施工企業(yè)項目內(nèi)部審計的措施

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【摘要】目前來說，施工企業(yè)項目內(nèi)部審計仍面臨著諸多的問題，例如審計缺乏獨立性、審計方式和手段嚴重滯后、內(nèi)部審計工作體系存在嚴重漏洞等問題。因而加強施工工程的項目內(nèi)部審計，針對提升施工企業(yè)的全面發(fā)展有著重要的示范意義。

【關鍵詞】施工企業(yè);企業(yè)項目;內(nèi)部審計;措施;方法

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計實施的局限性分析

(一)我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計開始的時間并不長，內(nèi)部審計職能大多是傾向于監(jiān)督與評價，然而卻忽視服務職能的重要性。(二)施工企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏完整的知識架構(gòu)體系，大多數(shù)的內(nèi)部審計人員來自于財務部門，根本無法滿足企業(yè)全面審計的要求。建筑企業(yè)內(nèi)部審計的側(cè)重點就是財務審計。在針對內(nèi)部控制審計、管理審計和效益審計等方面都缺乏相應的專業(yè)的計方法，從而一定程度上限制著內(nèi)部審計的作用。(三)施工企業(yè)內(nèi)部審計大多以事后審計為主，忽視著事前、事中審計的重要性。尤其是施工項目根本不會重視事前、事中審計這兩個環(huán)節(jié)，大多時候僅僅會在項目結(jié)算后進行審計工作，而在這樣的情況下，大多項目施工過程中的所發(fā)生的問題已基本定型，內(nèi)部審僅僅只能分出該項目的盈虧情況，以及圍繞發(fā)生后的管理問題提出針對性的審計方法。(四)施工企業(yè)內(nèi)部審計沒有明確的責任界定，審計人員缺乏責任心，造成審計質(zhì)量整體并不高。施工企業(yè)內(nèi)部審計由于發(fā)展緩慢，仍處于萌芽發(fā)展期，很難有效地監(jiān)督和激勵內(nèi)審人員的行為方法。基于此，內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響到審計的整體質(zhì)量。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計局限性的主要原因分析

一)宣傳認識存在嚴重不足，審計單位負責人缺乏相應的重視。建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員定位模糊，上下級很難形成有效的溝通。在下級單位的審計過程中，一般都是參照上級單位的外部監(jiān)督來進行的，這就會直接暴露出下級單位不配合，問題隱瞞等問題的出現(xiàn)。基于此，很多問題不能通過內(nèi)部審計中來及時發(fā)現(xiàn)，從而給公司管理層帶來了很大的潛在風險。(二)建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員配備的并不多，大多數(shù)的員工專業(yè)知識體系并不牢固，尤其是預算、材料、合同管理等方面的知識，造成其審計質(zhì)量并不高，大多數(shù)審計結(jié)果更多地傾向于表面，根本留意不到一些內(nèi)部問題。大多建筑企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)一般都是由總公司所設立的子部門，分公司依據(jù)本單位的實際發(fā)展情況成立相對應的內(nèi)部審計機構(gòu)，并指定相關的專職或兼職的審計人員。事實上，幾乎所有的下屬機構(gòu)都沒有設立專門的審計部門，而是設有財務部門負責。因此，下屬分支機構(gòu)的內(nèi)部審計以財務審計和事后審計為主，極大地影響著內(nèi)部審計的作用。(三)建筑施工企業(yè)的工程場地十分零散，人員相對分散。單純利用有限的審計人員根本無法完成企業(yè)的所有項目的審計工作，這使得項目過程審計非常困難。(四)建筑工程最終的審計工作一般是在工程完成驗收后，清查相關的經(jīng)濟業(yè)務、經(jīng)濟交易的竣工情況。然而，由于施工企業(yè)項目所需要的期限會很長，很多時候結(jié)算會帶來諸多困難，資金的回收也會有很多阻力，導致最終的內(nèi)部審計很難有一個理想的效果，更有甚至會推延審計周期，從而最大限度地削弱項目審計的作用。(五)內(nèi)部審計部門只是隸屬于企業(yè)的職能部門。它沒有處罰權(quán)，只有對審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出建議的權(quán)力。然而，建筑企業(yè)的內(nèi)部審計調(diào)查力度遠遠不夠。審計問題的糾正與否直接與被審計單位直接掛鉤。因此，內(nèi)部審計結(jié)果無法引起相關單位的足夠重視。

