企業(yè)的內(nèi)部會計控制2篇

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（一）

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制存在的問題

1．財務(wù)管理的執(zhí)行力度不夠，管理不嚴。很多企業(yè)在自身運營過程中都缺乏良好有效的管理工具和管理手段。在企業(yè)的實踐管理過程中，不僅管理員自身沒有主動執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，同時規(guī)章制度本身也沒有很好的執(zhí)行力度，這導(dǎo)致企業(yè)工作中很多工具和技術(shù)都沒有得到運用。例如預(yù)算管理、內(nèi)部控制標準、關(guān)鍵業(yè)績指標等制度的執(zhí)行力度都應(yīng)加強。另外由于管理的不力，財務(wù)管理人員耗費了巨大的時間和精力在財務(wù)數(shù)據(jù)收集、整理、核算以及編制財務(wù)報告方面，但是在財務(wù)數(shù)據(jù)分類、業(yè)績管理以及預(yù)算控制等方面卻并沒有發(fā)揮太積極的作用。

2．財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，制度實施不到位。企業(yè)在健全財務(wù)內(nèi)部控制時不夠完善和嚴密。例如，在財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計時，只重視一級會計核算領(lǐng)域，而沒有對二級管理部門以及其他相關(guān)的經(jīng)濟活動進行明確的制度闡明。另外在固定資產(chǎn)變動、記錄和報廢以及科研經(jīng)費管理等方面也沒有建立健全的制度。這些制度漏洞很容易讓不法分子鉆制度的空子來牟取自己的私利。除了制度存在漏洞外，財務(wù)內(nèi)部控制在執(zhí)行上也缺乏力度。例如機構(gòu)崗位設(shè)置和人員配置上不合理，設(shè)置時缺乏相互分離、相互制約的權(quán)衡機制；同時各個崗位之間聯(lián)系不夠，相處和合作時不協(xié)調(diào)的事例時常發(fā)生；會計事前、事中審核以及事后監(jiān)督成為形式，職員職責不明確，權(quán)限分不清等。另外，財務(wù)內(nèi)部控制制度在實踐中已不能發(fā)揮作用，而只能成為相關(guān)部門檢查時的“應(yīng)付工具”。

3．成本控制力度不夠。企業(yè)內(nèi)部資源采購管理機制不夠完善，這直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存貨結(jié)構(gòu)不合理，長此以往必將降低企業(yè)的資金使用效率，增加企業(yè)的成本支出。另外，企業(yè)在購買原材料時并沒有嚴格的授權(quán)審批制度，這不僅導(dǎo)致資源采購混亂，同時采購責任也不明確。企業(yè)維修設(shè)備與更換新設(shè)備的成本控制力度弱。在進行工程項目與固定資產(chǎn)管理時沒有結(jié)合實際采取有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督機制。這一系列問題讓企業(yè)在運營過程中成本大大增高，給企業(yè)的資金運營帶來了不必要的負擔。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的控制措施

1．進行內(nèi)部會計控制體系的整體調(diào)整與完善。要想建立完善的內(nèi)部會計控制體系需要從以下方面著手：首先，以法律法規(guī)為制度實行的前提，同時這些控制要切實可行。要嚴格遵守國家制定的相關(guān)的法律法規(guī)，從實際情況出發(fā)，進行內(nèi)部會計控制舉措的可行性分析，最終得出可操作性強、合理可行的控制方案制度；其次，監(jiān)督約束的范圍進行一定程度的擴大。內(nèi)部會計控制的對象應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部的所有員工，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和普通的工作人員在內(nèi)，所有人都不應(yīng)該有例外；再次，控制體系的形成一定要全面系統(tǒng)。對會計涉及的業(yè)務(wù)和崗位都須進行嚴格的控制，并且要將這種控制盡可能細化，甚至要具體到某一點上。

