的產(chǎn)出效益。編制年度預(yù)算在注重各項(xiàng)目的剛性支出的同時(shí)，還需要保留適度的彈性空間，以備突發(fā)的緊急事項(xiàng)支出。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，總會(huì)遇到不確定的因素，會(huì)影響原有預(yù)算的執(zhí)行效果。因此，在年度預(yù)算中，適當(dāng)?shù)乇Ａ粢徊糠謾C(jī)動(dòng)資金，可以根據(jù)實(shí)際情況予以調(diào)整，同時(shí)也為來(lái)年的預(yù)算制定提供依據(jù)。

3.完善資金管理的制度

現(xiàn)在各地均實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，加強(qiáng)了財(cái)政資金的使用監(jiān)管，也是行政單位資金管理體系的重要環(huán)節(jié)。該制度以單一國(guó)庫(kù)賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，依托完善的財(cái)政支付系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)，從而實(shí)行財(cái)政資金的監(jiān)督管理。國(guó)庫(kù)集中支付方式減少了資金的撥付環(huán)節(jié)，降低了資金的運(yùn)行成本，減少了挪用資金的違法現(xiàn)象，同時(shí)，由于各項(xiàng)資金支出均是據(jù)實(shí)列支，期末將未使用的資金統(tǒng)一收回，可以有效地降低資金的沉淀成本，提高資金的使用效率，進(jìn)而保證了財(cái)政資金的安全性。在注重資金收支管理的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注相應(yīng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。一方面，行政單位需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定資金管理各環(huán)節(jié)的流程制度，有效地形成內(nèi)部約束機(jī)制，使各項(xiàng)工作能夠照章辦事，確保資金的有序流動(dòng)。另一方面，大力推行行政單位的內(nèi)控建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)的自我監(jiān)督職責(zé)，減少財(cái)政資金的支出風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金的使用效率。適時(shí)公開(kāi)預(yù)算及民生保障項(xiàng)目的支出情況，提高資金的透明度，接受社會(huì)的監(jiān)督。此外，推行項(xiàng)目責(zé)任制，確立管理者責(zé)任，明確崗位分工，可以有效地相互監(jiān)督，提高資金管理的執(zhí)行力。特別是涉及“三重一大”項(xiàng)目資金支出，更需要嚴(yán)格把關(guān)立項(xiàng)，遵循“公平、公正、公開(kāi)”的原則，依據(jù)科學(xué)合理的方法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分論證與評(píng)審，加強(qiáng)對(duì)資金支出的有效管理。

4.建立科學(xué)合理的績(jī)效管理機(jī)制

建立科學(xué)合理的績(jī)效管理機(jī)制，是行政單位資金管理的重要內(nèi)容。實(shí)施績(jī)效管理有兩方面的好處，一是可以有效評(píng)價(jià)財(cái)政資金的產(chǎn)出效益，二是可以提高工作人員的積極性。以往，針對(duì)項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作主要集中在撥付前的環(huán)節(jié)，忽視了項(xiàng)目資金的執(zhí)行情況，資金是否達(dá)成預(yù)期效益等問(wèn)題。近年來(lái)，各級(jí)財(cái)政重視項(xiàng)目資金落地的績(jī)效考評(píng)，也是希望可以掌握資金的動(dòng)向以及重點(diǎn)項(xiàng)目的進(jìn)程，保證關(guān)注的項(xiàng)目能夠按計(jì)劃竣工驗(yàn)收，通過(guò)在項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期的數(shù)據(jù)分析，評(píng)價(jià)各項(xiàng)目的投入產(chǎn)出效益，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中的漏洞與不足，并積極地采取補(bǔ)救措施。對(duì)資金支出項(xiàng)目做出客觀(guān)評(píng)價(jià)的結(jié)果，也能夠作為項(xiàng)目小組成員的工作考核依據(jù)，以此對(duì)組員實(shí)施獎(jiǎng)懲，從而激發(fā)工作人員的工作熱情，也能夠讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，提高工作效率，進(jìn)一步保證資金管理的安全高效使用。

四、結(jié)語(yǔ)

行政單位資金管理工作是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，也是其正常運(yùn)轉(zhuǎn)與行使社會(huì)職能的有力保證。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于各種原因造成行政單位資金管理工作的不足，要想擺脫資金管理的困局，需要從思想觀(guān)念、預(yù)算編制、制度保障與績(jī)效考核四個(gè)方面入手，有效緩解財(cái)政資金的供需壓力，優(yōu)化資金的統(tǒng)籌調(diào)控，進(jìn)一步提高財(cái)政資金的使用效益，從而推進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。

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作者：鄧佳璨 單位：福州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政金融局