財稅下的招標企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

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[摘要]隨著國家對招標業(yè)準入門檻的不斷放寬，各種未知風(fēng)險增加，對招標企業(yè)內(nèi)控水平也提出了新的要求和挑戰(zhàn)。基于財稅風(fēng)險視角，對招標企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制存在的問題展開分析，并據(jù)此提出相應(yīng)對策，以期為招標企業(yè)降低財稅風(fēng)險順利發(fā)展提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]財稅視角；招標企業(yè)；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制

招標企業(yè)身處社會經(jīng)濟不斷變化、快速發(fā)展的新時期，必須明確發(fā)展訴求，把控正確的發(fā)展方向，通過完善自身來適應(yīng)市場環(huán)境。隨著新會計準則的出臺，財務(wù)人員有了更大的核算自主權(quán)，這也使得企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度暴露出一些問題。而隨著我國經(jīng)濟的快速增長，政府與企業(yè)的投資規(guī)模逐漸加大，招投標也已成為我國經(jīng)濟活動中的重要內(nèi)容，因此招標企業(yè)要正視企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題并加以解決，進而確保企業(yè)會計工作的質(zhì)量，進行有效的風(fēng)險管理，降低財稅風(fēng)險，推動公司向前發(fā)展。

1招標企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制存在的主要問題

1.1風(fēng)險管理和內(nèi)控執(zhí)行力度不夠

內(nèi)部業(yè)務(wù)部門對風(fēng)險管理和內(nèi)控及其重要性缺乏足夠的認識。主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，認為在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場環(huán)境與業(yè)務(wù)條件下，內(nèi)控?zé)o法切實解決企業(yè)面對的經(jīng)營困難，因此對公司制定的內(nèi)控制度置之不理，最終難以執(zhí)行到位。另一方面，部門業(yè)務(wù)人員陽奉陰違，表面上是在遵循制度規(guī)范，實則想法設(shè)法的造假以達到其目的，例如，招標企業(yè)中評標專家費用發(fā)放表問題上，業(yè)務(wù)人員通過模仿專家簽字，后期套打領(lǐng)取金額，專家費重復(fù)報銷等途徑以實現(xiàn)其從財務(wù)多報銷費用的目的。再者公司內(nèi)部控制缺乏針對性的監(jiān)督與考核機制，使得公司內(nèi)部控制的環(huán)境得以喪失，進而嚴重打擊了公司在執(zhí)行內(nèi)部控制方面的主動性。

1.2財務(wù)與部門業(yè)務(wù)信息不對稱

招標企業(yè)的財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在部分信息方面，存在短期的不對稱狀況。首先，由于信息的不對稱，來款回單未能及時入賬，導(dǎo)致保證金不能及時退款，退款回單未能及時入賬，容易導(dǎo)致保證金重復(fù)提交退款的情況。招標企業(yè)的性質(zhì)決定了其收退保證金往來流水特別多，開標結(jié)束后，特別是未中標方催促退保證金導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員重復(fù)提交退款申請，加之快速退款和及時記賬的滯后性，就使得重復(fù)退款情況頻發(fā)。其次，與相關(guān)業(yè)務(wù)所掌握的信息難以形成匹配，進而造成與招標業(yè)務(wù)相關(guān)的保證金的收退時間過長，財務(wù)與招標業(yè)務(wù)無法有效銜接，招標業(yè)務(wù)收費完整性與及時性難以掌控，嚴重影響公司在招標業(yè)務(wù)方面的工作效率，甚至?xí)斐韶攧?wù)損失，背負法律責(zé)任。

1.3電子發(fā)票重復(fù)報銷問題現(xiàn)象日趨增多

近兩年來電子發(fā)票開始普及，這雖然給國家稅務(wù)人員和財務(wù)開票人員減輕了負擔(dān)，但電子發(fā)票可重復(fù)自行打印的特性，同時也給企業(yè)稅務(wù)審查帶來了麻煩，那就是重復(fù)打印報銷問題，對于業(yè)務(wù)量龐大的單位，此類問題尤為顯著。

