談醫(yī)院零星工程項目內(nèi)部審計問題

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摘要：擴大醫(yī)院社會效益，軟件需要專業(yè)醫(yī)護人員專業(yè)支撐，硬件需要建筑和相關(guān)配套設施的配套完善。硬件配套的零星工程，不僅項目多，周期短。在管理方面，時常會面臨資金不足、管理欠規(guī)范等問題。為保證醫(yī)院零星工程項目的順利進行，強化醫(yī)院零星工程項目的內(nèi)部審計工作極為重要和關(guān)鍵?；谶@樣的現(xiàn)實背景，文章以“醫(yī)院零星工程項目的內(nèi)部審計問題”作為主要研究對象，展開深入、細致的研究和分析，分析現(xiàn)狀，提出建議和對策，以供大家依據(jù)和參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；零星工程項目；內(nèi)部審計問題

一、引言

醫(yī)院管理的職責，為社會提供優(yōu)質(zhì)、高效的醫(yī)療服務，有賴于健全、完善的設施作為保障。在此，需要對零星工程項目經(jīng)常性進行審計。零星工程通常所需金額不高，工程周期相對較短，管理簡單，施工一方經(jīng)常也是醫(yī)院的長期服務單位，只是內(nèi)部審計工作表現(xiàn)出了一定的特殊化，需要予以重點關(guān)注。

二、醫(yī)院零星工程項目內(nèi)部審計問題的探究與分析

（一）醫(yī)院零星工程項目的內(nèi)部審計特點分析醫(yī)院的零星工程多而雜，一般由專門的分管領導主持，但是內(nèi)部審計部門的審計人員數(shù)量少，而相關(guān)內(nèi)容卻很多，這樣的話，對于審計人員就提出了更高的要求。另外就是零星工程項目往往資金少，卻為各種舞弊現(xiàn)象的發(fā)生提供了更大的可能性。相對于重點工程或者大型項目來說，醫(yī)院零星工程所面臨的審計風險更高，尤其是一些隱蔽性工程，更加容易出現(xiàn)不真實的現(xiàn)象；零星工程在具體的施工過程中的顯著特點之一就是公開透明程度不高，審計人員要想真正做好相關(guān)工作，難度大，尤其是項目的承擔方基本都是長期與醫(yī)院合作的供應商，也經(jīng)常和審計人員打交道，這樣就容易在很大程度上導致審計人員的獨立性受到影響，進而影響到其工作的質(zhì)量和效果。正是因為醫(yī)院零星工程審計工作的諸多獨特性，在具體過程中一定要給予更多的關(guān)注。

