新常態(tài)下高校內(nèi)部審計風(fēng)險識別方法

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摘要：高校必須適應(yīng)將面臨的“新常態(tài)”，然后走向轉(zhuǎn)型的發(fā)展。在走向轉(zhuǎn)型的發(fā)展過程中，一定會發(fā)現(xiàn)許多的新問題，內(nèi)部審計在此時發(fā)揮著“醫(yī)生”的作用，可以在預(yù)算、內(nèi)部控制、財務(wù)管理等方面對高校產(chǎn)生關(guān)鍵性的作用。審計風(fēng)險在高校內(nèi)部審計實踐工作開展過程中時刻存在，經(jīng)濟新常態(tài)下研究高校內(nèi)部審計風(fēng)險的防控問題，對提升審計效益有非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；高校內(nèi)部審計；風(fēng)險識別方法

黨的十八屆三中全會所強調(diào)的全面深化改革，現(xiàn)在已經(jīng)逐漸落實到現(xiàn)實生活的各方面。經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出不同于以往的“新常態(tài)”，標(biāo)志著已經(jīng)進入到轉(zhuǎn)型升級的攻堅階段。內(nèi)部審計工作作為審計工作中相當(dāng)重要的一環(huán)，要想在復(fù)雜變化快速發(fā)展的環(huán)境中更快地適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)，徹底的發(fā)揮它相應(yīng)的作用，唯有緊緊把握住經(jīng)濟發(fā)展的“新常態(tài)”、及時的調(diào)整與改進這一辦法。

一、高校內(nèi)部審議風(fēng)險的含義

審計風(fēng)險的組成要素包括三方面：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險，以及檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險針對系統(tǒng)本身，控制風(fēng)險針對內(nèi)控，檢查風(fēng)險針對審計人員。固有風(fēng)險是系統(tǒng)本身的固有屬性，本身并不會隨著是否有內(nèi)控而改變，只能評測它的高低?？刂骑L(fēng)險是指在內(nèi)控存在的情況下，系統(tǒng)存在發(fā)生重大錯誤而產(chǎn)生漏報或者誤報但內(nèi)控沒有起到相應(yīng)的防預(yù)措施，發(fā)現(xiàn)及糾正作用的可能性。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險都受被審計單位的內(nèi)部因素與客觀環(huán)境所影響。而檢查風(fēng)險是指審計人員通過預(yù)定的審計程序，并沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表上存在某些錯報或漏報的可能性。檢查風(fēng)險是可以控制的，內(nèi)部審計人員可以通過采取一定的措施來降低審計風(fēng)險。比如進行符合性測試和實質(zhì)性測試，采取相應(yīng)的手法，努力提高審計結(jié)論的公允性，使檢查風(fēng)險達(dá)到可以接受的程度。

二、新常態(tài)下高校內(nèi)部審計存在的風(fēng)險

（一）廉政風(fēng)險

高校內(nèi)部審計廉政風(fēng)險指的是內(nèi)部審計的審計人員在辦理審計工作的過程中，利用職務(wù)之便，做出某些腐敗的行為。高校沒有完善完整的內(nèi)部控制體系，各個層級的監(jiān)督并不能及時發(fā)現(xiàn)并舉報，這些缺陷在一定程度上使得某些人利用職務(wù)的便利犯罪的可能性增大，致使高校中采購、招生等職位屢屢發(fā)生收回扣收紅包等經(jīng)濟腐敗問題。在這種情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)務(wù)必要發(fā)揮監(jiān)管的作用，要能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

（二）制度風(fēng)險

在我國的政策方針下，高校的首要任務(wù)是完成國家的招生分配任務(wù)，所以大部分的高校僅建立了一套相對簡單的規(guī)章制度，而沒有設(shè)立完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，這會造成內(nèi)部管理出現(xiàn)各種漏洞，如徇私舞弊等問題,從而造成審計風(fēng)險。當(dāng)一個單位內(nèi)缺少一套完整而獨立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，將會產(chǎn)生某些審計人員為了完成審計任務(wù)而采用偷懶，跳過必要審計程序直接出結(jié)果的問題。這會使審計工作大打折扣，影響審計結(jié)果。

