金融會計風(fēng)險防控途徑
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①理論風(fēng)險。金融業(yè)務(wù)的發(fā)展促使衍生金融工具被廣泛應(yīng)用，而依照傳統(tǒng)金融工具設(shè)計的現(xiàn)行會計模式勢必受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。按照現(xiàn)行會計模式，衍生金融工具缺乏全面統(tǒng)一的會計處理規(guī)范，無法在會計報表中得到完全、有效地反映，會計信息使用者也無法直接從中了解到所需要的與金融企業(yè)相關(guān)的重要會計信息，如企業(yè)的財務(wù)狀況、衍生金融工具的交易規(guī)模、所面臨的風(fēng)險及其經(jīng)濟(jì)后果等。尤其是衍生金融工具方面，存在確認(rèn)與計量的不健全，準(zhǔn)則操作難度大的問題，常常使金融會計人員感到無所適從，更影響了這方面會計信息應(yīng)有的可比性和可理解性。相對超前的金融業(yè)發(fā)展與相對滯后的金融會計理論之間的矛盾，使得現(xiàn)行會計制度無法全面、及時、充分地記錄衍生金融工具的風(fēng)險狀況，因此，也就無法有效地防范金融風(fēng)險的發(fā)生。
②技術(shù)風(fēng)險。金融會計工作中的技術(shù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在實際操作中，涉及以下幾個方面：首先是會計核算風(fēng)險。在金融會計實務(wù)中，會計核算工作的環(huán)節(jié)非常多，這些環(huán)節(jié)都直接或間接地與風(fēng)險存在關(guān)聯(lián)性，而金融會計核算質(zhì)量不高，運(yùn)行程序不規(guī)范等問題的存在，直接加大了風(fēng)險的發(fā)生機(jī)會。其次是結(jié)算風(fēng)險，特別是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險。金融企業(yè)的結(jié)算業(yè)務(wù)通常以票據(jù)為主要支付手段，而票據(jù)本身填寫不清，操作失誤或任意違規(guī)等均給銀行帶來了風(fēng)險。此外，各票據(jù)糾紛處理部門，如金融企業(yè)、相關(guān)企業(yè)以及司法部門等，對處理票據(jù)糾紛所依據(jù)的法律、規(guī)定本身等方面，也存在不同理解，因此而帶來的風(fēng)險也時有發(fā)生。再次是聯(lián)行風(fēng)險。聯(lián)行業(yè)務(wù)作為資金匯劃和清算的主要手段，風(fēng)險較大，一旦發(fā)生錯發(fā)、漏發(fā)或遲發(fā)，輕則延長資金在途時間，重則給不法分子以可乘之機(jī)套用聯(lián)行資金。最后是外匯會計風(fēng)險。隨著我國對外貿(mào)易的快速發(fā)展，外匯業(yè)務(wù)在各金融企業(yè)交易中所占的比重越來越大，由于外匯匯率的變動及相關(guān)國家外匯政策的調(diào)整，對貿(mào)易與非貿(mào)易結(jié)算引起的本幣與外幣的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)形成的風(fēng)險越發(fā)顯得不可低估。另外，還有現(xiàn)金安全風(fēng)險。盡管近年來電子貨幣發(fā)展迅猛，但由于金融交易總額的激增，各金融企業(yè)的現(xiàn)金收付量仍有很大增長，由于出納失誤或出錯而造成的損失也是一筆不小的金額。同時，受到巨額現(xiàn)金的誘惑，監(jiān)守自盜或內(nèi)外勾結(jié)盜取庫房現(xiàn)金的事件也越來越多，現(xiàn)金安全風(fēng)險形勢日趨嚴(yán)重。
③管理和控制風(fēng)險。管理和控制風(fēng)險，主要是指金融企業(yè)日常的管理和控制不利引起的風(fēng)險。其首先是會計監(jiān)督風(fēng)險。目前，金融會計的監(jiān)督職能相對較弱，對于某些不合理或不合法的經(jīng)營，無法起到有力的監(jiān)督控制作用，而這勢必嚴(yán)重影響到我國金融企業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險。金融行業(yè)的快速發(fā)展，使得各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但目前我國金融企業(yè)還存在部分銀行會計人員素質(zhì)不高，個別銀行會計人員品質(zhì)惡劣，設(shè)置的會計崗位缺乏相互之間應(yīng)有的制約和牽制，金融會計核算的規(guī)章制度、操作規(guī)程制定不完善等現(xiàn)象。
2金融會計風(fēng)險的成因
金融會計風(fēng)險形成的原因是多方面的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
①競爭激烈的金融市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在缺乏健全市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的情況下，各地金融機(jī)構(gòu)劇增。大量增加的金融機(jī)構(gòu)，在一定程度上加劇了我國金融行業(yè)的市場化程度，促進(jìn)并加速了社會平均利潤率的形成，但從另一方面來講，金融機(jī)構(gòu)的某些為了市場而進(jìn)行的“隱形操作”，也在無形中加大了違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性，從而增加了金融會計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。
