縣級財政收入運行分析

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摘要：在全面建成小康社會的關(guān)鍵時期，全面解剖財政結(jié)構(gòu)、分析財政增長趨向、探求財政增收渠道，對于促進(jìn)財政經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)發(fā)展意義重大。本文以平羅縣為例，以2017年縣級財政收入完成情況及形勢分析為切入點，對財政運行中存在的問題，以及增加縣級財政收入的對策作一些探討。

關(guān)鍵詞：平羅縣；縣級財政收入；運行對策

一、2017年縣級財政收入完成情況及形勢分析

1．2017年縣級財政收入完成情況。2017年，縣本級財政收入累計完成90992萬元，為年度預(yù)算數(shù)的102．7％，增長10．05％。其中，一般公共預(yù)算收入完成80414萬元，同口徑增長11．12％。在一般公共預(yù)算收入中，稅收收入完成54132萬元，同口徑增長10．67％；非稅收入完成26282萬元，增長12．04％。政府性基金完成10578元，增長2．6％。2．影響財政收入的增減因素分析。（1）財政收入增收因素。一是重點稅源企業(yè)大戶效應(yīng)明顯。二是醫(yī)藥、化工行業(yè)成為稅收新的增長點。三是2017年下半年重點煤炭企業(yè)行情逐步好轉(zhuǎn)，煤炭價格上揚，行業(yè)復(fù)蘇在望。四是清理歷年欠稅。目前縣企業(yè)欠稅近4億元，這些欠稅有的是可以清理的。（2）財政收入減收因素。一是落實國家出臺結(jié)構(gòu)性減稅政策影響財政收入增長。二是非稅收入受政策影響，逐年遞減。三是土地出讓金收入減收嚴(yán)重。

二、財政運行中存在的問題

1．國庫暫付款規(guī)模過大，影響資金調(diào)度。近年來經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行，稅收收入增長乏力，國有土地出讓難度加大，2014年～2017年平羅縣年初預(yù)算安排稅收收入和土地出讓金收入任務(wù)沒有完成，但是在年度預(yù)算執(zhí)行中，按照年初支出預(yù)算安排項目已經(jīng)執(zhí)行，按規(guī)定報人大調(diào)整收支預(yù)算后，已經(jīng)執(zhí)行的支出預(yù)算調(diào)減后只能作暫付款處理，造成暫付款規(guī)模增加；同時由于縣級財力有限，財政預(yù)算除保障財政供養(yǎng)人員工資、機關(guān)事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)、部分民生事業(yè)支出和償還金融機構(gòu)貸款本息外，縣委、縣政府確定的部分重點建設(shè)項目預(yù)算無法安排，有些重大項目建設(shè)資金通過國庫借款方式解決，形成了規(guī)模較大的國庫暫付款，占用了各類結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余專項資金，影響了國庫資金調(diào)度.

2．地方財力缺乏支柱稅源支撐。從平羅縣稅收入庫情況看，制造業(yè)、煤炭加工、冶金、電力、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)等行業(yè)是決定稅收收入增減變化的主要因素。通過對2016年縣級入庫稅收情況看，年納稅在1000萬元以上的企業(yè)只有6家，占納稅500萬元以上企業(yè)納稅額的54．7％。年納稅1000萬元以上6家企業(yè)中，只有寧夏大地循環(huán)發(fā)展股份有限公司和寧夏坤輝氣化有限公司屬生產(chǎn)制造加工行業(yè)，其余4家企業(yè)屬于電力、旅游和建筑安裝企業(yè)。由此可看出，平羅缺乏支柱稅源企業(yè)，沒有年繳納地方稅收在5000萬元以上的企業(yè)，同時大部分企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈短，附加值不高，多屬高耗能企業(yè)，轉(zhuǎn)型慢，受市場風(fēng)險影響大，可持續(xù)發(fā)展能力不強，造成稅源不穩(wěn)定。

