企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金融會(huì)計(jì)論文

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一、企業(yè)金融會(huì)計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素

1.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

從銀行會(huì)計(jì)工作出發(fā)，銀行會(huì)計(jì)的主要工作是對銀行的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行最快的核算。由于銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都是通過會(huì)計(jì)信息反映出來的。在會(huì)計(jì)核算工作中，若出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算處理方法不當(dāng)、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高及核算程序不規(guī)范的現(xiàn)象，就有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。然而，在實(shí)際操作中，有的銀行為了獲得更多的利益，往往在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作提供信息資料不真實(shí)、真賬假表等現(xiàn)象，這給銀行帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。在銀行業(yè)務(wù)中，對于會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在結(jié)算數(shù)據(jù)不真實(shí)、經(jīng)濟(jì)利潤反映不實(shí)等現(xiàn)象，這種情況的發(fā)生，主要體現(xiàn)在人為因素、結(jié)算處理方式及制度等方面，從人為因素來看，不可忽略的問題是虛假性，有的管理人員為了自身的利益，往往在結(jié)算報(bào)表上虛增利益或搞賬外賬，以達(dá)到暗盈利的目的，結(jié)構(gòu)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。對于金融企業(yè)來說，在會(huì)計(jì)實(shí)際核算工作中，由于其需要涉及到很多環(huán)節(jié)，一旦任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作失去控制，包括：第一、未及時(shí)對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查、審核；第二，采取的會(huì)計(jì)核算方法缺乏科學(xué)性、合理性，造成流動(dòng)資金被截流、貪污賄賂等事件的發(fā)生；第三，對憑證審查不嚴(yán)，缺乏健全的電腦制約機(jī)制，同時(shí)也沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；第四、對財(cái)務(wù)檢查核對不力。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

針對財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)核監(jiān)管不力的風(fēng)險(xiǎn)，對于金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來說，為了提高存款利率，只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，通過不合理的經(jīng)營，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門無法起到有利的監(jiān)督作用，而這種不合法經(jīng)營的虧損風(fēng)險(xiǎn)往往是帶有連鎖反映的，面對會(huì)計(jì)核算工作監(jiān)督檢查不力的現(xiàn)狀，在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，容易造成違章拆借、越權(quán)承兌、私設(shè)小金庫等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。隨著違規(guī)行為的不斷蔓延，勢必給金融企業(yè)造成了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

近幾年，隨著銀行管理體制改革的不斷深入和發(fā)展，電子信息技術(shù)的應(yīng)用，為企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作提供了良好的條件，現(xiàn)階段金融企業(yè)已逐步形成了較為完善的會(huì)計(jì)結(jié)算制度，對強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制起到了重要的作用。但是，在實(shí)際操作中，因財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，以及業(yè)務(wù)知識(shí)及專業(yè)技能的不足，在會(huì)計(jì)結(jié)算工作中，往往基層會(huì)計(jì)人員不按照操作規(guī)定辦理業(yè)務(wù)活動(dòng)，時(shí)常有越權(quán)辦理業(yè)務(wù)情況的發(fā)生。因人為因素的影響，加大了金融會(huì)計(jì)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

4.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

由于銀行會(huì)計(jì)屬于一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)大的行業(yè)，在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)涉及到大量的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如票據(jù)結(jié)算、現(xiàn)金資產(chǎn)核算、原始憑證記錄、印章等，在這些工作環(huán)節(jié)中，一旦發(fā)生工作疏漏，勢必會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在實(shí)際工作中，因一些不法分子的違規(guī)行為，銀行會(huì)計(jì)工作中容易出現(xiàn)假匯票、貪污盜竊、信用卡惡意透支等現(xiàn)象的發(fā)生。面對這種情況的發(fā)生，一旦會(huì)計(jì)部門發(fā)送對會(huì)計(jì)工作的管制，降低會(huì)計(jì)核算水平，這樣為不法分子提供了有利條件，勢必加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

5.人員管理風(fēng)險(xiǎn)

因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的缺乏，對會(huì)計(jì)人員的約束力不夠，勢必造成人員管理風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)管理工作中，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低直接決定了會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量的好壞。而會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)及專業(yè)技能的缺陷，給會(huì)計(jì)核算工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。對于會(huì)計(jì)人員約束不利的情況，主要表現(xiàn)在：一是銀行部分會(huì)計(jì)人員操作行為不規(guī)范，在會(huì)計(jì)核算工作中容易出現(xiàn)差錯(cuò)；二是會(huì)計(jì)人員道德水平較低，個(gè)別會(huì)計(jì)人員內(nèi)外勾結(jié)，為了自身利益，往往通過修改結(jié)算報(bào)表或虛增利益等行為來侵害銀行利益，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件情況的發(fā)生；三是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的不合理，缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制；四是會(huì)計(jì)核算制度、操作規(guī)程的不嚴(yán)密，以及監(jiān)督制約機(jī)制的不健全，加大了人員管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因分析

