新政策轉(zhuǎn)型與實(shí)施中的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問題

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摘要：稅收減免和取消或停止行政事業(yè)性收費(fèi)是減稅降費(fèi)的兩個(gè)部分，減稅降費(fèi)的實(shí)施使企業(yè)的稅費(fèi)壓力得到一定程度的減輕，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。但是，減稅降費(fèi)的實(shí)施過程中，地方財(cái)政出現(xiàn)收入縮減的現(xiàn)象，可能會(huì)引起公共風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。本文主要淺析企業(yè)在減稅降費(fèi)新政策在轉(zhuǎn)型與實(shí)施過程中面臨的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問題，并提出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：新政策；財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；問題防范；轉(zhuǎn)型；實(shí)施

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)一種定義是政府不適當(dāng)?shù)呢?cái)政活動(dòng)或者是財(cái)政行為給政府及社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來了各種潛在危害；另一種是財(cái)政領(lǐng)域中因各種不確定因素導(dǎo)致的財(cái)政資金或財(cái)政運(yùn)行可能遭到破壞的可能。新政策在轉(zhuǎn)型和實(shí)施的過程中有其積極的作用，也會(huì)帶來一些財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，影響經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。因此，減稅降費(fèi)政策在實(shí)施的過程中企業(yè)要注意財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防范，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以健康運(yùn)行［1］。

一、減稅降費(fèi)政策對(duì)財(cái)政帶來的影響

（一）減稅降費(fèi)減少了財(cái)政收入2019年減稅降費(fèi)實(shí)施以來，增值稅改革減稅7038億元，小微企業(yè)普惠性政策減稅1827億元，新增社保費(fèi)降費(fèi)2725億元，截止到今年9月份，我國(guó)累計(jì)減稅降費(fèi)17834億元。從數(shù)據(jù)中我們可以看出，我國(guó)實(shí)施的減稅降費(fèi)取得了良好的效果，企業(yè)的總體稅收繳納變少，有助于提高企業(yè)的盈利和現(xiàn)金盈余。但是，稅收的減少，同時(shí)導(dǎo)致財(cái)政收入的減少，部分地區(qū)由于結(jié)構(gòu)差異性導(dǎo)致地方財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)困難，地方財(cái)政沒有更多的支出去進(jìn)行交通、水利、教育、醫(yī)療等方面的支出，使我國(guó)各地區(qū)之間出現(xiàn)發(fā)展不平衡的現(xiàn)象,當(dāng)?shù)仄髽I(yè)發(fā)展也受到了一定影響。

（二）減稅降費(fèi)可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)政赤字隨著減稅降費(fèi)政策的不斷落實(shí)，我國(guó)部分較小的市縣沒有其他的財(cái)政來源，減稅降費(fèi)的落實(shí)，使得地方的財(cái)政收入減少，地方政府沒有財(cái)力去進(jìn)行公共事業(yè)及養(yǎng)老事業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)資金，有可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)政赤字的現(xiàn)象，導(dǎo)致地方出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不穩(wěn)定。有數(shù)據(jù)顯示，減稅降費(fèi)政策落實(shí)從2015年到2018年期間，財(cái)政赤字率逐年上升，說明隨著減稅降費(fèi)政策落實(shí)力度的增大，我國(guó)財(cái)政赤字的規(guī)模也在不斷增大,但赤字壓力下政府未來會(huì)從稅源和稅基著手對(duì)企業(yè)稅費(fèi)征管采取嚴(yán)厲舉措,對(duì)企業(yè)而言也是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。

二、減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)帶來的問題

（一）企業(yè)獲得感不強(qiáng)減稅降費(fèi)政策是否取得效果，要看企業(yè)的運(yùn)行順暢度、發(fā)展特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境、交易對(duì)象等多方面的因素。國(guó)家考慮到企業(yè)生存困難等因素，實(shí)施了減稅降費(fèi)等有利于企業(yè)發(fā)展的政策，但是，如果企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，或者不能取得對(duì)應(yīng)稅率的增值稅專用發(fā)票，例如一般納稅人收到小規(guī)模納稅人專票或普票,反而享受不到減稅降費(fèi)的政策［2］。

