制造企業(yè)全面預(yù)算管理問題思考探析

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摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)針對內(nèi)部控制管理的方式，是同時具備控制、評價等多種功能的一種企業(yè)經(jīng)營管理模式，正確使用全面預(yù)算管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理的水平，能夠加強企業(yè)內(nèi)部管理控制，對于企業(yè)生存發(fā)展有著重要的意義。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算管理；解決措施

企業(yè)應(yīng)當利用好全面預(yù)算管理這一財務(wù)工具，財務(wù)部門管理人員應(yīng)當做好本職工作，隨時分析全面預(yù)算管理機制的運行成果，并將此數(shù)據(jù)同行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀數(shù)據(jù)、標桿企業(yè)進行對比，查漏補缺，同時根據(jù)結(jié)果完善企業(yè)內(nèi)存在的不足。本文針對制造企業(yè)全面預(yù)算管理實施中存在的問題進行了分析，并對此提出了相應(yīng)的解決措施。全面預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為引導，通過對未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營活動及對應(yīng)的財務(wù)成果進行綜合預(yù)測和科學的規(guī)劃，科學合理地安排、配備企業(yè)內(nèi)財務(wù)、人力、實物等各種資源，并且針對這一整體實施過程進行管理和分析，針對實施的結(jié)果進行評估及反饋，指引企業(yè)各項活動針對各項問題進行改進及調(diào)整，從而達到推進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的目的。加入世貿(mào)組織以來，我國經(jīng)濟發(fā)展速度不斷加快，其中制造業(yè)各企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷壯大，企業(yè)的內(nèi)部管理水平也在穩(wěn)步提升，全面預(yù)算管理的工作內(nèi)容也在不斷進步中。

一、加強全面預(yù)算管理的重要意義

（一）推進改革、加快企業(yè)發(fā)展進程的必然需求市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，科學技術(shù)也在不斷革新，所以在企業(yè)經(jīng)營過程當中，很多傳統(tǒng)業(yè)務(wù)已經(jīng)被日新月異的新興技術(shù)所代替，其中財務(wù)部門核查計算的這一比較傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)被人工智能逐步取代，未來財務(wù)管理工作也將從核查計算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?。全面預(yù)算管理在企業(yè)日常經(jīng)營管理中所起到的作用是定位企業(yè)未來發(fā)展方向，將目前經(jīng)濟活動中的經(jīng)營成果收益等進行分析，實現(xiàn)財務(wù)管理工作內(nèi)容上的多樣化，明確企業(yè)當前的價值及經(jīng)濟效益等內(nèi)容，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力，推動企業(yè)發(fā)展進步。

（二）平衡企業(yè)內(nèi)資金的收入與支出，保證財務(wù)信息真實性企業(yè)，資金對于企業(yè)的重要程度是顯而易見的。全面預(yù)算管理這一項工作內(nèi)容的水平及覆蓋程度，能夠檢驗企業(yè)內(nèi)部一個會計周期的資金收入與支出的平衡狀況。預(yù)算和實際資金存在差異主要是存在以下兩種狀況：一是回收款項較多，很多大額資金結(jié)算時有所剩余造成了資金成本的浪費；二是開支比收入多，入不敷出，企業(yè)只能通過籌集資金的方式維系日常經(jīng)營，資金成本花費過多，企業(yè)壓力大，存在諸多財務(wù)風險，對企業(yè)發(fā)展壯大有負面影響。所以針對以上兩種狀況，做好全面預(yù)算管理是非常有必要的，管理好收入與開支之間的平衡狀態(tài)，避免出現(xiàn)浮動較大的情況。

（三）有助于調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性和工作熱情1.全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)內(nèi)部各個部門之間進行協(xié)調(diào)與溝通，這樣各個部門之間如果有業(yè)務(wù)聯(lián)系的話，能夠更好地交流與溝通，更有助于業(yè)務(wù)的完成。一個企業(yè)必定是由多個分工明確且工作內(nèi)容不同的部門組成的，每個部門之間既是獨立存在的，各部門之間又存在著緊密的聯(lián)系，這樣的關(guān)系構(gòu)成了企業(yè)完整的框架。而企業(yè)實施全面預(yù)算管理的優(yōu)勢就在于能夠把各個部門之間不同意見、不同原因、發(fā)展過程乃至結(jié)果等多方面內(nèi)容的關(guān)鍵點有效結(jié)合在一起。企業(yè)在財務(wù)管理方面，每一個部門對財務(wù)情況應(yīng)該都有共識，也達成了和諧統(tǒng)一的規(guī)劃，部門與部門之間雖然獨立存在，但并不會單純以自身部門利益為中心，而是會以大局為重，共同推進企業(yè)發(fā)展進程，企業(yè)內(nèi)部和諧統(tǒng)一，團結(jié)一心，對企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。2.全面預(yù)算管理做出業(yè)績的推動力就是企業(yè)內(nèi)員工都能夠按時有效率地完成自己的工作任務(wù)，職責清晰明確，懂得企業(yè)發(fā)展得好，員工福利待遇才會更好地道理。對相關(guān)指標進行清晰合理的預(yù)算估計，不僅能夠調(diào)動員工工作積極性，還能夠鼓勵員工對企業(yè)發(fā)展獻計獻策。