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)

目前，金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在不少薄弱環(huán)節(jié)，包括：第一，違規(guī)操作，隨著金融管理體制的改革和發(fā)展，當(dāng)前金融企業(yè)法律法規(guī)逐步得到了完善，并且建立的法律法規(guī)制度也得到了相應(yīng)的落實(shí)，但是，在實(shí)際工作中，仍然有部分會(huì)計(jì)人員在具體工作中不按照規(guī)章辦事，在實(shí)際工作中我行我素，沒有約束性，面對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低的現(xiàn)象，往往企業(yè)沒有對其引起高度重視，甚至一些企業(yè)往往從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)中出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員配置不合理、工作崗位職責(zé)部分、業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象。第二，企業(yè)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不充分、不深刻、不完整，主要表現(xiàn)在：有部分工作人員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的匯總，卻忽略了內(nèi)部控制是一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中和相互監(jiān)督和相互制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制；甚至一些工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制屬于事后控制，主要由審計(jì)部門或管理人員負(fù)責(zé)，而與會(huì)計(jì)無關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員沒有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能的作用。第三，會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在滯后性，隨著金融業(yè)體制的改革和發(fā)展，為了適應(yīng)新形勢的發(fā)展變化，需要對內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的完善，但企業(yè)為了追求更多的經(jīng)濟(jì)利益，往往忽略了會(huì)計(jì)制度的建立與完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)無章可循、會(huì)計(jì)工作處理不規(guī)范的現(xiàn)象。由于會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)管理工作的重要依據(jù)，在會(huì)計(jì)制度不完善的條件下，勢必會(huì)造成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

隨著金融業(yè)市場競爭的日益激烈，一些企業(yè)為了獲得競爭優(yōu)勢或受利益的驅(qū)動(dòng)，往往通過一些不正當(dāng)手段進(jìn)行惡意競爭，如低息放貸、虛增利潤、搞賬外賬或不按照會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)報(bào)出假利潤等，這種不合法的競爭手段，長期發(fā)展下去，不僅提高了企業(yè)的經(jīng)營資金，也阻礙了會(huì)計(jì)工作的正常開展。在違背“公平、公正、平等”的競爭原則下，自然而然企業(yè)會(huì)產(chǎn)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

3.會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的缺乏

在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，不可忽略的是會(huì)計(jì)人員的文化素質(zhì)，會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中扮演者重要角色，其文化素質(zhì)的高低直接關(guān)系著會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。在金融會(huì)計(jì)工作中，由于金融企業(yè)所涉及達(dá)到的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量比較龐大，業(yè)務(wù)也比較繁瑣，這就對從事會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求較高，不僅要具備良好的文化素質(zhì)和專業(yè)技能，還需具備良好的思想道德品質(zhì)，要樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。但是，從實(shí)際情況來看，在金融會(huì)計(jì)工作中，大部分會(huì)計(jì)人員的專業(yè)提高，知識(shí)、業(yè)務(wù)技能及職業(yè)道德品質(zhì)都有待提高，尤其是會(huì)計(jì)人員的思想教育。因金融企業(yè)客觀條件的限制，金融企業(yè)都沒有對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)性的專業(yè)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員專會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)的缺乏，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)、對領(lǐng)導(dǎo)不負(fù)責(zé)、對金融事業(yè)不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。然而，在利益的驅(qū)動(dòng)下，甚至有的會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生了拜金主義、享樂主義的思想，造成金融會(huì)計(jì)中經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生。

三、加強(qiáng)企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

1.完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系是金融會(huì)計(jì)工作正常開展的重要保障，面對當(dāng)前金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加，企業(yè)必須注重內(nèi)部控制體系的建立，只有建立完善的內(nèi)控制度體系，才能充分發(fā)揮內(nèi)控制約機(jī)制的作用。因此，在建立內(nèi)部控制體系中，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系的建設(shè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，加強(qiáng)會(huì)計(jì)部分與其他部門的工作配合，注重其全面性、適用性、協(xié)調(diào)性和規(guī)范性，從而建立一套完善的會(huì)計(jì)制度。與此同時(shí)，應(yīng)真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量，按照貸款質(zhì)量五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行貸款質(zhì)量的分類，按照賬面價(jià)值對其他資產(chǎn)進(jìn)行核算，按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，提高呆、壞賬準(zhǔn)備比率，從而充分體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。除此之外，在建立金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度上，應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新及金融業(yè)務(wù)的加速發(fā)展趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的超前性，防范金融新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)金融的不斷改革和發(fā)展。總的來說，通過建立完善的會(huì)計(jì)制度，不僅可以提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，也可以有效防止因人為因素造成會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，有利于化解金融企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加大會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力度

