高校資金管理問(wèn)題及對(duì)策

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摘要：近年來(lái)，各高校開(kāi)始展開(kāi)對(duì)內(nèi)涵式發(fā)展的追求。高校資金來(lái)源多樣化，已形成以財(cái)政撥款為主，多形式多渠道籌措資金的格局。隨著《統(tǒng)籌推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》的出臺(tái)，我國(guó)高等教育進(jìn)入一個(gè)更高的發(fā)展階段。同時(shí)國(guó)家也加大了對(duì)高校資金的投入，高校預(yù)算資金和科研經(jīng)費(fèi)每年呈上升的趨勢(shì)。對(duì)如何管好、用好教育經(jīng)費(fèi)和科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)引起高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的共同重視。本文通過(guò)分析部分高校在資金管理方面存在的一些問(wèn)題，并對(duì)此提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校；預(yù)算資金；資金管理

一、高校資金管理概述

（一）高校資金來(lái)源

高等學(xué)校的資金來(lái)源主要來(lái)自財(cái)政補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。其中，財(cái)政補(bǔ)助收入是指高等學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門取得的各項(xiàng)財(cái)政撥款；教育事業(yè)收入是指高等學(xué)校開(kāi)展教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)取得的收入，主要包括通過(guò)學(xué)歷和非學(xué)歷教育向?qū)W生個(gè)人或單位收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、短期培訓(xùn)費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)和其他教育事業(yè)收入；科研事業(yè)收入即高等學(xué)?？蒲屑捌漭o助活動(dòng)所取得的收入，包括通過(guò)承接科技項(xiàng)目、開(kāi)展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢等取得的收入；經(jīng)營(yíng)收入是指高等學(xué)校在教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入；其他收入則是上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、非本級(jí)財(cái)政撥款、出租出借收入等。

（二）高校資金管理的主要內(nèi)容

目前，高校資金管理的主要內(nèi)容有財(cái)政撥款資金的管理和使用，財(cái)政專戶資金如全日制學(xué)生、自考、函授、留學(xué)生等學(xué)雜費(fèi)、短期培訓(xùn)費(fèi)等收費(fèi)的管理，鋪面租金的收費(fèi)管理，學(xué)校的體育場(chǎng)館、學(xué)術(shù)報(bào)告廳、演播廳、教室、學(xué)校機(jī)房及學(xué)校其他場(chǎng)地等對(duì)外出租或出借；學(xué)?？蒲袌F(tuán)隊(duì)、研究基地、實(shí)訓(xùn)基地、實(shí)驗(yàn)室等對(duì)外提供技術(shù)服務(wù)等等這些對(duì)外提供社會(huì)服務(wù)的收支管理、接受外單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收支管理、銀行貸款的管理、日常報(bào)賬的資金管理、銀行賬戶盤活資金的管理等。

二、高校資金管理存在的問(wèn)題

（一）高校資金預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行不一致

目前高校已實(shí)行全面預(yù)算管理制度，預(yù)算精細(xì)化管理要求使得預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行難度加大。一方面從資金管理角度考慮，在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，在使用資金時(shí)應(yīng)按相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行列支，但在實(shí)際列支時(shí)由于預(yù)算指標(biāo)與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的預(yù)算項(xiàng)目沒(méi)能實(shí)現(xiàn)一一對(duì)應(yīng)，從而影響財(cái)政資金的規(guī)范使用。另一方面，因?yàn)楦咝ＹY金有限，年底為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，會(huì)出現(xiàn)年底突擊花錢的情況，難免會(huì)出現(xiàn)擠占、挪用其他資金的情況。從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制存在偏差。

（二）高校缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控

目前部分高校一般公共財(cái)政資金特別是專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢。校屬各單位行政領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，未加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)管和跟蹤。很多時(shí)候資金使用部門總是要等到預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后才開(kāi)始對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，加上資產(chǎn)管理部門有時(shí)對(duì)專用設(shè)備的采購(gòu)未做出合理規(guī)劃，從而造成每年年底留存大額存量資金，進(jìn)而影響預(yù)算執(zhí)行完成進(jìn)度。

（三）收費(fèi)不及時(shí)，欠費(fèi)嚴(yán)重

目前高校大學(xué)生欠費(fèi)問(wèn)題已成為各高校普遍存在的問(wèn)題，大量的欠費(fèi)嚴(yán)重影響學(xué)校資金的正常使用。收費(fèi)工作成為財(cái)務(wù)的分內(nèi)工作。教務(wù)、學(xué)工、繼續(xù)教育學(xué)院、后勤、國(guó)資、各二級(jí)學(xué)院參與程度不夠，職責(zé)不清，管理制度不健全，影響收費(fèi)工作效率。有些學(xué)校對(duì)收費(fèi)這塊沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致各種收費(fèi)不及時(shí)，影響學(xué)校順利開(kāi)展各項(xiàng)事務(wù)。