（二）醫(yī)院零星工程項目內(nèi)部審計現(xiàn)狀與困境分析隨著社會的進步和發(fā)展，醫(yī)院工程項目內(nèi)部審計工作已經(jīng)得到了越來越多的重視，而且也取得了一定的成績和進步，但是從總體情況來看，還是面臨著以下主要問題：1.審計部門獨立性不足任何一個部門，要想充分發(fā)乎其職能，保證各項工作的順利進行，達成預期的良好效果，就需要具有獨立性。從目前情況來看，有待進一步加強。目前關(guān)于醫(yī)院零星工程項目的內(nèi)部審計模式，基本都是分管領導為主體，內(nèi)部審計部門的相關(guān)人員為主要參與者。這種模式最大的優(yōu)勢就是在于由于審計人員對于工程建設的情況較為熟悉，職能的劃分也相對清晰，這就為審計過程中各項審計監(jiān)督工作的高效進行奠定了堅實、有力的基礎。但是也逐漸表現(xiàn)出了一定的弊端，那就是分管領導作為直接的管理者，他們在審計過程中所持有的態(tài)度在很大程度上決定著內(nèi)部審計部門監(jiān)督作用的發(fā)揮程度，如果遇到一些突發(fā)情況，審計部門就很容易因為獨立性不足而受到某種程度的不良影響，進而導致其職能無法得到充分發(fā)揮。2.審計人員的專業(yè)化有待進一步強化人是唯一具有主觀能動性的因素，因此要想做好醫(yī)院零星工程項目的內(nèi)部審計工作，一支專業(yè)化的隊伍不可或缺。衡量這支隊伍的專業(yè)性有幾個重要的標準，人員是否具有高尚的職業(yè)道德操守，是否具有扎實的專業(yè)素養(yǎng)，是否具有主人翁的責任感等，都直接關(guān)系到能否實現(xiàn)高效的內(nèi)部控制。從當前的情況來看，我國醫(yī)院內(nèi)部的審計工作起步較晚，大多數(shù)人員都是從原有的財會人員轉(zhuǎn)過來，甚至是兼任的情況，這就無法保證他們的專業(yè)化和職業(yè)化。從走訪和調(diào)查的基本情況來看，目前醫(yī)院內(nèi)部的審計人員基本都是在某一個層面的知識儲備相對扎實，但是缺乏對醫(yī)院管理活動的整體缺乏必要的了解，識別能力有待進一步強化，風險的判斷能力不強，導致審計作用不斷弱化。還有一點就是目前的醫(yī)院內(nèi)部審計工作并沒有得到應有的重視，有些醫(yī)院甚至都沒有進行專門的部門設置，這樣就導致很多工作人員對于自身的工作認識不足，甚至出現(xiàn)倦怠心理，工作的積極性、主動性以及創(chuàng)新性不強，直接影響到審計工作的質(zhì)量和效果。3.審計意見的執(zhí)行具有難度零星工程項目小，能夠產(chǎn)生的經(jīng)濟影響也相對有限，領導給予的重視程度不夠，再加上又是由具體的分管領導所負責，即便是審計人員在審計過程中給出了具體的意見，在執(zhí)行的過程中很難得到高效的落實。有些時候還會出現(xiàn)工作人員和分管領導意見不統(tǒng)一的現(xiàn)象，這就導致審計意見的執(zhí)行面臨很大的難度。

