財政專項資金審計現(xiàn)狀及對策探討

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近年來，如何有效的加強行政事業(yè)單位財政專項資金審計以及后期的及時控制越發(fā)受到全社會的廣泛關(guān)注。審計機構(gòu)領(lǐng)導層以及現(xiàn)場審計人員需深入研究審計風險發(fā)生的成因，不斷提高審計風險防范意識，避免審計風險的發(fā)生以達到審計積極健康發(fā)展的目的。然而在現(xiàn)場的實行過程中，行政事業(yè)單位審計風險的發(fā)生因素非常多，需要根據(jù)審計行為的具體情況作出判斷。

1.行政事業(yè)單位財政專項資金審計的意義研究

1.1有效監(jiān)督行政單位運營管理、切實提高效益提供保障

審計工作在監(jiān)督管理過程中能夠充分發(fā)揮主體性的作用，以規(guī)章制度以及相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對行政單位的經(jīng)營行為做出公平公正的監(jiān)督評價。保證行政單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中合法合規(guī)，確保行政單位財務報表的正確性。通過對行政單位的審計行為，約束行政單位的發(fā)展的同時，改良行政單位的管理制度，保證行政單位能夠健康快速發(fā)展。行政單位自身的審計行為是為切實提高行政單位的經(jīng)濟效益以及符合社會法律規(guī)章制度，以這兩方面為立足點，充分發(fā)揮審計作用。在行政單位提供優(yōu)良審計制度的同時，為行政單位財產(chǎn)與經(jīng)濟行為的合理性打下堅實的基礎(chǔ)。

1.2有效促進行政單位提高經(jīng)濟效益

審計行為立足于監(jiān)督行政單位員工的工作活動，對行政單位整體性的經(jīng)營活動形成有效約束。以嚴格的規(guī)范審計確保行政單位員工在工作過程中實時嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)，在提高員工工作積極性的同時，避免行政單位在經(jīng)營過程中產(chǎn)生違法違規(guī)行為，將不利于行政單位的經(jīng)營形象以及陷入相關(guān)困境。規(guī)范的審計工作能使行政單位全體員工加強自我約束能力，避免在操作過程中出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)場，在科學合理的基礎(chǔ)上提高行政單位經(jīng)營效益。把審計結(jié)果說明同員工績效薪酬緊密結(jié)合，不僅能使員工工作作風不斷改良，同時將使得行政單位整體的文化氛圍大大提高，方能夠在激烈的市場競爭中存活。

1.3推動審計事業(yè)發(fā)展，優(yōu)化社會資源

審計風險防范是立足于審計主體的自身建設(shè)，推動審計事業(yè)的發(fā)展。目前，我國審計事業(yè)的發(fā)展尚不成熟，審計人員的綜合能力素質(zhì)仍然有著一定的欠缺，審計體系不健全，審計方法需要進一步優(yōu)化改良。審計風險管控是應及時采取科學有效的審計政策，使用擁有堅實的專業(yè)基礎(chǔ)的審計人員，以推動審計事業(yè)的不斷發(fā)展。審計風險管理過程中對于社會資源的合理分配和社會的經(jīng)濟穩(wěn)定有著重要作用。審計風險的發(fā)生將對社會造成嚴重資源浪費以及經(jīng)濟沖擊。有時，審計風險會引發(fā)一系列的問題產(chǎn)生，如部分行政單位進行不良的惡性包裝，使得投資者和消費者遭到嚴重欺騙，社會的大量資金最終流向不明，具有發(fā)展?jié)摿Φ男姓挝粺o法獲得足夠資金使用，最終導致市場整體發(fā)展不穩(wěn)定。而行政單位由于不良的審計風險會對經(jīng)濟股市造成一定沖擊，會給股市投資者以及國民經(jīng)濟生活帶來許多不確定因素。在對審計風險防范管控在某種程度上就是為避免風險帶來的一系列問題，保證社會資源的有有效性利用，促進市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

