談集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及完善

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摘要：集團(tuán)公司屬于大型團(tuán)體公司，隨其不斷發(fā)展，會(huì)讓公司規(guī)模變得越來越大。由于集團(tuán)公司涉及財(cái)務(wù)工作多而復(fù)雜，需要通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)的管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。以現(xiàn)階段集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作來看，其依然存在著明顯的缺陷，影響了集團(tuán)公司的發(fā)展。基于此，針對集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行探討，首先說明內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身所具有的重要意義，然后分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷，最后提出完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效方法。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；缺陷；措施

引言

財(cái)務(wù)管理工作與公司的發(fā)展有著緊密聯(lián)系，更是企業(yè)管理中的核心部分。隨著市場的發(fā)展，集團(tuán)公司也要隨之進(jìn)行財(cái)政改革，希望通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提升在資金上的使用效率。然而，集團(tuán)公司只重視對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，這在一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理上常常處于十分混亂的狀態(tài)，需要集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來改變這一情況。

1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對集團(tuán)公司所具有的重要意義

對于集團(tuán)公司而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的重要保障，其所具有的意義主要表現(xiàn)為：（1）促進(jìn)財(cái)務(wù)改革。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的狀態(tài)下，集團(tuán)公司的規(guī)模不斷增大，這使得其在財(cái)務(wù)體制上也要不斷進(jìn)行變革，而且在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上也有了更嚴(yán)格的要求。集團(tuán)公司通過不斷加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)工作有更加嚴(yán)格的規(guī)范，并為集團(tuán)公司創(chuàng)造出更多利用價(jià)值［1］。（2）提高資金使用率。集團(tuán)公司所開展的財(cái)務(wù)管理工作主要是為加強(qiáng)對資金的管理，實(shí)現(xiàn)資金使用率的最大化，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則能夠最大限度發(fā)揮自己的作用，避免資金流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。（3）有利于公司的可持續(xù)發(fā)展。由于我國財(cái)政改革的全面實(shí)施，要求集團(tuán)公司要隨之不斷推進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制滿足集團(tuán)公司發(fā)展需求，從而促使其可持續(xù)發(fā)展。

2集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷

從當(dāng)前我國集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際情況來看，其在很多方面依然存在著明顯不足，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）會(huì)計(jì)結(jié)算十分混亂。一直以來，財(cái)務(wù)管理工作主要為核實(shí)賬目，管理集團(tuán)公司的財(cái)產(chǎn)支出，但是，自從內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)施以后，會(huì)計(jì)結(jié)算中心便發(fā)生了轉(zhuǎn)移，即財(cái)務(wù)管理與相關(guān)核算工作都是以各類財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。這使得其在發(fā)展過程中所有入賬結(jié)算工作都是被動(dòng)開展的，如此則忽略了由于公司發(fā)展而出現(xiàn)的資產(chǎn)增長情況，導(dǎo)致出現(xiàn)結(jié)算混亂的情況［2］。（2）財(cái)務(wù)監(jiān)督存在缺失。在具體會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，集團(tuán)公司常常會(huì)弱化會(huì)計(jì)管理的作用，造成監(jiān)督管理機(jī)制難以發(fā)揮出其本身所具有的作用，同時(shí)在工作過程中還會(huì)出現(xiàn)“大事化小”的情況，當(dāng)問題被放大之后則會(huì)對財(cái)務(wù)運(yùn)作造成不良影響。（3）集團(tuán)公司內(nèi)部賬目混亂。由于會(huì)計(jì)控制存在的缺陷也會(huì)使得集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)分公司存在死賬、呆賬等問題，給集團(tuán)公司帶來不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。從上述內(nèi)容中能夠看出，由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身所存在的缺陷，使得其難以在集團(tuán)公司中發(fā)揮出重要作用，對于集團(tuán)的發(fā)展而言也是非常不利的，所以需要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷進(jìn)行完善。

3集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善措施

3.1加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)結(jié)算

要想進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)結(jié)算工作，應(yīng)當(dāng)先提升相關(guān)工作人員在集團(tuán)公司中的地位，同時(shí)強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門本身的職能。結(jié)算工作的開展需要會(huì)計(jì)管理人員集中管理集團(tuán)公司財(cái)務(wù)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門在財(cái)務(wù)上的監(jiān)管作用，從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目的。在我國有關(guān)于集團(tuán)公司發(fā)展的文件中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)在資金監(jiān)管與結(jié)算方面的工作，并且通過成立內(nèi)部核算管理中心將會(huì)計(jì)管理與財(cái)務(wù)管理兩者完全分離開，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制充分發(fā)揮監(jiān)督職能［3］。針對資金管理工作，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)重視資金管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部資金的安全高效運(yùn)行。一方面，必須要制定標(biāo)準(zhǔn)化的資金管理體系，制定制度，規(guī)范管理流程；另一方面，通過編制、審批資金計(jì)劃，對公司的資金流入和流出進(jìn)行合理預(yù)測和管控，防止出現(xiàn)資金運(yùn)行不規(guī)范、使用效率低下的情況，促使資金能夠得到有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而避免出現(xiàn)結(jié)算混亂等問題，這對于集團(tuán)公司的發(fā)展也具有積極意義。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

