高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計淺探

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【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是高校內(nèi)部審計的重要組成部分，對促進(jìn)高校改革發(fā)展發(fā)揮了重要作用。近幾年，黨和國家對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作高度重視，出臺了一系列的制度規(guī)定，本文針對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題提出改進(jìn)路徑。

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從20世紀(jì)80年代起不斷規(guī)范完善，在促進(jìn)加強(qiáng)干部管理監(jiān)督、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全等方面發(fā)揮了積極作用。進(jìn)入新時代，黨中央、國務(wù)院對審計工作提出了新要求，特別是習(xí)近平總書記對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作多次作出重要指示批示，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展指明了方向。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是高校內(nèi)部審計的重要組成部分，對于促進(jìn)學(xué)校高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展、監(jiān)督學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)人員規(guī)范用權(quán)、加快推進(jìn)完善學(xué)校的治理體系和提高治理能力方面發(fā)揮了重要作用。近幾年，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》《教育部直屬高校和直屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》等規(guī)定的出臺，對高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出了更高的要求。在實際工作中，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在領(lǐng)導(dǎo)體制不健全、審計實效不強(qiáng)、審計內(nèi)容不全面、審計結(jié)果運(yùn)用不足等問題，本文結(jié)合筆者所任職高校的實踐情況，對加強(qiáng)和完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出建議。

一、新時代加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要性

1.規(guī)章制度的新要求。2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）?！兑?guī)定》堅持黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，堅持問題導(dǎo)向，聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，堅持客觀公正，規(guī)范審計評價，堅持“三個區(qū)分開來”，是新時代開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的根本遵循。2020年2月，教育部印發(fā)了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，對高校內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制機(jī)制、涵義、職責(zé)、管理、結(jié)果運(yùn)用等提了新要求。如，增加了內(nèi)部審計的“建議”職能，強(qiáng)化了內(nèi)部審計的“預(yù)警”功能，拓展了內(nèi)部審計的職責(zé)權(quán)限，增加了貫徹落實國家重大政策措施情況，以及發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施和年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況等審計職責(zé)。這些對高校內(nèi)部審計工作的深度、廣度和寬度均提出了更高要求。2021年2月，教育部印發(fā)了《直屬高校和直屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，對開展教育部直屬高校和直屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作進(jìn)行規(guī)范，并要求直屬高校和直屬單位對本單位管理的領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計參照規(guī)定執(zhí)行，或者根據(jù)規(guī)定制定具體辦法。該規(guī)定對新時代高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、審計對象、審計內(nèi)容、審計評價等均提出了新要求。

2.教育事業(yè)發(fā)展的新要求。近年來，黨和國家高度重視教育事業(yè)，投入教育事業(yè)的經(jīng)費不斷增加。2021年11月，根據(jù)教育部、國家統(tǒng)計局、財政部發(fā)布的2020年全國教育經(jīng)費執(zhí)行情況統(tǒng)計公告，2020年全國教育經(jīng)費總投入為53033.87億元，比2019年增長5.69%。其中，國家財政性教育經(jīng)費為42908.15億元，占GDP比例為4.22%。這是自2012年以來連續(xù)第9年做到“不低于4%”。國家在辦學(xué)經(jīng)費使用、教學(xué)科研等重點領(lǐng)域給予了高校更多的自主權(quán)。特別是2021年12月17日，中央全面深化改革委員會第二十三次會議審議通過了《關(guān)于深入推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)的若干意見》，其中明確要創(chuàng)新經(jīng)費管理，“擴(kuò)大建設(shè)高校經(jīng)費使用自主權(quán)，允許部分高校在財政專項資金支持范圍內(nèi)自主安排項目經(jīng)費”，“落實完善科研經(jīng)費使用等自主權(quán)”。因此，高校內(nèi)部各職能部門各院系用好經(jīng)費的責(zé)任更加重大，對加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也提出了新要求。3.高校風(fēng)險管理的新要求。黨的十八大以來，中央紀(jì)委以及各省紀(jì)委分別針對國家和省級機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位黨組織進(jìn)行了全覆蓋的巡視工作。2021年5月至7月，根據(jù)黨中央統(tǒng)一部署，十九屆中央第七輪巡視對教育部和31所中管高校黨組織開展了巡視，并于2021年9月反饋了巡視情況。巡視反饋指出了高校存在的突出問題，如科研、基建等重點領(lǐng)域仍存在腐敗問題，校辦企業(yè)、合作辦學(xué)、附屬醫(yī)院等領(lǐng)域存在比較突出的廉潔風(fēng)險，個別單位仍有違反中央八項規(guī)定精神問題。各省省委也對省屬高校黨委開展巡視，巡視反饋也指出省屬高校財務(wù)和資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，后勤、基建項目問題突出，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理不力，重點領(lǐng)域存在廉潔風(fēng)險，仍有違反中央八項規(guī)定精神問題等。這些風(fēng)險的存在對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象和內(nèi)容都提出了新要求。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1.審計工作領(lǐng)導(dǎo)體制尚不健全?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中明確要求單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，單位可以根據(jù)工作需要成立審計委員會，從而加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。目前，只有部分高校成立了審計委員會，在75所教育部部屬高校中僅有30所高校成立了審計委員會，多數(shù)高校黨委直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作的體制機(jī)制尚未建立。還有部分高校的審計工作不是由校長直接負(fù)責(zé)，而是由其他副職校領(lǐng)導(dǎo)分管，有的高校甚至是由分管財務(wù)的副校長同時分管審計部門，審計的獨立性與權(quán)威性不夠，審計效果難以有效發(fā)揮。