（二）企業(yè)成本增高減稅降費(fèi)政策實(shí)施的過程中，國(guó)家對(duì)企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的稅式管理進(jìn)行了完善，擴(kuò)大了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳力度，使部分未按要求繳納社保的企業(yè)難以繼續(xù)逃費(fèi)，一旦企業(yè)出現(xiàn)逃費(fèi)的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給予其嚴(yán)厲的懲戒。同時(shí)，針對(duì)從業(yè)人員較多的企業(yè)來說，工資是企業(yè)較大的經(jīng)營(yíng)成本支出，企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用也會(huì)隨之升高。雖然，減稅降費(fèi)政策幫助企業(yè)減輕了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。但是，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳政策的改革，提高了企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，使企業(yè)的支出變大，反而使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本增加，影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）企業(yè)負(fù)擔(dān)加重我國(guó)企業(yè)需要遵循政府制定的相關(guān)規(guī)章制度，并付出一定的成本，這是影響企業(yè)生存和發(fā)展的非市場(chǎng)性因素，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施是企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境得到改善。但是，企業(yè)的制度性交易成本正在呈現(xiàn)隱形化的趨勢(shì)，不利于企業(yè)的良性運(yùn)行。例如，我國(guó)企業(yè)的納稅內(nèi)容已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了世界銀行所量化的內(nèi)容。我國(guó)企業(yè)發(fā)票存在雙重認(rèn)證現(xiàn)象，一旦開具的發(fā)票出現(xiàn)問題，開票方和受票方都將承擔(dān)責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者會(huì)被要求繳納一定的罰款。同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)和預(yù)警體系逐漸完善，在稅務(wù)、銀行、社保等大數(shù)據(jù)獲取成為可能壓力下，企業(yè)需要更加規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，嚴(yán)格防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理成本、犯錯(cuò)成本較歷史時(shí)期有很大程度的提高。這些問題都導(dǎo)致企業(yè)的制度性交易成本增加，使得企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)量化［3］。

三、新政策轉(zhuǎn)型和實(shí)施過程中財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問題防范措施

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)要深化學(xué)習(xí)培訓(xùn)經(jīng)濟(jì)下行、企業(yè)融資難融資貴、人力資源成本上升、大宗材料價(jià)格上漲、就業(yè)形勢(shì)及國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易投資環(huán)境惡化是2019年及未來較長(zhǎng)時(shí)間企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。低稅率,嚴(yán)征管是未來很長(zhǎng)期間的稅務(wù)征收管理常態(tài);面對(duì)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的惡化，企業(yè)如何利用好稅收優(yōu)惠政策,降低稅負(fù)、獲取合法的稅收利益、有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控成為企業(yè)及財(cái)務(wù)人員需要考慮與解決的重要課題。尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)專業(yè)人士需要進(jìn)一步加強(qiáng)與投資者、管理層、企業(yè)各部門的溝通與配合,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)更深入的進(jìn)行了解才能實(shí)施有效的稅務(wù)規(guī)劃并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)人士認(rèn)真學(xué)習(xí)最新出臺(tái)的減稅降費(fèi)相關(guān)政策，明晰減什么、降什么、怎么減、怎么降，掌握減稅降費(fèi)的內(nèi)容、條件及對(duì)企業(yè)所帶來的益處，并根據(jù)減稅降費(fèi)所帶來的益處去進(jìn)行財(cái)務(wù)的進(jìn)一步工作，降低企業(yè)的稅費(fèi)成本，防止在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析工作中，因政策不熟或適用錯(cuò)誤而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生虛假風(fēng)險(xiǎn)的情況發(fā)生，最大限度做到無風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)的活力。