2．對于各大企業(yè)進行經(jīng)濟責任制的完善。這一舉措可以促使財務(wù)管理水平上升到一個更高的層次，從而大大降低財政失誤的可能性。這一舉措的關(guān)鍵所在就是進行責任和權(quán)力的合理有效結(jié)合，使得不論是部門還是領(lǐng)導(dǎo)在行使了權(quán)力的同時，也承擔了相應(yīng)的責任。企業(yè)在財務(wù)的管理與控制方面本身就存在層次多的特點，而且涉及的利益方眾多，財務(wù)結(jié)構(gòu)和部門關(guān)系逐漸變得錯綜復(fù)雜，因此，進行宏觀性質(zhì)的整體把握已經(jīng)成為必然。宏觀上需要實行層層負責和逐級管理制度，而微觀上需要進行責任的無限分割與細化，最終形成合理完善的經(jīng)濟責任制體系。

3．對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督制度進行健全完善。第一，在國有企業(yè)經(jīng)濟活動運行中，政府首先應(yīng)該加強其監(jiān)察力度。對于國有企業(yè)內(nèi)部會計控制進行必要的指導(dǎo)和監(jiān)督，進行嚴格的政府審計制度，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制的實效性得以切實提升。第二，企業(yè)本身應(yīng)該加強對內(nèi)部審計的重視，真正認識到內(nèi)部審計的重要性。對內(nèi)部審計機構(gòu)進行健全與完善，擴大審計的監(jiān)察范圍，從基礎(chǔ)工作到技術(shù)政策都要嚴格督察，加強其監(jiān)督力度。第三，對于內(nèi)部會計控制實行嚴格的評價制度，加強評價的實效性。如果評價工作能夠嚴格到位，那么內(nèi)部會計控制中存在的缺點和遺漏就會很容易顯現(xiàn)出來，有利于內(nèi)部會計控制體系的調(diào)整與完善。

4．充分應(yīng)用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。信息化時代要求企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)用先進的思想、管理模式和管理策略來改善企業(yè)財務(wù)管理，計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)正是這些先進思想、模式、方法的重要載體。計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)可以把企業(yè)工作中的各項管理環(huán)節(jié)按照處理的難易逐次進行，把財務(wù)管理模塊化。時效性是優(yōu)化財務(wù)管理的重要保障，然而，目前很多企業(yè)的采購、存儲、銷售、核算等環(huán)節(jié)的財務(wù)信息缺乏時效性，在信息的準確性、可靠性、真實性、實用性等方面存在著很多問題。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用和一些高新財務(wù)管理軟件的使用，把復(fù)雜的數(shù)據(jù)加工和分析簡單化、智能化。以往工作人員無法完成的數(shù)據(jù)信息處理工作，通過計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用可以準確、及時完成。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制與管理是一項龐大的系統(tǒng)工程，它不僅僅是財務(wù)部門的事，同時還牽涉到企業(yè)制度制定、企業(yè)文化發(fā)展、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)等各方面。因此在制定內(nèi)部財務(wù)控制制度時，每個企業(yè)還應(yīng)當結(jié)合自身實際情況并進行全面考慮后再制定。同時，在制定制度時，企業(yè)還應(yīng)當保證能夠運用科學(xué)的方法進行分析，保證每個有關(guān)變量的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，保證新財務(wù)制度下的企業(yè)能夠真正實現(xiàn)健康、有效地發(fā)展。

作者：董麗萍 單位：冀中能源峰峰集團煤炭運銷分公司

（二）

一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的不足及產(chǎn)生的原因

1、中小企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識還不夠深入。中小企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識仍停留在初級階段，對內(nèi)部會計控制的認識還不夠深入，認為內(nèi)部會計控制就只是內(nèi)部牽制，內(nèi)部會計控制只是體現(xiàn)在手冊、文件和制度當中。中小企業(yè)的管理層認為控制就是各種規(guī)章制度的匯總，而忽視了內(nèi)部控制機制是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)鏈。企業(yè)對所發(fā)生的問題主要采取事后補救的辦法，缺少事前控制和事中控制，正是理解偏差所致，企業(yè)的管理與內(nèi)部控制的特點背道而馳，會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險過高。

