高校管理預算績效評價實證研究

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【摘要】21世紀以來，我國高等教育逐步進入大規(guī)模投資建設階段，為提高高校投資使用效率、增強辦學水平、改善辦學條件，在科學發(fā)展觀指導下加強高校預算績效評價勢在必行。本文綜合國內外關于高校預算績效評價理論研究成果，并結合我國高校建設發(fā)展規(guī)律，通過探索構建一個具有可行性、可操性較高的預算績效評價體系，進一步結合普通高校指標進行實證分析，驗證該績效評價體系的有效性，以供高校管理者參考借鑒。

【關鍵詞】層次分析法;預算績效;評價;實證研究

報告中指出，在中國經濟新常態(tài)背景下要“建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理”，財政部進一步采取的完善措施包括擴大管理范圍、強化全過程管理、拓展管理對象、改進評價方法和落實績效責任，結合我國高等教育發(fā)展現(xiàn)狀，高校預算績效評價也將受到明顯影響;客觀上，隨著大量非公資本開始涉足教育產業(yè)，由此導致高校資產結構復雜。從高校管理者角度來看，高校教育經費存在著“嚴重不足”和“嚴重浪費”的矛盾現(xiàn)象，究其原因，忽視教育投資績效評估以及教育經費使用管理、監(jiān)督，是造成風險出現(xiàn)的主要誘因。論文研究基于層次分析法(AHP)展開，探索符合我國高校的預算績效評價體系構建模式，可為高校財務管理水平提高、財務風險防范等提供可靠決策。

一、基于層次分析法的高校預算績效評價體系建立

(一)層次分析法的內涵及應用。

層次分析法(AnalyticHier-archyProcess:AHP)起源于20世紀70年代的美國，從學術角度說屬于運籌學理論體系范疇，其最大的特點在于將決策相關的元素分解成準則、方案、目標等層次，并在此基礎上進行定量與定性相結合的決策。具體的應用方面，包括(1)建立遞階層析結構。(2)構造兩兩對比矩陣，在此基礎上通過9分位比率排定指標的相對優(yōu)劣順序，構造判斷矩陣A，其中的元素aij之間存在重要性差異。(3)針對某一個具體的標準，分別通過計算賦予權重。結合多年來實務界的實踐應用，證明層次分析法具有靈活、簡單、高效的優(yōu)勢，特別是對于一些模糊的、復雜的問題，能夠提出簡易的解決策略。同時，該方法思維清晰，和決策者的主觀判斷、推理、引導密切相關，能夠有效地規(guī)避決策者面對結構過于復雜的眾多方案時出現(xiàn)邏輯推理錯誤，基于此，比較適合高校預算績效評價使用———綜合評價模型構建中，各環(huán)節(jié)的指標權重是一個關鍵，其確定步驟可歸納為:(1)編制調查問卷，內容涉及三個方面的比較，以及每個方面內部的指標之間比較。(2)問卷整理。結合專家對問卷答案的意見，為指標之間的權重確定依據(jù)。(3)根據(jù)調查結果進行復制，求出問卷分數(shù)的平均值。(4)建立各項績效指標的判斷矩陣(人才、科研、財務三方面)。(5)進一步結合以上三個方面，建立每個維度內部的判斷比較矩陣，確定權重。

(二)層次劃分標準。

本論文通過收集大量高校預算績效文獻資料，結合國內外理論專著及前人研究成果，立足我國高校當前實際情況，基于層次分析法來實現(xiàn)預算績效指標評價體系的建立。通過劃分出“三層次”進行分析，包括目標層、標準層、指標層———其中，標準層最為關鍵，它由資金投入效益、產出效益、利用效益和發(fā)展?jié)摿λ膫€指標組建立。第一，資金投入效益指標組。進一步可細分為人均財政投入、創(chuàng)收能力、科研經費三個二級指標。第二，資金產出效益指標組。高校資金產出效益所涉及要素不斷增加，當前主要包括科研成果(如專利、論文、科研項目、專著出版等)，每萬元投入培養(yǎng)學生數(shù)量、教師人均科研成果獲獎、科研成果應用轉化率，共計四個二級指標。第三，資金利用效率指標組。該指標組共包括五個二級指標，分別為專任教師所占比例、師生比例、業(yè)務費用與設備采購費用比例、公用經費比例、學生平均培養(yǎng)成本與合格率(畢業(yè))。第四，資金發(fā)展?jié)摿χ笜私M。該指標組共包括四個二級指標，分別為專職教師博碩士學位比例，總資產增長率，連續(xù)三年內教育經費投入增長率和連續(xù)三年畢業(yè)生一次性就業(yè)率。依據(jù)層次分析法模型，對以上的指標組及二級指標建設體系，則標準層(X)的表達方式為{X1，X2，X3，X4}，容納二級指標之后的層次可表示為Xi={Xi1，Xi2，Xi3，……}(i=1，2，3，4)。

