企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文2篇

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第一篇

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作普遍存在的問(wèn)題

1.缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境影響著一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施的執(zhí)行力度，而人們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視程度又直接決定著會(huì)計(jì)控制的環(huán)境。對(duì)于我國(guó)的許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)注度嚴(yán)重不足，甚至對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，不能真正理解會(huì)計(jì)內(nèi)控工作能夠給企業(yè)帶來(lái)的收益，因而沒(méi)有建立起一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這樣，一個(gè)理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境就無(wú)從談起。此外，還有的企業(yè)即使制訂了一套相對(duì)比較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是制度的執(zhí)行力度不夠理想，在日常工作中沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)章制度行事，在實(shí)際操作中的隨意性太大，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成了一道擺設(shè)，一紙空文，無(wú)法真正的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)職能弱化

審計(jì)工作在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中占據(jù)著十分重要的地位，審計(jì)工作做的好，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作能夠起到實(shí)質(zhì)性的作用。然而，眼下我國(guó)的許多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。有的企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是因?yàn)閷?duì)其重要性認(rèn)識(shí)的不足，沒(méi)有賦予它足夠的職權(quán)，通常將其作為財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)下屬機(jī)構(gòu)來(lái)看待，使其缺少了應(yīng)有的獨(dú)立性。失去了獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也就失去了其大部分價(jià)值，導(dǎo)致其職能被嚴(yán)重的弱化。

3.監(jiān)管工作不到位，缺乏有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

要想做好企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，必需做好監(jiān)督和管理工作，建立一套切實(shí)可行的監(jiān)管制度，并真正貫徹落實(shí)下去。然而，許多企業(yè)由于不重視監(jiān)督和管理工作，使對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)管制度流于形式，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的意義。此外，一個(gè)能夠真正起到作用的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制可以有效的推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利展開(kāi)，有助于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的形成。但是許多企業(yè)并沒(méi)有一個(gè)有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于工作業(yè)績(jī)的考核還是單純的以利潤(rùn)目標(biāo)完成情況為主，尚未涉及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的內(nèi)容。獎(jiǎng)勵(lì)制度的失位，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工的主觀能動(dòng)性，導(dǎo)致工作人員在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)缺少必要的積極性。

4.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)滯后

對(duì)于一個(gè)立足于信息化社會(huì)的現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，信息系統(tǒng)在企業(yè)發(fā)展的方方面面都能夠發(fā)揮巨大的作用，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作也是如此。在信息系統(tǒng)中保管著企業(yè)的所有財(cái)務(wù)信息與能夠反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。一個(gè)先進(jìn)的信息系統(tǒng)能夠極大程度的提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的效率。然而，由于技術(shù)方面的原因，一些企業(yè)的信息系統(tǒng)過(guò)于滯后，沒(méi)有及時(shí)的升級(jí)更新，導(dǎo)致其無(wú)法發(fā)揮真正的作用，嚴(yán)重的甚至?xí)o不法分子以可乘之機(jī)。

5.會(huì)計(jì)弄虛作假現(xiàn)象導(dǎo)致信息失真

在目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中，有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏必要的職業(yè)道德和責(zé)任意識(shí)，為了一己私利或者屈從于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，在會(huì)計(jì)工作中常常發(fā)生弄虛作假。徇私舞弊的現(xiàn)象，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真，給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作增加了難度。沒(méi)有從業(yè)人員的積極配合，即使再健全的制度也會(huì)變成一紙空文。

二、企業(yè)背部會(huì)計(jì)控制的優(yōu)化策略

1.完善會(huì)計(jì)核算工作制度

完善會(huì)計(jì)核算制度是規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作的必要前提。企業(yè)會(huì)計(jì)核算的主要工作內(nèi)容包括賬務(wù)處理程序、原始記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查以及成本核算等。在完善會(huì)計(jì)核算工作制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的工作內(nèi)容建立有針對(duì)性的制度，然后根據(jù)制度的執(zhí)行情況以及在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疏漏等，進(jìn)行進(jìn)一步的修訂、更正，使其更加符合企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的需要，能夠真正起到規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為的目的。

