企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不足及改進(jìn)策略

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［摘要］隨著時(shí)代的進(jìn)步和國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提高，社會(huì)發(fā)展中涌現(xiàn)出越來(lái)越多的企業(yè)，這不僅給國(guó)家建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，同時(shí)也在很大程度上促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近年來(lái)，許多公司對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了深入的研究，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制原則、控制理念、控制重點(diǎn)等問(wèn)題進(jìn)行了多維度的探討與改善。然而，公司忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)的重要性，主管部門(mén)的注意事項(xiàng)和市場(chǎng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷適應(yīng)將導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。公司鑒于有必要在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟，從戰(zhàn)略發(fā)展的角度完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;改進(jìn)策略

內(nèi)部控制會(huì)計(jì)是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，與公司治理水平和可持續(xù)發(fā)展密切相關(guān)。近年來(lái)，內(nèi)部會(huì)計(jì)戰(zhàn)略研究越來(lái)越受到企業(yè)的重視。一方面，由于傳統(tǒng)的后門(mén)式內(nèi)部控制方式，行政主管部門(mén)無(wú)法通過(guò)新的控制程序和理念來(lái)滿足現(xiàn)階段業(yè)務(wù)發(fā)展的需要;另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度會(huì)出現(xiàn)一些具體問(wèn)題，迫使企業(yè)的有關(guān)部門(mén)這樣做;處理時(shí)間問(wèn)題，做好優(yōu)化工作，避免出現(xiàn)問(wèn)題。在新的時(shí)代背景下，中國(guó)商業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也給企業(yè)的生存帶來(lái)了一定的競(jìng)爭(zhēng)壓力。公司內(nèi)部會(huì)計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部控制體系的主要組成部分，為了避免經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)在整個(gè)聯(lián)盟中起著重要作用?，F(xiàn)在，在各種因素的影響下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在明顯的不足，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)?a href="http://m.coffee125.com/lunwen/kjbjlw/169895.html" target="_blank">改進(jìn)策略，彌補(bǔ)不足，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足

1.1缺乏控制意識(shí)，機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理

一些公司認(rèn)為，公司有嚴(yán)格的規(guī)章制度，有效地控制了內(nèi)部賬戶。單方面的理解使該實(shí)體無(wú)法將公司賬戶的內(nèi)部控制納入任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中沒(méi)有起到相應(yīng)的內(nèi)部控制和約束作用，而造成這種情況的原因，是不了解公司賬目的內(nèi)部控制，建立一個(gè)好的商業(yè)組織往往要遵循相互限制、分離和互補(bǔ)的原則管理。因此，需要彌補(bǔ)公司機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理這一缺陷，提升公司內(nèi)部的控制管理意識(shí)，保證公司能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)、有效的發(fā)展與前進(jìn)。

1.2制度不健全，效果發(fā)揮不明顯

雖然有些公司也有公司賬戶的內(nèi)部控制，但它們并不適合當(dāng)前公司的需要開(kāi)發(fā)過(guò)程。因此無(wú)法對(duì)企業(yè)實(shí)施一定的內(nèi)部控制，而且業(yè)務(wù)流程中的漏洞無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)工作失控，因此，鑒于公司的持續(xù)發(fā)展，有必要對(duì)公司會(huì)計(jì)科目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以確保公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制健全，公司管理有效。但是有些企業(yè)對(duì)公司的賬目沒(méi)有足夠的內(nèi)部控制，許多公司在實(shí)際過(guò)程中，企業(yè)融資內(nèi)部審計(jì)失控。此外，有些財(cái)務(wù)報(bào)表存在一些缺陷和承諾披露信息，可能涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)可能會(huì)隨意修改。所以要建立健全公司內(nèi)部的管理制度。

1.3審計(jì)作用不明晰，信息質(zhì)量不高

審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制中一項(xiàng)非常重要的賬目。主要任務(wù)是準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并確定有關(guān)信息的真實(shí)性和完整性。但現(xiàn)階段，企業(yè)不再重視審計(jì)的作用，這直接損害了審計(jì)的獨(dú)立性。與此相比，企業(yè)會(huì)計(jì)具有重復(fù)性強(qiáng)的特點(diǎn)。目前的管理體制還不完善，一些公司在對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理分析后，取得了成功，不在開(kāi)放平臺(tái)上，甚至故意隱瞞一些長(zhǎng)期以來(lái)大大降低信息質(zhì)量甚至公司市場(chǎng)信用的既定事實(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)了更多負(fù)面影響。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改進(jìn)策略的探討