3．經(jīng)濟(jì)下行和稅制改革，造成地方稅收持續(xù)下降、主體稅種缺失。隨著全面推開“營改增”試點和增值稅收入級次調(diào)整等政策實施，經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行，地方稅收增長乏力，整體稅收收入持續(xù)下降。2014年～2017年主體稅種稅收呈下降態(tài)勢，從2014年57896萬元下降到2017年53387萬元，減少4509萬元?！盃I改增”后，作為地方稅主要稅種營業(yè)稅退出歷史舞臺，純縣級稅種主要有城建稅、印花稅、車船稅、契稅、耕地占用稅及教育費附加小稅種；共享稅種有增值稅（5∶2∶3）、企業(yè)所得稅（6∶2∶2）、個人所得稅（6∶2∶2）、房產(chǎn)稅（區(qū)縣3∶7）、城鎮(zhèn)土地使用稅（區(qū)縣3∶7）和土地增值稅（區(qū)縣3∶7）；“營改增”后縣級缺乏支柱稅種，呈現(xiàn)多元化、分散型狀態(tài)。

4．剛性支出增長壓力持續(xù)加大，收支矛盾突出。2014年以來，隨著行政事業(yè)單位招考人員逐年遞增，城市建設(shè)日漸完善，臨時聘用人員逐步增加，尤其是城市垃圾清運、路燈維護(hù)、綠化管護(hù)、公廁管護(hù)等財政供養(yǎng)人員數(shù)量增長較快，除開支日常工資支出以外，按照《勞動法》均需要繳納養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險等社保繳費，同時，在編在職財政供養(yǎng)人員隨著工資調(diào)整，住房公積金、政府效能獎及民族團(tuán)結(jié)獎等支出增加，全縣財政供養(yǎng)人員工資及社保繳費等剛性支出持續(xù)增長，收支矛盾突出。

5．政府性債務(wù)償還進(jìn)入高峰期。目前，政府債務(wù)處于償債和舉債高峰疊加期，從2014年以來，政府性債務(wù)進(jìn)入償還高峰期，尤其是金融機構(gòu)貸款及地方政府債券本息逐年還本付息不斷增長。2014年～2017年，平羅縣用于償還金融機構(gòu)貸款和地方政府債券本金全部屬于舉借自治區(qū)財政廳發(fā)行的地方政府置換債券進(jìn)行償還，財政預(yù)算只安排償還到期利息，同時縣委、縣政府部分重點項目建設(shè)需要貸款資金進(jìn)行建設(shè)，政府性債務(wù)規(guī)模不斷增加。

6．重點項目建設(shè)對政府投資依賴性大，財政壓力持續(xù)增大。2014年～2017年平羅縣委確定的重點項目建設(shè)投資逐步下降，政府投入項目支出占比逐步增長，政府投入占重點項目投入比重從2014年15．2％上升到2017年的28％。

三、增加縣級財政收入的對策

1．多措并舉培植財源，確保財政收入持續(xù)增長。一是創(chuàng)新投入方式，注重支持工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，增強工業(yè)園區(qū)承載力和產(chǎn)業(yè)聚集力。圍繞“三大戰(zhàn)略”，做好落實各項經(jīng)濟(jì)政策的資金保障工作，發(fā)揮各類各級資金捆綁效應(yīng)，支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級，助力科技創(chuàng)新和“兩化融合”，支持現(xiàn)代物流、全城旅游、科技金融、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)新產(chǎn)業(yè)培育發(fā)展。二是開展對全縣小、散、亂、污企業(yè)整治，規(guī)范企業(yè)達(dá)標(biāo)排放，為園區(qū)企業(yè)創(chuàng)造良好的生產(chǎn)環(huán)境，減輕環(huán)境整治壓力。同時多管齊下、綜合施策，引導(dǎo)大企業(yè)對“僵尸企業(yè)”進(jìn)行兼并重組，盤活企業(yè)資產(chǎn)和土地，騰出資源要素和市場空間，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，助推平羅經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。三是嚴(yán)格落實國家、自治區(qū)取消、停征和減免行政事業(yè)性收費、政府性基金政策，清理規(guī)范地方出臺的行政事業(yè)性收費，將各項減負(fù)政策落到實處，進(jìn)一步降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)松綁。