2、崗位責任不清，不相容職務(wù)未分離。根據(jù)內(nèi)部會計控制制度的規(guī)定，授權(quán)審批與經(jīng)營業(yè)務(wù)，經(jīng)辦業(yè)務(wù)與會計記錄，會計記錄與財產(chǎn)保管等，這些屬于不相容的職務(wù)，不能由同一個人來擔任。通過不相容職務(wù)相互分離的方法，可以令不同崗位上的工作人員相互監(jiān)督、相互制約,有效地防止了單個人從事和隱瞞不遵紀守規(guī)的行為。由于中小企業(yè)屬于小規(guī)模企業(yè)，出于成本等方面的考慮，用人盡可能精簡，往往會讓一個人負責多項工作，因此，崗位的設(shè)置并沒有完全遵循不相容職務(wù)相互分離的基本原則。根據(jù)功能劃分部門機構(gòu)、確立各部門職責分工，不同崗位之間相互制衡的企業(yè)管理模式在中小企業(yè)內(nèi)部實行起來沒有那么容易，廠內(nèi)出現(xiàn)一些不相容職務(wù)于一身的情況。例如，公司的財務(wù)主管兼任出納一職，從收錢、填憑證、記賬、審核，都由一個人來完成，從表象上看似乎減少了步驟，節(jié)省了時間，降低了成本，但這種違規(guī)的操作既不能真正提高企業(yè)效率，還可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失，滋生貪污舞弊行為。

3、會計信息技術(shù)明顯落后。近年來，出現(xiàn)了財務(wù)管理信息化的新提法,即“企業(yè)在一定程度上利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)進行業(yè)務(wù)流程重新設(shè)置,實現(xiàn)財務(wù)管理與信息技術(shù)的一體化，建立起一個開放的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，讓企業(yè)財務(wù)管理活動中的一切信息都在掌控之中，并得到統(tǒng)一的管理,給企業(yè)提供經(jīng)營預(yù)測、決策、控制和分析手段，讓企業(yè)內(nèi)外部財務(wù)管理信息分享及時，高效利用，從而增強企業(yè)的綜合實力”。在中小企業(yè),信息技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用仍然停留在最初始的會計電算化方面,而且,現(xiàn)行的會計核算系統(tǒng)非常落后。主要表現(xiàn)在:公司不同部門之間核算的方法不盡相同，甚至有時候所用會計科目代碼都會出現(xiàn)差異；很多財務(wù)信息沒有辦法縱向傳遞,上級領(lǐng)導(dǎo)要了解單位財務(wù)狀況很多時候只能依靠報表,不能直接對財務(wù)信息進行匯總和二次加工；信息不集成,業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)沒有聯(lián)網(wǎng),財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息不能同步，如此，要對業(yè)務(wù)情況進行監(jiān)督管理就顯得比較困難；部門信息橫向傳遞不通暢、縱向傳遞速度緩慢、信息量十分有限,這些現(xiàn)象影響了決策的及時性與準確性。此外，公司內(nèi)部一些年齡偏大的員工,接受新知識緩慢,一定程度上妨礙了公司財務(wù)管理信息化的進程?，F(xiàn)代社會是一個信息社會,企業(yè)需要依靠財務(wù)信息來進行經(jīng)營決策。

4、企業(yè)管理層和員工綜合素質(zhì)、技術(shù)水平不高。企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)、技術(shù)水平在企業(yè)經(jīng)營管理過程中起著至關(guān)重要的作用，在企業(yè)發(fā)展階段，素質(zhì)的不同，所產(chǎn)生的后果也完全不同。從中小企業(yè)內(nèi)部看，經(jīng)營者擁有很大的權(quán)利，而權(quán)力的行使卻沒有相應(yīng)的監(jiān)督，也沒有規(guī)范的激勵機制，由于缺乏動力，導(dǎo)致管理者綜合素質(zhì)、技術(shù)水平偏低。另一方面，會計從業(yè)人員的素質(zhì)也比較低下，目前有16萬多的會計從業(yè)人員，但有初級職稱的不到1.3萬人，中高級職稱的就更少。在現(xiàn)在這種知識快速更新的時代，會計人員只有單一的知識結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作。財會工作作為一項復(fù)合性活動，對財會人員要求比較高，不僅需要有會計專業(yè)知識，還要熟悉企業(yè)的日常運作和管理，了解企業(yè)的生產(chǎn)流程，這樣才能有效實施內(nèi)部會計控制。但從目前中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，財會人員的素質(zhì)還達不到這個要求，會計人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平比較低，甚至有些中小企業(yè)還存在無證上崗的現(xiàn)象。