三、加強施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的可行性策略研究

(一)重視內(nèi)部審計宣傳工作，優(yōu)化內(nèi)部審計服務職能。內(nèi)部審計的主要特性就意味著它主要是服務于施工單位和部門的領導階層，為了進一步落實相關工作，它必須需要讓部門和單位領導足夠支持與理解。此外，內(nèi)部審計與國家審計有著很大的區(qū)別，國家審計側(cè)重于監(jiān)督職能，這考慮的是權(quán)力制約，而內(nèi)部審計側(cè)重點則是服務，通過企業(yè)內(nèi)控和效率審計，來發(fā)現(xiàn)問題并針對性地提出一些建設性意見。在一般情況下，內(nèi)部審計工作無法得到審計單位的理解和支持，從而極大地影響到內(nèi)部審計的工作效率。因此，與被審計單位的溝通就顯得尤為必要。例如，某建筑企業(yè)在某下屬審計經(jīng)理離職時，與被審計單位的員工進行相應的溝通，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有部分員工的集資賬戶并沒有顯示員工籌集資金的利息，且沒有支付，員工對此意見很大。因此，重視內(nèi)部審計工作的宣傳工作，盡可能地讓企業(yè)從上到下都能形成一個共識，內(nèi)部審計是能夠優(yōu)化企業(yè)管理的重要方式，盡可能地早些發(fā)現(xiàn)和解決問題。這是一種對審計單位和員工的雙重保護。(二)重視內(nèi)部審計隊伍的培養(yǎng)，建立健全專家人才庫。目前大多數(shù)施工單位所配備的內(nèi)部審計人員無論是從人員數(shù)量還是知識體系上根本無法匹配內(nèi)部審計的發(fā)展?；诖?，建筑施工應建立健全專家人才庫，具體要延伸至工程技術(shù)、商業(yè)計劃、材料采購、財務審計等方面。內(nèi)部審計是一種涉及整個公司的企業(yè)行為，其工作量非常大。需要由經(jīng)理直接負責，再由業(yè)務部門全力配合。在制定合理的審計任務時，可以即時匹配內(nèi)部審計的實際需要。(三)落實好項目成本分析制度，優(yōu)化項目的過程審計管理。內(nèi)部審計受到人員數(shù)量和項目現(xiàn)場范圍的影響，施工企業(yè)的項目過程審計面臨著諸多的困難。但施工企業(yè)一般會有相對完善的成本管理制度，因此施工企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部審計項目的成本分析體系，建立健全項目的審計程序和審計數(shù)據(jù)內(nèi)容，并要求項目部門指定專門人員兼任資料收集工作，引導他們及時收集審計數(shù)據(jù)，定期上報相應的內(nèi)審部門?；鶎訂挝粌?nèi)審員需要定期參加項目成本分析會議，通過本平臺了解和驗證在審計數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)問題和提出審計意見，并要求施工項目部門及時糾正。在下一次成本分析會議上，審核員應驗證并報告改進情況，在項目過程中進一步加大審計力度，以提升項目管理的整體效益。(四)加強審計質(zhì)量考核標準，提升審計人員的責任心。審計質(zhì)量直接影響到內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的作用。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計管理制度存在漏洞，內(nèi)部審計結(jié)果缺乏相應的審查和監(jiān)督制度，這就造成內(nèi)部審計工作有著很強的主觀隨意性，審計質(zhì)量在很大程度上是由內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)所決定的?；诖耍ㄖ┕て髽I(yè)不僅僅要優(yōu)化審計流程，做好數(shù)據(jù)收集、工作底稿的編制等程序，以落實內(nèi)部審計人員的責任制，而且要進一步優(yōu)化審計質(zhì)量評價機制。在審計完成后，審計領導層應復查審計結(jié)果，并針對性地評價內(nèi)部審計人員的工作內(nèi)容，尤其是查處內(nèi)部審計人員在審計過程中的違法失職行為，從而有效地提升內(nèi)部審計的懲罰成本。同時，內(nèi)部審計應需要依托于外部審計的監(jiān)督。企業(yè)在外部審計中假設發(fā)現(xiàn)嚴重的違法違規(guī)經(jīng)濟行為，而在內(nèi)部審計中暫時未發(fā)現(xiàn)，應適當追究相關人員的責任。這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員需要有著更高的專業(yè)水平，審計過程要需要認真仔細，還能夠進一步防止內(nèi)部審計人員對被審計人員出具偏袒報告，掩蓋重大問題。只有規(guī)范制度，加大懲罰成本，內(nèi)部審計人員才能進一步提升審計風險意識，提升其審計責任意識。(五)給予內(nèi)部審計部門一定的處罰權(quán)，以保證審計意見的實施。假設被審單位不能在規(guī)定期限內(nèi)糾正問題，被審單位的內(nèi)部審計部門可以采用通報或罰款等形式督促進行，這樣就能夠讓被審單位更加重視內(nèi)部審計意見，從而及時主動糾正問題，加強內(nèi)部控制，提升企業(yè)的整體管理水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計在施工企業(yè)加強管理、提高效益中有著十分關鍵的影響力，企業(yè)內(nèi)部審計一項復雜而又漫長的工作，但是，隨著企業(yè)的領導和員工的高度重視，內(nèi)部審計隊伍的進一步完善，內(nèi)部審計系統(tǒng)的優(yōu)化，企業(yè)內(nèi)部審計的建設必然會在施工企業(yè)發(fā)展發(fā)揮出更大的影響力。

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作者：彭燕 單位：中鐵四局集團有限公司重慶分公司