②不完善的金融管理模式和制度建設(shè)。我國現(xiàn)階段的金融管理模式，仍存在不足，具體表現(xiàn)為：一是宏觀監(jiān)管尚不完善，缺乏有力的金融市場監(jiān)管方法，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)規(guī)范金融市場環(huán)境，監(jiān)督各金融企業(yè)按照市場規(guī)則公平競爭；二是微觀管理尚待提高，金融企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，普遍存在著制度建設(shè)滯后，體制不順、權(quán)利制約失衡、會計信息失真等問題，較易發(fā)生金融會計風(fēng)險。此外，金融產(chǎn)品，特別是衍生金融工具的激增，也使得金融會計各經(jīng)辦環(huán)節(jié)延長，更加劇了內(nèi)部控制制度銜接不緊的問題，缺乏有效的制衡機(jī)制。從內(nèi)部管理看，內(nèi)部管理混亂，有章不循，違章操作。
③整體水平較低的會計人員素質(zhì)。我國金融行業(yè)雖然近年來發(fā)展迅速，但會計人員的學(xué)識、專業(yè)和職業(yè)道德整體素質(zhì)仍然偏低，并因此形成服務(wù)態(tài)度不佳、質(zhì)量不高、操作行為不規(guī)范，甚至品質(zhì)惡劣等問題，使得會計事故和經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生，導(dǎo)致金融企業(yè)信譽(yù)和資金受損。
3金融會計風(fēng)險的防范
①從制度上規(guī)范會計行為和防范會計風(fēng)險。我國金融企業(yè)相關(guān)的會計規(guī)則和會計制度既不健全，又不完善，與現(xiàn)代金融業(yè)的快速發(fā)展很不適應(yīng)。在防范和化解金融企業(yè)會計風(fēng)險的過程中，各金融企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮會計的管理職能，切實運(yùn)用現(xiàn)代管理會計的理論與方法對金融企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營，完善各項會計規(guī)則、會計制度，規(guī)范會計行為，特別是對高風(fēng)險的操作業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)等進(jìn)行全過程的跟蹤與監(jiān)控。采取建立統(tǒng)一管理與分級授權(quán)核算相結(jié)合的會計核算體系，實施統(tǒng)一的會計管理體制等措施，全面整頓會計工作秩序，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，從制度上規(guī)范會計行為，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營的發(fā)生，防范會計風(fēng)險。
②加強(qiáng)金融會計內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)控制度的主要目標(biāo)就是防范風(fēng)險，健全會計內(nèi)部控制制度，并切實執(zhí)行好內(nèi)部控制制度，可以有效降低金融會計風(fēng)險，或者保證金融企業(yè)各級管理人員及時發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險和隱患，及早采取措施防范風(fēng)險，最大程度地減少損失。我國金融企業(yè)，可通過制定考核指標(biāo)等辦法，做到對金融企業(yè)經(jīng)營過程的穩(wěn)健性進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控。在此過程中，應(yīng)注意將利潤指標(biāo)與穩(wěn)健經(jīng)營指標(biāo)并重，將風(fēng)險指標(biāo)分解落實到各個責(zé)任部門，并建立內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，根據(jù)實際情況監(jiān)督各有關(guān)部門，出現(xiàn)問題及時采取措施予以解決。此外，金融企業(yè)還可通過建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。建立一系列有效的指標(biāo)體系，變事后控制為事前、事中、事后，三位一體控制，通過日常核算，及時反映可能發(fā)生的問題，以便金融企業(yè)決策部門及時采取針對性的措施，從而規(guī)避金融風(fēng)險。
③加強(qiáng)金融企業(yè)會計隊伍建設(shè)。防范金融會計風(fēng)險有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會計隊伍。具體可以采取的做法有：一是對會計人員加強(qiáng)政治思想和道德教育，使會計人員做到有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、愛崗敬業(yè)；二是加強(qiáng)對會計人員基本知識和基本技能的教育，持續(xù)開展針對性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和技能競賽，造就一支精通各項會計規(guī)章制度和操作規(guī)程的會計隊伍；三是對會計關(guān)鍵崗位的人員選擇，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己耍黾哟祟惾藛T的使命感和責(zé)任心；四是選好會計主管人員，會計主管人員不僅應(yīng)有較強(qiáng)的政治素質(zhì)和熟練的會計業(yè)務(wù)能力，還要堅持原則，以身作則，能夠以自己的言行和能力為本企業(yè)的會計人員樹立榜樣和標(biāo)桿。