2．強化財政稅收征管，收入質(zhì)量不斷提高。一是持續(xù)完善綜合治稅機制。嚴(yán)格落實財稅聯(lián)席會議制度，切實形成綜合治稅強大合力，加大收入征管力度，按照年度收入征收預(yù)期目標(biāo)，按月將任務(wù)落實到國地稅及各執(zhí)收單位，逐月通報，確保完成全年收入任務(wù)。二是加強重點稅收源頭管控。突出對重點企業(yè)和重點行業(yè)的監(jiān)控，及時掌握稅源動態(tài)及變化情況，強化稅收趨勢分析研判，增補跟進(jìn)措施，加大稅收監(jiān)管。繼續(xù)深化“營改增”試點工作，推進(jìn)水資源稅、環(huán)保稅等改革，細(xì)化平羅縣配套措施制度，加大改革的協(xié)調(diào)和跟蹤分析、運行實時監(jiān)控，確保改革順利推進(jìn)。三是扎實抓好非稅收入征管。挖掘增收潛力，穩(wěn)步提高國有閑置資產(chǎn)處置和土地出讓金收入，嚴(yán)肅查處應(yīng)收不收、應(yīng)繳未繳、截留挪用等違法違規(guī)行為。

3．加大稅收清理力度，做到稅收應(yīng)收盡收。一是發(fā)揮綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組職能和各部門協(xié)稅護(hù)稅作用，平羅縣發(fā)改、工信、住建、財政等部門將當(dāng)年開工的縣委、縣政府重點項目、企業(yè)自建項目建設(shè)情況和二手房交易等情況與稅務(wù)部門共享，確保稅務(wù)部門及時做到應(yīng)收盡收；二是財政部門將中央、自治區(qū)和政府補助企業(yè)的資金及時通知稅務(wù)部門，幫助稅務(wù)部門清理欠稅；三是縣人民政府啟動縣處級領(lǐng)導(dǎo)包抓企業(yè)欠稅工作，幫助稅務(wù)部門清理欠稅。

4．加強建筑業(yè)稅收征管。建筑業(yè)歷來是平羅縣營業(yè)稅的主要組成部分，“營改增”后，在平羅縣施工的外來企業(yè)，要嚴(yán)格執(zhí)行建筑業(yè)預(yù)征稅款的規(guī)定，財政部門監(jiān)督各預(yù)算單位在支付政府工程款時必須到平羅縣稅務(wù)部門開具預(yù)交稅款通知書方可支付工程款，杜絕稅源流失，實現(xiàn)地方留成足額征收。

5．加強個體稅收管理。目前平羅縣個體工商戶具有管戶數(shù)量龐大、分布范圍廣、經(jīng)營靈活、流動性強的特點，定額核定征納難度較大，漏征漏管戶情況嚴(yán)重。隨著“營改增”擴(kuò)圍工作的深入，建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)將納入國稅部門管理，預(yù)計個體總管戶將達(dá)到10000戶以上（“營改增”前國稅管理個體約6000戶）。2016年全面實施“營改增”后，全部行業(yè)稅負(fù)總體會呈現(xiàn)下降趨勢，減負(fù)必然帶來財政收入的減少。因此，把加強個體及小微企業(yè)稅收管理，作為2017年稅收增收的一個主要因素考慮，科學(xué)合理確定征收額度，確保應(yīng)征盡征。

6．加強國庫暫付款管理，不斷壓縮暫付款規(guī)模。一是通過預(yù)算安排進(jìn)行化解。2017年通過預(yù)算安排進(jìn)一步壓縮國庫暫付款規(guī)模。二是結(jié)合盤活存量資金，對超過2年以上項目結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，通過收回統(tǒng)籌使用的辦法化解暫付款。三是盡力杜絕國庫借款情形的發(fā)生。通過上述措施，不斷加強國庫暫付款管理，逐步壓縮暫付款規(guī)模。

四、結(jié)語

總之，平羅縣應(yīng)盡快破除傳統(tǒng)守舊、固步自封、小進(jìn)即滿的思想障礙，調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式，破除宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響，大力培育財源，實現(xiàn)財政收入穩(wěn)增長，提升縣域經(jīng)濟(jì)的持續(xù)競爭力。

參考文獻(xiàn)：

［1］曾艷，朱琳．關(guān)于推動城市經(jīng)濟(jì)增長轉(zhuǎn)變的相關(guān)財政稅收政策應(yīng)用分析［J］．經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2017，（10）．

［2］羅道勝．加快縣級財政發(fā)展的思考［J］．當(dāng)代農(nóng)村財經(jīng)，2016，（2）．

作者：劉俊榮 單位：寧夏回族自治區(qū)平羅縣財政局