2.建立健全稽核制度

稽核制度是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)重要組成部分，是指企業(yè)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及企業(yè)運(yùn)作流程進(jìn)行審核和監(jiān)察的一種制度。一般而言，該制度的順利實(shí)施與會(huì)計(jì)工作人員崗位責(zé)任制的落實(shí)密切相關(guān)。建立健全稽核制度的目的就是為了杜絕在日常的會(huì)計(jì)核算工作中可能發(fā)生的失誤和疏漏，一旦發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算工作中有問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理，以保障企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。內(nèi)部稽核制度是在企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部實(shí)施的一種制度，與企業(yè)在外設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審核時(shí)執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)制度有著本質(zhì)上的區(qū)別。

3.建設(shè)一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利展開(kāi)，離不開(kāi)一支具有較高專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德和責(zé)任感的會(huì)計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍。只有會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)有了提高，才能切實(shí)貫徹落實(shí)好既定的管理制度，為高質(zhì)量的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提供保障。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)和考核工作，加大對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道道，同時(shí)，采取科學(xué)的方法對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作進(jìn)行考核，及時(shí)糾正和制止在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)的不法行為，剔除不能勝任工作崗位的低素質(zhì)工作人員，從而達(dá)到建設(shè)一支高素質(zhì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍的目的。

4.加大相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管力度

為了保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，相關(guān)的監(jiān)督部門(mén)需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施定期和不定期的重點(diǎn)檢查，一旦在檢查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要在第一時(shí)間敦促其進(jìn)行糾正和整改，也可以提供有針對(duì)性的、切實(shí)可行的整改建議，監(jiān)督其對(duì)于整改措施落實(shí)到位，杜絕違法行為發(fā)生的可能性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，做好企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的推動(dòng)作用。從目前來(lái)看，我國(guó)許多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中還存在著許多問(wèn)題，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分重視企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全會(huì)計(jì)審核和稽核制度，努力提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，并加大監(jiān)管力度，以進(jìn)一步做好企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

作者：徐麥利 單位：陜西省楊凌示范區(qū)財(cái)政局

第二篇

一、目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中監(jiān)管和投入欠缺

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠重視，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成本投入力度不夠，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作人力、物力和財(cái)力都緊缺。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)控制不能在企業(yè)管理中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。企業(yè)對(duì)于國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管與審查，采用聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所的外部審計(jì)來(lái)應(yīng)付了事，對(duì)于自身的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有足夠的重視。很多企業(yè)都長(zhǎng)期沒(méi)有審計(jì)人員，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度也沒(méi)有建立健全。

(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全

由于我國(guó)目前還沒(méi)有完善的法人治理機(jī)制，使得大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系都存在漏洞。很多企業(yè)中，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理是同一個(gè)人的職務(wù)，還有些企業(yè)董事會(huì)成員擔(dān)任著企業(yè)的經(jīng)理，使這些原本相互監(jiān)督的崗位達(dá)不到監(jiān)督的作用。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，董事會(huì)和董事長(zhǎng)是起監(jiān)督作用的職位，而總經(jīng)理和經(jīng)理是被監(jiān)督的職位。當(dāng)對(duì)立的崗位失去了對(duì)立的關(guān)系時(shí)，就會(huì)使企業(yè)內(nèi)部的相互約束的崗位機(jī)制失去作用，最終造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系失去作用。

(三)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程不完整，落實(shí)不到位

在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中，內(nèi)部執(zhí)行管理與預(yù)算方案產(chǎn)生脫節(jié)，造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)操作過(guò)程中的審批與執(zhí)行記錄不明確、相關(guān)監(jiān)督、制約機(jī)制起不到作用、信息得不到及時(shí)的反饋，從而形成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程失控。會(huì)計(jì)工作的職責(zé)和制約制度不夠明確，造成了不相容崗位的兼職，從而使會(huì)計(jì)控制制約失去了作用。大多數(shù)企業(yè)在中小型階段的發(fā)展過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理不過(guò)重視，把自身利益的最大化作為經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)，造成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位長(zhǎng)期空缺。大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到大中型階段時(shí)一般以數(shù)據(jù)作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的考核標(biāo)準(zhǔn)，由于衡量標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于單一，就會(huì)在落實(shí)的過(guò)程中出現(xiàn)職責(zé)不明等問(wèn)題，嚴(yán)重對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果造成影響。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的解決對(duì)策

