財政稅收體制改革創(chuàng)新路徑探析

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摘要：財政稅收是政府部門管理的重要的物質(zhì)保障，對優(yōu)化政府服務職能，提高政府部門管理水平具有重要的促進作用。在新形勢下，我國財政稅收體制改革逐漸深入，并取得了一定的實效性，但是從目前的財政稅收體制改革的現(xiàn)狀來看，仍然存在一定的問題。本文主要探討了新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑，希望能夠為相關(guān)工作者提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新形勢；財政稅收；體制改革；創(chuàng)新路徑

在新形勢下，對我國財政稅收體制改革也提出了更高的要求，因此在財政稅收體制改革過程中，應充分結(jié)合大環(huán)境的發(fā)展特點，針對財政稅收管理以及改革過程中出現(xiàn)的問題，制定相適應解決措施，深入財政稅收體制改革的成果，不斷提高財政稅收管理水平，從而為我國社會經(jīng)濟服務建設奠定良好的基礎。

一、新形勢下做好財政稅收體制改革的重要意義

(一)有利于財政支出體制改革在新形勢下，我國財政稅收體制改革得到了深化，但是仍然存在一些問題，這些問題如果不能及時的解決，可能會造成分配不公平、腐敗問題的產(chǎn)生，會給國家財產(chǎn)帶來一定的損失。因此還應通過財政稅收體制改革促進財政支出體制改革，避免一系列問題的發(fā)生。

(二)有利于預算管理機制的建設目前我國財政預算管理機制不夠完善，導致對財政資金監(jiān)督管理不夠到位，對地方經(jīng)濟以及國家經(jīng)濟效益的增長產(chǎn)生了不利影響。財政稅收體制改革能夠促進預算管理機制的完善，可以加強對預算管理效果，解決現(xiàn)有的問題。

(三)有利于稅制轉(zhuǎn)型在新形勢下，我國需要及時的進行稅制轉(zhuǎn)型，而財政稅收體制改革就可以實現(xiàn)當前稅制轉(zhuǎn)型。促進我國經(jīng)濟效益的不斷增長。

二、新形勢下財政稅收體制改革存在的問題

(一)財政稅收結(jié)構(gòu)問題在新的發(fā)展形勢背景下，我國財政稅收結(jié)構(gòu)存在不合理的問題，具體表現(xiàn)在非稅收收入和稅收入在財政收入結(jié)構(gòu)的占比不合理，尤其是稅收收入問題尤為明顯。從專業(yè)化稅收原理分析，在收入分配調(diào)節(jié)中，所得稅以及財產(chǎn)稅發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，因此應在稅收收入中占據(jù)較大比重，而增值稅僅僅是作為籌措資金手段，在稅收收入中占據(jù)的比例較小。但是從目前的財政稅收結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀來看，財政稅收收入的比例卻是相反的，這樣就無法充分發(fā)揮稅收收入調(diào)節(jié)居民收入差距的作用。另外還存在稅種功能模糊、重復征稅等問題，對財政稅收工作的落實效果產(chǎn)生了嚴重的不利影響。

(二)財政稅收體制問題近年來，隨著我國財政稅收體制改革的不斷深入，財政稅收體制也越來越健全，但是仍然存在一定的局限性，具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先一些財政稅種還不夠健全，相關(guān)行業(yè)的稅種沒有納入到征收范圍中，這樣就無法保證稅收工作的公平公正性，對社會分配功能的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響；其次我國還缺乏健全的財政分稅制度，而且沒有將財政分稅制度有效落實到工作中，導致財政的平均分配難以實現(xiàn)。最后在政府財政收入相關(guān)管理體系中，沒有納入國家資產(chǎn)收入以及資源類收入，導致財政收入管理工作不夠科學以及規(guī)范。

(三)財政稅收轉(zhuǎn)移支付問題目前國家財政稅收的轉(zhuǎn)移支付主要包括三個方面，一是專項轉(zhuǎn)移支付，二是財力轉(zhuǎn)移支付，三是稅收返回體制補助。但是在這個過程中，經(jīng)常出現(xiàn)規(guī)范性不足的問題，具體表現(xiàn)一是資金使用效率較低，二是個人腐敗問題。產(chǎn)生問題的主要原因在于兩個方面，第一國家還缺少對轉(zhuǎn)移支付期間的有效監(jiān)管，導致轉(zhuǎn)移支付過程中，出現(xiàn)信息漏損、支出不清楚的問題，第二轉(zhuǎn)移支付實際構(gòu)成存在不平衡的情況，在轉(zhuǎn)移支付中，稅收返回體制補助占據(jù)較大的比例，其它轉(zhuǎn)移支付類型則占據(jù)的比例較小。

(四)預算管理體制問題從目前我國財政收入預算管理現(xiàn)狀可以看出，地方財政收入預算體制仍然比較落后，缺乏健全的預算管理監(jiān)督體制，預算審核工作往往流于形式，不能充分發(fā)揮其監(jiān)管管理的作用，這樣就會導致預算管理機制失去公信力，不能充分發(fā)揮預算管理工作的重要性。另外還存在財政管理體制覆蓋的范圍不夠全面的問題，對我國財政管理工作水平的提升產(chǎn)生了不利影響。

