電力企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策

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摘要：針對(duì)當(dāng)前階段企業(yè)內(nèi)部控制中存在的核心問題，例如內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善、企業(yè)采購管理不科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、員工激勵(lì)機(jī)制存在缺陷等，進(jìn)行有效性分析，并簡(jiǎn)單介紹了電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，通過健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制、加大采購管理力度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度、大力完善企業(yè)員工激勵(lì)機(jī)制等，可以取得良好的控制效果，旨在為相關(guān)工作人員提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制機(jī)制

引言

對(duì)于電力企業(yè)來說，通過建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，能夠不斷滿足企業(yè)的良性發(fā)展需求。當(dāng)前時(shí)期，電力企業(yè)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的核心產(chǎn)業(yè)，如果電力企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，不但會(huì)影響企業(yè)自身的可持續(xù)性發(fā)展水平，而且也會(huì)給國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。基于此，本文深入探討電力企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在的主要問題和解決對(duì)策，內(nèi)容如下。

一、電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

要想提升電力企業(yè)自身的內(nèi)部控制效果，企業(yè)內(nèi)部的管理人員共同一系列管理工作，其核心目標(biāo)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)進(jìn)行全面優(yōu)化，不斷提升企業(yè)的創(chuàng)新能力，進(jìn)一步滿足時(shí)代潮流發(fā)展。加大對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制力度，并制定出更為完善的控制機(jī)制，可以確保企業(yè)內(nèi)部的各類問題得到良好解決。通常來說，電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制具有以下重要意義：第一，避免資產(chǎn)出現(xiàn)大量流失。我國始終將電力建設(shè)作為核心項(xiàng)目，并在電力項(xiàng)目中投入較多資金，使得電力項(xiàng)目具有資金流量大、設(shè)施分布范圍較為分散等特點(diǎn)，再加上資金具有較強(qiáng)的密集性，針對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制提出更為嚴(yán)格的要求。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)大量流失，進(jìn)而更好地保障國家利益[1]。第二，滿足電力企業(yè)可持續(xù)性管理需求。隨著電力企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷改革，以往的管理模式已無法完全滿足當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需求，所以電力企業(yè)需要加大內(nèi)部控制力度，積極應(yīng)用信息化技術(shù)，并根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，做好管理創(chuàng)新工作，進(jìn)一步滿足自身的可持續(xù)性管理需求。第三，防止發(fā)生違規(guī)違法事件。電力企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，受人為因素的影響，容易出現(xiàn)違規(guī)違法事件，為了減少此類事件的出現(xiàn)，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，并認(rèn)真執(zhí)行各向監(jiān)管機(jī)制，避免出現(xiàn)大規(guī)模的違規(guī)違法事件。第四，顯著降低企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來越激烈，電力企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，通過認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告內(nèi)容，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，制定出更為完善的控制策略，能夠明顯降低企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率[2]。

二、當(dāng)前階段企業(yè)內(nèi)部控制中存在的核心問題分析

（一）內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善電力企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及較多的內(nèi)容，不單單是僅限于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，是企業(yè)內(nèi)部各大部門之間的有效協(xié)調(diào)，共同合作的產(chǎn)物，但是，根據(jù)當(dāng)前階段我國電力企業(yè)內(nèi)部控制工作開展現(xiàn)狀可以得知，由于內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全，管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作缺乏足夠重視，使得企業(yè)內(nèi)部控制水平不斷下降。例如在某大規(guī)模的電力企業(yè)內(nèi)部，因?yàn)閮?nèi)部控制機(jī)制不健全，存在較多缺陷，嚴(yán)重影響電力企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，降低企業(yè)自身的經(jīng)營水平。

（二）企業(yè)采購管理不科學(xué)由于電力企業(yè)內(nèi)部的耗材種類與數(shù)量比較多，同時(shí)不同類型的材料可能會(huì)存在較大差異，在一定程度上增加了企業(yè)采購管理難度，企業(yè)采購管理人員面臨較多的挑戰(zhàn)[3]。在電力企業(yè)內(nèi)部，采購管理主要由各個(gè)部門提前提出相應(yīng)的采購請(qǐng)求，并將采購請(qǐng)求上交給采購部門，采購部門經(jīng)過一系列的匯總之后，遵守貨比三家原則，確定最終的供貨單位。因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)采購貨物通常為大眾商品，其市場(chǎng)價(jià)格較為透明，若仍然采取貨比三家原則，會(huì)浪費(fèi)大量的時(shí)間與人力資源。另外，如果電力企業(yè)采取招標(biāo)采購模式，企業(yè)內(nèi)部人員與外部人員相互勾結(jié)，也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的自身利益，增加企業(yè)內(nèi)部采購管控難度。電力企業(yè)內(nèi)部的大型建設(shè)項(xiàng)目主要由采購部負(fù)責(zé)貨物采購工作，要求采購部門主要和供應(yīng)商、施工單位進(jìn)行多次溝通，確定最終的貨物采購量，但是在真實(shí)工作當(dāng)中，施工單位已經(jīng)選定了貨物供應(yīng)商，電力企業(yè)采購部門對(duì)該供應(yīng)商缺乏足夠了解，會(huì)影響貨物供應(yīng)水平。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位電力企業(yè)作為我國重要的基礎(chǔ)行業(yè)，在以往的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段，主要采取政企合一的管理模式，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)，給企業(yè)自身的平穩(wěn)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響[4]。要想推動(dòng)我國電力企業(yè)的全方位發(fā)展，就應(yīng)要求企業(yè)內(nèi)部管理人員與基層員工不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，并綜合考慮企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r，加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，根據(jù)計(jì)劃生產(chǎn)要求，強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，不斷提高企業(yè)自身的發(fā)展水平。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，電力體制改革的逐漸深化，行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，國家有關(guān)部門也對(duì)節(jié)能減排提出了更高的要求，通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，提升企業(yè)內(nèi)部全體人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，可以促進(jìn)電力企業(yè)朝著綠色、健康、可持續(xù)性發(fā)現(xiàn)快速發(fā)展[5]。

