煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施策略

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摘要：隨著我國(guó)對(duì)于能源需求的不斷提高，煤礦行業(yè)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要想提高其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)對(duì)于自身財(cái)務(wù)能力的有效提升，尤其是對(duì)于煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)直接決定著其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)其引起足夠的重視。本文結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)狀簡(jiǎn)單介紹了煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)此類(lèi)問(wèn)題提出了相關(guān)防范措施和手段，以確保煤礦企業(yè)安全穩(wěn)定的運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

引言

煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容為風(fēng)險(xiǎn)管控，管控經(jīng)營(yíng)、發(fā)展過(guò)程中可能存在的金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及相關(guān)運(yùn)行故障，進(jìn)而為企業(yè)提供具有戰(zhàn)略性的發(fā)展意見(jiàn)，保證企業(yè)的可持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)爭(zhēng)取一定的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。目前我國(guó)煤礦行業(yè)逐漸趨于穩(wěn)定，但是在審計(jì)方面仍然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要對(duì)其展開(kāi)研究分析，才能夠更好地給出相關(guān)措施策略。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法具有一定的制約性煤礦企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作是必然會(huì)發(fā)生一定風(fēng)險(xiǎn)，這也是由審計(jì)工作自身所決定的，但是在具體的審計(jì)工作過(guò)程中，一定要嚴(yán)格貫徹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本均衡狀態(tài)的原則。在具體的煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，很多作業(yè)人員的側(cè)重點(diǎn)往往集中在各個(gè)項(xiàng)目工程中，并不會(huì)全部展開(kāi)審計(jì)工作，這就導(dǎo)致最終的審計(jì)結(jié)果和實(shí)際有所偏差，對(duì)于后續(xù)工作的開(kāi)展也存在一定的誤差。而且隨著當(dāng)前各種信息技術(shù)手段的不斷發(fā)展和應(yīng)用，很多煤礦企業(yè)都在逐漸引進(jìn)信息技術(shù)手段，雖然在一定程度上大大提升了整體作業(yè)的效率與質(zhì)量，但是對(duì)于后續(xù)的財(cái)務(wù)安全隱患問(wèn)題也帶來(lái)了一定的困擾。

（二）煤礦企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低當(dāng)前我國(guó)煤礦企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)人員都是在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整和改革的過(guò)程中由財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)入，相對(duì)來(lái)說(shuō)其普遍缺乏綜合且專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，這就使得他們?cè)陂_(kāi)展相關(guān)工作的過(guò)程中，方法過(guò)于單一，無(wú)法有效發(fā)揮審計(jì)工作的關(guān)鍵作用，同時(shí)對(duì)于一定的相關(guān)審計(jì)要求也無(wú)法真正得到應(yīng)用。企業(yè)在審計(jì)方面的人才培養(yǎng)過(guò)于輕視，而整體審計(jì)人員隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)極不合理，企業(yè)不想在后續(xù)的人才培養(yǎng)過(guò)程中投入太多的成本，這也就使得整個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)缺乏高素質(zhì)人才，不能及時(shí)地對(duì)各種新型技術(shù)手段進(jìn)行學(xué)習(xí)并利用，進(jìn)而也就無(wú)法發(fā)揮企業(yè)審計(jì)的有效作用。甚至某些審計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，其審計(jì)行為嚴(yán)重違規(guī)，最終的審計(jì)結(jié)果可參考性不大。