(一)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

就我國(guó)目前的企業(yè)管理現(xiàn)狀而言，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不是企業(yè)重點(diǎn)的管理內(nèi)容。即便有企業(yè)制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，也因不夠重視等原因在具體落實(shí)上存在問(wèn)題。具體改善的方法應(yīng)該從制度入手，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)制度和體系，深化改革產(chǎn)權(quán)制度。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部會(huì)計(jì)工作控制作為工作重點(diǎn)，在健全制度與實(shí)施上認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)管，才能讓企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)管理中發(fā)揮真正的作用。同時(shí)，還要加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知和重視，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為自覺(jué)的行為，讓員工在良好的氛圍中把會(huì)計(jì)控制作為資深職責(zé)要求來(lái)落實(shí)。

(二)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部控制基礎(chǔ)

在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中，預(yù)算管理是一項(xiàng)基本內(nèi)容。在預(yù)算管理的過(guò)程中，要嚴(yán)格的執(zhí)行監(jiān)管，企業(yè)高層要加強(qiáng)建設(shè)董事會(huì)制度作為企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)引入獨(dú)立的外部董事對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行約束和監(jiān)督，從而更好的維護(hù)企業(yè)的利益。在規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，要加強(qiáng)改善內(nèi)部控制基礎(chǔ)，只有這兩點(diǎn)配合執(zhí)行，才能保持預(yù)算方案內(nèi)部執(zhí)行管理之間流程的連貫性，從而提高企業(yè)高層管理的監(jiān)督作用。

(三)提高會(huì)計(jì)控制工作的人員素質(zhì)

只有提高會(huì)計(jì)控制工作人員的整體素質(zhì)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作整體提高的效果。企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)控制工作人員進(jìn)行職業(yè)道德方面的教育，提高相關(guān)工作人員的崗位思想意識(shí)，不斷提高其專業(yè)水平。企業(yè)可通過(guò)引進(jìn)人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的方法對(duì)人才進(jìn)行培養(yǎng)和選拔，進(jìn)而有效控制企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行。通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)等方法增加會(huì)計(jì)人員的積極性和獨(dú)立性，同時(shí)執(zhí)行會(huì)計(jì)委派制度以保障會(huì)計(jì)不相容崗位的執(zhí)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，為了提升目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作成效，應(yīng)從企業(yè)制度、企業(yè)人員素質(zhì)、企業(yè)工作流程與企業(yè)崗位安排的幾個(gè)方面都要進(jìn)行改善和規(guī)范。只有做好各個(gè)方面的改革，才能讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用，進(jìn)而保障企業(yè)運(yùn)行并提高企業(yè)的效益。

作者：陳奕霏 單位：滁州學(xué)院

第三篇

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則

1.合法性原則。合法性原則是單位進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立健全的前提。國(guó)家的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)管理有著強(qiáng)制性或者指導(dǎo)性的作用，企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須在法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中體現(xiàn)國(guó)家的法律法規(guī)。企業(yè)要依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施與建立，并沒(méi)有固定的模式。

2.全面性原則。全面性原則要求在企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方面、環(huán)境中都貫徹內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，實(shí)現(xiàn)全面的會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制。企業(yè)中所有存在的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都要有與之匹配的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。因此，要從會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制全面滲透到企業(yè)所有的業(yè)務(wù)過(guò)程與操作環(huán)節(jié)中，每一個(gè)部門(mén)與崗位都要包含在內(nèi)。

3.職務(wù)分離原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的影響，科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)指的是不同的管理層級(jí)與部門(mén)都有各自明確的職責(zé)范圍與管理權(quán)限，實(shí)現(xiàn)一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理需要經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)或者崗位，同一個(gè)部門(mén)或者崗位不能夠單獨(dú)處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，通過(guò)這種形式來(lái)形成部門(mén)或崗位之間的相互監(jiān)督與牽制，降低或者消除舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

