企業(yè)稅務風險管理探討

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摘要：緊跟“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)時展的步伐，國家將數(shù)據(jù)技術應用于稅務信息管理系統(tǒng)工程中，金稅三期系統(tǒng)應運而生，并將不斷完善、革新。這也一定程度上預示著稅收“強制規(guī)范”時代的到來，將對納稅人、稅收和社會經(jīng)濟全面協(xié)調(diào)發(fā)展帶來的新的機遇和挑戰(zhàn)。本文基于“金稅三期”下的稅務環(huán)境，對企業(yè)將要面臨的稅務風險進行分析，并提出相應的防范措施。

關鍵詞：金稅三期；稅務風險；防范

一、金稅三期簡介

金稅三期工程是國家稅務總局經(jīng)國務院批準的電子政務工程之一，也是國家電子政務“十二金”重點工程之一。自2008年啟動金稅三期工程建設工作，于2016年10月份上線運行，歷時近8年，圍繞著“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的總體目標而建立。金稅三期工程正式運行以來，全國稅務機關的計算機網(wǎng)絡對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況形成了一個嚴密監(jiān)控的完整體系。“金稅三期”簡化了涉稅事項，業(yè)務范圍全面覆蓋，改變了原來不同口徑多頭、重復報送涉稅資料的局面。以前的老系統(tǒng)國、地稅部門各自獨立發(fā)展、信息化建設不統(tǒng)一，導致數(shù)據(jù)口徑不一?，F(xiàn)“金稅三期”規(guī)范了稅收業(yè)務數(shù)據(jù)，使得全國的數(shù)據(jù)能夠集中統(tǒng)一口徑，容易辨別和分析，大量數(shù)據(jù)可以通過一次性采集而抽取得到，主要有以下幾個方面的變化。(一)金稅三期的大數(shù)據(jù)庫能記錄企業(yè)所有的涉稅事項，如果以企業(yè)納稅人識別號為源頭查詢，對同一個稅號下的進項發(fā)票、銷項發(fā)票展開追蹤，通過數(shù)據(jù)比對分析，能判斷企業(yè)有沒有虛開發(fā)票，還可以進一步跟蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流、信息流等。另外，金稅三期可以實時采集增值稅發(fā)票的全部信息，分析同一稅號下，購、銷發(fā)票的相關性、數(shù)量相關性、同一法人相關性、同一業(yè)務區(qū)域相關性等信息，改變了以前稅務信息相對孤立的局面。(二)現(xiàn)增值稅發(fā)票開票軟件添加了商品編碼，商品編碼控制已開具發(fā)票的商品品目，單位編碼控制已開具發(fā)票的商品數(shù)量，系統(tǒng)可以及時分析出某企業(yè)的商品庫存狀況，包括商品的增值稅、商品的數(shù)量等。編碼可以起到索引的唯一性，金三系統(tǒng)能快速、準確的進行運算，在監(jiān)管部門對數(shù)據(jù)進行分析時，可以對各企業(yè)的采購成本、費用等有高效、準確的判斷，甚至，可以歸類分析出某單位購進的固定資產(chǎn)都是什么型號或類別的，發(fā)生了什么費用等。(三)金稅三期實現(xiàn)了財稅信息共享以及數(shù)據(jù)管理，通過規(guī)范化的信息采集，將納稅人的各類信息量化、比對、采用科學的方法對稅收風險進行有效的識別，可以對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析，預測納稅人稅收遵從情況(四)金稅三期增加了納稅評估系統(tǒng)，對誠信納稅提出了更高的要求。現(xiàn)在金稅系統(tǒng)加強了納稅人、法人、辦稅人的信用管理，建立納稅信用動態(tài)監(jiān)管，以推行實名制為契機，定期、不定期對實名制下的涉稅事項進行信用記錄，并將納稅信用融入社會信用體系，增強守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合處罰，將倒逼企業(yè)自律、誠信經(jīng)營。

二、企業(yè)將要面臨的稅務風險分析

金稅三期工程的推行將使得企業(yè)面臨的稅務風險激增，大數(shù)據(jù)互聯(lián)互通能比對出之前老系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)的風險點。企業(yè)應直面改革，正視變革，及時掌握金三系統(tǒng)下的稅務風險點才能保證企業(yè)的長遠發(fā)展。(一)三流不一致的稅務風險財務數(shù)據(jù)來源于經(jīng)營業(yè)務，業(yè)務操作的合理性和稅務安排直接決定了稅務風險大小。實際工作中，業(yè)務部門是業(yè)務發(fā)生的實際執(zhí)行部門，談業(yè)務，簽合同，更多的是成業(yè)務角度考慮各方面因素，很少能從合同談判到合同簽訂階段，就能考慮合同信息流、物流流、資金流的一致，而財務反映都在業(yè)務發(fā)生過程中或是業(yè)務后端，業(yè)務事實一旦發(fā)生，就沒有回轉的余地。(二)財稅數(shù)據(jù)不匹配的稅務風險在金山系統(tǒng)上線之前，稅務部門對企業(yè)報送數(shù)據(jù)沒有技術支撐進行數(shù)據(jù)深挖，對數(shù)據(jù)的準確性或是邏輯性都不能識別，一定程度上養(yǎng)成了數(shù)據(jù)報送的隨意性，報送數(shù)據(jù)質量差，缺乏關聯(lián)性分析。另外，企業(yè)因歷史原因長期形成的一些不規(guī)范的財務處理，導致出現(xiàn)關聯(lián)數(shù)據(jù)不匹配的現(xiàn)象。自金三系統(tǒng)上線，稅務局就能利用金三系統(tǒng)對大數(shù)據(jù)采集比對、分析，挖掘出數(shù)據(jù)背后的邏輯問題，糾出企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)存在的各種問題。如職工薪金數(shù)據(jù)，金三系統(tǒng)上線后，稅務局利用金三系統(tǒng)大數(shù)據(jù)采集比對，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)所得稅職工薪金支出與金三個稅扣繳系統(tǒng)申報的職工薪金支出的數(shù)據(jù)存在差異。絕大部分原因為很多企業(yè)通過金三個稅扣繳系統(tǒng)申報職工薪金時，只考慮了個稅申報數(shù)的正確性，對沒有產(chǎn)生個稅的員工收入就沒有申報，從而影響職工薪金支出數(shù)據(jù)的在個稅申報系統(tǒng)的準確性。(三)企業(yè)納稅信用風險公司一般都不重視稅務工作，稅務管理意識淡薄，稅務人員工作往往停留完成基礎申報工作，不關注稅務風險管理，一般都是被動接受稅務局檢查。國地稅合并后將快速對所有納稅人信息進行整合，金稅三期將進一步強化對納稅人全面涉稅業(yè)務監(jiān)控功能，提高了應對納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術手段，納稅人的稅收違法成本進一步增加。另外，通過信息平臺公開違法者信息，“一處失信、處處受限”的信用懲戒大網(wǎng)，隨著國地稅合并，將在全國展開。