（四）員工激勵(lì)機(jī)制存在缺陷根據(jù)電力企業(yè)內(nèi)部控制工作開展現(xiàn)狀可以得知，要想提高企業(yè)的自身治理能力，不但要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人員的整體管理力度，而且要對(duì)企業(yè)工作人員進(jìn)行有效的激勵(lì)。但是，根據(jù)目前我國電力企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀可以得知，由于企業(yè)員工激勵(lì)機(jī)制存在一定缺陷，激勵(lì)效果較差，嚴(yán)重影響電力企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展水平[6]。同時(shí)，部分企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的績效考核制度，影響企業(yè)員工的凝聚力與團(tuán)結(jié)力，使得企業(yè)在后續(xù)發(fā)展過程當(dāng)中遇到較多“瓶頸”。

三、解決對(duì)策

（一）健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制為了確保電力企業(yè)內(nèi)部控制水平得到有效提高，有關(guān)人員需要建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，主要可以從以下幾個(gè)方面著手：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要不斷強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制意識(shí)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前時(shí)期的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，及內(nèi)部控制工作需求，進(jìn)一步明確自身的工作職責(zé)，有效落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)情況，對(duì)原有的管理方式進(jìn)行完善，優(yōu)化人力資源配置，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中遇到的各類難題得到有效處理。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)員工來講，要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，并明確企業(yè)內(nèi)部控制工作目標(biāo)，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，不斷提高電力企業(yè)的內(nèi)部控制水平[7]。第二，不斷明確電力企業(yè)自身管理需求，有針對(duì)性的完善內(nèi)部控制機(jī)制、建立企業(yè)通過對(duì)原有的產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行全面改革與優(yōu)化，并加大現(xiàn)代化管理力度，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，及企業(yè)員工的工作情況，運(yùn)用先進(jìn)的控制管理理念，對(duì)既有的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行全面優(yōu)化與完善，為電力企業(yè)自身的良性發(fā)展提供充足動(dòng)力，確保企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要作用得到有效發(fā)揮。第三，加強(qiáng)企業(yè)電費(fèi)收繳統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制力度。針對(duì)各項(xiàng)計(jì)量設(shè)備管理工作，要求管理人員采取授權(quán)制度，味未經(jīng)授權(quán)人員的許可，其他任何人嚴(yán)禁動(dòng)用計(jì)量設(shè)備。同時(shí)，抄表人員在實(shí)際工作當(dāng)中，要加強(qiáng)審核力度，并對(duì)最終結(jié)果進(jìn)行校驗(yàn)，經(jīng)過簽字蓋章之后，制定出更為健全的內(nèi)部控制機(jī)制。有效落實(shí)崗位輪換制度，通過定期輪換抄表人員，可以顯著減少違規(guī)違法現(xiàn)象的發(fā)生，不斷提升電力企業(yè)的總體效益[8]。