5、企業(yè)文化不健全。內(nèi)部會計控制與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化能夠在無形之中培養(yǎng)員工誠信、忠于職守、刻苦鉆研的品質(zhì)。在中小企業(yè)中，企業(yè)文化建設(shè)還沒有得到足夠的重視，公司沒有形成自己獨特的企業(yè)文化，沒有很好地將企業(yè)制度、文化、習(xí)慣、行為規(guī)范很好的融合，即使制定出各項規(guī)章制度，也沒有形成良好的執(zhí)行氛圍。因此，沒有強烈的企業(yè)文化作后盾，“為控制而控制”，效果肯定是不理想的。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

1、樹立科學(xué)的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)內(nèi)控認同感。人們的內(nèi)部會計控制的理念對有效實施內(nèi)部會計控制有直接的影響。造成中小企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的各種原因中，歸根結(jié)底是人才因素。所以抓住控制中的行為主體———人的因素，是實現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部會計控制目標的關(guān)鍵，因此企業(yè)在招聘重要職位人才時要善于挑選能力出眾、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的人才，并留住人才，讓其在公司內(nèi)充分發(fā)揮才智。此外，還要建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系，重視人才的培養(yǎng)，一方面要對員工進行技術(shù)教育，另一方面還要加強職業(yè)道德教育，宣傳內(nèi)控理念，讓員工樹立科學(xué)的內(nèi)控觀念，以培養(yǎng)內(nèi)控認同感，讓員工在良好的內(nèi)部控制環(huán)境中快速成長。要樹立良好的內(nèi)控理念，在管理上要做到以人為本，不斷創(chuàng)新管理層的管理觀念和方式，完善獎勵制度。

2、不相容職務(wù)的分離控制。中小企業(yè)的所有員工，尤其是管理人員，應(yīng)該先弄清楚哪些職務(wù)是不相容職務(wù)，以發(fā)揮不同崗位之間的相互制約作用。例如會計和出納、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、記錄總賬與記錄日記賬、授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦等，這些職務(wù)都是不相容的。中小企業(yè)因為規(guī)模小，人員不足，無法做到專人專職，所以加強不相容職務(wù)分離控制，就顯得更加重要，只有這樣才能讓崗位的設(shè)置互相制衡。如：出納與會計分離；企業(yè)財務(wù)專用章交給一個人，而法人代表私章就得交給另外一個人管理；財務(wù)專用章由會計保管，銀行支票由出納人員保管；明確企業(yè)各部門人員的職責和權(quán)限，使之相互分離、相互制約。

3、利用信息技術(shù)進行內(nèi)部會計控制。利用信息技術(shù)，企業(yè)能夠及時記錄、維護內(nèi)部信息，并能保證信息的精確性、完整性、及時性。中小企業(yè)應(yīng)該抓住機遇，利用現(xiàn)代信息技術(shù)進行內(nèi)部會計控制。主要做好以下幾方面的工作：

（1）提升內(nèi)部會計控制信息系統(tǒng)的預(yù)防性功能。一個有效的內(nèi)部會計控制需要具備預(yù)防性、檢查性和糾正性的功能。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制一般是在年底根據(jù)財務(wù)報表，審查問題，因為大部分的內(nèi)部控制的預(yù)防功能是有限的，所以企業(yè)的經(jīng)營管理層大多都誤以為內(nèi)部控制制度不甚重要。在信息技術(shù)環(huán)境中，企業(yè)決策變得更加方便快捷，利用信息技術(shù)還能預(yù)防、檢查和糾正錯誤，改善業(yè)務(wù)流程。我們現(xiàn)在的技術(shù)水平已經(jīng)大大提高，能在計算機中加入芯片來監(jiān)控你的工作，在你操作錯誤或程序有問題的時侯馬上提示你應(yīng)該怎么辦，或者向技術(shù)支持報告問題。因此，中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)首先考慮利用信息技術(shù)，不要僅僅停留在傳統(tǒng)的模式，要具備與時俱進的控制思想，將信息技術(shù)融合于會計信息系統(tǒng)里，針對關(guān)鍵控制點制定相應(yīng)的控制方法，打破傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)問題、事后補救的做法，加強預(yù)防，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，強調(diào)對規(guī)章制度的遵守，做到事前預(yù)防和事中控制。

