事業(yè)單位財政稅收問題及改善策略
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摘要:受傳統(tǒng)觀念根深蒂固，對市場經(jīng)濟下普遍征稅原則理解不充分，單位負責人納稅意識薄弱，導致事業(yè)單位發(fā)生應稅后不自覺申報納稅。本文詳細調(diào)查分析相關稅收項目，找出事業(yè)單位財政稅收存在的問題，提出相應的對策。在新稅制改革中，應利用對非營利組織研究成果，根據(jù)非盈利組織行為界定稅收免稅項目，加強對事業(yè)單位稅收征管。
一、事業(yè)單位體制問題
事業(yè)單位是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量，在改善人民生活，促進經(jīng)濟建設等方面發(fā)揮重要作用。隨著我國小康社會建設，人民物質(zhì)生活水平提高，事業(yè)單位的作用不斷增強。事業(yè)單位是為社會公益目的，由國家機關利用國資舉辦從事科教文衛(wèi)等活動的社會服務組織。其具有服務性，公益性特點。事業(yè)單位類別眾多，研究事業(yè)單位稅收按其經(jīng)費撥付分為不同類型?？煞譃槿~撥款，差額與自收支單位。我國事業(yè)單位體制存在結構單一，布局不合理，功能不清等問題。事業(yè)單位由政府管理，公益事業(yè)發(fā)展資金有限，供給總量不足，無法滿足公益事業(yè)發(fā)展需要。事業(yè)單位有政府舉辦，重復設置多，導致結構失衡，效益不高。事業(yè)單位無自主權，缺乏服務主動性。事業(yè)單位經(jīng)費少，行政后勤人員多，我國財政支出結構不合理，一些公益服務允許收費，一些部門忽視社會效益，制約了事業(yè)的發(fā)展。事業(yè)單位管理體制形成具有多方面原因，傳統(tǒng)事業(yè)單位管理體制與計劃經(jīng)濟體制適應，但隨著經(jīng)濟市場化推進，事業(yè)單位弊端顯現(xiàn)。事業(yè)單位結構單一，稅收受行政制約，事業(yè)單位稅收復雜，稅收項目繁多，有的項目為征稅，稅收票據(jù)多樣，有的來自上級主管部門，有的來自財政部門。職工收入來源渠道不同，有的財政統(tǒng)發(fā)工資，有的加班補助。事業(yè)單位體制問題決定稅收特殊性。
二、事業(yè)單位稅收現(xiàn)狀
(一)事業(yè)單位稅收分析事業(yè)單位稅收主要有營業(yè)稅、土地使用稅等，城建維護稅隨營業(yè)稅附征，印花稅是領受經(jīng)濟合同等憑證的單位個人，按合同金額繳納稅項。營業(yè)稅條例規(guī)定提供規(guī)定勞務的單位個人為營業(yè)稅納稅人，財政部稅務局關于調(diào)整事業(yè)性收費營業(yè)稅政策通知對營業(yè)稅免稅項目作出補充，大部分單位收費列入營業(yè)稅免稅項。事業(yè)單位稅收以個稅為主，文教衛(wèi)系統(tǒng)由于個人所得體現(xiàn)在工資薪金福利等，規(guī)劃等事業(yè)部門個人收入來自設計收入，扣除個稅難以到位。事業(yè)單位營業(yè)稅征收非常棘手，如廣電等單位主要收入為征稅收入，教育部門由于收入為免稅收入，使用財政部門非稅收統(tǒng)一收據(jù)，醫(yī)院提供的租賃服務等計入非稅收入。事業(yè)單位兼有行政單位的社會管理職能，事業(yè)單位特有的事業(yè)功能需要法定收費項目支持，國家支持事業(yè)單位從事經(jīng)營活動盈利，但收入項目稅收政策補貼，票據(jù)種類不同造成征稅混亂。
