新反腐倡廉下高校內(nèi)部審計發(fā)展淺析
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文章論述了高校內(nèi)部審計對高校反腐倡廉工作的重要作用，探究了新反腐倡廉形勢下高校內(nèi)部審計的新內(nèi)涵，揭示了影響目前高校內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督作用的幾點問題，并為進一步發(fā)揮其在高校黨風廉政建設(shè)與反腐敗斗陣中的重要作用提出了發(fā)展對策。
一、引言
黨的十八大以來，黨和政府把黨風廉政建設(shè)和反腐敗斗爭提升到了新的高度，在腐敗治理方面創(chuàng)造性地提出了一系列新理念、新思路和新舉措。高校作為高層次人才的培育基地，筑牢黨員干部拒腐防變的思想防線、營造清正廉潔的校園環(huán)境、不斷提高黨風廉政建設(shè)和反腐倡廉工作的科學化高效化水平對推動高校各項高等教育事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展和培養(yǎng)具有社會主義核心價值觀的優(yōu)秀社會主義接班人有著不可替代的基礎(chǔ)性作用。高校內(nèi)部審計作為高校的重要內(nèi)部監(jiān)督部門，不僅是我國審計監(jiān)督體系重要組成部分之一，更是保護高校持續(xù)健康運行的“屏障”。新反腐倡廉形勢下，如何發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督功能，更好地保證高校教育資源的合理利用，保障學校教育系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟活動健康、有序地開展，保證國有資產(chǎn)的安全與完整，助推高校反腐倡廉工作的開展顯得尤為重要。
二、新反腐倡廉形勢下高校內(nèi)部審計的內(nèi)涵
新反腐倡廉形勢下，高校內(nèi)部審計涵蓋了對高校的財務收支、內(nèi)部控制、風險管理等經(jīng)濟活動實施的審計活動，其目標是通過實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，促進高校完善治理體系、防范各類風險、實現(xiàn)各項教育事業(yè)的發(fā)展。這一新內(nèi)涵要求內(nèi)部審計部門立足長遠發(fā)展，認真思考不足，進而改進。
三、新反腐倡廉形勢下高校內(nèi)部審計存在問題
隨著教育改革的深化和高等教育的內(nèi)涵式發(fā)展的深入，我國高等教育進入了快速發(fā)展階段，高校基本建設(shè)的不斷加快、優(yōu)秀師資的持續(xù)引入和招生規(guī)模的不斷增加等，無一不代表著更大的資金投入，也代表著更加頻繁、復雜的經(jīng)濟活動的發(fā)生。但高校的管理體制、內(nèi)部監(jiān)督力量卻沒有同步提升，從而產(chǎn)生新的管理漏洞，形成無效監(jiān)管或者監(jiān)管弱化的局面，使腐敗滋生的風險加大。新反腐倡廉形勢下，高校內(nèi)部審計主要存在以下問題：
（一）內(nèi)部審計站位不高，定位不準
黨的十九大報告提出“改革審計管理體制”，把審計納為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，把審計工作納為推進國家經(jīng)濟、法制現(xiàn)代化建設(shè)和全面從嚴治黨的有力建設(shè)工具，審計在國家經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。2020年3月20日出臺的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（中華人民共和國教育部令第47號）要求加強黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導。這體現(xiàn)了新反腐倡廉形勢下中國特色社會主義審計最鮮明的特征，充分說明內(nèi)部審計作為高校經(jīng)濟決策科學化，內(nèi)部管理規(guī)范化，風險防控常態(tài)化的一項重要制度設(shè)計，既是高校完善治理體系的重要手段，同時也是黨和國家監(jiān)督體系不可或缺的基礎(chǔ)部分。高校內(nèi)部審計的高定位決定了內(nèi)審人員必須有與之相匹配的高站位。