（二）加大采購管理力度加大企業(yè)采購授權(quán)審批管控力度，根據(jù)電力企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，以及企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際開展情況，加大授權(quán)審批力度，避免內(nèi)部采購人員與外部供貨單位之間相互勾結(jié)，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制水平。針對(duì)日常采購業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀，進(jìn)一步明確采購人員的權(quán)責(zé)范圍，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要求，不斷提升企業(yè)內(nèi)部的整體管理效率。在采購大宗資源采購的過程當(dāng)中，采購部門可以采用集中招標(biāo)模式，通過嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)要求，明確自身的權(quán)力職責(zé)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)有序辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不斷提高電力企業(yè)物資采購?fù)该鞫龋苊馕镔Y采購過程當(dāng)中出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部物資采購的有效性，在降低企業(yè)自身采購成本的同時(shí)，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[9]。除此之外，全面落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)力度，并采用分級(jí)管理模式，可以明顯降低企業(yè)貨物采購成本。通過建立自下向上的網(wǎng)絡(luò)式企業(yè)成本預(yù)算管控機(jī)制，可以網(wǎng)址企業(yè)物資采購成本超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，確保企業(yè)銷售量得到明顯提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。通過制定出科學(xué)的解決對(duì)策，能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部控制工作的有序開展提供良好幫助。同時(shí)，電力企業(yè)還要成立以成本費(fèi)用管控為中心的管理體系，根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算管理特點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)采購費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格管控，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分工，進(jìn)而確保費(fèi)用控制責(zé)任得到有效落實(shí)。通過對(duì)電力企業(yè)物資采購成本費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)考核，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)順利完成物資采購工作，不但能夠提升電力企業(yè)的整體經(jīng)營效果，而且可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度由于后金融危機(jī)時(shí)代的到來，針對(duì)我國現(xiàn)有的實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，建立企業(yè)所面臨的不確定性風(fēng)險(xiǎn)越來越多，通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，找到企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的缺陷和漏洞，并進(jìn)行有效的完善?？梢燥@著提高電力企業(yè)內(nèi)部控制效果，確保各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到良好控制。工作人員可以從以下幾方面入手：第一，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人員要不斷強(qiáng)化自身的危機(jī)意識(shí)，根據(jù)當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，做好一系列的謀劃工作，綜合考慮后金融危機(jī)所帶來的影響，以及企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定出更為完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。第二，加大企業(yè)內(nèi)部控制力度。通過不斷強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部控制，不但可以提升各項(xiàng)控制機(jī)制的規(guī)范性與合理性，而且能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。因此，企業(yè)管理人員需要從實(shí)際角度來分析問題，加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)控制機(jī)制，并做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，通過認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，可以促進(jìn)電力企業(yè)快速發(fā)展[10]。第三，進(jìn)一步明確企業(yè)自身的總體發(fā)展需求，綜合考慮外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展所帶來的影響，并從實(shí)踐角度來分析問題，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，更好的規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)自身的可持續(xù)性發(fā)展能力。第四，電力企業(yè)還需要建立出更為完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過密切監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展情況，并以內(nèi)部控制機(jī)制為重要基礎(chǔ)，加強(qiáng)完善力度，從而確保企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避。通過制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供有力支撐。同時(shí)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制特點(diǎn)可以得知，通過不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與控制。針對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀可以得知，通過不斷提升企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，并制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，不但能夠確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展，而且可以明顯降低電力企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。同時(shí)，針對(duì)既有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行優(yōu)化，可以幫助企業(yè)管理人員快速找到電力企業(yè)在日常經(jīng)營工作中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，綜合考慮外部市場(chǎng)環(huán)境因素與人為因素，加大日常防范力度，制定出更為健全的防范機(jī)制，不斷提升電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力[11]。

（四）大力完善企業(yè)員工激勵(lì)機(jī)制針對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部的員工激勵(lì)制度進(jìn)行大力的完善，可以充分激發(fā)企業(yè)員工的創(chuàng)新思維，提升企業(yè)員工的工作熱情與積極性，在完善企業(yè)員工激勵(lì)制度的過程當(dāng)中，管理人員需要重點(diǎn)注意以下幾個(gè)問題。第一，不斷強(qiáng)化企業(yè)員工的思想意識(shí)，根據(jù)電力企業(yè)員工具體工作情況，采取良好的內(nèi)部控制方案，并結(jié)合企業(yè)自身運(yùn)行狀況，分析企業(yè)在運(yùn)行過程中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，提前制定出相應(yīng)的防范對(duì)策，企業(yè)員工的日常工作提供一個(gè)穩(wěn)定環(huán)境，不斷提升企業(yè)員工的整體工作效率。第二，針對(duì)電力企業(yè)職工加強(qiáng)教育培訓(xùn)力度。由于電力企業(yè)內(nèi)部員工數(shù)量比較多，通過加強(qiáng)日常培訓(xùn)力度，并加大教育資金投入，可以明顯提升電力企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，充分提高員工的工作積極性，從而不斷強(qiáng)化電力企業(yè)整體管理效率[12]。通過對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部的員工激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行全面完善，能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部員工的總體工作效率。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員來講，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部員工的具體工作情況，為其提供穩(wěn)定的發(fā)展平臺(tái)，并積極運(yùn)用先進(jìn)的信息化技術(shù)，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)體系，給企業(yè)員工提供良好的學(xué)習(xí)平臺(tái)，不斷提升電力企業(yè)內(nèi)部員工的綜合素養(yǎng)。

結(jié)語

綜上所述，通過對(duì)提高電力企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要途徑進(jìn)行合理性的分析，不僅能夠提高企業(yè)自身的整體效益，而且可以有效提升企業(yè)的整體管理效率。在一些發(fā)展規(guī)模比較大的電力企業(yè)之中，要求管理人員全面考慮多方面因素，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)行情況，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范力度，制定出相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而推動(dòng)我國電力行業(yè)的健康發(fā)展。

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作者：顧大勇 單位：中廣核新能源投資（深圳）有限公司新疆分公司