（四）資金監(jiān)管不到位

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人未實(shí)施定期不定期檢查，銀行預(yù)留的所有印鑒由一人全部保管的情況仍然存在。監(jiān)督機(jī)制不健全導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)，年年審，年年發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，年年不改的局面。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)對(duì)賬，存在實(shí)際轉(zhuǎn)賬時(shí)因?yàn)楣ぷ魅藛T不細(xì)心存在誤轉(zhuǎn)多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)情況；舊賬未清又借新賬以及未能及時(shí)清理長(zhǎng)期掛賬的情況，缺乏對(duì)資金的有效管理和監(jiān)控。有部分職工借款且金額較大，報(bào)賬時(shí)未能及時(shí)沖銷借款，失去財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用。

（五）對(duì)外提供社會(huì)服務(wù)等收支沒(méi)有形成相關(guān)的管理規(guī)定

部分高校的體育場(chǎng)館、教職工活動(dòng)室、學(xué)術(shù)報(bào)告廳、演播廳、教室、學(xué)校機(jī)房及學(xué)校其他場(chǎng)地等對(duì)外出租或出借；學(xué)?？蒲袌F(tuán)隊(duì)、研究基地、實(shí)訓(xùn)基地、實(shí)驗(yàn)室等對(duì)外提供技術(shù)服務(wù)等等對(duì)外提供社會(huì)服務(wù)的收支沒(méi)有形成相關(guān)的管理規(guī)定；以上相關(guān)的收支處于無(wú)管理狀態(tài)或管理混亂狀態(tài)。

（六）財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力欠缺

因?yàn)樨?cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不高、責(zé)任心不夠強(qiáng)，工作量大的時(shí)候容易粗心，差錯(cuò)率大。財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)未能起到實(shí)際的業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用，造成很多時(shí)候財(cái)務(wù)人員只是按部就班完成基本的工作任務(wù)。會(huì)計(jì)主管人員缺乏從管理的角度加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理、會(huì)計(jì)賬務(wù)數(shù)據(jù)的分析、匯總，資金管理部門負(fù)責(zé)人也忙于日?；A(chǔ)收款轉(zhuǎn)賬工作而忽視對(duì)資金管理的規(guī)劃和管理。在實(shí)際工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)管理不到位，疏于管理，缺乏指導(dǎo)，加上部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力低，綜合素質(zhì)不高，不能勝任重要會(huì)計(jì)崗位。

三、高校資金管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理

財(cái)政部門每年年初就會(huì)下達(dá)當(dāng)年的部門預(yù)算，預(yù)算管理部門應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算項(xiàng)目來(lái)做學(xué)校當(dāng)年的部門預(yù)算，這些預(yù)算項(xiàng)目在會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)中反映為預(yù)算指標(biāo)的一級(jí)指標(biāo)。首先預(yù)算編制人員根據(jù)本單位的實(shí)際情況在一級(jí)預(yù)算指標(biāo)下增設(shè)二級(jí)或三級(jí)預(yù)算指標(biāo)以全面完整反映單位部門預(yù)算的情況；如年中有追加預(yù)算項(xiàng)目，在額度到賬后，預(yù)算人員應(yīng)及時(shí)在系統(tǒng)中增加追加的預(yù)算項(xiàng)目。其次會(huì)計(jì)核算科在填制記賬憑證時(shí)能完整反映預(yù)算指標(biāo)的明細(xì)情況。這樣就能很好實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計(jì)劃相一致的情況。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控

一般公共財(cái)政資金一般在年初就已經(jīng)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，年度追加的預(yù)算項(xiàng)目財(cái)政部門現(xiàn)在也能做到及時(shí)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門預(yù)算科要切實(shí)加強(qiáng)與經(jīng)費(fèi)使用單位的聯(lián)系與溝通，不定期地跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，同時(shí)及時(shí)與經(jīng)費(fèi)使用單位反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，必要時(shí)給出指導(dǎo)建議，以加快資金的使用效率。經(jīng)費(fèi)使用部門也要積極配合財(cái)務(wù)部門做好資金使用規(guī)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)和預(yù)算意識(shí)。對(duì)于專項(xiàng)資金，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)加強(qiáng)專項(xiàng)資金支出管理，做到?？顚Ｓ茫瑖?yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，政府采購(gòu)制度等。

