談國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范

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摘要:內(nèi)部審計是國有企業(yè)內(nèi)部控制中的一項關(guān)鍵內(nèi)容，可以為企業(yè)的正常運(yùn)營和長遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的促進(jìn)作用。但是從目前來看，不少國有企業(yè)內(nèi)部審計中面臨著各種各樣的風(fēng)險，想要保證內(nèi)部審計工作的效果，必須做好內(nèi)部審計風(fēng)險的分析和防范，將風(fēng)險所帶來的負(fù)面影響降到最低。本文結(jié)合內(nèi)部審計風(fēng)險的概念，就國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范策略進(jìn)行了分析和探討。

關(guān)鍵詞:國有企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險；防范

一、內(nèi)部審計風(fēng)險概述

內(nèi)部審計是一種在經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下開展的審計活動，主要是借助專業(yè)技能，針對企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行分析評價，為企業(yè)提供相應(yīng)的增值服務(wù)，促進(jìn)其經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計風(fēng)險則是指在財務(wù)報告存在重大缺漏，或者企業(yè)經(jīng)營管理存在弊端的情況下，內(nèi)部審計人員作出了財務(wù)報告所反映的財務(wù)信息準(zhǔn)確、經(jīng)營管理健全有效的錯誤判斷，同時提出不恰當(dāng)審計意見的可能性。內(nèi)部審計風(fēng)險具備如下顯著特征：一是客觀存在，并不會隨著人的主觀努力而完全消失；二是廣泛性，內(nèi)部審計風(fēng)險可能出現(xiàn)在內(nèi)部審計工作的任何一個環(huán)節(jié)，若審計人員的意見出現(xiàn)偏差，可能使得審計結(jié)果偏離實(shí)際，引發(fā)內(nèi)部審計風(fēng)險；三是可控性，內(nèi)部審計風(fēng)險雖然客觀存在，但是改變風(fēng)險外在條件的方式，能夠?qū)⑵浒l(fā)生的概率以及造成的損失控制在可以接收的范圍內(nèi)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因

(一)人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計部門本身并不是非常重要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，這也使得不少企業(yè)沒有重視內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，存在競聘上崗隨意、崗位不穩(wěn)定的情況。審計工作具備一定的綜合性，要求審計人員需要同時具備財務(wù)技能、審計技能和行業(yè)專有知識，這樣才能保證內(nèi)部審計的效果，將內(nèi)部審計風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。但是從實(shí)際情況分析，國有企業(yè)對于內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)一般都會采用“以審代培”的方式，將工作的重心放在審計項目完成方面，忽視了對審計人員的長期培訓(xùn)，存在人員素質(zhì)不高的問題，在審計工作中容易引發(fā)風(fēng)險的產(chǎn)生。

(二)內(nèi)部控制薄弱內(nèi)部控制是國有企業(yè)經(jīng)營管理中一項非常重要的內(nèi)容，國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平會直接影響風(fēng)險控制水平，如果內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的概率也會大大增加。在國有企業(yè)內(nèi)部控制中，完善的治理結(jié)構(gòu)非常關(guān)鍵，若治理結(jié)構(gòu)不完善，或者存在運(yùn)行機(jī)制不科學(xué)、責(zé)權(quán)劃分不合理的情況。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范策略

(一)提高人員素質(zhì)一是應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，提高內(nèi)部審計行業(yè)準(zhǔn)入門檻。一般情況下，國有企業(yè)并沒有專門的審計工作人員，在對內(nèi)部審計人員進(jìn)行選拔的過程中，應(yīng)該從財務(wù)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專業(yè)的人才中進(jìn)行選拔，適當(dāng)提高行業(yè)準(zhǔn)入門檻；二是應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計實(shí)踐技能培訓(xùn)，提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，確保其能夠盡快做到“獨(dú)當(dāng)一面”；三是應(yīng)該重視人員培訓(xùn)工作。內(nèi)部審計是一項綜合性的工作，要求將審計技能和其他相關(guān)專業(yè)知識結(jié)合在一起，才能夠發(fā)揮出預(yù)期效果，有效降低風(fēng)險水平。因此，國有企業(yè)在開展人員培訓(xùn)的過程中，不僅需要重視審計技能的培訓(xùn)，還應(yīng)該強(qiáng)化其他相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，提高審計人員的綜合素質(zhì)，以確保其能夠更好的適應(yīng)內(nèi)部審計工作的要求。