4.適應(yīng)性原則。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)隨著社會(huì)生產(chǎn)力與科學(xué)技術(shù)的發(fā)展而越來(lái)越激烈，任何企業(yè)都不能夠脫離外部環(huán)境而單獨(dú)生存與發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部也在不斷的發(fā)展與變化的過(guò)程中。隨著企業(yè)內(nèi)部的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用可能會(huì)消減甚至失效。因此，企業(yè)需要根據(jù)外部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部的變化對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行不斷地、及時(shí)地完善，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效。

5.成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是對(duì)錯(cuò)誤和弊端進(jìn)行有效的防范，提高效率與效益。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)節(jié)與措施越嚴(yán)密，控制的效果就越好，但是相應(yīng)的制定與維護(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成本也會(huì)上升。一般情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的程序與方法的成本應(yīng)該低于錯(cuò)誤或者風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了損失與浪費(fèi)。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在設(shè)計(jì)時(shí)要依據(jù)重要性進(jìn)行有選擇的控制，要盡可能地降低控制的成本，建立精簡(jiǎn)、高效、合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

1.不相容職務(wù)相互分離控制方法。企業(yè)將內(nèi)部不相容職務(wù)進(jìn)行分離的方法，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)崗位的合理設(shè)計(jì)及明確職權(quán)，在企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡的機(jī)制。如果某一些職務(wù)由同一個(gè)人擔(dān)任時(shí)可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及舞弊行為，而且還可能為其行為掩蓋，這樣的職務(wù)就是不相容職務(wù)。企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立與實(shí)施的過(guò)程中，第一步要明確企業(yè)內(nèi)部的不相容職務(wù)，第二步要對(duì)不相容職務(wù)的機(jī)構(gòu)與崗位進(jìn)行權(quán)責(zé)規(guī)定，使企業(yè)內(nèi)部形成相互監(jiān)督和制約的機(jī)制。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制方法。企業(yè)在各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理的過(guò)程中必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)控制方法要求企業(yè)明確會(huì)計(jì)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方面的相關(guān)內(nèi)容，明確管理層的職權(quán)與責(zé)任，管理人員與經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)辦理的過(guò)程中都必須在授權(quán)范圍之內(nèi)。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方法。會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)對(duì)外能夠?yàn)橥顿Y者、債權(quán)人的投資決策提供真實(shí)會(huì)計(jì)信息，對(duì)內(nèi)能夠?yàn)楣芾碚叩慕?jīng)營(yíng)管理提供信息，是內(nèi)部控制重要的方法之一。企業(yè)要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》與國(guó)家會(huì)計(jì)制度、企業(yè)實(shí)際情況制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)告的處理程序明確，會(huì)計(jì)檔案保管與會(huì)計(jì)工作交接完善，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

4.預(yù)算控制方法。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，預(yù)算控制是其重要的組成部分之一。在企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中都包含了預(yù)算控制的內(nèi)容，要求單位要不斷加強(qiáng)對(duì)預(yù)算方面的管理，明確預(yù)算的項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的程序，分析與控制預(yù)算差異，通過(guò)改進(jìn)的措施來(lái)確保預(yù)算的執(zhí)行。在整個(gè)預(yù)算中，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金實(shí)行的是責(zé)任人限額審批，預(yù)算限額外的資金實(shí)行的是集體審批，沒(méi)有預(yù)算的資金控制支出。

5.風(fēng)險(xiǎn)控制方法。風(fēng)險(xiǎn)控制方法指導(dǎo)是企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)要利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析等方式防范與控制企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況由于舉債而存在不確定性就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)盈利由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不確定性就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