(三)指標賦權分析。

高校預算績效評價體系中各項指標需要通過賦權(賦值)才能進行綜合評價，本文基于層次分析法(AHP)實施賦權，主要步驟如下。第一，建立判斷矩陣。引入Saaty1－9比率標度法，通過兩兩重要性程度對比的方式，分別展示出兩個方案的重要性水平，進一步將兩兩比較結果構成判斷矩陣。假設因素i和因素j同處于標準層，確定各因素權數(shù).第二，通過平方根進行權重確定。層次分析法的信息基礎是判斷矩陣，可通過排序方法獲取指標重要性序列，同時結合“矩陣理論”，對判斷矩陣A求特征向量、最大特征根，進而求得AW=W得到排序值(W是矩陣A的最大特征根)。第三，計算方法。包括四個步驟:①將矩陣A中各元素按行相乘，得到新向量M=(4/9，9/4，9/4，4/9);②分別對Mi(i=1，2，3，4)開4次方，得到ω=(0．8164966，1．2247449，1．2247449，0．8164966);③對向量ω=(ω1，ω2，ω3，ω4)T進行歸一化處理，ω=(0．2，0．3，0．3，0．2)，所得的特征向量為W=(0．2，0．3，0．3，0．2)T。第四，指標層賦權結果。①WA=(0．4285714，0．2857143，0．2857143)T，其中λmax=3．0001261，CI=0．00006035，RI=0．58，CI=0．0001087＜1;WB=(0．4，0．4，0．0666667，0．1333333)T，其中λmax=4，CI≈0，RI=0．9，CI≈＜0．1;③WC=(0．236842，0．473684，0．078947，0．052632，0．157895)T，其中λmax=5，CI≈0，RI=1．12，CI≈0＜0．1;④WD=(0．246546，0．294731，0．163993，0．294731)T，其中λmax=4，CI≈0，RI=0．9，CI≈0＜0．1。

二、實證研究結果與分析

結合以上高校預算績效指標評價模型設計，可進一步獲取綜合得分計算體系，以Z表達，則相關模型為;其中，n為指標層指標的數(shù)量。根據(jù)以上公式可進行計算，以“教師人均科研經費”為例，即可獲得該指標在全省、全國等不同范圍內的排名。涉及到財務數(shù)據(jù)的保密性，本文只對河南某高校的部分數(shù)據(jù)進行實證分析。數(shù)據(jù)顯示，2017年河南省人均研究經費為36278．22元，該校為19866．95元，則帶入以上計算模型中可得Z=3．219;進而，全省高校師生比的平均為1:17．85，而該高校為1:18．16，則Z=0．247;最終計算該校綜合得分86．25，這一數(shù)據(jù)橫向對比之下，與河南省2017年該校的綜合排名完全一致，驗證了本文評價方法的合理性。基于層次分析法建立高校預算績效指標評價體系，其優(yōu)勢在于定量結果輸出，從而更清晰地指導高校在投入方面的決策，進而實施改善和優(yōu)化。同時，定量模式下具有執(zhí)行便捷、操作簡單的優(yōu)勢，但考慮到我國區(qū)域經濟發(fā)展不平衡，高?？色@得的投資比例差異較大，單個指標并不足取信，也不能依賴同一種模型展開相應的指標分析。要滿足準確性，還要進一步引入其他指標(包括定性指標)，如教師、學生的滿意度，學校負債率，融資難易程度，等等。整體上，隨著我國高等教育發(fā)展逐步呈現(xiàn)“大眾化”特征，建立科學、合理和完善的預算績效評價指標體系，對于高校財務管理工作規(guī)范化具有重要意義。

三、結束語

客觀上，隨著中國進入經濟“新常態(tài)”，以及社會經濟發(fā)展主導要素嬗變，教育產業(yè)也亟待轉型升級，從預算績效角度開辟了一個財務管理現(xiàn)代化途徑。立足經濟理論、結合我國現(xiàn)實，基于層次分析法建立科學、合理的高校預算績效評價體系，有助于提升資金使用效率，規(guī)避高校財務風險，具有重要的推廣和應用價值。

【參考文獻】

［1］錢方明，李暢．層次分析法在高校預算績效評價體系中的應用研究［J］．長春師范大學學報，2016(12)

［2］胡海梅．層次分析法在構建高校預算績效評價體系中的應用［J］．景德鎮(zhèn)高專學報，2013(03)

［3］張克友．基于層次分析法的高校預算績效評價的實證研究［J］．信陽師范學院學報(哲學社會科學版)，2013(01)

［4］王璟．基于層次分析法的高校教師績效評價實證研究［J］．閩江學院學報，2011(06

作者：郭珊珊 單位：中國石油大學( 華東) 財務處