（2）實現(xiàn)信息一體化集成管理。中小企業(yè)應(yīng)通過信息化的技術(shù)完成生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售業(yè)務(wù)的連續(xù)性，并建立一個實時有效的計劃和預(yù)算系統(tǒng)，不要把財務(wù)處理跟業(yè)務(wù)處理視為兩個相互分離的程序。流程信息化可以提高運營效率，降低成本，加強企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的規(guī)范性，最終實現(xiàn)對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的改革。

4、提升管理者與財務(wù)會計人員素質(zhì)。

（1）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該改變舊觀念，重視會計工作，加強管理，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。就會計控制而言，單位管理者作為企業(yè)經(jīng)營者，既是控制者，也是被控制者，工作中如何對待內(nèi)部會計控制，影響著內(nèi)部會計控制的實施效果，所以管理者要以身作則，不能濫用權(quán)力，讓自己成為一名具備職業(yè)道德和品質(zhì)的稱職管理人員。要保證中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的正常運作，必須提高企業(yè)管理者的管理素質(zhì)，讓他們深入了解內(nèi)部會計控制的重要性和必要性。雖然內(nèi)部會計控制會在一定程度上對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)造成限制，但不可否認它對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起著重要的促進作用，并降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，所以，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要權(quán)衡利與弊，積極主動提升自我管理素質(zhì)。

（2）提高會計人員素質(zhì)。會計人員的素質(zhì)會對內(nèi)部會計控制造成直接的影響，因此，企業(yè)在聘用會計人員時要嚴格把關(guān)，挑選人才時，不能把業(yè)務(wù)能力作為唯一標準，還要重視道德品質(zhì)問題。在培養(yǎng)人才時，一方面要定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平；另一方面也要進行職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員的法律意識。在會計人員安排上，可以實行輪崗制，崗位的調(diào)整，可以抑制部分人員的不良動機，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。在人事管理上，要建立科學(xué)合理的考核制度與獎懲制度，充分激發(fā)會計人員的工作熱情。

5、構(gòu)建先進的企業(yè)文化。

（1）注重道德規(guī)范建設(shè)。當企業(yè)有了明確的道德準則、行為規(guī)范，并且每一個員工都能自覺遵循時，企業(yè)的內(nèi)部會計控制才會落到實處。如聯(lián)想集團企業(yè)文化的根本是誠信共享，聯(lián)想員工把“誠實做人，注重信譽，坦誠相待，開誠布公”十六字作為最基本的道德準則。不能向跟企業(yè)有利益關(guān)系的人員收受紅包、不能利用職務(wù)之便損公肥私等規(guī)定，也體現(xiàn)了聯(lián)想集團良好的內(nèi)部控制建設(shè)。良好的行為規(guī)范為該企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和實施提供強有力的保障。

（2）以人為本，實行積極的自我控制。首先要積極鼓勵員工參與企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)，讓員工感受到公司內(nèi)部會計控制與自己的利益是融為一體的，進而促進公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。同時，員工在參與的過程中能夠更加認同公司的內(nèi)部會計控制建設(shè)。其次，在實施內(nèi)部會計控制時，要保證溝通渠道暢通，這樣可以減少不必要的沖突，確保內(nèi)部會計控制的順利實施，而且還能更有效地激勵員工的積極性。再次，還要鼓勵員工進行積極的自我控制。員工主動地去遵守執(zhí)行內(nèi)部會計控制的相關(guān)規(guī)定效果要比被動落實好很多。當企業(yè)的每一個員工都能進行自我管理、自我控制時，企業(yè)內(nèi)部會計控制肯定是最高效的。

作者：萬偉超 單位：東莞理工學(xué)院