（三）醫(yī)院零星工程內(nèi)部審計工作的對策分析要想真正做好醫(yī)院零星工程項目的內(nèi)部審計工作，筆者建議可以從以下幾個方面重點著手努力：1.強化審計部門的獨立性基于目前審計部門獨立性不強的現(xiàn)狀，立足醫(yī)院的實際情況，實現(xiàn)其獨立尤為關(guān)鍵，尤其是在責任的獨立性。由于是零星工程，就意味著繁多瑣碎，甚至還需要涉及到后續(xù)的維修等問題，其單項金額雖然不高，但是發(fā)生的頻率高，工作內(nèi)容平常，易于忽略，在監(jiān)管上容易產(chǎn)生倦怠和疲憊，甚至出現(xiàn)監(jiān)管空位的不良現(xiàn)象。如果能夠在進行獨立的部門設置，職責的劃分就更加明確，利于更好的展開各項審計及其相關(guān)工作，也便于后續(xù)的合理追蹤等。還有一點特別需要注意的就是零星工程的內(nèi)部審計在本質(zhì)上是一個非第三方的審計，尤其是像零星工程的維修工程，其主體往往就是建設單位自己的內(nèi)部機構(gòu)與人員，相對于前提工作而言，在隸屬關(guān)系上有特殊性，其內(nèi)部審計機構(gòu)無論是在獨立性層面，還是在權(quán)威性層面都收到了嚴重的制約，因為實現(xiàn)其獨立性刻不容緩，直接關(guān)系到其后續(xù)工作能否順利開展，職責能否得到充分發(fā)揮等。2.強化審計隊伍的專業(yè)化，狠抓細節(jié)審計工作本身就是復雜而又嚴謹?shù)?，包括諸多工作環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，都會導致嚴重的后果。為此，在開展零星項目的審計過程中，一定要嚴抓環(huán)節(jié)。具體來說就是：做好事前的審計工作，主要目的就是對于整個項目有清晰而又明確的認識，心中有數(shù)，可以通過招標的方法或者是與之前類似項目對此分析的方法，對于工程整體可能需要的資金有基本的了解，明確資金的具體支付渠道，了解平均造價，調(diào)查分析施工方的具體資質(zhì)情況等。對于相關(guān)問題需要與專業(yè)的技術(shù)人員做好溝通工作，以便從整體層面預估項目情況，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時進行糾正。做好施工過程中的重點領域?qū)徲嫻ぷ?。在施工的具體實施過程中，審計人員應該做的不是在辦公室中坐等結(jié)果，而是應該深入到施工的現(xiàn)場，尤其是對于一些隱蔽的工程或者是臨時做出變更的設計部分，要做好跟蹤檢查工作，主要目的就是為了保證變更的部分在決算中能夠得到最為真實的體現(xiàn)。還有一點特別需要注意的就是，對于施工現(xiàn)場工程項目簽證的核對工作要及時進行。另外就是在施工的實際過程中，要切實做好原材料采購供應環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，主要目的就是為了保證原材料的供貨渠道正規(guī)，質(zhì)量有所保證，嚴格符合工程項目本身對于原材料的要求；在對于施工過程進行監(jiān)督的過程中，如果發(fā)現(xiàn)問題、漏洞或者是任何的不實現(xiàn)象，都要及時與領導進行溝通，如實將其寫入到審計報告之中，既能夠有效防止偷工減料的現(xiàn)象，也利于分管領導對于項目的及時了解等。等到工程實施進入到付款環(huán)節(jié)之后，審計人員要特別注意做好對于預付工程款的進度管理工作，保證預付與工程的進度嚴格相符，必須按照合同條款進行，施工單位所提供的工程進度表審查工作要做好，絕對不允許進度款與決算不相符合的現(xiàn)象發(fā)生。做好工程竣工結(jié)算階段的審計工作，這也是審計控制的最后一道程序，對于項目的真實性和合法性有著關(guān)鍵性和直接性的影響。要想真正做好該環(huán)節(jié)的工作，要做好以下工作：首先就是要做好對于合同的審查工作，對于招標文件以及合同的規(guī)定進行嚴格審查，看看是否存在不符合合同條款的現(xiàn)象，價格是否與合同價格相符，如果說有下浮的現(xiàn)象，在審定結(jié)算的階段應該進行同比例的下調(diào)。然后就是嚴把工程量的計算關(guān)，主要就是看看是否有重復計算、多計以及只增項不減項的現(xiàn)象等，看看在對工程量進行計算的時候，是否秉承了正確的計算規(guī)則。還有一點就是嚴把定額套用審核關(guān)，具體來說就是看同一項目是否嚴格按照投標的單價進行，對于標書中沒有出現(xiàn)的項目在套用的時候是否有定額的高套現(xiàn)象或者錯套現(xiàn)象等。最后就是嚴把材料價格的審核關(guān)，相同的材料是否嚴格執(zhí)行投標的價格，在標書中沒有出現(xiàn)的材料是否符合市場的同期價格，如果說有一些材料的波動幅度較大，要按照合同和相關(guān)的規(guī)定做好風險系數(shù)的適度調(diào)整等。3.審計工作需要狠抓落實落實到位直接關(guān)系到審計工作的質(zhì)量和效果，制度是否就需要有一整套完善的內(nèi)部審計制度作為保障，為充分保證各項審計工作的質(zhì)量奠定堅實的基礎，只有有了健全的制度，才能保證后期的落實做好有據(jù)可依，有章可循，尺度和標準才能夠把握好，才能夠真正實現(xiàn)審計工作的制度化、流程化和標準化以及規(guī)范化等。

三、結(jié)語

從上文的論述中，我們可以看出來，相對于重大工程項目或者一般工程項目而言，醫(yī)院的零星工程項目表現(xiàn)出了一定的獨特性，看似項目零星，但是同樣表現(xiàn)出極強的專業(yè)性，審計工作尤為重要。為此，筆者認為一定要充分重視審計工作的重要性和必要性，強化隊伍建設，打造一支專業(yè)的審計隊伍，為全面做好零星工程項目的內(nèi)部審計工作奠定堅實、有力的基礎；另外就是要強化制度建設，為審計工作的進行提供有力的保障，只有這樣，才能夠真正達到預期的良好效果。

參考文獻：

[1]蔡永梅.淺談醫(yī)院零星基建、維修工程的內(nèi)部審計[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2018年17期.

[2]孟慶新,孫郁.淺談醫(yī)院零星維修工程內(nèi)部審計的實踐與探討[J].中國輕工教育，2018年03期.

作者：郜峰 單位：濟南市中心醫(yī)院