企業(yè)稅務(wù)風險管理成本分析

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近些年來，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，國內(nèi)企業(yè)蓬勃發(fā)展。然而企業(yè)在發(fā)展的同時，也遇到了很多問題。其中，稅務(wù)問題占據(jù)著重要的位置。因我國稅法還不太完善，或者因為企業(yè)自身納稅意識不強或者計算錯誤，從而出現(xiàn)了少繳漏繳稅款的現(xiàn)象。這就要求企業(yè)正確對待稅務(wù)問題，保證企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風險

1.企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務(wù)風險，指的是企業(yè)在稅務(wù)問題上未能遵守法律規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)在未來發(fā)展中利益受損。稅務(wù)風險主要包括兩個方面：一是企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風險；二是企業(yè)沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負。

2.稅務(wù)風險的特性。

企業(yè)稅務(wù)風險的特性主要包括三個方面：主觀性、必然性和預(yù)先性。

二、稅務(wù)風險管理

稅務(wù)風險管理就是將現(xiàn)代風險管理的原理，即識別和應(yīng)對遵從風險的一般原理運用到稅收管理中．控制企業(yè)稅收遵從風險。事實上，企業(yè)并不能完全避開稅務(wù)風險，因為在某種程度上風險的存在具有必然性。因此，企業(yè)要提高自身的納稅意識，嚴格規(guī)范自己，自覺繳納企業(yè)應(yīng)繳納的部分，并隨時記錄好企業(yè)賬務(wù)。眾所周知，稅務(wù)屬于強制性義務(wù)。企業(yè)若想屹立于民族之林，就不能逃避自己應(yīng)該承擔的稅務(wù)。要將其當作自己發(fā)展的一部分。

三、企業(yè)稅務(wù)風險管理成本

1.企業(yè)稅務(wù)管理風險管理成本內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務(wù)風險管理成本，指的是企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理時所消耗的費用。這些費用是企業(yè)總成本中必不可少的一部分。

2.企業(yè)稅務(wù)風險管理成本的組成。

2.1預(yù)防成本。企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理時為防止稅務(wù)風險的出現(xiàn)，對內(nèi)采取了很多行之有效的防范措施。在采取這些防范措施時所用的費用即為預(yù)防成本。稅務(wù)風險管理系統(tǒng)越復(fù)雜，預(yù)防成本就越高。

2.2糾正成本。當企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險時，便會采取一些措施來進行調(diào)整和修補，由此而花的費用即為糾正成本。糾正成本發(fā)生時的稅務(wù)風險一般是不明顯的，也未造成嚴重損失。若預(yù)防成本起到了很好的作用，糾正成本則會隨之降低。

2.3懲治成本。當企業(yè)的稅務(wù)發(fā)生風險時，企業(yè)采取一些措施進行補救，此時所花費的即為懲治成本。懲治成本的發(fā)生相對于預(yù)防成本和糾正成本來說是被動的。

2.4損失成本。企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理工作時，不管是經(jīng)濟方面的還是社會方面的，短期的或者長遠的，已經(jīng)發(fā)生的或者潛在的損失都要考慮在內(nèi)。企業(yè)為彌補造成的損失的花費即為損失成本。

四、企業(yè)對稅務(wù)風險進行的管理

1.明確風險管理的基本原理。

想要很好地應(yīng)對稅務(wù)風險，企業(yè)首先要明確風險管理的基本原理，然后把風險管理的基本原理應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風險管理中，以便很好地調(diào)控和管理風險。企業(yè)在實際管理中要完全遵守法律法規(guī)以及一些相應(yīng)的制度。

2.預(yù)測企業(yè)可能遇到的風險。

誠然，一個企業(yè)如果能預(yù)測到稅務(wù)風險管理中可能遇到的問題，才有可能規(guī)避或者降低風險。而且，企業(yè)在有準備的情況下也更能積極地分析與解決所遇到的問題。所以，企業(yè)首先要預(yù)測風險，然后對風險進行一一分析。

