企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

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【內(nèi)容摘要】內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是內(nèi)部控制的核心。加強內(nèi)部會計控制，必須明確崗位職責(zé)與權(quán)限，增強企業(yè)員工崗位責(zé)任意識和風(fēng)險防范意識，貫徹不相容職務(wù)相分離原則，加強會計信息內(nèi)控系統(tǒng)，實行內(nèi)外部會計監(jiān)督相結(jié)合，才能確保會計資料真實可靠，保護企業(yè)財產(chǎn)物資安全，防止會計造假行為，提高會計信息質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;內(nèi)部會計控制;會計信息系統(tǒng);會計監(jiān)督

一、營造內(nèi)部會計控制環(huán)境

重視企業(yè)文化建設(shè)，增強企業(yè)凝聚力，合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)與權(quán)限，增強全體員工崗位責(zé)任意識和主人翁意識，實行全員動員和各部門協(xié)同配合，制度面前人人平等，嚴(yán)格制度執(zhí)行，服從工作安排，把企業(yè)各項內(nèi)部控制制度落到實處，形成誠實守信和勇?lián)厝蔚膬?nèi)部控制氛圍。第一，企業(yè)管理者作為內(nèi)部控制制度的制定者和執(zhí)行者，居于企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)地位，其態(tài)度與言行直接影響著員工內(nèi)部控制的執(zhí)行，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)具有內(nèi)控意識和創(chuàng)新理念，加強內(nèi)部控制制度宣傳，注重企業(yè)員工新知識和新技術(shù)的培訓(xùn)，提高企業(yè)員工內(nèi)部控制意識和專業(yè)技能，嚴(yán)格崗位責(zé)任考核和業(yè)績獎懲制度，把企業(yè)整體利益與職工個人利益緊密結(jié)合起來，調(diào)動企業(yè)全體職工參與內(nèi)部控制的主動性與積極性;第二，企業(yè)會計人員是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者和監(jiān)督者，應(yīng)當(dāng)樹立正確的理想信念和職業(yè)道德，遵守職業(yè)道德規(guī)范和各項內(nèi)部控制制度，做到愛崗敬業(yè)、客觀公正、誠實守信、堅持原則、廉潔自律，不斷提高專業(yè)技能與綜合素質(zhì)。

二、完善內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計控制制度是會計核算與管理的規(guī)范性文件，是指導(dǎo)會計工作的行為指南，是加強企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。加強內(nèi)部會計控制制度，能夠強化企業(yè)財務(wù)活動的合法性與規(guī)范性，確保財產(chǎn)物資的安全使用與有效管理，提高會計信息質(zhì)量，改善企業(yè)經(jīng)營管理，實現(xiàn)增收節(jié)支，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以國家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，根據(jù)市場運營情況和企業(yè)經(jīng)營特點，將內(nèi)部控制活動貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程，確保不同崗位之間相互關(guān)聯(lián)與相互制約，優(yōu)化會計人員崗位分工，打破長期工作崗位固定化，實行崗位輪換制度，明確崗位工作責(zé)任制，實時跟蹤監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況與實際效果。加強費用審批、資金使用、成本計算、憑證管理和資產(chǎn)保管等關(guān)鍵點的控制，企業(yè)業(yè)務(wù)活動授權(quán)、審核、執(zhí)行和記錄等環(huán)節(jié)既要加強聯(lián)系，又要保持相互獨立，企業(yè)全體員工都要執(zhí)行內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度不是一成不變的，加強內(nèi)部控制制度設(shè)計的論證與評估，根據(jù)市場經(jīng)濟變化和企業(yè)經(jīng)營策略及時調(diào)整與完善。

三、加強會計信息內(nèi)控系統(tǒng)

隨著信息化時代的來臨，推動會計工作與信息技術(shù)緊密結(jié)合，會計信息系統(tǒng)的運用是會計信息化的重要標(biāo)志，是保證企業(yè)內(nèi)部控制高效化的重要手段。會計工作離不開會計信息系統(tǒng)支持，會計人員運用會計信息系統(tǒng)可以自動完成會計數(shù)據(jù)收集、分類、匯總和傳遞，高效地完成會計憑證登錄、會計報表編制以及帳證核對、賬賬核對和賬表核對等各項會計工作，做到會計核算與業(yè)務(wù)處理、會計記賬與會計審核同步進行，實行信息資源集成與共享，提高工作效率。會計信息系統(tǒng)具備會計控制功能，可以對會計確認(rèn)和會計計量以及會計數(shù)據(jù)進行控制，實時監(jiān)控經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生全過程和內(nèi)部控制制度的落實，加強內(nèi)部控制系統(tǒng)彼此之間的關(guān)聯(lián)性與互動性，會計信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的結(jié)合也加大了內(nèi)部會計控制風(fēng)險，必須加強會計人員會計信息安全知識培訓(xùn)，培養(yǎng)會計人員風(fēng)險防范和信息安全保護意識，防止網(wǎng)絡(luò)黑客和計算機病毒竊取和破壞會計數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)儲存、刻制光盤等方式備份數(shù)據(jù)，會計數(shù)據(jù)錄入和管理分別設(shè)置登錄權(quán)限與密碼，防范會計信息內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險。

四、重視內(nèi)外部會計監(jiān)督

會計監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部會計控制的再監(jiān)督，可以檢查企業(yè)財務(wù)活動運行全過程和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制制度的漏洞。內(nèi)部審計是企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是加強內(nèi)部會計監(jiān)督的特殊形式，通過建立獨立運行的內(nèi)部審計機構(gòu)，保持其獨立性與權(quán)威性，借助特定的程序與方法開展審計工作，以獨立客觀的立場審核企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、真實性和有效性，審核企業(yè)會計憑證、會計賬簿和會計報表，檢查會計資料是否真實完整以及財務(wù)活動是否合法有效，評價企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。加強會計監(jiān)督，實行企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督相互配合、相互補充，形成內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)同作用與監(jiān)管合力，不僅需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間協(xié)調(diào)配合，更需要加強財政、稅務(wù)、工商等外部執(zhí)法部門嚴(yán)格監(jiān)管，檢查企業(yè)經(jīng)濟運行狀況和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，加大對企業(yè)內(nèi)部控制檢查力度和責(zé)任追究，發(fā)揮政府部門和社會機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用，防止企業(yè)提供虛假會計信息行為，共同推動企業(yè)完善內(nèi)部控制各項制度落實，共同防范內(nèi)部控制風(fēng)險。

五、結(jié)語

綜上所述，面對市場經(jīng)濟日益復(fù)雜的社會環(huán)境，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，內(nèi)部控制風(fēng)險越來越大，加強內(nèi)部會計控制，必須正確樹立企業(yè)全體員工的職業(yè)觀和價值觀，鼓勵全體員工參與內(nèi)部會計控制，提高會計人員綜合素質(zhì)，做到分工合理，職責(zé)明確、運營高效、監(jiān)督有力，遵守國家法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制制度，確保財務(wù)信息真實完整、合法有效，各項往來款項和財務(wù)收支賬目清晰，提高會計信息質(zhì)量，保護企業(yè)財產(chǎn)物資不受損失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，減少企業(yè)違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制漏洞，促進企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)定健康的發(fā)展，提高企業(yè)市場競爭力。

【參考文獻】

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［2］周瑩．論如何加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)［J］．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018，1

［3］齊國麗．加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017，23

作者：焦根香 單位：江蘇天行稅務(wù)師事務(wù)所有限公司揚州分公司