（二）企業(yè)要提高對(duì)財(cái)務(wù)的管理能力企業(yè)要加大對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的重視度，不斷提高對(duì)于財(cái)務(wù)的管理工作，根據(jù)國(guó)家政策和時(shí)代的發(fā)展，樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念和管理方式，使財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理得到實(shí)現(xiàn)。首先，企業(yè)要從細(xì)微的小事入手，樹立科學(xué)的管理理念，把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)領(lǐng)域與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行結(jié)合，提高財(cái)務(wù)的服務(wù)與監(jiān)督能力，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。其次，企業(yè)要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。減稅降費(fèi)政策的落實(shí)，雖然降低了企業(yè)的稅費(fèi)，激發(fā)了企業(yè)的活力，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。但是，其在落實(shí)的過程中還存在其他對(duì)企業(yè)運(yùn)行有風(fēng)險(xiǎn)的因素，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)，使財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在問題，并提出相關(guān)的解決措施，從而保證企業(yè)工作的順利開展。最后，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建科學(xué)的財(cái)務(wù)文化，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員樹立正確的價(jià)值觀念，增加財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)的認(rèn)可度，從而提高企業(yè)各部門之間的凝聚力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展［4］。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)的提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該不斷對(duì)自己的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)知識(shí)進(jìn)行提升，以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。首先，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)的深入學(xué)習(xí)，打牢業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)程序、會(huì)計(jì)制度等書本知識(shí)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，牢牢掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要在實(shí)踐中進(jìn)行學(xué)習(xí)，找到自己在工作上的不足，在解決問題中學(xué)習(xí)并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。再次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要多學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，多向領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)人員進(jìn)行請(qǐng)教，不斷進(jìn)行自我完善，使自己的業(yè)務(wù)能力得到全面提升。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行自我職責(zé)道德素養(yǎng)的提升，一個(gè)會(huì)計(jì)人員只有專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力是不夠的，若沒有良好的職業(yè)道德，工作中凈給領(lǐng)導(dǎo)出歪主意，使領(lǐng)導(dǎo)做出錯(cuò)誤的決策，或者滋長(zhǎng)單位的歪風(fēng)邪氣，或者幫助企業(yè)偷稅漏稅等行為，都會(huì)給企業(yè)以后的發(fā)展帶來很多問題。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷提高自己的職責(zé)道德，在工作中遵循道德原則，不斷對(duì)自己的行為進(jìn)行規(guī)范，增強(qiáng)自己的法治觀念，幫助企業(yè)營(yíng)造良好的工作氛圍，讓領(lǐng)導(dǎo)和人民群眾充分信任自己，為把財(cái)會(huì)事業(yè)做大貢獻(xiàn)自己的一份力量［5］。

四、結(jié)語

綜上所述，減稅降費(fèi)政策在轉(zhuǎn)型與落實(shí)的過程中雖然會(huì)給地方財(cái)政帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而對(duì)企業(yè)造成一定壓力。但是，只要國(guó)家和當(dāng)?shù)卣幚砗脺p稅降費(fèi)政策與財(cái)政收入之間的關(guān)系，為了保證減稅降費(fèi)政策的有效落實(shí)，國(guó)家和地方政府一定要通過科學(xué)地、普惠的制度建設(shè)形成企業(yè)減負(fù)的長(zhǎng)效機(jī)制，為企業(yè)營(yíng)造公平公正的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，就可以減輕企業(yè)的很多負(fù)擔(dān)。同時(shí)企業(yè)要從自身出發(fā),深入研究國(guó)家政策,遵紀(jì)守法,提升企業(yè)自身財(cái)稅管理水平,從而避免減稅降費(fèi)政策在落實(shí)過程中可能會(huì)出現(xiàn)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［2］蔡昌,朱凱達(dá).我國(guó)減稅降費(fèi)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施路徑研究［J］.財(cái)政監(jiān)督,2019（17）.

［3］趙大全.當(dāng)前財(cái)政政策措施要重在防范就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)［J］.中國(guó)財(cái)政,2019（15）.

［4］郭慶旺.減稅降費(fèi)的潛在財(cái)政影響與風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.管理世界,2019（6）.

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作者：魯?shù)ぬm 單位：北京中星時(shí)代科技有限公司