二、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理和企業(yè)的發(fā)展沒有戰(zhàn)略性融合全面預(yù)算管理的制定，一定要充分注意戰(zhàn)略性，如果一個企業(yè)在制定全面預(yù)算管理的過程中沒有注意戰(zhàn)略性，那么在企業(yè)未來的發(fā)展中，沒有明確的、合理的發(fā)展方向，不利于提升企業(yè)競爭力，在市場中的競爭力小，容易被淘汰。以我國的制造業(yè)為例，在應(yīng)用全面預(yù)算管理的過程當中，一定要結(jié)合企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，以此為導向，但當前，我國很多制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展中并沒有意識到企業(yè)的戰(zhàn)略目標對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，而僅僅只看到了眼前的利益，并未立足長遠的發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理的內(nèi)容編制不夠科學合理有部分制造企業(yè)在進行全面預(yù)算編制時，仍以財務(wù)部門的歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，未能考慮相關(guān)市場風險因素及市場的預(yù)期變化，導致所編制的預(yù)算缺乏合理性、科學性，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標與外部經(jīng)濟環(huán)境脫節(jié)。部分企業(yè)以已經(jīng)簽訂的銷售合同來編制銷售預(yù)算，這樣的銷售預(yù)算缺乏先進性，不利于挖掘企業(yè)潛力，無法起到引導和激勵作用。還有少數(shù)制造企業(yè)依據(jù)物品采購的合同來編制采購預(yù)算，這樣制定的采購預(yù)算沒有依據(jù)企業(yè)資金的成本要求，企業(yè)內(nèi)的每一個部門對于企業(yè)要花費的資金預(yù)算較高，而對于企業(yè)的銷售金額反而估算的比較低，比較保守，并沒有進行科學合理的預(yù)算估計，而這樣導致的結(jié)果就是企業(yè)的財務(wù)預(yù)算沒有起到資金管理的目的，并不能夠?qū)ζ髽I(yè)資金管理起到引導及規(guī)范的作用。

（三）全面預(yù)算管理不能夠及時適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化大多數(shù)企業(yè)在實際的經(jīng)營管理過程中對于企業(yè)資金的預(yù)算管理更偏向于考核預(yù)算結(jié)果，尤其是對于管理層的績效考核，并沒有把它和市場經(jīng)濟的環(huán)境變化及企業(yè)當前經(jīng)營的實際情況相結(jié)合。存在一部分企業(yè)沒有大局意識，只是過分看重眼前經(jīng)濟利益，忽視了更長遠的發(fā)展。而這些企業(yè)進行預(yù)算工作也只是存在于淺顯的表面內(nèi)容，只是執(zhí)行企業(yè)財務(wù)支出資金等類似的簡單功能，并沒有及時關(guān)注了解市場經(jīng)濟的變化，所以這就導致企業(yè)錯失了更深一步了解、挖掘市場的機會和推動企業(yè)發(fā)展的機會。

（四）企業(yè)內(nèi)缺少優(yōu)秀的全面預(yù)算管理方面的人才在企業(yè)內(nèi)，人力資源才是企業(yè)運行的主體，所以全面預(yù)算管理人員的缺乏直接導致了企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理工作不能夠順利展開。在企業(yè)平常的生產(chǎn)經(jīng)營，想要應(yīng)用全面預(yù)算管理這一工具其實并不難，相反工作人員還有著比較高的積極性，但是只有積極性是不夠的，全面預(yù)算管理專業(yè)人才缺乏及管理水平低導致企業(yè)推行全面預(yù)算管理的專業(yè)性得不到保證。若工作人員對于全面預(yù)算管理這一工作了解不夠透徹，就會出現(xiàn)全面預(yù)算管理應(yīng)用不夠合理，難以真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理的效果。