2.1建立健全規(guī)章制度

為了有效地改進(jìn)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)繼續(xù)了解和分析實(shí)際工作中產(chǎn)生的規(guī)章制度，并對(duì)存在缺陷的制度進(jìn)行優(yōu)化。首先，會(huì)計(jì)部門(mén)必須全面覆蓋現(xiàn)階段公司的內(nèi)部控制規(guī)章制度，對(duì)于涉及不同控制活動(dòng)的規(guī)章制度，既要進(jìn)行比較分析，也要找出不足之處在規(guī)章制度中改進(jìn)。這樣，會(huì)計(jì)管理可以為內(nèi)部控制制度的優(yōu)化和完善提供有利條件，在一定程度上提高規(guī)章制度的適用性和內(nèi)部會(huì)計(jì)水平。其次，會(huì)計(jì)工作必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，將新的會(huì)計(jì)制度納入實(shí)際管理。為制定內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度提供良好的基礎(chǔ)，主管人員還必須對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)，并與新的規(guī)章制度進(jìn)行比較分析。在保證新會(huì)計(jì)制度發(fā)展方向的同時(shí)，也不應(yīng)盲目引入新的會(huì)計(jì)制度。鑒于公司會(huì)計(jì)是內(nèi)部審計(jì)組必須充分了解新規(guī)章制度的實(shí)施原則和要點(diǎn)，并在日常工作中積累經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)新規(guī)章制度的應(yīng)用，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)的發(fā)展，提高效率和質(zhì)量。加強(qiáng)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要途徑。為了完全符合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性，企業(yè)應(yīng)從以下三個(gè)方面著手:一是立足工作實(shí)際，認(rèn)真分配工作條件，確定各環(huán)節(jié)責(zé)任人，增加“崗位責(zé)任制”;二是為了加強(qiáng)對(duì)員工的問(wèn)責(zé)，考慮到公司員工的需要，考慮是否應(yīng)該增加“薪酬與懲罰制度”，定期評(píng)估員工的實(shí)際表現(xiàn)并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，給員工強(qiáng)烈的熱情;三是要杜絕各種內(nèi)部不良現(xiàn)象，應(yīng)增設(shè)監(jiān)管崗位或引入監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮制度優(yōu)勢(shì)，規(guī)范內(nèi)部行為，營(yíng)造和諧的內(nèi)部環(huán)境。

2.2提高新型控制手段的應(yīng)用

受時(shí)展的影響，在現(xiàn)階段許多行業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，智能化、信息化、數(shù)字化的技術(shù)應(yīng)用到工作中，提高工作效率和質(zhì)量改善。因此近年來(lái)，許多企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)也加強(qiáng)了對(duì)新的內(nèi)部控制資源的利用和研究，為內(nèi)部會(huì)計(jì)的順利發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。內(nèi)部核算需要大量的計(jì)算和排序，傳統(tǒng)的回歸過(guò)程不僅造成大量的時(shí)間和成本浪費(fèi)，也間接增加了對(duì)員工的要求。然而，將有效的控制技術(shù)應(yīng)用到實(shí)際工作中，不僅可以節(jié)省大量的時(shí)間，而且可以有效地提高相關(guān)數(shù)據(jù)成本核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，這是成本核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不容忽視的問(wèn)題。此外，公司賬目的內(nèi)部審計(jì)小組還必須對(duì)新技術(shù)手段的應(yīng)用進(jìn)行徹底調(diào)查;主管部門(mén)還必須注意技術(shù)人員的配備，并按照標(biāo)準(zhǔn)流程步驟使用控制手段。對(duì)于涉及內(nèi)部會(huì)計(jì)的系統(tǒng)軟件，主管部門(mén)應(yīng)能夠優(yōu)化處理，定期維護(hù)和殺毒系統(tǒng)軟件，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控和管理，并做好基礎(chǔ)設(shè)施檢查工作。只有這樣，才能最大限度地保證內(nèi)部會(huì)計(jì)的持續(xù)發(fā)展，降低差錯(cuò)率，為內(nèi)部會(huì)計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