在金融會(huì)計(jì)工作中，即使建立了完善的會(huì)計(jì)制度，若會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力度不夠，會(huì)計(jì)制度的建立也完全失去了意義。因此，必須確保會(huì)計(jì)制度落到實(shí)處，由于會(huì)計(jì)制度具有嚴(yán)密的制約機(jī)制，同時(shí)對崗位的設(shè)置也是科學(xué)有效的，這就要求在會(huì)計(jì)工作中需要會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。從總體上來將，用會(huì)計(jì)制度規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，可以達(dá)到事半功倍的效果，在規(guī)范的會(huì)計(jì)制度下，會(huì)計(jì)人員將有章可循、有法可依。然而，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)制度的作用，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，必須按照規(guī)定配備會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督與管理，減少會(huì)計(jì)人員的犯罪可能性，這樣就可以有效防止金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

在金融會(huì)計(jì)中，為了防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，注重會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事前、事中的監(jiān)督，這樣既可以將風(fēng)險(xiǎn)消除在日常財(cái)務(wù)工作處理中，也減少了經(jīng)濟(jì)的損失。若不注重會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中控制，即使事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟(jì)于事。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事前、事中控制是非常重要的。與此同時(shí)，企業(yè)在會(huì)計(jì)分析上應(yīng)建立預(yù)警機(jī)制，對會(huì)計(jì)工作中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)測，建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施，可以有效減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。然而，對于會(huì)計(jì)工作中產(chǎn)生的報(bào)表，其主要反映的是企業(yè)過去的經(jīng)營狀況，在金融會(huì)計(jì)中，報(bào)表的真正使用價(jià)值是通過對報(bào)表的分析，發(fā)現(xiàn)過去經(jīng)營中存在的問題、并找出解決問題的方法，做好相應(yīng)的防范工作，從而幫助領(lǐng)導(dǎo)了解過去的經(jīng)營狀況，在充分了解經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，對未來的發(fā)展變化做出有針對性的決策，才能幫助金融企業(yè)建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。通過對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化控制，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)職能作用。

4.建立一支強(qiáng)大的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

會(huì)計(jì)人員在金融會(huì)計(jì)工作中發(fā)揮了重要作用，為了防止人員管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)必須注重會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提升，加強(qiáng)思想政治教育，這就這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)人員在防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用。在會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，合理配備會(huì)計(jì)人員，科學(xué)合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，在條件允許的情況，在物質(zhì)待遇上適當(dāng)向會(huì)計(jì)人員傾斜，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的主動(dòng)性和積極性，使會(huì)計(jì)人員做好自己的本職工作。除此之外，為了建立一支強(qiáng)大的會(huì)計(jì)人員，在選拔機(jī)制上，應(yīng)選用高素質(zhì)、高專業(yè)的會(huì)計(jì)人才，要求會(huì)計(jì)人員持證上崗，。為了提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和道德品質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)是非常有必要的，要以多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，既要注重會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的培訓(xùn)，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工作行為，使會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而有效防止金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

5.加強(qiáng)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)手段的運(yùn)用

現(xiàn)代會(huì)計(jì)手段主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化方法和會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度完善等兩個(gè)方面。在信息化時(shí)代下，金融企業(yè)應(yīng)加大業(yè)務(wù)處理電算化的推廣，其對改善服務(wù)、增強(qiáng)金融市場競爭有很大幫助，既可以規(guī)范會(huì)計(jì)操作規(guī)程，也可以減少會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，對金融會(huì)計(jì)工作具有良好的促進(jìn)作用。但是，在會(huì)計(jì)電算化中，需要注意的是：有了會(huì)計(jì)電算化是通過計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)操作的，在會(huì)計(jì)電算化中，必須注重一個(gè)操作管理問題，若管理不當(dāng)，容易產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩碚f，在金融會(huì)計(jì)工作中，受外部經(jīng)濟(jì)的影響，難免會(huì)出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)需要做好金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，加強(qiáng)對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測，找出金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并從會(huì)計(jì)體制、操作手段、監(jiān)督管理及人員管理等方面采取有效的措施，提高金融會(huì)計(jì)工作水平，有效減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)金融企業(yè)改革和發(fā)展不斷取得新的進(jìn)步。

四、總結(jié)

在金融會(huì)計(jì)中，若會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這給企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，面對金融會(huì)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，金融企業(yè)必須加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，結(jié)合金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，有針對性地加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解，在完善會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，做好金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，以減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

作者：李煥 單位：南京審計(jì)學(xué)院國際審計(jì)學(xué)院