（三）審計(jì)過(guò)程中相關(guān)的法律保障不健全雖然我國(guó)早已經(jīng)步入了法治社會(huì)，但是我國(guó)很多方面的基本法律制度還有待完善。在科學(xué)技術(shù)日新月異的現(xiàn)代社會(huì)，新生的各個(gè)領(lǐng)域都需要有健全的法律制度進(jìn)行保障。但是在具體的煤礦企業(yè)內(nèi)部，尤其是關(guān)于其審計(jì)工作方面的法律制度十分不健全，會(huì)導(dǎo)致一定的金融風(fēng)險(xiǎn)。首先是因?yàn)楫?dāng)前的審計(jì)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中缺乏明確的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。另外企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系與制度也不夠完善，因此工作過(guò)程中可能存在各種漏洞。同時(shí)企業(yè)的相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然十分不明確，責(zé)任機(jī)制不夠健全，缺乏對(duì)于相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)真考量，無(wú)法得到有效應(yīng)用?？傮w來(lái)說(shuō)相關(guān)從業(yè)人員會(huì)因?yàn)榉杀Ｕ喜唤∪蛊湔w風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)發(fā)生下滑，進(jìn)而產(chǎn)生各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)行為不規(guī)范審計(jì)工作的開(kāi)展是多個(gè)環(huán)節(jié)共同構(gòu)成的，主要包含了準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段等，各個(gè)環(huán)節(jié)在其中都起著十分關(guān)鍵的作用。在前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)主要是要求審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)任務(wù)及目標(biāo)的確定，并簽訂審計(jì)協(xié)議，對(duì)于初期相關(guān)審計(jì)工作進(jìn)行擬定。在具體實(shí)施環(huán)節(jié)要求對(duì)前期擬定的初步計(jì)劃開(kāi)展實(shí)質(zhì)性的實(shí)踐，同時(shí)要在其測(cè)試結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的調(diào)整，確定最終的審計(jì)計(jì)劃。在最終的環(huán)節(jié)，其主要工作內(nèi)容是對(duì)審計(jì)的數(shù)據(jù)以及審計(jì)底稿進(jìn)行整理，另外還要結(jié)合其收集到的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)。但是很多工作人員對(duì)于此類(lèi)審計(jì)行為過(guò)于輕視，甚至存在明知故犯的現(xiàn)象，并沒(méi)有嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)矩以及程序進(jìn)行審計(jì)工作，在其具體工作中，往往為了追求個(gè)人的便捷而大量縮水審計(jì)工作，最終的審計(jì)結(jié)果也不具備代表性。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管部門(mén)往往是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和制約，此行為的主要目的是為了規(guī)避各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，減少由個(gè)人因素所造成的金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是在具體的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，其內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制十分不健全，缺乏對(duì)多種因素的正確考量，尤其是因?yàn)槠髽I(yè)關(guān)系而選擇忽視相關(guān)工作，這給企業(yè)的審計(jì)工作開(kāi)展帶來(lái)了嚴(yán)重的阻礙。最終相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管部門(mén)因?yàn)槿狈Ρ匾闹笇?dǎo)體系以及完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致其在具體工作中執(zhí)行力度不夠，無(wú)法真正有效的解決企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題，大大拉低了企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作的重要性，同時(shí)也降低了企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的防范措施

（一）建立健全煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度煤礦企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作不同于企業(yè)的其他部門(mén)，相對(duì)來(lái)說(shuō)其更有獨(dú)立性，能夠更好地為企業(yè)其他部門(mén)在開(kāi)展工作的過(guò)程中給予正確的意見(jiàn)和評(píng)價(jià)，同時(shí)也能夠針對(duì)其可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。所以說(shuō)必須加強(qiáng)對(duì)于煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，而所164審計(jì)廣角AUDITINGSCOPE有工作的前提是必須保證有一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系，相關(guān)工作人員才能夠依照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，為企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造健康的工作環(huán)境，同時(shí)也能夠引起全體員工的重視。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)是建立適合的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告等制度，在相關(guān)計(jì)劃的編寫(xiě)過(guò)程中，一定要有效確保整體內(nèi)容的嚴(yán)謹(jǐn)性，尤其需要時(shí)刻關(guān)注整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前沿動(dòng)態(tài)，進(jìn)而更具有針對(duì)性的保證內(nèi)部審核工作的開(kāi)展，同時(shí)對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)更加全面的評(píng)估，進(jìn)而為后續(xù)工作的開(kāi)展提供指導(dǎo)意見(jiàn)，以此來(lái)保證其內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。財(cái)務(wù)的相關(guān)信息都符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都符合我國(guó)的法律法規(guī)。為了徹底完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，各企業(yè)必須提高對(duì)審計(jì)工作的重要性、培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感，以此促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）轉(zhuǎn)變觀(guān)念，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景之下，煤礦企業(yè)也面臨著復(fù)雜多變的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不當(dāng)將會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，所以無(wú)論是管理層還是決策層都必須對(duì)于審計(jì)工作有著足夠的重視，確保其能夠樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中開(kāi)展正確且積極的投資，能夠認(rèn)真傾聽(tīng)不同階層的員工意見(jiàn)，加大對(duì)于市場(chǎng)的有效調(diào)研，降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。另外，煤炭企業(yè)要改變局限于只對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行綜合處理的做法，面對(duì)開(kāi)放的大環(huán)境，要做到知己知彼，從各個(gè)方面收集其他企業(yè)對(duì)外投資的信息，不斷調(diào)查、研究市場(chǎng)現(xiàn)狀，主動(dòng)參與到競(jìng)爭(zhēng)中去。