三、企業(yè)稅務風險防范措施

企業(yè)在金三大數(shù)據(jù)平臺、增值稅稅控系統(tǒng)的統(tǒng)一、涉稅信用機制的稅務環(huán)境下，企業(yè)得順應環(huán)境，積極的應對，并采取相應的管理措施，讓企業(yè)管理越來越規(guī)范和有效。(一)制定風險清單，完善管理體系企業(yè)應以“增值稅抵扣鏈條”為主線，以“三流合一”為重心，開展“全過程、全覆蓋”的鏈條管理，定期、不定期的全面、系統(tǒng)的收集企業(yè)內(nèi)、外部相關信息，結合實際情況，查找、分析企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，對涉稅業(yè)務存在的風險點進行梳理，制定風險清單，明確處理流程及防范措施，確定風險管理的優(yōu)先次序和策略。(二)規(guī)范經(jīng)營，依法納稅金三系統(tǒng)稅收環(huán)境下，過去稅務機關對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、利潤情況不了解，對企業(yè)買賣虛假發(fā)票、虛開發(fā)票、虛增成本等違法行為的監(jiān)管盲區(qū)的將不復存在。企業(yè)要真實的記錄業(yè)務的發(fā)生，財務工作也從最基礎的證、賬、表入手，保證業(yè)務真實的反映、相關原始業(yè)務單據(jù)完整、對內(nèi)對外數(shù)據(jù)統(tǒng)一。金三系統(tǒng)上線后，強大的數(shù)據(jù)庫信息，科學的技術方法，將對企業(yè)涉稅事項上弄虛做假的暴露無疑。同時，金三系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)整理，歸類分析出行業(yè)平均利潤率、產(chǎn)品投入產(chǎn)出比等指標，企業(yè)若隱匿收入，虛增成本，以此減少企業(yè)所得稅的，也將在金三系統(tǒng)的監(jiān)視下，無處可逃。(三)增強風險意識，健全的內(nèi)部控制體系企業(yè)應加強內(nèi)部人員風險意識的宣貫，強調(diào)風險在企業(yè)運行中的重要性，領導重視，各業(yè)務部門有效配合，各部門樹立稅務風險控制意識，合理合規(guī)地進行采購、生產(chǎn)與銷售，在重大事項決策時進行有效的風險預測，才能盡可能減少或避免納稅風險點。其次，健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控指標體系，明確各個崗位工作內(nèi)容、職責、工作流程、風險點等，設置崗位相應的指標以及關鍵控制點，做到實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)風險、規(guī)避風險。(四)加強稅企溝通，構建和諧關系在稅制變革時期，企業(yè)在加強稅收風險管控，提高稅法遵從度的同時，要加強稅企之間溝通，對稅法政策的理解口徑不一致時，需要及時與稅務部門做一些溝通工作，以免在業(yè)務實際執(zhí)行過程有違稅務要求，另外，針對稅務部門反映的企業(yè)稅務問題，企業(yè)應結合實際經(jīng)營情況，給予合理解釋，或者配合檢查，及時解決問題，從而得到稅務部門的認可，做到維護企業(yè)合法權益，依法納稅。做好稅務基礎工作，爭取在每年度的納稅信用評級上，爭取取得“A級納稅信用企業(yè)”，建立起企業(yè)良好的外部信譽風貌。(五)注重專業(yè)化人才培養(yǎng)，組建高素質納稅管理團隊現(xiàn)稅收政策法規(guī)不斷出臺更新，財稅人員需與時俱進，加強業(yè)務學習，練好自身內(nèi)功。企業(yè)財務人員只有不斷學習，更新思維，才能發(fā)現(xiàn)風險，識別風險，規(guī)避風險。同時，企業(yè)也應定期組織財務人員培訓，學習業(yè)務，深入研究相關政策法規(guī)，準確運用稅收政策，才能最有效地防范風險，實現(xiàn)企業(yè)財務收益最大化。

參考文獻：

[1]童潔.“金稅三期”背后的稅收風險管理微探[J].財稅審計，2017.

[2]戴蜜蜜.“金稅三期”與企業(yè)稅務風險管理[J].中國管理信息化，2018.

[3]郭白涵.“金稅三期”大數(shù)據(jù)時代下的商業(yè)企業(yè)稅務風險管控探討[J].商場現(xiàn)代化，2017.

作者：韓偉 單位：中冶長天國際工程有限責任公司