出口免抵退稅源專業(yè)化管理創(chuàng)新論文

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1基層分局對該類企業(yè)管理的難點

由于生產型免抵退企業(yè)特有的稅收政策及其自身的特點，使基層分局在對其管理上存在諸多難點。下面我們就來針對這一問題進行相應的探討。

1.1與其他部門之間的信息溝通不通暢

目前的稅收運行模式是造成這種現象的根本原因之一，這種模式使得同在稅務部門的上下級之間、同級之間、不同稅種之間的數據無法共享，相互間的信息不通暢，造成各部門之間的管理工作相互不協調，具體職權劃分不清，工作任務不明確。同時，不僅稅務部門各部門之間沒有建立一個統(tǒng)一的稅源信息管理平臺，稅務部門與銀行、海關、工商等其他的經濟部門也沒有建立一個統(tǒng)一的信息平臺，使得不僅本部門內部交流不夠與外部門之間的交流更為不通暢，從而導致稅務部門對于企業(yè)的管理規(guī)律，稅源的動態(tài)情況以及其發(fā)展趨勢的信息所知不多，這就為一些不法分子逃稅漏稅提供了可乘之機。對于生產型免抵退企業(yè)來說，對于生產型免抵退企業(yè)來說，免抵退的范圍包括其生產中所耗原材料、零部件等已納過稅的部分。按照進料加工的有關規(guī)定，生產企業(yè)應當于發(fā)生進料件的當月向主管稅務部門申報辦理《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，并在取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。但是，很多生產型免抵退企業(yè)往往利用稅務機關未能及時掌握海關信息，即使發(fā)生了進料，也不及時申報，加工貨物出口時也不及時核銷，直接導致了計算免抵退稅額時，免抵退稅額抵減額沒有，從而使生產企業(yè)隨意調節(jié)其應退稅額，出現偷稅漏稅情況，造成稅收損失。

1.2政策的多樣性，增加了管理難度

生產企業(yè)實行“免、抵、退”稅政策，與實行“先征后退”相比，操作起來較復雜，從客觀上講，環(huán)節(jié)多，出現的問題也多，容易影響稅收的收入。而且，一些“進料加工”復出口退稅真格在實際操作中容易造成征退脫節(jié)，管理難度大。在國內購料于進口料件委托加工，國內購料退稅的認定；進料加工貿易申報表的開具；抵扣稅率的認定；抵扣時間的確定等，都比較繁瑣。一些企業(yè)辦理進料加工，待貨物出口后不到稅務局辦理退稅，財務上也不做銷售或在財務上采取偷梁換柱的手法偷逃國家稅款，這種情況檢查起來十分困難。

1.3征管部門和退稅部門對該類企業(yè)的管理脫節(jié)

現行的生產企業(yè)實行“免抵退”出口退稅辦法，字客觀上要求建立健全征、退環(huán)節(jié)緊密銜接的工作機制，而長期以來實行的由稅務機關內專設的退稅管理機構集中管理出口退稅的模式，使得征管部門和退稅部門對此類企業(yè)的管理互相脫節(jié)，削弱了作為一個稅收管理整體對其實現有效的監(jiān)控。在出口貨物征、免稅管理方面，包括視同內銷貨物征稅管理和出口業(yè)務免稅管理兩個方面。一是對于出口企業(yè)為在規(guī)定期限內申報退稅、已申報退稅單未在規(guī)定期限內收齊有關退稅單證、審核不予退稅、出口不退稅等應視同內銷貨物計提銷項稅金進行納稅申報的，退稅部門只要求企業(yè)自行申報，與征稅部門缺乏有效的溝通，也沒有后續(xù)監(jiān)控；二是對出口企業(yè)開展來料加工、深加工結轉以及小規(guī)模納稅人出口企業(yè)出口貨物等實行免稅管理辦法的，由退稅部門給出口企業(yè)出具相關證明，出口企業(yè)憑此證明向征收部門辦理相關免稅手續(xù)，在現行管理中還不是很規(guī)范。在欠稅出口企業(yè)退稅管理方面，由于退稅部門和征稅部門缺乏有效的溝通，很容易造成在稅款未清繳前予以辦理退稅，或企業(yè)已結清應納稅款后仍被限制退稅。

