稅務會計師在經(jīng)營管理中的作用

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【摘要】企業(yè)稅務會計工作對企業(yè)稅務工作的實施具有重要作用，對于控制稅務風險、完善資金分配、提升企業(yè)涉稅能力、促進企業(yè)健康發(fā)展等經(jīng)營環(huán)節(jié)，都有著決定性的保障作用。因此，企業(yè)應重視稅務會計師的培養(yǎng)，加強稅務工作，從而實現(xiàn)維護國家稅收環(huán)境與企業(yè)快速健康發(fā)展共贏。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務會計師企業(yè)稅務工作重要作用

稅務會計師是企業(yè)涉稅工作中，運用會計學相關(guān)理論與方法，對企業(yè)稅務進行統(tǒng)籌、管理、核算、監(jiān)督的主體，也是企業(yè)應對國家稅務調(diào)控、提高經(jīng)營效益的重要崗位。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)稅務會計師的作用日益突出，因此，研究稅務會計師在企業(yè)稅務工作中的作用，十分重要。

一、企業(yè)稅務會計的工作內(nèi)容及主要特征

（一）企業(yè)稅務會計的工作內(nèi)容

我國稅務會計師認證起步較晚，廣大企業(yè)經(jīng)營人員對稅務會計師及稅務會計工作的認識尚不全面?？偟膩碚f，稅務會計師是以國家現(xiàn)行稅收相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，運用會計學的理論和方法，對企業(yè)應納稅款進行系統(tǒng)全面的計算和繳納，并對稅務統(tǒng)籌管理、檢查與籌劃，對稅務相關(guān)資金進行核算和監(jiān)督的企業(yè)會計專職崗位和專業(yè)人才。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，稅務會計師直接管理企業(yè)涉稅事務。企業(yè)稅務會計的工作內(nèi)容主要包括稅務統(tǒng)籌與納稅申報、積金核算等方面。具體來講，包括對國家相關(guān)的稅收法律法規(guī)、政策進行研究、分析，并以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對企業(yè)財務會計涉稅的財務處理及企業(yè)涉稅活動進行統(tǒng)籌與監(jiān)督；對企業(yè)涉稅業(yè)務所引起的稅款的形成、計量、繳納等資金進行核算，并以不違反法律法規(guī)的前提下，最大限度地減輕企業(yè)的稅務負擔；在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，積極準確地應對各類涉稅活動，做好稅務管理工作等。

（二）企業(yè)稅務會計的主要特征

隨著我國稅法的不斷健全，稅收管理不斷嚴格，稅務會計工作目標與企業(yè)財務會計、管理會計的目標差異日益明顯。在企業(yè)會計工作中，稅務會計具有明確的主要特征。一是具有明確且嚴格的法律依據(jù)。企業(yè)稅務會計在工作中，必須嚴格地以稅收法律法規(guī)為準，必須嚴格遵守并執(zhí)行。在企業(yè)會計工作中，其他會計核算工作與稅務核算產(chǎn)生沖突時，也必須依據(jù)稅收法律法規(guī)進行調(diào)整。在這點上，企業(yè)及稅務會計是沒有其他選項的。二是稅務會計涉及企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)務活動。稅務會計貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動中，并對企業(yè)整體涉稅風險進行統(tǒng)籌時，需要全盤考慮所有的納稅事務與環(huán)節(jié)。三是稅務會計核算是在財務會計核算的基礎(chǔ)上進行調(diào)整核算。稅務會計與財務會計的計算口徑不同，需要在財務會計核算的基礎(chǔ)上，對收入、費用、利潤等總額進行調(diào)整從而計算應納稅額。

二、企業(yè)稅務會計在企業(yè)中的作用

（一）稅務會計對企業(yè)稅務管理具有重要作用

依法納稅是企業(yè)應盡的義務，因此企業(yè)必須根據(jù)法律法規(guī)及稅務部門的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實際，核算、申報并繳納稅款，否則將會受到法律法規(guī)所規(guī)定的處罰。企業(yè)依法納稅，就需要企業(yè)稅務會計必須對稅法及稅務部門的要求十分熟悉，并了解企業(yè)涉稅資金的運行規(guī)律。這就要求企業(yè)稅務會計既要精通會計實務，又要熟練地掌握稅收法律法規(guī)與政策，才能夠盡可能地及時、足額繳納稅款。

