談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度問題及對策

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摘要：在現(xiàn)行我國經(jīng)濟發(fā)展的趨勢下，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平還非常的不健全，在管理過程存在許多內(nèi)控管理的問題，影響中小企業(yè)制定企業(yè)愿景和使命的長遠(yuǎn)發(fā)展，為了保證做好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和控制是非常重要的。就現(xiàn)狀而言，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的發(fā)展，在應(yīng)用過程中還存在一些問題，會進(jìn)一步增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，影響財務(wù)內(nèi)部管理制度的工作。文章主要分析了中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的相關(guān)論述，為中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)一步提高水平。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控管理制度；改善措施

中小企業(yè)要長遠(yuǎn)的生存和發(fā)展就必須建立財務(wù)內(nèi)控管理制度，讓企業(yè)穩(wěn)健、科學(xué)的經(jīng)營下去，這就要求相關(guān)財務(wù)管理人員善于把握各種相關(guān)財務(wù)管理知識。而在財務(wù)會計活動的過程中，中小企業(yè)管理層需要提高對內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，以確保內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，并達(dá)到相應(yīng)的控制效果，可以有效地保證和提高財務(wù)管理的效果和質(zhì)量。

一、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度相關(guān)理論概述

（一）中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的基本方法中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方式主要分為四類。1.直接對內(nèi)部審議和授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，通過企業(yè)合理的授權(quán)對員工的義務(wù)和職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，同時也能夠?qū)芾韺拥臋?quán)利進(jìn)行有效的制約和集中。2.利用嚴(yán)格保護資產(chǎn)安全的方式來提高企業(yè)內(nèi)控的水平。3.采用內(nèi)控能力和業(yè)務(wù)水平的評價來展開相關(guān)工作。4.憑借對企業(yè)運營情況的準(zhǔn)確分析和控制實現(xiàn)內(nèi)控的目標(biāo)，是四種方法中應(yīng)用最多的一種方式。

（二）中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的特性1.屬于公司會計以及其審核制度由于大多數(shù)中小企業(yè)以利潤為主要目的，財務(wù)管理部門屬于公司的會計部門，其工作包括資金分配問題。由于中小企業(yè)在發(fā)展過程中需要做出很多決策，可以幫助企業(yè)建立適合自身發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)體系和管理計劃，使管理者能夠有效加強對稅務(wù)、財務(wù)和員工的監(jiān)督，確保企業(yè)發(fā)展過程和信息的規(guī)范化和有效性，逐步提高自身監(jiān)管的效率和質(zhì)量。2.屬于內(nèi)部管理體系中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理，僅從名稱上看，顯然屬于內(nèi)部管理制度。這也說明了財務(wù)內(nèi)部控制和管理的重要性。企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部管理員工和資金，尤其是資金問題，財務(wù)內(nèi)部控制管理的內(nèi)部管理制度的特點使得員工不得不從內(nèi)部降低資金配置的風(fēng)險。中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)還可以幫助企業(yè)提高信息的真實性和有效性，方便管理者及時解決發(fā)展過程中存在的問題，逐步提高企業(yè)的行業(yè)地位和行業(yè)影響力。

（三）中小企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理的意義新常態(tài)的到來給中國經(jīng)濟帶來了巨大的競爭壓力，企業(yè)的發(fā)展，在傳統(tǒng)模式下，中小企業(yè)在發(fā)展中往往不重視財務(wù)管理，比較混亂，這不僅不利于企業(yè)內(nèi)部各項工作的穩(wěn)定有序開展，而且導(dǎo)致自身面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，而通過對財務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，則能夠結(jié)合企業(yè)的實際情況來開展財務(wù)工作，站在更高的層面對財務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化，這就能夠使財務(wù)工作更符合企業(yè)的情況，促進(jìn)企業(yè)不斷提升發(fā)展質(zhì)量和效率，還可以理順自身的財務(wù)資金運用情況，會計人員能夠為企業(yè)管理者提供更加真實、全面的財務(wù)信息，這樣管理者就能夠做出更加科學(xué)的決策，從而不斷增強企業(yè)的綜合競爭力，提升發(fā)展有效性。

