行政事業(yè)單位財務內控體系構建分析

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摘要:改革開放以來，我國經濟建設日益趨于穩(wěn)定，在發(fā)展經濟的過程中，行政事業(yè)單位做出了突出貢獻。為進一步確保興業(yè)行政單位能夠高效運作、真實體現(xiàn)財務狀況、合理管理財產、增進單位內部各項工作的實效性、達成現(xiàn)代化管理目標，行政事業(yè)單位就務必要構建起完善的財務內控體系。就目前來講，我國行政事業(yè)單位現(xiàn)階段對內控體系需求較高，如何采取有效措施優(yōu)化財務內控體系，使其切實發(fā)揮管理效用使我們需切實沉思的熱門課題之一?；诖?，文章分析探討了新形勢下優(yōu)化行政事業(yè)單位財務內控體系的有效策略，僅供參考。

關鍵詞:行政事業(yè)單位;內控體系;構建策略

在多元化經濟背景下，我國經濟已然由高速發(fā)展時期逐漸步入了平穩(wěn)發(fā)展的階段。隨著經濟體制的不斷完善，國民經濟、生活水平也隨之得到顯著提升，行政事業(yè)單位作為國家經濟體系的重要組成部分，為經濟建設做出了重要貢獻。現(xiàn)如今，傳統(tǒng)的財務內控體系已然難以達成單位現(xiàn)代化管理目標，若想使得單位內部運行效率更進一步，有效增進單位內在競爭力和生命力，內部控制體系的構建與完善是單位取得突破性發(fā)展的必經之路。因此，單位需不斷健全內部財務控制體系，提升自身財務管理水平，為國家社會經濟發(fā)展提供有效助力。

一、行政事業(yè)單位財務內控體系構建的意義

(一)有利于增進單位服務水平在經濟穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)代化經濟背景下，我國行政事業(yè)單位經營模式逐步由以往的發(fā)展型轉變?yōu)榉招?，這也意味著行政事業(yè)單位財務內控體系也需隨之發(fā)生轉變，方可切實適應現(xiàn)代化管理指標。因此，單位依據實際運營情況，積極完善財務內控體系，不僅可充分強化整體管理效率，還可有效增進服務水平。

(二)有利于增進單位財務管理效率目前行政事業(yè)單位，依然存在財務管理水平參差不齊的問題?；诖?，唯有構建完備的一套財務內控機制，健全單位內控體系，方可從根本上解決財務管理水平始終難以提升的問題。同時，通過配備相應的考核制度，還可充分發(fā)掘單位內部人員工作潛力，促使其相互配合、相互約束，全面激發(fā)其工作積極性與熱情，從而在整體上促使行政事業(yè)單位的管理效率得到有效強化，為單位健康發(fā)展奠定堅實基礎。

(三)有利于推進廉政建設內部控制體系的優(yōu)化與建設是推動單位取得長效發(fā)展的重要內容。特別是在財務內控體系建設方面，切實可行的財務內控體系不僅可嚴格規(guī)范員工工作職責，還可使其始終秉持廉潔清正的工作原則，有效規(guī)避管理過程中舞弊、貪腐等現(xiàn)實問題，繼而有效推進廉政建設［1］。

(四)有利于保障信息可靠性行政事業(yè)單位若想取得可持續(xù)發(fā)展，就需如實記錄單位發(fā)展現(xiàn)狀以及相關公職人員所取得的工作成就，做好財務內控工作，管理好內控信息［2］。就目前來講，完備的財務內控體系建設都是依托于現(xiàn)代化數(shù)據庫技術而執(zhí)行的，現(xiàn)代化數(shù)據庫有著即時性、可靠性、完整性、高效性和信息同步性等多種應用優(yōu)勢。因此，通過合理利用數(shù)據庫平臺，不僅能夠有效保障內控信息的可靠性，還能夠促進內部職員個人發(fā)展，繼而為行政事業(yè)單位帶來更多效益。

二、行政事業(yè)單位財務內控體系存在的問題

(一)行政事業(yè)單位領導不重視，管理體系較為落后單位領導切實關注行政事業(yè)單位財務內控機制建設工作是保障內控體系可行性、實效性的前提保障，唯有單位領導加強重視度，方能推動全員參與?，F(xiàn)如今，行政事業(yè)單位領導層往往缺乏一定的系統(tǒng)性思維和全局意識，在內控體系建設方面重視度相對匱乏，并未從單位長遠發(fā)展角度切實認知到財務內控體系所具備的應用優(yōu)勢，在推行相關制度時存在力度相對不足的問題，使行政事業(yè)單位內控建設漸漸變?yōu)橐患埧瘴模?］。