(二)完善內(nèi)控體系國有企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制工作，建立起完善的內(nèi)控體系，將內(nèi)部審計風(fēng)險降到最低。對于國有企業(yè)而言，應(yīng)該就治理層和管理層的責(zé)權(quán)以及工作流程等進(jìn)行明確，為決策的制定提供可靠支撐。在現(xiàn)代審計模式下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍呛诵膬?nèi)容，應(yīng)該將戰(zhàn)略管理控制作為出發(fā)點(diǎn)，做好風(fēng)險的有效控制。具體來講，一是在開展資金運(yùn)營管理的過程中，應(yīng)該做好企業(yè)會計系統(tǒng)控制，對資金收支管理的過程進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格依照現(xiàn)金管理和銀行存款管理的規(guī)定，同時做好財務(wù)印章的保管；二是在采購管理環(huán)節(jié)，應(yīng)該對收貨付款的流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步強(qiáng)化采購預(yù)付款和定金管理；三是在資產(chǎn)管理中，應(yīng)該從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，對資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、清查和領(lǐng)用過程進(jìn)行有效管控；四是在銷售管理中，應(yīng)該對市場調(diào)查、信用保障等的過程管理進(jìn)行規(guī)范，提升管理效果。

(三)優(yōu)化審計環(huán)境國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，應(yīng)該對內(nèi)部審計的環(huán)境進(jìn)行營造和優(yōu)化，做好內(nèi)部審計工作必要性和重要性的宣傳，確保其工作內(nèi)容能夠與企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)，圍繞國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從員工關(guān)心的實(shí)際問題著眼，就內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題進(jìn)行定期整理分析，如果問題的影響較大，涉及范圍較廣，需要及時將其上報，獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持。內(nèi)部審計人員應(yīng)該提高服務(wù)意識，積極投入內(nèi)部審計工作，為企業(yè)經(jīng)營管理決策的制定提供有效的審計建議，確保各項工作的有序開展。

(四)設(shè)置激勵機(jī)制當(dāng)前，不少國有企業(yè)還存在內(nèi)部審計人員在工作中普遍存在工作懶散，積極性不高的現(xiàn)象，一個非常重要的原因是管理層缺乏對于內(nèi)部審計工作的重視，沒有建立完善的激勵機(jī)制。為了規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計人員對于自身工作的積極性，避免出現(xiàn)違反職業(yè)道德的行為，管理層應(yīng)該對內(nèi)部審計工作給予充分肯定，在確保有章可循、有據(jù)可查的情況下，將披露虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、為企業(yè)挽回的損失金額等，作為考核標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置具體可行性的激勵機(jī)制，提升內(nèi)部審計工作的效果，同時也能夠?qū)?nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行有效防范。

(五)健全審計制度雖然內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于國有企業(yè)，不過也需要對其進(jìn)行明確定位，健全和完善內(nèi)部審計制度，保證審計機(jī)構(gòu)和審計人員的獨(dú)立性和自主性。在實(shí)踐中，國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，對內(nèi)部審計制度進(jìn)行合理設(shè)置，明確審計機(jī)構(gòu)和審計人員的職責(zé)，通過制度的形式，確保內(nèi)部審計工作的順利實(shí)施，盡可能減少和消除外部因素對于內(nèi)部審計工作的干擾和影響，確保其能夠依照相關(guān)法律法規(guī)的要求，開展獨(dú)立查賬、獨(dú)立取證，并且獨(dú)立給出審計意見，這樣才能保證審計意見的客觀性和公正性，實(shí)現(xiàn)對于內(nèi)部審計風(fēng)險的規(guī)避和防范。

四、結(jié)束語

總而言之，國有企業(yè)內(nèi)部審計是一項獨(dú)立的專業(yè)性活動，強(qiáng)調(diào)借助規(guī)范化的方法和手段，就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價，積極改善風(fēng)險管理辦法，提升風(fēng)險防范和管理的效果。在實(shí)際操作中，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作，推動內(nèi)部控制體系的完善和內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)化，對企業(yè)管理的流程進(jìn)行規(guī)范，借助全方位的管理控制來降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

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作者：肖虹 單位：新疆國際陸港集團(tuán)有限責(zé)任公司