目前，高校內(nèi)部審計站位仍不夠高。第一，在保持獨立性方面，雖然當前高校基本都設(shè)置了獨立的內(nèi)審機構(gòu)，但有些高校內(nèi)審機構(gòu)還存在掛靠現(xiàn)象，有的與紀檢監(jiān)察部門合署，有的與招投標部門合署，使得內(nèi)部審計在開展業(yè)務活動時，難以獨立發(fā)表審計意見、發(fā)揮監(jiān)督職能。第二，在主動作為方面，多數(shù)內(nèi)審機構(gòu)僅僅滿足于完成上級機關(guān)或者校領(lǐng)導布置的審計工作，就審計項目論審計項目，沒有將審計環(huán)節(jié)的設(shè)計與反腐倡廉工作相結(jié)合，沒有主動發(fā)現(xiàn)腐敗風險點提供對策建議的意識。
（二）審計涵蓋范圍不廣
高校內(nèi)部審計的新內(nèi)涵要求對高校的財務收支、內(nèi)部控制、風險管理等經(jīng)濟活動實施審計，與以往只關(guān)注財務收支審計和工程審計相比有了新的拓展，增加的內(nèi)部控制和風險管理等內(nèi)容揭示出當代高校內(nèi)部審計更加關(guān)注如何完善高校的管理體系和教育治理體系、如何加強高校的治理能力現(xiàn)代化建設(shè)、如何服務高校的黨風廉政建設(shè)、如何增強高?？癸L險能力。但是當前高校內(nèi)部審計的審計對象多數(shù)都是傳統(tǒng)的財務收支審計和工程審計，審計人員往往只關(guān)注財務報表賬面的信息、從查賬入手進行審計，涉及內(nèi)部控制和風險管理范疇的審計活動并不多。同時，內(nèi)部審計人員缺少內(nèi)部控制和風險管理相關(guān)的審計工作經(jīng)驗，難以有效地開展審計工作。
（三）審計與其他內(nèi)部監(jiān)督力量聯(lián)動性不夠
高校內(nèi)部審計是高校反腐倡廉的一把利劍，對高校黨風廉政建設(shè)和反腐倡廉工作的重要作用。其不同于紀檢監(jiān)察“事后處理追責”的監(jiān)督方式，可以通過審計計劃的制定和具體審計業(yè)務的實施，采取“事前預防”“事中干預”的監(jiān)督方式，將反腐倡廉工作融入到日常審計業(yè)務的開展中，邊審計邊關(guān)注廉政風險點，即查即改，把風險消滅在萌芽狀態(tài)。但多數(shù)內(nèi)審機構(gòu)沒有充分挖掘內(nèi)部審計的這一獨特性，存在與紀檢監(jiān)察等其他內(nèi)部監(jiān)督力量統(tǒng)籌聯(lián)動不夠，多頭重復檢查不足的情況，沒有形成高校內(nèi)部成體系的監(jiān)督鏈條，弱化了監(jiān)督效果。
四、新反腐倡廉形勢下高校內(nèi)部審計發(fā)展策略
（一）強化黨領(lǐng)導審計，不斷提高政治站位
針對新時期高校審計面臨的新形勢，內(nèi)部審計要不斷強化政治引領(lǐng)，持續(xù)加強以“黨領(lǐng)導審計”，彰顯審計工作政治站位。一是堅決維護黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導，把黨中央對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導，貫穿到審計工作的全過程和各環(huán)節(jié)。二是持續(xù)優(yōu)化頂層設(shè)計，健全完善內(nèi)部審計工作領(lǐng)導體制機制，不斷深化內(nèi)部審計管理體制改革，由高校主要負責人直接領(lǐng)導內(nèi)部審計工作，同時探索審計委員會的設(shè)立，逐步形成黨委領(lǐng)導的審計委員會制度，在開展審計業(yè)務時，堅持鐵的面孔、鐵的手腕和鐵的紀律，敢于碰硬，不怕得罪人，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的風險苗頭保持警覺，及時通報給相關(guān)部門立行立改；對發(fā)現(xiàn)的重大問題一查到底，絕不姑息遷就。既保證內(nèi)部審計形式上的獨立，又做到內(nèi)部審計實質(zhì)上的獨立。
（二）拓寬監(jiān)督領(lǐng)域，推進內(nèi)部審計全覆蓋