(二)事業(yè)單位稅收中的問題目前我國事業(yè)單位稅收中的問題主要包括運作機制引起的問題，籌資模式引起的問題與稅收政策引起的問題。事業(yè)單位主要經(jīng)費來源為財政撥款，事業(yè)單位機構性質(zhì)特殊性，稅改前對事業(yè)單位收入不征稅，由于傳統(tǒng)觀念根深蒂固，對市場經(jīng)濟下普遍征稅原則理解不充分，單位負責人納稅意識薄弱，導致事業(yè)單位發(fā)生應稅后不自覺申報納稅。我國事業(yè)單位運作機制多樣，現(xiàn)階段事業(yè)單位多為政府主導，事業(yè)單位收入具有相對隱蔽性，致使稅務機關缺乏有效的事前監(jiān)控手段。如事業(yè)單位將房屋出租等涉水收入與免稅收入混合。事業(yè)單位票據(jù)復雜，普遍使用財政統(tǒng)一收款收據(jù)，由于票據(jù)不由稅務部監(jiān)管，一些單位使用財政收款收據(jù)達到逃稅目的。事業(yè)單位運作方式多樣，部分行政事業(yè)單位向個人發(fā)放大量實物，不計入個人所得額計算，有些事業(yè)單位鉆稅法漏洞，將獎金分次發(fā)放，達到避稅的目的。事業(yè)單位代扣代繳個稅采取自核自繳方式，稅源相對較小，稅務機關未投入較多的人力物力，造成對事業(yè)單位個稅管理真空。
三、事業(yè)單位稅收問題的解決對策
研究事業(yè)單位稅收問題解決方案是根本任務，提出解決方案前應明確事業(yè)單位稅收問題的前提，必須堅持稅收公平原則，確保事業(yè)單位蓬勃發(fā)展。黨的十七大對加快行政管理體制改革作出總體部署，提出系列新觀點新任務，新形勢對行政管理體制改革提出了更高要求，加快行政管理體制改革十分迫切。事業(yè)單位體制改革應把握政府與市場職能分工問題，社會事業(yè)基本組織方式問題，行政管理體制與改革組織方式問題。發(fā)達國家基本有相應的稅收優(yōu)惠政策，美國組織非營利宗旨是確定享受稅收優(yōu)惠待遇的依據(jù)，稅法規(guī)定組織運作目標為從事慈善性科學性事業(yè)目的，凈收入不用于私人受惠，從事主要活動不為影響立法可享受免稅待遇。借鑒發(fā)達國家的稅收管理經(jīng)驗，結合我國事業(yè)單位實際情況，解決我國事業(yè)單位稅收管理問題需要建立特色現(xiàn)代事業(yè)制度，引入非營利組織概念，加強對事業(yè)單位的稅收征管與納稅服務。建立特色現(xiàn)代事業(yè)制度，健全事業(yè)法人制度，建立多元化的事業(yè)投資與經(jīng)營補償制度。通過事業(yè)單位體制改革，理順事業(yè)單位與政府的關系，公益性事業(yè)單位針對經(jīng)營收入目的采取不同征免稅政策。加強對事業(yè)單位的稅收征管要求加強稅務登記，根據(jù)實際情況，按主管部門模式了解轄區(qū)內(nèi)事業(yè)單位辦理稅務登情況，有效堵塞征管漏洞。加強對執(zhí)法部門的納稅檢查，檢查工會、勞資等部門發(fā)放的補貼，對檢查出應扣未扣的問題，嚴格按照稅收征管法規(guī)定處罰，對態(tài)度惡劣的單位通過新聞媒體曝光。加強對事業(yè)單位的發(fā)票管理，根據(jù)財政部關于調(diào)整事業(yè)單位收費營業(yè)稅政策通知規(guī)定，事業(yè)單位涉及征稅收費項目納入稅務管理，使用稅務發(fā)票，稅務部門應予財政部協(xié)商，將事業(yè)單位應納稅務管理項目抄告統(tǒng)計財政部，使財政部發(fā)放收費票據(jù)按規(guī)定把關審核，對使用事業(yè)性票據(jù)收取應稅項目收費按規(guī)定處罰。稅法宣傳是稅務機關的基礎性工作，由于事業(yè)單位納稅意識淡薄，對稅法規(guī)定缺乏足夠了解，各級稅務機關必須加大對事業(yè)單位的稅收宣傳力度，向事業(yè)單位開展形式生動內(nèi)容豐富的稅法宣傳，將有關稅收政策規(guī)程打印分發(fā)，對質(zhì)疑問題重點解釋，增強事業(yè)單位納稅意識，使事業(yè)單位領導對稅法有充分的重視。
四、結束語
事業(yè)單位介于政府與企業(yè)之間，兼有管理職能與營利途徑，收費項目繁多，所有者權益不明，導致稅收征管模糊，本文詳細調(diào)查分析相關稅收項目，找出事業(yè)單位財政稅收存在的問題，提出相應的對策。在新稅制改革中，應利用對非營利組織研究成果，根據(jù)非盈利組織行為界定稅收免稅項目，加強對事業(yè)單位稅收征管。
參考文獻
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作者：劉雙 單位：山東省濰坊市財政局