二、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)內(nèi)控管理制度的目標(biāo)基于《中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理基本規(guī)范》下中小企業(yè)的目標(biāo)沒有更注重發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營效率目標(biāo)，顯然更適合小企業(yè)渴望生存的實際情況。當(dāng)客戶遇到問題難以解決時，會第一時間想到公司可以提供幫助。實際上就是由服務(wù)帶動產(chǎn)品的銷售。那么，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，就是希望能夠發(fā)揮差異化的優(yōu)勢，以專業(yè)的服務(wù)贏得市場，幫助公司規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險，整合公司的人力和財力資源，增強和擴大公司的競爭優(yōu)勢。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理的原則《中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理基本規(guī)范》明確了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，要求企業(yè)采取全面性的原則，重要性、適應(yīng)性和成本效益的前提在整個生產(chǎn)過程中構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。這樣的定義，也是出于小企業(yè)抗風(fēng)險能力弱，更容易被遭遇的風(fēng)險打垮的現(xiàn)狀，因此將風(fēng)險導(dǎo)向原則排在第一位。適應(yīng)性原則旨在提醒中小企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)控管理體系時，應(yīng)該充分考慮本公司的具體情況。如果照搬其他企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度，這樣不但不能收到良好的成效，也許甚至?xí)m得其反。適應(yīng)性原則還強調(diào)了財務(wù)內(nèi)控管理是一個動態(tài)的過程，隨著企業(yè)的成長發(fā)展和外部大環(huán)境的變化而適時調(diào)整。還有成本效益管理是中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要原則之一。只有當(dāng)成本低于預(yù)期效益時，在企業(yè)的范圍內(nèi)才能實施。否則，財務(wù)內(nèi)部控制管理制度再好，只要實施成本超過了企業(yè)的預(yù)期，就會給企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)擔(dān)，相反，它違背了構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的初衷。

三、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境財務(wù)風(fēng)險薄弱在中小企業(yè)的財務(wù)管理過程中，一些領(lǐng)導(dǎo)沒有加強對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，相應(yīng)的防范措施很不完善，導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏一個相對穩(wěn)定的環(huán)境，對內(nèi)控體制存在著較為片面地認(rèn)識，并沒有將資金管理以及財產(chǎn)預(yù)算等工作內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)，使得財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)的過程中不能有序科學(xué)地進(jìn)行，這就很容易導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)控體制存在著諸多的風(fēng)險。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度缺少可操作性由于一些內(nèi)部控制制度缺乏可操作性，內(nèi)部控制制度在實踐中不能發(fā)揮應(yīng)有的價值和作用，在財務(wù)管理過程中，由于缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理思想和財務(wù)管理手段，一些管理者不能很好地管理資金，資金分配與財務(wù)權(quán)益分配不平衡，中小企業(yè)很容易出現(xiàn)財務(wù)危機，給企業(yè)未來的發(fā)展帶來嚴(yán)重的隱患。因此，相關(guān)財務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀，有針對性地提出解決方案，以滿足財務(wù)管理的需要。但是在目前財務(wù)管理者內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，由于內(nèi)部控制過程中目標(biāo)不明確，相關(guān)管理者制定的措施在實踐中不能發(fā)揮應(yīng)有的價值和作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏可操作性，財務(wù)風(fēng)險的防范效率不夠高。

（三）中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員的內(nèi)控意識薄弱由于企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制管理的重視程度不夠，大部分是由其他部門的財務(wù)人員臨時管理，其中一個是多重角色。工作人員的招聘非常重要，不能讓專業(yè)人才缺乏的問題阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。為了自身的發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)關(guān)注如何拓展業(yè)務(wù)，如何拓展業(yè)務(wù)范圍，擴大企業(yè)規(guī)模，很少有企業(yè)會積極開展企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理。企業(yè)對相關(guān)工作重視不夠，相關(guān)管理者對工作重視不夠。但企業(yè)規(guī)模有限，人力資源匱乏，在一定程度上制約了內(nèi)部控制風(fēng)險防范工作的有效實施。

