內部會計控制中的問題及對策
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(一)管理者重視程度不夠
事業(yè)單位的收入來源主要為財政撥款和非稅收入，收入來源結構單一。與企業(yè)相比，事業(yè)單位除了政府審計部門審計外，沒有稅務部門、社會投資者、債權人等共同治理帶來的壓力，因而普遍忽視內部成本控制。許多事業(yè)單位領導甚至財務部門管理層對會計核算的要求僅僅是厘清收支，對內部會計控制的重視不夠。
(二)制度建設不完善
目前，多數(shù)事業(yè)單位尚未結合單位實際制定內部會計控制相關制度，僅僅依靠財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范(2001年)》和《會計基礎工作規(guī)范(1996年)》開展工作。雖然上述規(guī)章制度是當前會計工作的指導思想，但由于制定的時間較遠，現(xiàn)實針對性不強，不能滿足各事業(yè)單位財務管理工作的現(xiàn)實需要。一些財務管理人員錯誤地認為制度建設是“作繭自縛”;由于內部會計制度建設不完善，一些單位出現(xiàn)處理財會問題不講程序、流程、手續(xù)，只憑經驗;一些單位對發(fā)票、支票、收據(jù)等票據(jù)不按規(guī)定辦理核銷手續(xù);還有一些單位崗位責任不明確，出現(xiàn)擅自離崗、串崗等違紀違規(guī)的現(xiàn)象。為了增強法律意識，嚴肅財經紀律，明確經濟責任，提升財務管理水平，應該按照工作實際制定一套分級負責、相互聯(lián)系、相互制約的內部會計控制的相關制度，指導本單位的會計基礎工作。
二、完善內部會計控制的措施
(一)建立健全內部會計控制制度
單位內部財會制度是在政府財經法律法規(guī)的指導下，結合本單位財會業(yè)務的特點和財務管理工作的實際需要，建立適合內部管理的各項規(guī)章制度。如《會計核算制度》《財會人員崗位職責》《預算管理制度》《資產管理制度》《財務報銷規(guī)定》《內部會計控制規(guī)定》《電算化檔案管理規(guī)定》《計算機硬件管理制度》《軟件和數(shù)據(jù)管理制度》等一系列內部會計控制制度，有利于強化財務管理機制，完善內部會計控制與監(jiān)督，使會計工作有章可循，對提升財務管理水平都具有十分重要的現(xiàn)實意義。
(二)加強內部會計控制教育
事業(yè)單位內部會計控制建設不僅是財務部門的事情，還需要單位領導重視，單位各部門通力合作、財務管理人員和單位全體人員的共同努力。單位領導應高度重視單位財會工作，支持財務部門不斷完善會計基礎工作。單位財務部門應按照規(guī)定建立會計人員繼續(xù)教育培訓制度，加強財會人員內部會計控制教育和職業(yè)道德教育，定期或不定期組織財會人員參加國家和單位財會制度學習，開設內部會計控制學習講座，邀請專家做專題講解。同時，單位和財務部門應加大內部會計控制宣傳，爭取各部門對財會工作的理解和支持。
(三)完善會計核算工作流程
在電算化條件下，事業(yè)單位財務部門應完善會計核算工作手續(xù)和流程，建立“原始憑證→授權審批→會計審核→憑證錄入(制單)→復核→財務系統(tǒng)記賬處理→賬表輸出→憑證及賬表歸檔”核算程序，并據(jù)此建立《會計電算化崗位工作制度》，明確每個崗位的職責、權限。經辦人員取得原始憑證，經授權審批人審批后交會計人員審核，審核合格后運用財務電算化系統(tǒng)制作記賬憑證，復核人員對記賬憑證、原始憑證審核，確定手續(xù)齊全、會計核算科目使用準確后在財務系統(tǒng)上予以確認，并進行系統(tǒng)后臺處理，生成總賬和明細賬，將原始憑證、記賬憑證和賬表交由檔案管理人員歸檔。按內部會計控制要求，參與上述每個環(huán)節(jié)的人員均屬不相容崗位，應相互分離，且下一環(huán)節(jié)對上一環(huán)節(jié)手續(xù)辦理進行審核監(jiān)控，最終會計檔案進入歸檔保管環(huán)節(jié)，并規(guī)定非經授權批準人員不得隨意調用會計檔案。
(四)加強財務系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)管理
在會計電算化運用中，財務系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)庫的安全尤為重要。會計人員使用財務系統(tǒng)必須進行授權，并對不同人員設置不同的口令和密碼，由各經辦人員自行負責保管。財務系統(tǒng)服務器應單獨隔離，由數(shù)據(jù)庫后臺管理人員單獨操作，其他人員不得隨意進入服務器存放地。數(shù)據(jù)庫后臺操作人員應回避會計核算的整個流程，不得進行制單、復核、后臺記賬和會計檔案管理工作。財務系統(tǒng)操作流程應和紙質憑證流程同步，確保數(shù)據(jù)庫電子數(shù)據(jù)與紙質信息完全一致，并且前一環(huán)節(jié)不得隨意進入后一環(huán)節(jié)進行權限操作。財務部門應定期或不定期對財務系統(tǒng)的核算數(shù)據(jù)進行備份，以防范風險。定期備份一般是當日數(shù)據(jù)當日備份，并使用物理隔離方式將備份數(shù)據(jù)用移動存儲設備異地備份，按周拷貝光盤保管。備份的電子數(shù)據(jù)與紙質憑證、賬表等會計資料一起，按時登記歸檔，長期保管備查。
三、結語
會計是社會生產力發(fā)展的產物，隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，會計數(shù)據(jù)處理的計算機化已經成為不可逆轉的發(fā)展趨勢。各種“管理型”財務軟件的大力開發(fā)與推廣運用，使我國事業(yè)單位會計電算化已從核算型發(fā)展為管理型。加強事業(yè)單位電算化條件下內部會計控制，有利于縮減行政經費支出，減輕財政壓力;有利于提高事業(yè)單位資金使用效率;有利于事業(yè)單位注入現(xiàn)代化管理理念，增強事業(yè)單位的活力，對于事業(yè)單位改革與發(fā)展有著十分重要的促進作用。
作者：王玲 單位：安徽糧食工程職業(yè)學院