（三）著力解決欠費(fèi)收費(fèi)難的問(wèn)題

提高大學(xué)生繳費(fèi)意識(shí)，出臺(tái)相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將收費(fèi)率與各業(yè)務(wù)經(jīng)管部門的年度績(jī)效掛鉤，實(shí)行年度考核制度。將普高收費(fèi)與選修課程相結(jié)合，學(xué)生不及時(shí)繳費(fèi)就會(huì)影響選課，沒(méi)法正常上課，影響學(xué)業(yè)；加強(qiáng)對(duì)緩交學(xué)費(fèi)和欠費(fèi)學(xué)生的管理與跟蹤；在緩交學(xué)費(fèi)政策上嚴(yán)格把關(guān)。如學(xué)生欠費(fèi)與學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金的、評(píng)優(yōu)工作聯(lián)系起來(lái)。加大學(xué)費(fèi)收費(fèi)的宣傳力度，提前動(dòng)員，各二級(jí)學(xué)院在放暑假前對(duì)學(xué)生在秋季期繳費(fèi)的動(dòng)員。各二級(jí)學(xué)院一把手為“教育收費(fèi)管理”的第一責(zé)任人，國(guó)交處對(duì)留學(xué)生的學(xué)費(fèi)負(fù)責(zé)，繼續(xù)教育學(xué)院對(duì)函授欠費(fèi)負(fù)責(zé)，國(guó)有資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)對(duì)鋪面租金的催收等；后勤處負(fù)責(zé)對(duì)食堂設(shè)備費(fèi)的監(jiān)管和使用；建立學(xué)費(fèi)催繳管理體制。每次匯報(bào)欠費(fèi)情況給財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)溝通繳費(fèi)事宜。

（四）加強(qiáng)對(duì)高校資金的監(jiān)管

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)資金管理進(jìn)行層層把關(guān)，嚴(yán)格審核。為了更好地保護(hù)財(cái)務(wù)人員和提高財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任感和使命感，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期不定期對(duì)資金管理進(jìn)行檢查盤點(diǎn)。從管理的角度上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)復(fù)核崗位要抱有職業(yè)懷疑的態(tài)度來(lái)審核有關(guān)單據(jù)，預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生。銀行預(yù)留印鑒不能由一人全部保管。資金管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)掌管法人章和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章，出納保管個(gè)人章和財(cái)務(wù)專用章。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)單位的溝通與聯(lián)系，切實(shí)改善和解決在內(nèi)審過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，規(guī)范學(xué)校資金使用，提高資金使用效率。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專人從事對(duì)賬工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)于誤轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因，并在第一時(shí)間進(jìn)行更正處理。對(duì)于教職工欠款問(wèn)題，對(duì)賬人員要及時(shí)對(duì)三個(gè)月以上的借款及時(shí)清理，對(duì)于個(gè)別未能及時(shí)還借款的，一定要了解原因，有必要的話要借款人寫明未還借款的原因，從制度上加強(qiáng)對(duì)資金的管控。每年最遲12月10日對(duì)教職工借款進(jìn)行賬齡分析法，分析原因，通過(guò)充分的了解、分析存在的問(wèn)題及解決的辦法，并及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。按季度定期或不定期清理借款款項(xiàng)，加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，杜絕舞弊、錯(cuò)誤行為的發(fā)生。

（五）出臺(tái)對(duì)外提供社會(huì)服務(wù)等收支管理的規(guī)定

為了加強(qiáng)各種收費(fèi)管理，針對(duì)學(xué)校的體育場(chǎng)館、學(xué)術(shù)報(bào)告廳、演播廳、教室、學(xué)校機(jī)房及學(xué)校其他場(chǎng)地等對(duì)外出租或出借；學(xué)?？蒲袌F(tuán)隊(duì)、研究基地、實(shí)訓(xùn)基地、實(shí)驗(yàn)室等對(duì)外提供技術(shù)服務(wù)這些對(duì)外提供社會(huì)服務(wù)，學(xué)校應(yīng)盡快出臺(tái)對(duì)外提供社會(huì)服務(wù)等收支的管理規(guī)定，規(guī)范這些資金的管理，充分有效利用學(xué)校的現(xiàn)有資源，在一定程度上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收。

（六）提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力

在輪崗的基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；組織財(cái)務(wù)人員多參加專題研討會(huì)或業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束后并將培訓(xùn)情況與全體財(cái)務(wù)人員分享。各科室成員之間在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中要多溝通。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要善于挖掘下屬的閃亮點(diǎn)，適時(shí)進(jìn)行鼓勵(lì)和指導(dǎo)，強(qiáng)化對(duì)科級(jí)干部管理能力的培養(yǎng)，讓科級(jí)干部從煩瑣的日常業(yè)務(wù)中抽出身來(lái)做好管理工作。科級(jí)干部要善于利用基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總分析形成高質(zhì)量的決策信息；挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的有價(jià)值信息。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，有計(jì)劃的執(zhí)行輪崗制度。在執(zhí)行輪崗前，對(duì)財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化輪崗意識(shí)，讓他們?cè)趯?shí)際工作中有意識(shí)地加強(qiáng)對(duì)其他崗位的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，以加快輪崗進(jìn)程。財(cái)務(wù)部門定期不定期組織專題講座或工作總結(jié)會(huì)議，及時(shí)總結(jié)，不斷完善，不斷提升。

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作者：唐小娟 單位：玉林師范學(xué)院