2.審計時效性不強(qiáng)。目前，高校內(nèi)部中層領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目一般是按年度確定審計項目計劃實施。確立程序一般是每年年初由學(xué)校審計部門和組織、人事部門提出領(lǐng)導(dǎo)人員年度審計建議名單，審計部門提交學(xué)校審議決定。建議名單一般為上一年度任期屆滿、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休的領(lǐng)導(dǎo)人員。這一程序會導(dǎo)致審計時效性較差，且高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計普遍存在項目數(shù)量多、審計人員少的情況，導(dǎo)致部分領(lǐng)導(dǎo)人員已調(diào)離崗位較長時間后才接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

3.審計內(nèi)容不全面。目前，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要仍停留在傳統(tǒng)的財務(wù)審計“查錯糾弊”方面，關(guān)注被審計單位財務(wù)報銷是否合規(guī)居多，對于被審計單位貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況，單位重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施制定、執(zhí)行及效果情況等方面基本未予以關(guān)注，導(dǎo)致審計內(nèi)容不全面，難以客觀、全面地反映和評價領(lǐng)導(dǎo)人員的履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為情況。

4.審計結(jié)果運(yùn)用不足。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計普遍存在先任后審、先離后審的情況，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)人員的選拔任用考核發(fā)揮作用不足。高校內(nèi)部各有關(guān)部門對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題分析研究利用還不夠，未能從學(xué)校層面解決問題。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計普遍存在“年年審、年年犯”的情況。被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)人員對審計整改不重視，未能從根治問題的角度建立整改長效機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部管理方面的問題在同一單位不同領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中屢屢出現(xiàn)，使部分領(lǐng)導(dǎo)人員不重視審計結(jié)論，因而對審計發(fā)現(xiàn)的問題擱置一邊，對審計建議未能落實整改，導(dǎo)致審計整改流于形式。

三、新時代加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的路徑

1.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。堅持黨對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校實際情況，建立審計委員會或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”），書記、校長共同擔(dān)任審計委員會主任或領(lǐng)導(dǎo)小組組長，審計委員會或領(lǐng)導(dǎo)小組成員可包括學(xué)校分管紀(jì)檢監(jiān)察、干部人事、財務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)，以及組織、紀(jì)委、巡視、財務(wù)、審計等部門主要負(fù)責(zé)人。審計委員會或領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，聽取和審議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展情況、審計整改落實情況和審計結(jié)果運(yùn)用情況，研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。高?？山⒔?jīng)濟(jì)責(zé)任審計匯報機(jī)制，定期召開由審計委員會或領(lǐng)導(dǎo)小組成員和相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計匯報會。主要校領(lǐng)導(dǎo)親自聽取審計匯報，現(xiàn)場研判審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出明確具體的整改要求，并要求有關(guān)單位立行整改。

2.提高審計時效，拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍。高校應(yīng)有步驟、有計劃地拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍，將任期較長或較長時間未開展過審計的單位主動納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍，逐步消除審計盲區(qū)。積極推進(jìn)院系黨政領(lǐng)導(dǎo)人員同審，可對共同工作時間在3年以上的黨政領(lǐng)導(dǎo)人員實行“黨政同責(zé)、同責(zé)同審”。實行審計項目兩統(tǒng)籌，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與專項審計、工程審計等相結(jié)合，一項多果，一果多用。如開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，關(guān)注二級單位貫徹落實中央“八項規(guī)定”精神、落實中央過緊日子的要求、“三公經(jīng)費”使用管理情況等，年底匯集相關(guān)審計結(jié)果，即可形成專項審計報告。