（二）稅務會計對企業(yè)稅務的籌劃作用

企業(yè)稅務籌劃是提高自身市場競爭力的重要手段。所謂的企業(yè)稅務籌劃，即稅務會計師通過合法的方式，在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)進行合理合法的涉稅資金周轉(zhuǎn)策劃及安排，在此環(huán)節(jié)中，稅務會計師不僅要對涉稅資金進行核算與監(jiān)督，還要提出符合企業(yè)實際的有效降低企業(yè)風險的籌劃，從而使企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化。因此，企業(yè)稅務籌劃是降低企業(yè)稅收成本、提高經(jīng)濟效益的手段。稅務會計師通過合法手段進行節(jié)稅籌劃，有利于幫助企業(yè)培養(yǎng)納稅意識，還可以減少稅收流失現(xiàn)象，增加財政收入，推動國家稅制的完善，可謂一舉多得。

（三）稅務會計可以促進企業(yè)分配關(guān)系的正確處理

一方面，稅收有利于保證國家財政收入的穩(wěn)定，也有利于加強對企業(yè)納稅行為的監(jiān)管。稅務機關(guān)可以根據(jù)稅務會計提供的企業(yè)涉稅信息，對企業(yè)稅收行為進行檢查，及時糾正錯誤、違法行為，從而正確處理相關(guān)主體的收益分配。另一方面，稅務會計在遵守國家法律法規(guī)的前提下，能有效降低企業(yè)稅收成本，使得企業(yè)資金的分配關(guān)系得到有效調(diào)節(jié)。眾所周知，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。企業(yè)只有進行正確的稅務籌劃及管理，才能夠在合法的前提下，爭取實現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)的涉稅資金創(chuàng)造出更合理的經(jīng)營效益，讓企業(yè)獲得最大限度的稅前及稅后利潤。

（四）稅務會計對企業(yè)財務管理的監(jiān)督作用

企業(yè)的稅收管理水平對企業(yè)的財務管理具有極大的影響。企業(yè)稅務會計要保證企業(yè)能夠正確地履行納稅義務，就需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，依據(jù)稅法等依據(jù)進行計稅，在此過程中，稅收核算與財務核算易出現(xiàn)不一致的情況。這種由核算依據(jù)所導致的差異，需要依據(jù)稅收會計的核算，為企業(yè)的財務管理提供監(jiān)督作用，并最終為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。在企業(yè)納稅工作的微型電路，不論是自行設(shè)置的稅收管理部門，還是聘請的專業(yè)稅收會計，都會對稅務登記核算、納稅申報工作、發(fā)票報銷等涉稅活動進行監(jiān)督，并對財務管理工作提供評估和研究依據(jù)，實現(xiàn)財務管理水平的提高。

（五）稅務會計對企業(yè)稅務稽查工作的應對

稅務排查是指稅務機關(guān)依照《稅收征管法》等規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人進行檢查和處理的活動。在稅務稽查工作中，如果稅務機關(guān)對企業(yè)涉稅活動存在疑問的，將進行更正；如果存在違法行為的將進行處罰。稅務稽查具有法律規(guī)定的流程和方法。在企業(yè)中，需要企業(yè)稅務會計掌握稅務稽查的方法和程序，對企業(yè)自身進行自查，從而發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。在稅務稽查過程中，企業(yè)稅務會計不僅可以與稽查人員進行溝通，從而有效配合稽查工作，還可以依法保障企業(yè)的法定權(quán)利，進行解釋、陳述、申辯、提起行政復議或行政訴訟等行為，最大限度地降低企業(yè)涉稅風險和稅務成本。此外，隨著市場信息公開透明的要求越來越高，為了拓寬企業(yè)投資渠道，企業(yè)稅務會計可以通過稅務報表，向公眾展示企業(yè)的納稅情況，提高企業(yè)的社會誠信度和社會責任感，增強企業(yè)形象，促進企業(yè)發(fā)展。綜上，企業(yè)稅務會計對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、稅務管理等工作都具有重要作用，因此，企業(yè)應重視稅務會計工作，建立完善和稅務會計核算體系，提高稅務會計綜合素質(zhì)和工作能力，有效應對稅務稽查，并科學調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展資金的運行，促進企業(yè)長期健康快速發(fā)展。

參考文獻

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作者：劉倩 單位：北華大學