2.行政事業(yè)單位財政專項資金審計的改善對策

2.1提高法律意識、全面認識審計風險

審計人員需要擁有全面的專業(yè)知識基礎(chǔ)，對當下的法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)章制度熟練掌握。審計人員對法律常規(guī)的使用情況需要深入研究，科學正確的使用法律法規(guī)。審計機構(gòu)針對根據(jù)相關(guān)執(zhí)法規(guī)定，審計活動中需要根據(jù)不同的情況使用相關(guān)處罰條款。我國相關(guān)法律對于審計處理有著專門處罰規(guī)定，既給審計人員以監(jiān)督權(quán)力，又明確規(guī)定了一定的審計權(quán)限。目前，各審計部門法律、法規(guī)尚未合理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。而引用相關(guān)法律對違反行為進行定性出發(fā)在某種意義上是越權(quán)執(zhí)法。這方面問題難題的解決需要從最高層去區(qū)分審計監(jiān)督以及其他經(jīng)濟監(jiān)督之間的關(guān)系，明確審計執(zhí)行的具體范圍。審計機構(gòu)需要針對審計風險深入研究，對構(gòu)件更加完整的審計風險體系。審計機構(gòu)需要審計人員進行周期性的培訓工作，加強審計人員的風險防范意識，有效提高審計人員的現(xiàn)場工作效率，最終保障審計工作能夠科學合理的及時完成。同時，審計機構(gòu)不僅僅單單對審計風險知識進行培訓，更需要結(jié)合實際案例來全面考慮審計活動中的各種風險。審計風險的相關(guān)培訓需結(jié)合實際工作中的各種管理，將培訓成績與審計人員的績效薪酬緊密結(jié)合，提高審計人員的學習積極性。

2.2提升審計人員綜合素質(zhì)能力

我國的審計事業(yè)相較于國外來說，正處于初步發(fā)展的階段，對審計人員的需求量相對較大，審計人員的綜合素質(zhì)水平高低不一。審計人員的專業(yè)知識能力在審計工作中能為審計風險預防帶來明顯的作用。審計人員應該以嚴謹客觀的態(tài)度對待審計行為，保證審計結(jié)果的客觀公正[1]。審計活動中解決問題的綜合能力體現(xiàn)在其審計專業(yè)知識理論的認識程度和審計經(jīng)驗以及靈活處理的能力。審計人員需要熟練掌握法律制度，避免錯誤使用相關(guān)法律法規(guī)。審計人員除了擁有專業(yè)的知識基礎(chǔ)外，還需集合當下的信息技術(shù)、財務等知識。同時，審計活動通常由幾名小組成員共同工作，這要求審計人員要有一定的團隊協(xié)作能力。審計風險的培訓學了審計人員自身的不斷再學習外，相關(guān)審計機構(gòu)也需要不斷完善相關(guān)培訓制度，使得審計人員在這種培訓過程中不斷的完善和提升。

2.3建立良好的內(nèi)部運行機制、優(yōu)化審計活動外部環(huán)境

審計機構(gòu)的是否擁有良好的運行機制將對審計風險的發(fā)生形成重要導向。審計部門要秉持獨立、嚴謹、客觀等多方面原則，完善內(nèi)部的運行體系。對審計工作要有高度敬業(yè)態(tài)度，在審計行為中公平公正。審計制度需在考慮自身的經(jīng)濟效益上，為審計人員切實提供合理的保障制度。通過審計管控，使得審計活動的監(jiān)管具有獨立性。以審計監(jiān)督為標準，使得相關(guān)生產(chǎn)行為嚴格滿足質(zhì)量標準。這項環(huán)節(jié)的嚴格執(zhí)行，能夠有效減低相關(guān)審計風險，比使得審計部門在社會中的公信力得以迅速提升。我國在法律方面審計事業(yè)仍需不斷加強完善，審計機構(gòu)以及現(xiàn)場審計人員的責任存在落實不到位的現(xiàn)象。因此應及時通過針對性完善財務等方面的法律法規(guī)，使得審計活動的開展更加有依據(jù)性。在社會經(jīng)濟環(huán)境層面，應該及時健全我國市場的經(jīng)濟競爭體系，讓各審計機構(gòu)避免惡性競爭從而帶來審計風險。在市場經(jīng)濟中對審計方法進行升級優(yōu)化，提高風險防范水平。同時，不可忽視審計風險防范的多方面宣傳，讓各審計主體能切實感受到防范審計風險對于各單位甚至整個國家安全的重要性，創(chuàng)造出良好的審計環(huán)境[2]。審計環(huán)境的優(yōu)化不是單純依靠某一方能夠一步到位，需要社會各方力量的統(tǒng)一努力，根據(jù)我國的特殊國情做好逐步落實工作。