集團(tuán)公司還需要對內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)工作加強(qiáng)監(jiān)督，這也是保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量的核心內(nèi)容。集團(tuán)公司需要先構(gòu)建健全的稽核制度，對財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)這兩個(gè)工作崗位上的人員進(jìn)行職責(zé)的明確。針對集團(tuán)公司內(nèi)部所存在的各種開支也要根據(jù)具體情況加強(qiáng)管控，只有經(jīng)過層層審核滿足要求才能夠被準(zhǔn)許，從而得到資金上的支持。集團(tuán)公司還需要加強(qiáng)在內(nèi)部預(yù)算上的管理，該管理工作主要是為了加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，所以要對會(huì)計(jì)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督管理，這也是對資金使用情況進(jìn)行全面考核與評(píng)價(jià)的重要工作。另外，集團(tuán)公司通過構(gòu)建健全的內(nèi)部監(jiān)管體系，能夠促使集團(tuán)資金得到更好的應(yīng)用，同時(shí)也能夠?yàn)榉止驹诖朔矫娴谋O(jiān)管提供一定參考，從而讓集團(tuán)公司能夠提高自身會(huì)計(jì)控制水平，有利于其獲得更好的發(fā)展［4］。

3.3加強(qiáng)分公司管理

每一個(gè)集團(tuán)都包含了多個(gè)分公司或是子公司，如果在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在缺失，那么將會(huì)使得各個(gè)分公司或是子公司、總公司相互之間賬目混亂，也就會(huì)降低對于資金的管理，這給集團(tuán)公司在某些決策上造成了不良影響。因此，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制處理好總公司與其他公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，讓每一筆賬目都嚴(yán)格按照相關(guān)操作流程進(jìn)行，針對存在不符合要求的財(cái)務(wù)行為要進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，從而避免賬目再出現(xiàn)呆賬或是死賬等情況。

3.4充分發(fā)揮審計(jì)作用

集團(tuán)公司還需要重視內(nèi)部審計(jì)的作用和地位，并給予內(nèi)部審計(jì)工作人員絕對的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)職業(yè)兼任的情況，充分發(fā)揮審計(jì)人員在會(huì)計(jì)控制上所具有的重要作用，從而對集團(tuán)公司的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，保障財(cái)產(chǎn)安全［5］。集團(tuán)公司下屬的大型子公司還應(yīng)當(dāng)成立監(jiān)事會(huì)，以此起到對審計(jì)人員輔助的作用，從而實(shí)現(xiàn)雙向監(jiān)督。通過該模式，能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作的控制轉(zhuǎn)為對集團(tuán)公司內(nèi)部所有事務(wù)上的監(jiān)管，從以往簡單的檢查過渡到嚴(yán)格的監(jiān)督，從預(yù)防過渡到治理。因此，通過內(nèi)部設(shè)計(jì)能夠進(jìn)一步將會(huì)計(jì)控制落實(shí)在集團(tuán)公司不斷改革發(fā)展中，充分發(fā)揮其本身所具有的重要作用。

4結(jié)束語

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對于任何一個(gè)集團(tuán)公司而言都是非常重要的，甚至?xí)瘓F(tuán)公司的改革與發(fā)展產(chǎn)生重要影響。但是根據(jù)現(xiàn)階段集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的具體情況來看，其在很多方面依然存在著明顯不足，難以完全發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)在集團(tuán)公司中所具有的重要作用。而文章便對此方面內(nèi)容進(jìn)行了分析，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)結(jié)算、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度、加強(qiáng)分公司管理以及充分發(fā)揮審計(jì)作用四個(gè)方面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，如此才能夠?yàn)榧瘓F(tuán)公司的發(fā)展起到助力作用。

參考文獻(xiàn)：

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［3］余曉棟.試論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題與完善措施［J］.財(cái)經(jīng)界,2012(04):209-210.

［4］張宇.民營企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系研究——以A集團(tuán)為例［J］.智富時(shí)代,2018(4X):201.

［5］王瑞華,程一勐,趙文佳.我國集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題研究［J］.納稅,2018(20):69.

作者：萬小妹 單位：安徽省能源集團(tuán)有限公司