建筑企業(yè)營運資金管理研究

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摘要：目前，我國的建筑行業(yè)競爭比較激烈，而建筑企業(yè)為了在激烈的市場競爭中生存下來，往往采用以墊付工程款等方式來尋求突破，而這在給企業(yè)擴大業(yè)務(wù)量的同時，也加劇了企業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)的緊張，因此，對建筑企業(yè)營運資金管理進行研究就有其必要性。本文以我國長三角地區(qū)建筑行業(yè)的一家大型民營施工企業(yè)———以L企業(yè)為例，分析了其在營運資金管理方面存在的問題，并提出解決問題的思路。

關(guān)鍵詞：營運資金；流動資產(chǎn)；流動負(fù)債

一、營運資金的內(nèi)涵及特點

營運資金是企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的總稱，流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的余額是凈營運資產(chǎn)。因此，營運資金管理包含流動資產(chǎn)管理和流動負(fù)債管理。營運資金的特點主要有以下幾點。

（一）周轉(zhuǎn)時間短

對于建筑施工企業(yè)來說，可以通過短期籌資方式來籌集企業(yè)的營運資金。

（二）變現(xiàn)能力較強

營運資金中除了現(xiàn)金與銀行存款外，還有非現(xiàn)金形態(tài)的營運資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價證券等，這些非現(xiàn)金形態(tài)的營運資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強。

（三）來源具有多樣性

營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決，這些不同來源的籌資渠道都能滿足建筑企業(yè)的資金需求。

二、建筑施工L企業(yè)營運資金管理存在問題

L企業(yè)作為我國長三角地區(qū)建筑行業(yè)的一家大型民營施工企業(yè)，經(jīng)過多年的實踐，在產(chǎn)業(yè)布局、風(fēng)控和施工建設(shè)等方面都形成了全方位的競爭力，因此這是一家有代表性的建筑施工企業(yè)。下面，我們對L企業(yè)進行營運資金管理分析。

（一）流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

流動資產(chǎn)主要由貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、存貨等內(nèi)容構(gòu)成。L企業(yè)的流動資產(chǎn)以應(yīng)收賬款和存貨為主，貨幣資金、其他應(yīng)收賬款、預(yù)付款項為輔，這種結(jié)構(gòu)的流動資產(chǎn)有不合理的一面，如它能降低企業(yè)營運資金的流動速度，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率一般在20%左右，而2018年L企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率高達32.31%，由此我們可以知道L企業(yè)的工程墊付資金比較多，并且逐年上升。另外，我們還可以推斷L企業(yè)沒有很好的應(yīng)收賬款回收政策。所以，應(yīng)收賬款管理是L企業(yè)營運資金管理的重要一環(huán)。

（二）流動負(fù)債結(jié)構(gòu)分析

流動負(fù)債主要由短期借款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬等內(nèi)容構(gòu)成。L企業(yè)流動負(fù)債中短期借款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款變化都不是很大，但是應(yīng)付賬款卻逐年上升，到2018年已經(jīng)達到流動負(fù)債的51.23%。企業(yè)的應(yīng)付賬款越來越多，必然影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。綜上所述，L企業(yè)的營運資金管理的不足之處主要有流動性較差和結(jié)構(gòu)不合理。具體表現(xiàn)為L企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨占用資金過高且二者的流動性較差，這必然會降低L企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)速度；同時L企業(yè)面臨著應(yīng)付賬款逐年增加的壓力，這必然會進一步增加企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)困難，進而可能使L企業(yè)經(jīng)營陷入困境。

三、完善建筑施工L企業(yè)的營運資金管理的建議

目前，想要在我國激烈競爭的建筑市場中站穩(wěn)腳跟，應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)的營運資金管理，改進企業(yè)營運資金結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的長期發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（一）審慎承接墊資項目

建筑企業(yè)為了搶占市場份額，往往以墊付資金的方式開拓市場。然而，企業(yè)的墊資一旦超過一個合理的界限，就會使得企業(yè)的營運資金周轉(zhuǎn)不暢，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展陷入財務(wù)危機。不過，由于墊資已經(jīng)形成了建筑行業(yè)大環(huán)境下的一種“潛規(guī)則”，因此建筑企業(yè)不可能做到完全拒絕墊資，合理的墊資才是企業(yè)應(yīng)當(dāng)追求的發(fā)展道路。

（二）加強工程項目中的資金回收工作

為了避免企業(yè)陷入“入不敷出”的財務(wù)危機，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視工程墊付款項的有效回收等工作的展開。企業(yè)可以通過多樣化的回收方式對一些年限較長的應(yīng)收賬款和墊付資金進行回收，比如：積極與欠款方協(xié)調(diào)溝通，以簽訂合同協(xié)議、出示有效票據(jù)等方式進行收款；合理利用法律法規(guī)，維護企業(yè)自身的合法收款權(quán)益，運用法律的手段進行維權(quán)。

（三）強化工程項目資金收支管控

企業(yè)還應(yīng)該重視對工程項目資金收支規(guī)劃的合理管控，實現(xiàn)資金使用高效化。企業(yè)應(yīng)該著力于掌控工程項目的啟動預(yù)算環(huán)節(jié)，不僅從整體預(yù)算上做出明確的數(shù)據(jù)指標(biāo)，還應(yīng)該把范圍縮小到對各個部門、各個工程項目進度環(huán)節(jié)上的掌控，同時以月度、季度、年度作為考核時間段，對工程項目進程進行資金監(jiān)督管控。從而有效的提高企業(yè)資金的合理運用效率。

（四）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，盤活存量資產(chǎn)

L企業(yè)存貨所占流動資產(chǎn)比例高達百分之四十之多，存在著存貨運轉(zhuǎn)速度慢、長期占用企業(yè)資金等問題，而流動性較強的貨幣資金所占流動資產(chǎn)比例只有百分之十左右，不足以帶動企業(yè)其他資產(chǎn)的靈活運轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)運營收益的降低，使公司陷入營運資金不足的困境當(dāng)中。因此，L企業(yè)應(yīng)該全面清查企業(yè)所用的存貨、固定資產(chǎn)等，把那些處于閑置或者使用效率低的資產(chǎn)采用合理的方式進行處理，例如：出租、出售等，來提高企業(yè)資產(chǎn)的流動性。在提高資產(chǎn)的流動性的同時，還應(yīng)該要兼顧企業(yè)的效益性，合理安排流動資產(chǎn)的存量以保證企業(yè)的日常經(jīng)營活動和債務(wù)償還，進一步達到優(yōu)化企業(yè)營運資金的構(gòu)成比例的目的。

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作者：常榮慶 單位：南京維施信會計師事務(wù)所