1.4統(tǒng)一的監(jiān)管體系還未建立

對于稅務部門來說建立對企業(yè)的完善的監(jiān)控指標體系是必不可少的，而按時對生產型免抵退企業(yè)的考核更應該是必修課，但是在現實稅收中這一體系并沒有隨著時間的發(fā)展而不斷完善。目前正在積極倡導的“四位一體”的稅源專業(yè)化管理方式在基層各個稅務機構還沒有得到貫徹落實，傳統(tǒng)的稅源監(jiān)管機制仍然發(fā)揮主要作用。但是傳統(tǒng)的監(jiān)管與考核制度無法實現將眾多稅收環(huán)節(jié)的稅收經濟分析、征管狀況分析、政策執(zhí)行分析、稅種管理以及退稅管理等各種業(yè)務有效地利用和整合，從而無法實現對稅源的有效監(jiān)督。生產型免抵退企業(yè)主要以加工型企業(yè)為主，其原料的采進、運輸及加工都與其他行業(yè)有不可分割的聯系，監(jiān)管不到位的話很容易造成個別企業(yè)鉆漏洞，造成稅收的損失，因此建立完善的監(jiān)管制度是十分必要的。

2解決措施

針對目前稅源管理出現的諸多問題，筆者提出自己的應對措施，希望可以對稅源的專業(yè)管理貢獻自己的力量。

2.1建立專業(yè)化的管理格局，加強各部門間的聯系

針對現有機構設置存在的局限性，稅務部門應該建立專業(yè)化的管理格局，對不同的稅源進行分類管理。對于基層的稅務機構應該科學調整其職責，形成以規(guī)模、行業(yè)和繳納稅種為主的稅收模式。對于重點稅源，應該成立專門的稅源管理機構；對于區(qū)別于一般稅源像出口退稅等稅源，應該有專門的專業(yè)人員對其進行監(jiān)管，以防不法分子有可乘之機；對于不同的行業(yè)，也要進行分別管理。同時，在機構設置和人員分配上，要堅持精簡，避免造成人浮于事的現象，既浪費資源又使工作效率低下。要優(yōu)化機構內部的監(jiān)督機制和對稅源的監(jiān)管考核制度。在內部建立完善監(jiān)督機制，可以督促業(yè)務員盡職恪守，對業(yè)務員實行績效工資，多勞者多得，對于業(yè)績一直很差的業(yè)務員及時進行批評處理，以提升整體的工作效率；加強對稅源的監(jiān)管力度就要求基層的稅務機構對本轄區(qū)內的稅源做好整理統(tǒng)計，對稅源的數量、質量都要有詳細的了解，并定期對他們進行調查，以防止偷稅漏稅現象的發(fā)生。要加強與海關等其他部門的密切合作，建立不定期出口企業(yè)信息比對工作制度，相互交流信息，實現資源共享。尤其對進料加工出口企業(yè)的管理，應在現有海關電子報關數據傳送的基礎上，增設進料加工登記手冊信息數據傳遞，最大限度避免企業(yè)拖延、隱匿進料加工出口貨物的登記與申報。

2.2加強對業(yè)務人員的專業(yè)素養(yǎng)培訓

業(yè)務人員尤其是基層業(yè)務人員是稅收的主力軍，因此要建立科學的專業(yè)化管理模式，高素質、復合型的業(yè)務人員是不可或缺的，這是做好稅收工作的基礎。生產型免抵退企業(yè)的稅收涉及到出口退稅，而這一稅種的計算十分復雜，這就需要高素質的專業(yè)人員來管理這項業(yè)務，一減少不必要的錯誤所帶來的麻煩。在以后的人員招聘中，要任人唯賢，選擇那些具有較高的知識素養(yǎng)的人才；同時在機關內部也要不斷組織業(yè)務人員進行學習培訓，以增強專業(yè)知識，從而逐漸提高稅收隊伍的整體素質。

2.3完善出口退稅電子化管理

建立相關部門之間的信息共享和責任分擔體制。爭取早日實現出口退稅跨地區(qū)、跨部門的計算機聯網，進一步推廣和完善“金稅工程”和“電子口岸”，在稅務系統(tǒng)內部、稅務機關與海關、外管、工商、銀行之間建立出口退稅憑證與數據資源的共享體系，同時切實落實好各部門的責任分工。

3結論

隨著經濟全球化的不斷深入，我國對外貿易也呈現出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，生產型免抵退企業(yè)不斷增多，因此推進稅源專業(yè)化管理，提高稅收征管質量，是稅務部門迫在眉睫的重要工作。為實現稅收管理的科學性、精細化，加強稅源管理，實施專業(yè)化的稅收管理模式勢在必行，這也是時代的要求。