3.加強企業(yè)稅務(wù)管理，適當調(diào)整研究方向。

一個企業(yè)在面對企業(yè)稅務(wù)風險管理問題時不能一味地遵循一成不變的方式。首先企業(yè)要不斷地加強稅務(wù)管理，維持稅務(wù)風險管理有序并且有效地進行。此外，一個企業(yè)的稅務(wù)風險管理也應(yīng)跟上發(fā)展的步伐。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場的變化，適當調(diào)整方向，使稅務(wù)風險管理與企業(yè)發(fā)展更協(xié)調(diào)，從而獲得更大的收益。

五、對企業(yè)稅務(wù)風險管理成本的分析以及決策

一個企業(yè)如果想要對企業(yè)稅務(wù)風險管理成本進行分析與決策，應(yīng)當明確兩點內(nèi)容：一是企業(yè)應(yīng)明確自己所遇到的稅務(wù)風險問題涉及哪些內(nèi)容；二是應(yīng)明確企業(yè)在稅務(wù)風險管理過程中所消耗的成本。通常情況下，一個企業(yè)如果遭遇了風險，勢必會造成成本的增加。稅務(wù)風險管理也不例外。一般來說，一個企業(yè)的稅務(wù)風險度，直接決定了風險支出所需要的成本。企業(yè)的稅務(wù)風險管理成本不僅包括處理稅務(wù)風險的一切費用，還包括所遭受的損失。大體上說來，一個企業(yè)的運作包括兩個環(huán)節(jié)：經(jīng)營和掌控稅務(wù)風險。企業(yè)通過掌握稅務(wù)風險可以在一定程度上降低損失，保證企業(yè)的利益，達到企業(yè)利潤最大化。此外，很多企業(yè)通過運用一系列合理有效的措施將稅務(wù)風險管理成本做到最低。首先，在實際操作中，一些企業(yè)將稅務(wù)風險管理進行前移，將風險管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L險預(yù)測，將被動等待風險轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃犹剿黠L險。這就要求企業(yè)平時要做好防范工作，時刻準備著處理即將出現(xiàn)的風險問題。其次，一個企業(yè)會不可避免地出現(xiàn)稅務(wù)風險問題。這就需要企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)這些風險，然后積極應(yīng)對風險，對影響企業(yè)榮譽與利益的風險進行糾正、修整和完善。當然，解決這些稅務(wù)風險管理問題也不是一件容易的事情。企業(yè)需要成立專門的部門來進行企業(yè)風險管理，保證風險問題被順利解決，進而保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。再次，雖然企業(yè)預(yù)測了所遇到的風險，并且采取了一系列的措施來抵御風險，或者企業(yè)對風險管理進行了糾正，企業(yè)還要注意其他問題的出現(xiàn)，比如企業(yè)在運作過程中違反了相應(yīng)的規(guī)定和條例，此時企業(yè)就要接受一定的懲罰。當然，如果風險預(yù)測和糾正兩個環(huán)節(jié)做的比較好的話，所需要的風險支出就會少很多。最后，現(xiàn)代企業(yè)在對稅務(wù)風險進行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營過程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)違背時候所造成的損失，所以企業(yè)對于損失的成本不能有全面的真實的統(tǒng)計。企業(yè)所面臨的稅務(wù)問題具有不可避免性，因此，稅務(wù)問題理應(yīng)得到企業(yè)的高度重視。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題一般有兩方面的原因：一方面是因為市場氛圍不斷變化，以及國家的控制；另一方面是因為企業(yè)本身計算錯誤或者偏差的意識和理念。所以，這就要求企業(yè)及時了解市場最新動態(tài)，并且準確預(yù)測未來市場的方向。而且企業(yè)自身更要嚴格要求自己，要在法律法規(guī)范圍內(nèi)謀求發(fā)展。

六、結(jié)語

總之，當前的市場競爭越來越激烈，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的核心競爭力，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。所以，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須采取有效的措施，從根本上將內(nèi)部控制評價做好。而稅務(wù)風險管理成本分析與決策作為內(nèi)部控制的重要組成部分，永遠是一個值得重視與思考的問題，是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展進步的大問題。

作者：姚美霞 單位：成都市恒盛園林綠化有限責任公司