（三）行為風(fēng)險

行為風(fēng)險是指在高校內(nèi)部審計機構(gòu)按照既定的工作計劃，設(shè)定的工作目標(biāo)開展工作過程中，審計人員缺乏足夠的風(fēng)險意識，不能保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，將國家法律、法規(guī)以及相應(yīng)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則等一系列行為規(guī)范拋擲腦后，擅自縮小審計范圍、簡化審計程序設(shè)置一定的目標(biāo)，從而造成高校內(nèi)部審計工作的失誤。

（四）技術(shù)風(fēng)險

高校內(nèi)部審計與政府審計等不同，高校審計系統(tǒng)易在審計過程中受到多方因素的影響。傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法在遇到某些對外經(jīng)濟活動時便會出現(xiàn)狀況，現(xiàn)有技術(shù)方法有時會降低調(diào)查取證時的準(zhǔn)確性及相關(guān)性。同時，許多審計人員，不注重自身的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，使用傳統(tǒng)老舊的審計技術(shù)方法，不能適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展的高校內(nèi)部審計工作，無法按時深入的審查全部經(jīng)濟事項，未能達(dá)到所需要求。

三、新常態(tài)下高校內(nèi)部審計的防范措施

（一）深入完善高校內(nèi)部審計工作的規(guī)范制度

為了開展獨立的內(nèi)部審計工作，最主要的是需要建立獨立的內(nèi)部審計管理制度，當(dāng)內(nèi)部審計工作能在一個相對無外力干擾及誘惑的環(huán)境下進行，它才會將它的職能發(fā)揮到相應(yīng)的高度。目前我國大部分高校開展內(nèi)部審計工作時依據(jù)的是國家的審計法律法規(guī)和內(nèi)部審計協(xié)會的標(biāo)準(zhǔn)和條例。在制定高校內(nèi)部審計工作的具體條文體系時，不能是生搬硬套法規(guī)法則，要根據(jù)具體的情況具體分析，針對每個特定的點制定不同的完善的內(nèi)部審計工作制度。這樣才會提高高校內(nèi)部審計系統(tǒng)的成效。

（二）嚴(yán)格落實內(nèi)部審計的條文條例

在實際工作中最難的就是把內(nèi)部審計結(jié)果快速高效的處理并依據(jù)管理規(guī)定落實到具體領(lǐng)域。在目前這種經(jīng)濟新常態(tài)的大環(huán)境下，內(nèi)部審計的結(jié)果是否能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用，最重要的就是能否嚴(yán)格落實內(nèi)部審計的條文條例，是否有法可依，是否有法必依，都嚴(yán)重影響到高校內(nèi)部審計工作的成效。唯有嚴(yán)格將所查出的問題與結(jié)果反饋給審計組織部門，才能夠采取下一步解決措施，以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險及避免在不斷變化的經(jīng)濟形勢中栽跟頭。因此，嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計的規(guī)范制度、落實相關(guān)責(zé)任追究，是能夠使高校內(nèi)部審計適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)并高效充分發(fā)揮作用的一把金鑰匙。內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格監(jiān)督對被審計部門和機構(gòu)的整改情況，定期的審查，提出相應(yīng)的有效建議，力保內(nèi)部審計發(fā)揮作用。