（三）增強(qiáng)人員隊(duì)伍的建設(shè)我國(guó)煤礦企業(yè)審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平的提升是解決當(dāng)前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要手段，所以應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的有效建設(shè)。首先，應(yīng)加大對(duì)于人員的資質(zhì)考核以及相關(guān)培訓(xùn)工作，從而不斷夯實(shí)其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)體系；其次，還要不斷優(yōu)化整體的審計(jì)工作，做到真正科學(xué)分配，提高資源的有效利用率；最后，還要不斷建立完善的企業(yè)審核標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)于審計(jì)人員的監(jiān)督與管理工作，同時(shí)推進(jìn)各種獎(jiǎng)懲措施，積極調(diào)動(dòng)其工作的主動(dòng)性。一般來(lái)說(shuō)，煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要想從根本上得到提高，必須要求企業(yè)直接對(duì)其進(jìn)行干預(yù)，無(wú)論是基礎(chǔ)知識(shí)理論體系還是審計(jì)職責(zé)素質(zhì)都要進(jìn)行培訓(xùn)，讓其清晰明確自身的職責(zé)所在，同時(shí)加大對(duì)于市場(chǎng)前沿動(dòng)態(tài)的有效學(xué)習(xí)，結(jié)合自身企業(yè)狀況，合理的應(yīng)用各種審計(jì)技術(shù)和手段，有效降低煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要加大其與相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的綜合素質(zhì)交流，通過(guò)彼此交流審計(jì)工作心得來(lái)加快其適應(yīng)性，進(jìn)而培養(yǎng)其正確的工作觀(guān)念以及理論方法，切實(shí)保障工作人員的綜合素質(zhì)水平。

（四）強(qiáng)化煤礦企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)與審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜多變，煤礦企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的職能，就一定要建立完善且合理的機(jī)制和體系，尤其要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性，因?yàn)檫@樣能夠使得最終審計(jì)結(jié)果更加科學(xué)有效。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)一般是由相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直接進(jìn)行負(fù)責(zé)，包括其對(duì)最終審計(jì)結(jié)果的責(zé)任機(jī)制。該組織機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程中承擔(dān)著一定的監(jiān)督與管理作用，但是又和傳統(tǒng)的監(jiān)管部門(mén)存在一定的差異性，所以說(shuō)其在眾多管理部門(mén)中有相對(duì)獨(dú)立，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各個(gè)部門(mén)之間的有效監(jiān)管。只有對(duì)審計(jì)工作有一個(gè)正確的認(rèn)知，還可以有效推進(jìn)其在煤礦企業(yè)內(nèi)部的工作開(kāi)展，保證其公開(kāi)公平公正，其相關(guān)工作也不會(huì)受到任何外界因素的影響。

（五）完善審計(jì)體系，優(yōu)化審計(jì)程序企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)體系是其開(kāi)展工作的重要手段，在對(duì)其進(jìn)行完善和優(yōu)化的過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持以下幾大要素：首先要確保審計(jì)部門(mén)能夠區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，不能身兼多職，必須專(zhuān)職專(zhuān)員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。另外針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作應(yīng)該由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，才能夠更好地針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種行為狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整。最后則是需要加大對(duì)于審計(jì)人員的獨(dú)立性宣傳，因?yàn)槠錄Q定的內(nèi)容將會(huì)直接影響著最終的審計(jì)結(jié)果，必須公平公正。同時(shí)為了能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)徹底降低到最低，就必須從審計(jì)程序加強(qiáng)監(jiān)管。因?yàn)橹挥羞@樣才能夠確保各項(xiàng)審計(jì)工作的真實(shí)性與客觀(guān)性。對(duì)于在審計(jì)工作過(guò)程中可能存在的各種問(wèn)題要正確對(duì)待，清晰明確其責(zé)任人，只有將問(wèn)題真實(shí)反映出來(lái)才能夠更好地進(jìn)行解決，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。在審計(jì)處理方面，審計(jì)人員要遵循自己客觀(guān)公正的理念，避免主觀(guān)判斷，保障審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)性。

（六）完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與審查機(jī)制加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督與管理工作是確保企業(yè)審計(jì)工作的最后一道防線(xiàn)，為了有效降低其風(fēng)險(xiǎn)必須認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作，尤其是對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管和審查，確保其能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最小。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的審計(jì)監(jiān)管，有利于完善企業(yè)的內(nèi)控制度，保證員工工作的秩序性和高效性，提高資金的利用效率，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。對(duì)此，各企業(yè)一定要建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，發(fā)揮其管理職能，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)給予解決，樹(shù)立起內(nèi)部員工的責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。最后還要加大對(duì)于外部監(jiān)管機(jī)制的建立，讓全體員工共同參與，實(shí)現(xiàn)對(duì)煤礦企業(yè)的有效監(jiān)管與控制，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理能力。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著當(dāng)今社會(huì)的快速發(fā)展，能源市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行調(diào)整，而煤礦企業(yè)要想不斷適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，就要推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展，加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提高自身企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，嚴(yán)格貫徹相關(guān)規(guī)范及指標(biāo)，完善優(yōu)化其內(nèi)部審計(jì)程序和機(jī)制。只有做到以上幾點(diǎn)才能夠更好地推進(jìn)煤礦企業(yè)的審計(jì)工作開(kāi)展，確保將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低，讓企業(yè)發(fā)展節(jié)奏與社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)，為企業(yè)謀求更多的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，推進(jìn)其健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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作者：蔡向南 單位：內(nèi)蒙古天皓水泥集團(tuán)有限公司