三、制造業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策建議

（一）建立健全企業(yè)預(yù)算體系，加強戰(zhàn)略性指導全面的預(yù)算管理應(yīng)該以戰(zhàn)略目標為引導，以提高經(jīng)濟收益為目的，全面預(yù)算組織建立更要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向為導向，在經(jīng)營活動中達到預(yù)測的目標，對于企業(yè)內(nèi)部的資源進行合理優(yōu)化與配置，科學規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動。針對規(guī)模比較大的企業(yè)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)總部與各子公司之間的目標是一致的，達到資源合理分配利用，推動企業(yè)整體發(fā)展的目的。

（二）采用更加科學合理的方式方法進行預(yù)算編制在進行了系統(tǒng)、規(guī)范的市場調(diào)查之后，企業(yè)應(yīng)當應(yīng)用更加科學合理的預(yù)測技術(shù)和分析總結(jié)的方法來制定企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。同時，企業(yè)還應(yīng)該明確自身實際的經(jīng)營狀況，與市場經(jīng)濟環(huán)境結(jié)合起來，同以往的經(jīng)營狀況進行比對，從而進行分析、制定出更為合理且適應(yīng)自身發(fā)展的經(jīng)營目標。在企業(yè)確認選擇編制方法以后，要分析影響預(yù)算的各項指標內(nèi)容，并以此為導向，除了那些主要影響指標的因素以外，還要充分考慮各項對指標有影響的因素，科學合理地進行預(yù)算編制，調(diào)整預(yù)算結(jié)果，只有這樣將每一個流程都與多方面因素相結(jié)合，才能夠真正制定出一份能夠推動企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算。

（三）將預(yù)算考核落實到企業(yè)經(jīng)營活動中，提高管理水平全面預(yù)算管理中一個最為重要的環(huán)節(jié)就是預(yù)算考核，預(yù)算考核由多項內(nèi)容組成，其中可分為公司級考核指標、部門級考核指標以及個人考核指標。預(yù)算考核指標需逐級分解與落實，只有這樣，才能讓企業(yè)每一位員工都有預(yù)算考核指標，并且要將責任具體到個人，明確獎懲考核標準，使預(yù)算考核結(jié)果與被考核人員的職位及薪酬掛鉤，通過考察的方法來激勵員工，調(diào)動員工工作積極性，通過這種方式來完成預(yù)算的目標。企業(yè)通過進行預(yù)算考核，能夠幫助企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作人員完成編制預(yù)算工作，從而達到改善企業(yè)業(yè)績，提高企業(yè)管理水平的目的。

（四）引進預(yù)算管理知識水平較高的人才在當前的市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)對于預(yù)算管理方面的專業(yè)人才的需求是非常大的，并且十分迫切。市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當讓預(yù)算管理知識應(yīng)用水平比較高的專業(yè)人才成為企業(yè)全面預(yù)算管理活動中的主力軍。有多種手段可以助力工作人員預(yù)算管理水平的提升，如企業(yè)定期舉辦培訓，讓企業(yè)內(nèi)部更多的財務(wù)管理工作人員能夠提升自己的業(yè)務(wù)水平，鼓勵員工積極主動學習，參加專業(yè)性的等級考試，獲取專業(yè)資格證書，企業(yè)也可以對此提供經(jīng)濟獎勵來調(diào)動員工的熱情。還可以同高等院校進行合作，在畢業(yè)季去學校中進行校招，直接有針對性地獲取專業(yè)人才，對于該類人才可以發(fā)放高薪資、補貼等福利，從而留住人才，打造一支專業(yè)人才隊伍。隨著管理模式的更新及制度的變革，全面預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營活動中有著愈來愈重要的地位。所以要解決人才匱乏、全面預(yù)算管理發(fā)揮不出真正作用等問題，就要更新壯大人才隊伍，推進企業(yè)預(yù)算管理工作順利展開。

四、總結(jié)

我國經(jīng)濟已由高速度轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，在越來越復雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境下，無論是大型企業(yè)亦或小型企業(yè)，做好系統(tǒng)規(guī)劃及全面的預(yù)算管理工作十分重要。我國制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該從根本上加強全面預(yù)算管理，有效降低生產(chǎn)成本，提高工作效率，提升企業(yè)在市場中的核心競爭力，促使企業(yè)未來獲得更加長遠、穩(wěn)定地發(fā)展。

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作者：張霞 單位：重慶橫河川儀有限公司