3.深化審計內(nèi)容，聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任。高校應(yīng)根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》《教育部直屬高校和直屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，對本校以前年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度進(jìn)行修訂。根據(jù)上位法梳理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容，聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任。除了以往審計會關(guān)注的重大經(jīng)濟(jì)事項決策管理制度的建立健全和執(zhí)行情況、財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度建立健全及執(zhí)行情況等方面，還應(yīng)重點關(guān)注被審計單位貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況，落實學(xué)校黨委工作要求和重大財經(jīng)政策情況，學(xué)校黨委常委會、校長辦公會決定事項落實情況，學(xué)校重點專項工作完成情況等方面，客觀、公正、全面地反映和評價領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

4.加大審計整改力度，提高審計結(jié)果運(yùn)用水平。高?？蓞⒄铡督逃拷?jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改工作辦法》制定本校的審計整改工作制度，明確審計整改責(zé)任人、整改責(zé)任、整改程序、責(zé)任追究等，在全校范圍內(nèi)建立審計整改的長效機(jī)制。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)建立審計問題整改臺賬和銷號清單，對已經(jīng)整改到位的問題予以銷號；對整改不到位的繼續(xù)督促被審計單位采取措施進(jìn)行整改直至銷號。高校內(nèi)部審計部門還應(yīng)專題研究審計發(fā)現(xiàn)的問題，特別是對涉及體制機(jī)制問題、歷史遺留問題和其他疑難問題進(jìn)行認(rèn)真研究分析，根據(jù)需要與校內(nèi)相關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合會商，共同研究解決措施和提出建議。高校應(yīng)多維度提高審計結(jié)果運(yùn)用水平。審計委員會或領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位應(yīng)在各自職權(quán)范圍內(nèi)充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，及時研究解決審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性等問題，從學(xué)校層面杜絕此類問題的再次發(fā)生。高校的組織部門在領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)中，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的專項培訓(xùn)，對于審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，應(yīng)專題培訓(xùn)，著重強(qiáng)化教育提醒，防患于未然。被審計單位現(xiàn)任黨政主要負(fù)責(zé)人為審計整改工作第一責(zé)任人，應(yīng)在單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策會議中通報審計結(jié)果和整改要求，研究部署整改工作，制訂整改方案；建立問題臺賬，明確整改責(zé)任和分工，采取整改措施，逐條落實整改；根據(jù)審計意見和建議，查找問題根源，健全本單位管理制度，建立長效機(jī)制，杜絕類似問題再次發(fā)生。離任的被審計領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)積極配合原任職單位的審計整改工作。

5.提升審計質(zhì)量，規(guī)范審計程序。高校應(yīng)實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作全流程規(guī)范化管理，建立并持續(xù)完善審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計整改等各階段的流程規(guī)范和文書規(guī)范。高校內(nèi)審部門可建立審計業(yè)務(wù)專題討論機(jī)制，對審計報告發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行逐個討論，確保審計發(fā)現(xiàn)問題證據(jù)充分、問題定性準(zhǔn)確、責(zé)任界定準(zhǔn)確。應(yīng)注重加強(qiáng)與被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)人員的充分溝通，確保對審計報告達(dá)成共識。

6.創(chuàng)新組織方式，探索“借調(diào)”新模式。面對審計項目數(shù)量多、要求高和審計人員不足的困難，高?？商剿鳌敖枵{(diào)”新模式。充分利用校內(nèi)人力資源，從各學(xué)院、職能部門、直屬單位等借調(diào)優(yōu)秀管理干部和財務(wù)、法律、工程等專業(yè)技術(shù)人員參加審計項目。從工作分工、培訓(xùn)、現(xiàn)場工作等各維度加強(qiáng)對借調(diào)人員的規(guī)范管理。根據(jù)項目和人員情況對借調(diào)人員進(jìn)行合理分工，在項目進(jìn)點前對借調(diào)人員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，從業(yè)務(wù)流程、工作規(guī)范、工作紀(jì)律等方面嚴(yán)格要求。

【參考文獻(xiàn)】

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作者:錢華 單位:中山大學(xué)