6.內(nèi)部報(bào)告方法。企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部報(bào)告制度進(jìn)行建立與完善，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面地反應(yīng)，提高企業(yè)內(nèi)部管理的效果與針對(duì)性。管理層需要通過(guò)各個(gè)渠道及時(shí)地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹情況，管理層決策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中需要改善的情況等，以此來(lái)確保決策的正確性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不健全。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全會(huì)影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效執(zhí)行。主要的表現(xiàn)為：董事會(huì)不能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，產(chǎn)生了“形備而實(shí)不至”的情況，這就導(dǎo)致了企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)有名無(wú)實(shí)；企業(yè)的監(jiān)事會(huì)僅僅具有部分的監(jiān)督權(quán)，并沒(méi)有控制權(quán)與決策權(quán)，更加沒(méi)有建議任免董事會(huì)成員的權(quán)利，這種情況就導(dǎo)致了監(jiān)事會(huì)成為了受董事會(huì)控制的機(jī)構(gòu)。

2.預(yù)算控制制度不健全。預(yù)算指的是通過(guò)數(shù)量化的方式對(duì)主體或者項(xiàng)目未來(lái)時(shí)期的計(jì)劃或者預(yù)測(cè)進(jìn)行表述，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算管理是加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，健全公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要手段。當(dāng)前，公司預(yù)算內(nèi)管理過(guò)程中存在著以下問(wèn)題：預(yù)算編制的主體需改進(jìn)，很多公司的預(yù)算編制由總經(jīng)理組織，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)行，這種情況會(huì)導(dǎo)致董事會(huì)職權(quán)的弱化，為內(nèi)部控制留下隱患；預(yù)算缺乏客觀性，很多企業(yè)在編制預(yù)算的過(guò)程中往往是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)而非科學(xué)依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性；忽視預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)算由于種種原因并不能夠在實(shí)際中得到很好的執(zhí)行，會(huì)出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)不斷改變的情況。

3.忽視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本措施，當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著一定的問(wèn)題，影響著其作用的發(fā)揮。問(wèn)題主要包括：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下，內(nèi)部審計(jì)有了新的發(fā)展與要求，但是企業(yè)依舊沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的內(nèi)部審計(jì)模式，阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，不能夠發(fā)揮監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能；企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多數(shù)都設(shè)置在管理層下，在管理層人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性。

四、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1.完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。通過(guò)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。首先要按照現(xiàn)代化企業(yè)制度對(duì)企業(yè)制度與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，從而促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善。其次要強(qiáng)化董事會(huì)在治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立與完善過(guò)程中的核心作用。最后，要賦予監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的完全獨(dú)立性，加強(qiáng)其監(jiān)督作用，確保會(huì)計(jì)信息的完整。

2.完善企業(yè)預(yù)算管理制度。當(dāng)前，內(nèi)部控制已經(jīng)不僅僅是要滿足查弊糾錯(cuò)、保護(hù)資產(chǎn)安全的作用了，還增加了提高效率與效益、保證管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此，預(yù)算控制已經(jīng)成為了內(nèi)部控制的主要方式。首先，要建立與健全預(yù)算管理組織，在董事會(huì)下設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，確保預(yù)算制定權(quán)切實(shí)地掌握在董事會(huì)手中。其次，要增強(qiáng)預(yù)算管理的客觀性，認(rèn)真調(diào)研市場(chǎng)、明確發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算的編制；以企業(yè)未來(lái)的活動(dòng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)進(jìn)行活動(dòng)的合理分解，提高預(yù)算指標(biāo)的客觀性；預(yù)算指標(biāo)的制定要留意一定的彈性，為預(yù)算工作的開(kāi)展留有余地，減少預(yù)算帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制普遍比較薄弱，缺乏內(nèi)在動(dòng)力，因此應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。首先要合理的對(duì)內(nèi)控審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性與監(jiān)督力度。在董事會(huì)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。其次要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能與作用，只有加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)力度才能夠確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮良好的效果，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)的主要力量，因此要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，其不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向公司最高決策部門(mén)提供報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

五、結(jié)語(yǔ)

本文針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用進(jìn)行了論述，闡述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制遵循的原則，探討了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施方面的問(wèn)題進(jìn)行了探討，包括實(shí)施保障、評(píng)價(jià)意義與標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施過(guò)程中的作用、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施過(guò)程中的局限性。

作者：王麗丹 單位：北京北方車(chē)輛集團(tuán)有限公司