積極探索對高校教育事業(yè)發(fā)展重點領(lǐng)域的審計活動，一是做好經(jīng)濟責任審計全覆蓋，認真貫徹《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等文件精神，根據(jù)高校干部管理監(jiān)督需要，將“任中”審計與“離任”審計相結(jié)合，前移審計關(guān)口，聚焦處級領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任，以守法、守紀、守規(guī)、盡責為重點，既強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個區(qū)分開來”要求，做到抓早抓小，防微杜漸，防止腐敗現(xiàn)象滋生蔓延。二是持續(xù)推進內(nèi)部控制審計和風險管理審計，完善治理體系。把管理制度的建立健全和有效執(zhí)行作為審計監(jiān)督重點，做好部控制評價審計，對單位層面和業(yè)務活動層面內(nèi)部控制進行評價，提出改進建議，進一步規(guī)范內(nèi)部控制管理工作，促進內(nèi)部控制有效實施和不斷完善，加強風險防范，不斷完善學校治理體系，提升學校治理能力現(xiàn)代化水平。三是開展建設(shè)工程管理審計，提高基本建設(shè)投資效益。以控制工程造價、規(guī)范工程過程管理、落實質(zhì)量責任為重點，開展全過程跟蹤審計和工程結(jié)算審計，合理控制建設(shè)投資、完善工程項目管理、加強風險防控、推進反腐倡廉建設(shè)。四是開展各項政策落實情況跟蹤審計，在促進政策措施落地生根和不斷完善的同時，把基本建設(shè)、物資采購、招生、科研等各個環(huán)節(jié)的腐敗風險降到最低。
（三）優(yōu)化審計模式，構(gòu)建“審計1+N“聯(lián)動機制
一是加強審計與紀檢監(jiān)察的聯(lián)動，在日常工作中，統(tǒng)籌監(jiān)督對象、監(jiān)督任務和監(jiān)督力量，推動兩種監(jiān)督優(yōu)勢互補、相互促進，形成“事前預防”“事中干預”“事后追責”三點齊發(fā)力的閉環(huán)監(jiān)督鏈條，從腐敗風險的預防、產(chǎn)生、消滅三個維度，圍繞風險管理目標，進行風險管控排查。二是探索巡察“政治體檢”和審計“經(jīng)濟體檢”聯(lián)動開展工作機制，充分發(fā)揮審計專業(yè)知識技能，與巡察小組在工作計劃制訂、業(yè)務資料共享、重大問題核查等多個環(huán)節(jié)實現(xiàn)全方位對接，進一步提高工作效率，既做到重點情況不遺漏，又做到查實事項不重復。三是健全審計整改聯(lián)動機制，將審計發(fā)現(xiàn)的問題和發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為重要監(jiān)督內(nèi)容。在完成基礎(chǔ)的審計工作后，積極與高校相關(guān)學院、部門對接，及時移交審計發(fā)現(xiàn)的問題線索。及時向校領(lǐng)導、黨委組織部匯報，并向相關(guān)學院、部門通報審計情況。對尚未完成整改的問題，及時召開整改工作會議，不斷加強各相關(guān)學院、部門之間的協(xié)作，使其做到統(tǒng)一認識、相互配合，將整改責任分解、下沉到具體部門，形成多部門共同參與的協(xié)作體系和整改聯(lián)動機制，共抓審計整改落實工作。
（四）合理利用專業(yè)化社會資源，不斷提高審計質(zhì)量
為彌補審計力量不足，不斷提高審計質(zhì)量，高校應當合理利用專業(yè)的社會審計資源，讓技術(shù)力量強、實踐經(jīng)驗豐富、社會信譽好的中介機構(gòu)參與內(nèi)部審計新內(nèi)涵下的新業(yè)務，同時，規(guī)范社會審計人員行為，把控社會審計服務質(zhì)量。一是實行內(nèi)審人員全程跟蹤，一方面對審計計劃、審計思路、審計方法層層把控；另一方面增加內(nèi)審人員對新業(yè)務的專業(yè)技能和實戰(zhàn)經(jīng)驗，拓寬業(yè)務范圍。二是審計前進行廉政談話，進一步明確廉政職責和權(quán)限，重點圍繞排查廉政風險、健全防控措施、考察防范效果等環(huán)節(jié)，規(guī)范社會審計服務。三是是在審計過程中，執(zhí)行“月匯報制度”和“結(jié)果匯報制度”，即要求社會審計機構(gòu)定期以書面形式匯報審計工作進展情況、審計發(fā)現(xiàn)的重要情況和重大問題、需要協(xié)調(diào)解決的問題等，進一步加強對社會審計機構(gòu)審計行為的監(jiān)督與管理。
作者:王佩茹 單位:常州大學審計處