2完善招標企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相關(guān)對策

2.1全方位完善風(fēng)險管理內(nèi)控制度，切實提高執(zhí)行力度

招標開標完善企業(yè)OA流程，讓專家費單據(jù)有痕跡可以追溯，即使財務(wù)一再給業(yè)務(wù)人員強調(diào)專家費等單據(jù)嚴禁重復(fù)報銷，財務(wù)人員也依然要抱著懷疑的態(tài)度，對業(yè)務(wù)多的部門報銷的每張專家費單子進行登記，并對每張單子通過核對OA流程及其招標公告文件，杜絕重復(fù)報銷問題。針對模仿專家簽字問題，要求報銷時專家費發(fā)放表必須后附專家簽到表，針對發(fā)放金額不實問題，要求業(yè)務(wù)部門專家費發(fā)放表除專家本人簽字外，全部機打，并且一旦發(fā)現(xiàn)金額數(shù)字整體錯位的情形一律退回，不予報銷。因此，招標企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況，制定并不斷優(yōu)化適合公司發(fā)展的風(fēng)險管理和內(nèi)控制度，同時設(shè)置針對性的檢查考核指標，定期對內(nèi)控的執(zhí)行情況檢查考核，確保公司內(nèi)控制度能夠執(zhí)行到位。此外，為了讓內(nèi)控的效果發(fā)揮至極致，還應(yīng)設(shè)立評價與激勵機制，以此促進企業(yè)長遠利益與管理層利益達成一致，助推內(nèi)控目的的實現(xiàn)。同時，招標企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建適合自身的風(fēng)險防范體系，對風(fēng)險進行評估管理，盡可能將風(fēng)險降低至可接受的低水平。企業(yè)在做好內(nèi)控管理防范的同時，還應(yīng)自覺地接受監(jiān)督部門的監(jiān)管，做好風(fēng)險防范體系的構(gòu)建工作，并加強內(nèi)部控制制度的完善。

2.2嚴格審核業(yè)務(wù)部門提交的OA流程，聯(lián)查記賬軟件數(shù)

據(jù)及網(wǎng)銀數(shù)據(jù)，以杜絕標書費漏繳及重復(fù)退款問題首先，要求業(yè)務(wù)部門所有業(yè)務(wù)都要走OA流程，以實現(xiàn)管理部門特別是財務(wù)部門對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控。其次，應(yīng)對重復(fù)退款的風(fēng)險，一方面，企業(yè)可以通過增加財務(wù)人員實現(xiàn)快速退款和及時記賬；另一方面，如果不加人，對于業(yè)務(wù)量特別大，有條件的招標企業(yè)可以考慮聯(lián)系財務(wù)記賬軟件，銀行，以及OA系統(tǒng)開發(fā)商三方合作，打通接口，實現(xiàn)網(wǎng)銀來款退款自動記賬功能，以及記賬信息自動傳送OA的功能，一旦實現(xiàn)，將極大程度減少不必要的重復(fù)勞動，提高風(fēng)險管控的效率和準確性。

2.3建立電子發(fā)票備案登記簿制度

財務(wù)稽核人員對每個部門單獨建立一份電子發(fā)票備查表，設(shè)置發(fā)票的幾個關(guān)鍵識別要素：發(fā)票號，發(fā)票金額，開票單位，開票時間，報銷人等。業(yè)務(wù)部門報銷含電子發(fā)票的報銷單，必先一同報送登記好的電子登記表，業(yè)務(wù)部門自己同樣留存一份本部門的登記表，實現(xiàn)雙審核全員參與，有效避免電子發(fā)票的重復(fù)問題。

3結(jié)語

招標企業(yè)要立足財稅視角審視自己的財稅風(fēng)險，完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，嚴格審核監(jiān)督，提高內(nèi)控執(zhí)行力，打造更趨完善的管控機制，將風(fēng)險管控理念滲入到更多的管理事務(wù)工作中，動員企業(yè)全員主動地參加內(nèi)控管理工作，不斷地對內(nèi)控機制進行調(diào)控，為招標企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

【參考文獻】

[1]馬媛媛.淺談新會計準則下招標公司內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟師，2017(11).

[2]王卓.基于財務(wù)風(fēng)險管控視角下企業(yè)內(nèi)部控制新策略[J].商場現(xiàn)代化，2019(15).

作者：孟海利 單位：山東招標股份有限公司