(二)體系內人員責任不明確現(xiàn)如今，多數(shù)行政事業(yè)單位雖已積極構建了財務內控體系，但由于缺乏明確的責任制度、體系建設不健全，導致各級員工在日常管理中缺乏明確的責任意識，具體表現(xiàn)為以下幾點:一是行政事業(yè)單位在建立財務內控體系時并未充分對本單位情況進行全面分析，致使財務內控制度在財務人員參與業(yè)務活動時缺乏一定的指導性，在一定程度上制約了單位財務內控管理效率的有效提升［4］。二是行政事業(yè)單位在建立財務內控體系時并未構建與之相匹配的內控制度，抑或是雖建立了相關制度卻并未針對具體業(yè)務制定相關細則，致使各崗位、各部門的職責缺乏一定明確性，相關業(yè)務流程也未得到有效梳理。三是單位內部在職權制衡機制建設方面較為薄弱，致使內部牽制機制的實際效用難以被充分發(fā)揮，給部分職工舞弊行為提供了機會。四是行政事業(yè)單位在內控考核機制建設方面缺乏一定重視度，致使考核反饋結果應用價值被削弱，職工責任意識難以得到有效提升。

(三)缺乏風險防范意識行政事業(yè)單位在風險評估機制建設方面相對于企業(yè)而言依然較為薄弱，缺乏一定的風險防控意識。建設單位財務內控體系首要目的就在于有效防范財務風險。若單位人員缺乏風險意識，不愿投入精力積極構建風險預警機制，不愿轉變固有工作習慣和業(yè)務流程，就會在一定程度上削弱單位財務內控機制所具備的風控效用，不利于行政事業(yè)單位取得穩(wěn)定發(fā)展。

三、加強內部控制建設的建議和忠告

(一)增強風險意識針對上文所述行政事業(yè)單位風險防范意識相對匱乏的問題，單位領導需不斷加強財務內控意識，并在此基礎上推動全員提升風險意識，形成“自上而下，逐級管理”的風險預警機制［5］。具體措施如下:第一，行政事業(yè)單位需深入分析單位現(xiàn)狀，依據單位實情建立財務內控機制，并在此基礎上細化各項管理制度，為財務內工作的貫徹落實提供良好環(huán)境和可靠依據，以降低財務風險。第二，健全風險內控制度。在單位內部設置明確的風險管理牽頭部門或職能部門，使其在風險內控過程中執(zhí)行協(xié)調溝通工作，并定期對單位經濟活動、外部環(huán)境進行客觀、系統(tǒng)、全面的風險評估。第三，明確行政事業(yè)單位內控管理中存在的合同管理、建設項目、資產管理、政府采購等重要風險點，并及時制訂應對方案，規(guī)避風險。第四，針對崗位風險，需明確崗位職責，做到分工合理，分離不相容崗位，實施輪崗機制，以此來規(guī)避權利被崗位關鍵負責人壟斷所產生的潛在管理風險，起到控制風險、制約的效用。第五，加強財務核算管理。首先，為規(guī)避收入業(yè)務風險，單位除了合理設置崗位外，還需加強票據管理，避免票據領用、保管、財務核算負責人為同一人，借助財經法規(guī)、思政教育等方面的培訓工作為員工筑牢職業(yè)道德防線，以此來避免財會人員借助職務之便任意挪用公款。其次，為規(guī)避資產流失風險，單位在構建相關財務內控制度時需增設個人向單位借款的具體細則，包括“可借款期限、數(shù)額上限、借款業(yè)務范圍”等內容，以此來防范非法占有國有資產、欺上瞞下等違法行為。同時，單位財務需在每年度末嚴格分析應收款項并積極催收賬款，以此來規(guī)避資產流失風險。第六，完善內部預算制度。首先，行政事業(yè)單位相關負責人需在實際工作中，合理編制預算實施方案，分解各項預算指標的同時將各項指標具體落實到個人，以保障預算執(zhí)行的明晰性，從根本上杜絕資金被挪用、占用現(xiàn)象，有效規(guī)避財務風險。其次，行政事業(yè)單位需加強決算編制、預算管理的重視度，嚴格依據實際的賬面收支情況執(zhí)行決算編制、預算管理工作，增進編制管理的針對性和準確性，加強內控管理。

(二)注重防范，完善制度，加強監(jiān)督若想構建完善的財務內控體系，行政事業(yè)單位就需加強防范，強化內控意識，不斷完善制度，加強監(jiān)督力度，具體措施如下:第一，為確保內控體系的規(guī)范化、合理化，我們需在強化內控意識的同時及時發(fā)現(xiàn)內控工作中存在的不足，并及時采取有效應對措施為單位健康發(fā)展掃清障礙。內控負責人員需要注重各部門信息的交流與溝通工作，以增進自身全局意識，提升內控管理能力，繼而全面發(fā)揮事業(yè)單位管理體系中財務內控制度的積極效用。第二，增進人員綜合素養(yǎng)，依據《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國預算法》和其他相關法律法規(guī)健全財務內控制度。具體制度可包括財務人員工作紀律、崗位指標、思想教育、崗位責任制、職權制衡機制、單位銀行賬戶管理、貨幣資金管理崗位責任制、支票分管制、出納賬簿、經濟事項負責人簽章、貨幣資金核查制度等方面的內容。例如，為解決單位內部在職權制衡機制建設方面較為薄弱的問題，即可在內控制度中增設職權制衡制度方面的內容:①領導人直系親屬不可擔任行政事業(yè)單位出納人員、會計主管人員、會計部門負責人，會計主管直系親屬亦可在本單位擔任出納人員。②單位內部管理資金賬戶的部門需分別設計稽核崗位、出納崗位、會計崗位，并在此基礎上建立崗位責任細則。③稽核、出納、會計業(yè)務需相互制約。收付款業(yè)務經由出納人員辦理的必須交由單位會計人員負責制單，嚴格依據職能上報相關領導，經由領導簽字批準后方可辦理。財務人員不可擅自調度、調整銀行賬戶資金，無撥款依據不得擅自撥付資金，不得將未經領導簽字批準的相關票據留存抵庫。稽核人員需定期審核單位資金收付款業(yè)務，并在會計憑證上簽字。④出納在崗人員不得兼任會計檔案保管、票據管理、稽核、債務、債券、收支賬目的登記和核對工作。⑤單位需實行票據(支票)與印鑒分管制度，設立印鑒管理登記簿。