2.3重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)

在公司內(nèi)部管理和能力的研究上，會(huì)花更多的時(shí)間和精力。這種情況不僅會(huì)間接降低內(nèi)部會(huì)計(jì)的水平，而且會(huì)影響企業(yè)的順利發(fā)展，在某種程度上加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)隊(duì)伍的培訓(xùn)是許多公司關(guān)注的焦點(diǎn)。首先，會(huì)計(jì)部要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)隊(duì)伍的技術(shù)能力和整體素質(zhì)進(jìn)行考核和定期檢查，根據(jù)不同員工的情況，全面了解并制定科學(xué)有效的培訓(xùn)方案，為今后提高培訓(xùn)效果和內(nèi)部控制的有效開(kāi)展提供良好的基礎(chǔ)。其次，公司會(huì)計(jì)部必須定期對(duì)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)培訓(xùn)內(nèi)容，優(yōu)化培訓(xùn)計(jì)劃改進(jìn)。這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)就可以在培訓(xùn)活動(dòng)中掌握實(shí)際工作和技能，在學(xué)習(xí)和實(shí)踐中提高專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)，繼續(xù)保持內(nèi)部會(huì)計(jì)水平。再次，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員必須在日常工作中獲得經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。這樣能有效地提高工作效率和質(zhì)量，為自身發(fā)展和管理的順利開(kāi)展提供有力保障。人才是現(xiàn)代社會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的動(dòng)力，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人才選拔和培訓(xùn)，并在招聘階段密切監(jiān)督，確保人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能夠滿足公司標(biāo)準(zhǔn)的要求，不斷提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。最后，公司還應(yīng)增加對(duì)高級(jí)員工的培訓(xùn)，使員工掌握最新的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，了解一些基本的管理技能，不斷提高自己的職業(yè)素質(zhì)。這一基礎(chǔ)是通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性選拔人才，形成一支專(zhuān)業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，提高對(duì)每一位員工的要求，積極進(jìn)取，提高自身素質(zhì)，有效提高工作質(zhì)量。

2.4建構(gòu)信息系統(tǒng)，健全治理結(jié)構(gòu)

新形勢(shì)下，現(xiàn)代企業(yè)管理者應(yīng)提高內(nèi)部控制意識(shí)，在此基礎(chǔ)上建設(shè)信息系統(tǒng)，不斷提高工作質(zhì)量和效率。首先，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，為了更有效地處理不同的數(shù)據(jù)，并為企業(yè)管理者提供參考資料，在準(zhǔn)確的分析中做出正確的決策。其次，企業(yè)要嚴(yán)格控制所有的用工條件，糾正有關(guān)人員的行為，合理分配職權(quán)和任務(wù);為了最大限度地提高經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性;完善公司治理結(jié)構(gòu)是我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度的必要前提。目前公司應(yīng)從不同角度合理調(diào)整治理結(jié)構(gòu)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題并妥善解決;分享治理的實(shí)際影響，并采取全面的預(yù)防措施。例如，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃?rùn)?quán)利和責(zé)任，確定管理者的控制權(quán)，用制度限制其內(nèi)部行為，以達(dá)到相互控制和平衡的效果，以保證業(yè)務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新形勢(shì)下改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有十分重要的作用。所以此階段的合格人員應(yīng)充分識(shí)別存在的缺陷，建立信息系統(tǒng)，完善治理結(jié)構(gòu)，共享效能，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)全面管理，提高員工素質(zhì)，打造專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)。今天很多公司都可以在參與內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中對(duì)會(huì)計(jì)控制的概念和方式有一個(gè)全面的了解和理解。根據(jù)實(shí)際情況，認(rèn)真調(diào)查問(wèn)題產(chǎn)生的原因，制定科學(xué)有效的解決方案，評(píng)估不利因素對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)質(zhì)量的影響，其中一些企業(yè)還將根據(jù)實(shí)際工作運(yùn)用其他先進(jìn)的控制方法和手段，更新賬戶的初始內(nèi)部控制，為企業(yè)的高效發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)，企業(yè)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)水平，保證了企業(yè)的順利發(fā)展，將為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。

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作者：何新娣 單位：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所