（三）要擁有對各領(lǐng)域風(fēng)險的控制能力

1.擴大風(fēng)險識別領(lǐng)域。在優(yōu)化新經(jīng)濟體成長發(fā)展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時會帶來一些未知領(lǐng)域的風(fēng)險。高校在新常態(tài)快速發(fā)展的同時，愈多以穩(wěn)定而被忽略的領(lǐng)域會出現(xiàn)某些未知的問題，如何及時有效的對抗原本未曾出現(xiàn)的問題成為在高校越來越多的參與經(jīng)濟活動的同時所不可避免的。在內(nèi)部審計發(fā)展擴大規(guī)模由原先單一的財務(wù)收支擴大成為以風(fēng)險為導(dǎo)向的綜合管理審計的情況下，高校內(nèi)部審計中更要重視協(xié)助高校管理者分析和應(yīng)對不同的風(fēng)險。為確保內(nèi)部審計工作更加準(zhǔn)確合理地了解風(fēng)險識別的新領(lǐng)域，首要任務(wù)就是要充分了解所審計單位原本的領(lǐng)域問題，以此為基礎(chǔ)，并且需要我們研究相關(guān)業(yè)務(wù)的整體大環(huán)境的活動風(fēng)險，如業(yè)務(wù)活動所適用的宏觀經(jīng)濟政策、未來將會產(chǎn)生什么樣的變化。其次，有關(guān)人員應(yīng)對該業(yè)務(wù)活動所涉及的具體領(lǐng)域、具體經(jīng)濟行為等情況下會產(chǎn)生的新的未知領(lǐng)域的風(fēng)險進行預(yù)測及評估，有效的擴大延伸常規(guī)項目的風(fēng)險識別領(lǐng)域，從而使審計工作的效率提高。2.要對整個過程的動態(tài)風(fēng)險進行跟蹤控制。在經(jīng)濟新常態(tài)下高校發(fā)展規(guī)模越來越大的形式下，我們所面臨的風(fēng)險狀況也越來越超出我們所熟知的范圍。各個領(lǐng)域的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險在日益變化，它會因為各種各樣的環(huán)境及不同的應(yīng)用對象而產(chǎn)生不同的效果。如各領(lǐng)域內(nèi)由于相關(guān)業(yè)務(wù)活動增多，所涉及的財務(wù)變化也相應(yīng)的增多，各種不同的經(jīng)費相比以往的來源更加廣泛，不可避免的增加了與之相關(guān)的人員數(shù)量及范圍，相應(yīng)的舞弊風(fēng)險和管理風(fēng)險也隨之增大。因此需要新常態(tài)下高校內(nèi)部審計的工作方式隨之更新，優(yōu)化管理。要從原先事后解決模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑霸绨l(fā)現(xiàn)、事中能降低風(fēng)險和事后深化審計并存的模式。定期評估分析各部分顯露出的風(fēng)險以及還未發(fā)現(xiàn)的潛在的風(fēng)險，并根據(jù)實際情況不斷完善解決，要對整個過程的動態(tài)風(fēng)險進行跟蹤控制。這樣不僅在一定程度上使高校內(nèi)部控制系統(tǒng)更加完善，也可以使高校治理行為更清晰化、法制化，同時能夠使得高校內(nèi)部審計更加長久的發(fā)揮其直接職能及間接職能，使得管理水平更加創(chuàng)新提高，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，確保了高校在經(jīng)濟新常態(tài)下可持續(xù)性的發(fā)展。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟新常態(tài)到來的大環(huán)境下，高校的發(fā)展擁有了更多的機遇，但與此同時高校內(nèi)部的管理治理工作也迎來了較以往更大的挑戰(zhàn)。為確保高校內(nèi)部審計系統(tǒng)能多元化長遠(yuǎn)的發(fā)揮其相應(yīng)的作用，為新常態(tài)大環(huán)境下高校能夠持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展提供重要保障，需要各個審計機構(gòu)的工作人員能夠準(zhǔn)確定位自身工作職能責(zé)任，不斷提升自我審計工作的質(zhì)量和風(fēng)險應(yīng)對能力，完善個人的心理素質(zhì)能力，及時發(fā)現(xiàn)和改正工作中的不足和錯誤，為高校充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用奠定基礎(chǔ)，更好在經(jīng)濟新常態(tài)下贏得一席之地。

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作者:梅芳 單位:秦皇島職業(yè)技術(shù)學(xué)院