(三)明確責任，內控制度的落實與實施第一，行政事業(yè)單位高層領導需注重防范，在加強自身內控意識的基礎上，自上而下加強監(jiān)督，實施內控制度，構建完善的內控體系，帶動單位全員參與到體系建設任務中，為員工們營造一個透明、正能量的財務內控氛圍。第二，相關負責人需進一步明確各部門、各崗位的基本職責，做到分工明確，使各部門之間不僅可以相互監(jiān)督，還可加強合作，逐步構建出一個高效、整體的財務內控系統(tǒng)，以此來確保各項內控制度能夠得到有效落實與實施。第三，加強財務部門的專項培訓力度，以此來提升財務人員業(yè)務能力，確保行政事業(yè)單位財務內控管理工作的規(guī)范性、準確性與高效性。具體措施如下:①在培訓內容選擇方面可選擇財務信息上報、核實、計算、統(tǒng)計等方面的專業(yè)項目培訓。②優(yōu)化人員管理體系，健全獎懲制度，對不合法的職工行為予以嚴格處罰，以此來規(guī)避單位人員出現(xiàn)知法犯法的現(xiàn)象。③加強云會計應用。所謂云會計，即指借助云端技術統(tǒng)一處理會計信息，并將核算結果及時向客戶進行反饋的專業(yè)化工具。云會計技術在財務管理中的應用可有效助力行政事業(yè)單位實現(xiàn)信息化管理目標。因此，在落實相關內控制度的過程中，我們可合理加強云會計技術的應用與管理力度。第四，做好鋪墊工作，加強內控手冊宣傳力度。良好的鋪墊工作是有效保障內控制度試運行效果的基礎措施。其中，內控手冊宣傳則是做好內控制度鋪墊工作的重要手段之一。在具體實施過程中，首先要做的是將手冊下發(fā)至每個部門人員手中，促使每位員工皆可知悉最新內控制度。其次可通過定期召開培訓會議來為行政事業(yè)單位全體在崗人員普及內控體系建設后的相關業(yè)務流程、職責分工、業(yè)務制度等事項的具體變化情況，助力員工們可在最短時間內知悉單位現(xiàn)行內控制度具體內容。第五，借助信息系統(tǒng)，增進內控制度實施效率。眾所周知，現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)有著增進管理效率積極效用，因此，在實施內控制度的過程中，可將相關制度“固化”在信息系統(tǒng)中，為制度的貫徹實施提供有效技術保障。一方面，借助信息化管理平臺能夠有效控制認為操作失誤所帶來的影響，實現(xiàn)常態(tài)化、程序化管理目標;另一方面，基于信息技術而開展的內控管理工作，可促使單位內控制度具體執(zhí)行情況實現(xiàn)實時反映，助力相關負責人靈活調整制度實施細則，增進內控制度的實效性。第六，加強內部溝通，科學應用試運行成果。行政事業(yè)單位在運行內控體系時，需積極加強內部溝通，并在此基礎上及時推行試運行成果，這是貫徹實施內控制度的重要環(huán)節(jié)。單位內部相關負責人需實時整理內控體系試運行過程中存在的不順暢事項及各項不足，并及時與內控小組溝通，將試運行成果向其進行反饋，以便內控小組及時研究整改方案，經由內控領導小組決議后，對內控手冊進行優(yōu)化和修訂，不斷增進內控制度的適用性。

四、結語

綜上所述，針對行政事業(yè)單位內控體系建設中領導不重視，管理體系較為落后，體系內人員責任不明確，缺乏風險防范意識等問題，我們皆需及時反思，并積極采取有效措施，完善風險監(jiān)管機制，明確各部門責任，在優(yōu)化制度建設的基礎上，注重構建制度落實細則，強化內控制度宣傳力度和實施效率，繼而為單位可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

參考文獻:

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［5］蔣立寶．行政事業(yè)單位內部控制財務體系構建與管理［J］．北方經貿，2019(11):86－87．

作者：趙棣影 單位：國家知識產權局知識產權發(fā)展研究中心