油庫庫存管理會計核算論文

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一、集中會計核算方式

一是賬套輔助核算的設(shè)置。各石化企業(yè)應(yīng)建立一套自身的財務(wù)信息系統(tǒng)，譬如中油石化的油FMIS6.0財務(wù)信息系統(tǒng)，它包含了在會計科目下設(shè)置成本中心和部門核算的功能。借助此功能，所有損益類科目均設(shè)置成本中心或部門核算；考慮批發(fā)、零售分開核算的要求，在成本中心和部門核算區(qū)分批發(fā)單位和零售單位；考慮加油站站內(nèi)成本核算的要求，在成本中心和部門核算的“零售單位”下分地區(qū)設(shè)置到了單個加油站，以實現(xiàn)單個加油站效益分析；考慮預(yù)算考核的需要，將費用類科目按部門屬性設(shè)置成“專業(yè)線-區(qū)域-片區(qū)”結(jié)構(gòu)，與明細部門進行一一對應(yīng)，可以通過改變明細部門的部門屬性達到與公司管理區(qū)域調(diào)整同步的目的。二是財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入與采集。各財務(wù)錄入點財務(wù)人員，根據(jù)各自崗位，處理財務(wù)錄入點所核算與管理的加油站、油庫、批發(fā)機構(gòu)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過石化本公司的財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)在本責(zé)任中心的數(shù)據(jù)歸集，進而實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的逐級責(zé)任中心歸集，最終歸集到總公司一級責(zé)任中心。三是會計報表的出具及合并。新賬套運行后，報表的出具流程由以前層層合并、逐級上報改為財務(wù)處統(tǒng)一編制，使石化公司合并報表可以直接從一級責(zé)任中心出具，而且各責(zé)任中心的報表可以一并出具。

二、成品油“零庫存”核算方式

石化公司的成品油庫存一般包括一級庫存、二級庫存、加油站庫存，其中一級庫存是指在一級庫中儲備的成品油。一級油庫主要負責(zé)承接中油南調(diào)成品油的儲備以及向各地市二級庫調(diào)撥成品油。二級庫存是指在二級庫中儲備的成品油，實際上是一種中轉(zhuǎn)庫存，其用途主要有兩個，一個是直接用于批發(fā)銷售，一個是用于向加油站調(diào)撥成品油。加油站庫存是指在加油站油罐中儲備的成品油，它用于零售。一是對統(tǒng)歸資源倉儲專業(yè)線進行庫站管理，實行財務(wù)賬面油品“零庫存”管理。這些油庫和加油站的油品罐存大多是石化公司的存貨，各庫站的油品盈虧都需在石化公司本部責(zé)任中心核算。公司本部責(zé)任中心“庫存商品”科目歸集各庫站油品收發(fā)存的物流信息，各下級責(zé)任中心“庫存商品”科目歸集油品進銷存商流信息。月末各財務(wù)錄入點批發(fā)、零售銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)完成后，“庫存商品”下級科目“成品油”月末余額為零。具體操作如下：內(nèi)部移庫：一級庫、二級庫、加油站之間油品的調(diào)撥不進行結(jié)算，直接在石化公司本部責(zé)任中心下進行移庫處理，其中油庫與油庫之間的移庫即二級移庫、庫轉(zhuǎn)庫，出庫方按原發(fā)量出庫，入庫方按實際入庫量登記入庫，同時在入庫方做油品盈余貨損耗處理。油庫與油站之間的移庫即三級移庫、庫站移庫，按原發(fā)量出入庫，不處理入庫損溢，待月末油站盤點時統(tǒng)一處理為零售損溢。同時各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計口徑必須與財務(wù)保持一致，批發(fā)銷售出庫和內(nèi)部庫站移庫不能混淆和交叉。月末，各財務(wù)錄入點成品油批發(fā)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，采取“以銷定轉(zhuǎn)”的方式。各石化公司可根據(jù)各財務(wù)錄入點核算的各公司（各公司仍保留納稅登記，納稅主體仍然是各公司）批發(fā)成品油的品種和數(shù)量，確定成品油的結(jié)算數(shù)量，并為各公司開具增值稅發(fā)票，作為其結(jié)轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。對于各財務(wù)錄入點核算的加油站，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，與批發(fā)業(yè)務(wù)一致。二是部份石化公司未取得完全經(jīng)營管理控制權(quán)的控股油站，財務(wù)上暫時按非零庫存管理辦法核算，油品調(diào)撥按銷售業(yè)務(wù)處理。

三、預(yù)算垂直化管理

中國石化銷售企業(yè)一直堅持推行全面預(yù)算管理，嚴格經(jīng)濟責(zé)任制考核，已經(jīng)形成了一套行之有效的成熟的預(yù)算管理模式。預(yù)算的編制采取的是“上下結(jié)合”的方式，預(yù)算指標下達到分公司。很多石化公司營銷體制改革完成后，均取消了省市公司的管理職能，將預(yù)算指標按照分公司下達已沒有什么實質(zhì)意義，因為分公司已經(jīng)不能承擔預(yù)算主體的責(zé)任，預(yù)算指標也落實不到具體人員。這就要求我們變原來的“切塊式預(yù)算”為“條線型預(yù)算”，將預(yù)算指標分解到各專業(yè)線，由各專業(yè)線進行歸口管理、專業(yè)控制，財務(wù)人員的職能主要體現(xiàn)在預(yù)警、分析方面，為各專業(yè)線的預(yù)算編制工作提供指導(dǎo)，對各專業(yè)線的預(yù)算執(zhí)行情況進行反饋。本文中所闡述的石化企業(yè)會計財務(wù)核算流程再造方式，是在各石化公司實際操作的基礎(chǔ)上總結(jié)和歸納，它對國內(nèi)石化銷售企業(yè)，乃至其他類型的銷售企業(yè)財務(wù)管理流程，提高財務(wù)工作效率、提高核算質(zhì)量、加速資金周轉(zhuǎn)，進而提高全面的財務(wù)管理水平，提供了可以學(xué)習(xí)和借鑒的方法和經(jīng)驗。