2.4科學引入風險管理

審計制度需在不斷完善中加強自我的責任意識，積極主動的采取各項防范措施。我國的新型的市場競爭中，審計部門既要保證審計工作的效率明顯，也要滿足高標準的工作質(zhì)量，為審計事業(yè)的發(fā)展做出積極的貢獻。

2.4.1事前審計風險評估審計人員在在審計活動中，需充分保證審計工作的效率以及綜合效果。綜合考慮審計單位正面臨以及潛在的審計風險，進行全面的分析以及評判。在審計活動前期制定合理科學的實施方案，使得審計風險能夠被有效控制，將審計風險得以有效控制。其中主要以審計機構(gòu)以及被審計單位兩個方面。前者以執(zhí)法質(zhì)量、工作情況分析等為基礎(chǔ)，后者以自身經(jīng)營環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)等方面為重要考慮基礎(chǔ)。

2.4.2事中審計風險控制審計風險的管控主要體現(xiàn)在現(xiàn)場的審計過程中減低審計風險的產(chǎn)生。防范審計風險不是單方面的，審計過程中所有單位都需要積極配合，包括被審計單位。同時審計方案和審計依據(jù)的選取都將有著重要的作用，這些環(huán)節(jié)在審計風險的防范中都有著不可欠缺的重要意義，任何一個環(huán)節(jié)的缺失都將造成嚴重的審計風險，審計機構(gòu)需要加強重視。

2.4.3后審計風險評價

在審計風險管控行為之后需要對審計工作的有效性進行整體評價，避免由于人為因素導致疏忽大意的遺漏和差錯。在后期的宣傳工作中，需要積極與各界進行合理溝通。主要宣傳對象以審計機構(gòu)以及審計人員為主，讓各方都能積極融入審計風險的管控中去，有效降低審計風險的產(chǎn)生。積極爭取地方政府或相關(guān)黨委部門的配合，多方面減少審計風險。宣傳形式應多樣化，除階段性的法律法規(guī)的統(tǒng)一宣傳外，還應及時結(jié)合當?shù)厍闆r，以審計工作的作用、意義、工作方向等方面，進行不間斷的宣傳。在宣傳過程中遇到的重大難點需及時向上級領(lǐng)導做好匯報工作，上下統(tǒng)一解決好相關(guān)問題。這樣不僅能夠使得風險極大的減低，還能使得審計部門更好的向各行政單位良好服務[3]。

2.5審計結(jié)論客觀公正

審計人員在從事審計活動中，不可把相關(guān)人員的推測結(jié)論作為報告的主要證據(jù)，不可評價自己的工作經(jīng)驗對當下的被審計行為作出主觀判斷，不可將上級領(lǐng)導的主觀臆斷作為審計結(jié)論。在審計執(zhí)行過程中，需要查明事情關(guān)鍵，任何結(jié)論都需要有客觀確鑿的證據(jù)存在，審計結(jié)論清晰明了，以最好整體的審計工作能夠公正公平。隨著我國經(jīng)濟社會體制的蓬勃發(fā)展，審計對象越發(fā)的復雜化，部分防審計技術(shù)也越發(fā)的先進。這使得過去傳統(tǒng)的審計方式不再滿足當下的審計需求。例如新型的內(nèi)部控制制度審計的在一經(jīng)推出時，便得以迅速的推廣。這種審計方法是對過去針對被審計單位內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上，綜合考慮審計對象的財產(chǎn)保全等問題。進一步通過有現(xiàn)場的實際考證確定該方面的科學性，能進一步減少審計人員的工作量。當下作為信息化的時代，審計活動也應緊密結(jié)合相關(guān)先進的信息化手段，利用計算的龐大計算分析能力，大大提高審計水平，從而降低審計風險。

3.結(jié)束語

行政事業(yè)單位財政專項資金審計防控并非某一方能夠獨立完成，需要各界同時積極參與，為我國市場經(jīng)濟發(fā)展貢獻出自我的一份力量。審計風險的產(chǎn)生將使得審計人員要在審計執(zhí)行中承擔相應的嚴重責任，同時也將使得主體的公信力以及市場經(jīng)濟體系的合理運行受到嚴重打擊，因此審計部門需要對風險進行有效預防和風險控制，做好相應工作的深入研究。

作者：姚紅霞 單位：河南省濮陽市華龍區(qū)財政局