四、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的改善對策

（一）改善中小企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境因此，改善內(nèi)部環(huán)境，先面向市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，改變內(nèi)部管理者的僵化管理模式，讓所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，提高內(nèi)部管理環(huán)境效率。因為中小企業(yè)內(nèi)控管理制度是要服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)到對經(jīng)營活動的內(nèi)部管理環(huán)境控制，必須對企業(yè)每個內(nèi)部管理環(huán)境進(jìn)行控制且要控制好每個要點。如果企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境不完善，對企業(yè)發(fā)展非常不利。目前，政府和社會各階層更加重視提供適當(dāng)?shù)呐涮兹谫Y機制的問題和客觀要求，使中小企業(yè)順利進(jìn)入經(jīng)營管理的法制化軌道，制定適合國家發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策，增強企業(yè)競爭力。

（二）合理劃分財務(wù)內(nèi)部控制的層次中小企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)控制和管理的認(rèn)識還存在一定偏差，長期忽視這方面的工作，使得企業(yè)很難認(rèn)真對待這項工作的建設(shè)。這就要求一定要扭轉(zhuǎn)企業(yè)的態(tài)度，使其真正認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性，從意識上轉(zhuǎn)變對于這項工作的認(rèn)知，以做好建設(shè)工作，此外，在企業(yè)出現(xiàn)問題的時候，往往及時迅速地發(fā)現(xiàn)問題才是解決問題的關(guān)鍵。對于一個制度更是如此，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)所提出的制度中存在的問題是改正問題的一個必不可少的環(huán)節(jié)。在企業(yè)發(fā)展的過程中，要確保財務(wù)控制制度能夠按照國家有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)充分發(fā)揮其作用和價值。在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，要全面制約各部門、各工作人員的職能，建立以預(yù)防為基礎(chǔ)的預(yù)防控制體系，會計管理部門要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報各部門的工作和工作中出現(xiàn)的問題。另外，在進(jìn)行內(nèi)控體制改革時，還應(yīng)當(dāng)重視整個會計審查工作，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)可以安排一些檢查人員來認(rèn)真對待群眾的舉報，對工作人員的日常工作進(jìn)行全方位的關(guān)注和審查。與此同時，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)加大對財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳力度，并積極配合推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的持續(xù)改進(jìn)。

（三）提升中小企業(yè)會計人員的專業(yè)水平和能力提高中小企業(yè)財務(wù)會計人員的專業(yè)水平和能力是確保我國中小企業(yè)做好財務(wù)管理工作的必要條件。有效的激勵制度是提升財務(wù)工作者創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力的最佳途徑，同時也需要建立一個業(yè)務(wù)考核制度。1.管理層要建立一套科學(xué)合理的培養(yǎng)、評價、選拔會計人才的競爭機制來招聘并培養(yǎng)中小企業(yè)的財務(wù)管理人才。避免不考慮財務(wù)技能而盲目選擇自己的人員，如此才能夠提升財務(wù)管理的水平。2.要定期對現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)與教育，為其灌輸新的財務(wù)知識，提升財務(wù)人員的財務(wù)技能，使其更好地開展財務(wù)工作，跟隨時代的變化以及發(fā)展趨勢對財務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化。3.企業(yè)要構(gòu)建健全的激勵機制，對財務(wù)人員進(jìn)行鼓勵，使其利用業(yè)余時間積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識，通過開展不同主題的會計專業(yè)職教活動來提升會計人員自身的技能，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。

五、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段處于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身、中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模和特點等等方面發(fā)展環(huán)境下，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系力度同時，進(jìn)一步深化企業(yè)改革工作，滿足時展需求和標(biāo)準(zhǔn)，提高其自身競爭力度；提出明確財務(wù)內(nèi)控缺陷認(rèn)定機制、強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員的內(nèi)控意識、重視財務(wù)內(nèi)控管理制度工作的建設(shè)、完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)防體系、重視中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的人才培養(yǎng)，以期更好地提高財務(wù)內(nèi)控管理的工作效率。

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作者：劉素芹 單位：中雁石斛技術(shù)股份有限公司