三、新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑

(一)建立權(quán)級分明的財政稅收體制在新形勢下，為了財政稅收體制改革的進一步深化，充分發(fā)揮其保證社會經(jīng)濟均衡發(fā)展的作用，就要加強分級管理體制的建設，不斷完善分級管理制度。為此還應根據(jù)形勢特點，建立權(quán)級分明的財政稅收體制，針對政府的財政稅收管理工作，在保證中央財政收入穩(wěn)定增長的情況下，進行地方政府的分級以及分工管理，同時明確管理人員的職責以及權(quán)限，使得財政稅收管理工作有專人進行負責，保證責任清晰，管理到位。同時還應針對我國財政稅收管理現(xiàn)狀，適當?shù)馁x予地方政府更多的權(quán)力，尤其是財政融資權(quán)力，由地方政府基于當?shù)氐膶嶋H情況，開展一些實際活動，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，增加政府收入。并且允許地方政府制定相適宜的稅收政策，使得當?shù)卣邆湟欢ǖ亩愂兆灾鳈?quán)，以更好的滿足當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。除此之外，對于中央政府與省級政府，還應注重對財政支付的合理劃分，保證財政支出科學性以及合理性，加強財政稅收管理的效果。

(二)建立完善的財政稅收體制目前我國還應健全財政收稅體制，以解決財政收稅體制存在的局限性。具體應做好以下幾個方面：首先對于各個稅種的概念以及征收標準，各級政府的相關(guān)部門應加以明確。對于征收標準的制定，應充分考慮當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的實際情況，資源開發(fā)以及環(huán)境保護等級情況，在保證財政收入的同時，應盡可能的降低征收標準。其次還應對我國稅收比例進行調(diào)整，應適當?shù)脑黾铀枚愐约柏敭a(chǎn)稅的比例，對于增值稅等，應適當?shù)臏p少，保證稅收比例的科學性以及合理性。再次應充分發(fā)揮政府合作和引導作用，加強吸引第三方融資資本的進入，這樣可以在一定程度上，減少地方政府財政壓力，為政府不斷優(yōu)化財政稅收管理體制，創(chuàng)新優(yōu)化稅收管理職能創(chuàng)造良好的條件，促進財政稅收體制改革的效果。

(三)加強財政轉(zhuǎn)移支付的科學性為了財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)范化，還應制定科學的財政轉(zhuǎn)移支付體系，對于專項轉(zhuǎn)移支付、普通性轉(zhuǎn)移支付，應平衡其比例，使得財政稅收資金的分配更加的科學以及合理。為此國家以及地方政府應建立完善的監(jiān)督體制，應對財政轉(zhuǎn)移支付進行全面的監(jiān)督管理，規(guī)劃財政轉(zhuǎn)移支付相關(guān)工作人員的行為，提高對財政稅收資金使用的效果，避免個人腐敗問題的出現(xiàn)。同時對于稅收返回和體制補助，還應創(chuàng)新要求，采取有效的措施，控制轉(zhuǎn)移支付的來源。對普通型轉(zhuǎn)移支付的比例進行適當?shù)恼{(diào)整，保證轉(zhuǎn)移支付類型的科學性以及合理性。另外還應根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展情況，中央財政還應制定合理化的支付數(shù)額，保證財政資金的分配能夠做到公開、公正以及透明。

(四)建立完善的預算管理體制建立完善的預算管理體制對財政稅收體制改革具有重要推動作用，因此預算管理體制的建立，應做好以下幾個方面：首先財政稅收機關(guān)應建立相關(guān)的管理和監(jiān)督部門，包括預算管理部門、支出審核部門以及監(jiān)督審核部門，對財政資金的支出進行全面的審核以及監(jiān)督，確保落實到實處，保證財政資金使用效果。其次應加強預算管理控制，針對教育、環(huán)境保護以及醫(yī)療等建設項目，采取針對性的管理措施，可以適當?shù)脑黾佑欣诿裆ㄔO項目的資金預算。對于不可再生資源開發(fā)以及煙草開發(fā)等方面，可以適當?shù)臏p少資金預算。最后還應加強對出現(xiàn)偷稅漏稅等違反行為懲罰力度，盡可能的避免從中牟利情況出現(xiàn)，以此加強我國財政資金的管理效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，財政稅收體制改革的不斷完善和深入，有利于財政支出體制改革、預算管理機制的建設以及稅制轉(zhuǎn)型，同時對提高政府服務職能，對優(yōu)化政府服務職能，提高政府部門管理水平，實現(xiàn)國家經(jīng)濟效益的迅速增長具有重要的促進作用。在新形勢下，我國財政稅收體制改革逐漸深入，并取得了一定的實效性，但是從目前的財政稅收體制改革的現(xiàn)狀來看，仍然存在一定的問題，具體包括財政稅收結(jié)構(gòu)問題、財政稅收體制問題、財政稅收轉(zhuǎn)移支付問題以及預算管理體制問題。因此在財政稅收體制改革過程中，應充分結(jié)合大環(huán)境的發(fā)展特點，針對財政稅收管理以及改革過程中出現(xiàn)的問題，建立權(quán)級分明的財政稅收體制，加強財政轉(zhuǎn)移支付的科學性，建立完善的預算管理體制，深化財政稅收體制改革的成果，不斷提高財政稅收管理水平，從而為我國社會經(jīng)濟服務建設奠定良好的基礎。

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作者：王圣明 單位：山東省濟南市商河縣行政審批服務局