大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)下的內(nèi)部審計(jì)

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摘要：隨著科技水平的不斷發(fā)展，越來越多的技術(shù)融入我們的工作領(lǐng)域。大數(shù)據(jù)與云技術(shù)共同應(yīng)用在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，可以幫助內(nèi)審人員快速找到問題，提升企業(yè)的價(jià)值。本文主要簡述了大數(shù)據(jù)與云技術(shù)的含義，分析內(nèi)部審計(jì)融合過程中出現(xiàn)的問題并提出具體的解決辦法，希望對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來新的思考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；云計(jì)算；內(nèi)部審計(jì)

一、引言

隨著近幾年科技水平的不斷發(fā)展，各種技術(shù)逐漸進(jìn)入人們工作和生活的方方面面，大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算技術(shù)就是其中的一份子。如何從紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)中提取對我們有用的信息至關(guān)重要，大數(shù)據(jù)技術(shù)與云計(jì)算技術(shù)是以現(xiàn)代信息化技術(shù)為基礎(chǔ)的新興技術(shù)，云計(jì)算技術(shù)是大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)，云計(jì)算技術(shù)主要通過互聯(lián)網(wǎng)提供服務(wù)，而大數(shù)據(jù)技術(shù)主要發(fā)掘信息的價(jià)值。在運(yùn)用過程中，云計(jì)算技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)相輔相成，兩者兼用可以成為企業(yè)拓展業(yè)務(wù)水平的新工具，幫助企業(yè)穩(wěn)固市場地位。與此同時(shí)，把它們結(jié)合起來應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)信息的獲取、數(shù)據(jù)的整合以及分析等步驟中，可以幫助內(nèi)審人員快速找到企業(yè)的問題所在，提升企業(yè)的管理能力，優(yōu)化內(nèi)部流程，提升企業(yè)價(jià)值。但是，這些技術(shù)的應(yīng)用除了能夠給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)注入新的活力外，也帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

二、云技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)介紹

云技術(shù)是一種新的計(jì)算模式，它在廣域網(wǎng)或者局域網(wǎng)內(nèi)將硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)等資源整合起來，根據(jù)企業(yè)的需求來提供服務(wù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)主要針對海量數(shù)據(jù)的便捷快速處理，最終實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的提取、整合、計(jì)算、分析、共享。大數(shù)據(jù)與云技術(shù)并不是獨(dú)立的個體，他們密不可分。云技術(shù)主要負(fù)責(zé)信息的儲存，大數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)信息的深度發(fā)掘。

三、新技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合過程中出現(xiàn)的問題

新興的大數(shù)據(jù)技術(shù)、云技術(shù)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在融合的過程中，也會出現(xiàn)各種問題，這些問題的解決可以降低企業(yè)運(yùn)行成本、提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，更好地展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

（一）部分企業(yè)人員素質(zhì)有待提高內(nèi)部審計(jì)除了受到公司內(nèi)部數(shù)據(jù)的影響外，還會受到外部數(shù)據(jù)的影響。伴隨著數(shù)據(jù)規(guī)模不斷加大，只有使用云計(jì)算技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，才可以提升審計(jì)效率。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員除了掌握較高水準(zhǔn)的審計(jì)理論知識外，還需要具備一定程度的大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)。對于一些大型企業(yè)集團(tuán)來說，這些企業(yè)由于具有子公司數(shù)目龐大、分支機(jī)構(gòu)眾多、項(xiàng)目類型多等特點(diǎn)，其匯總的數(shù)據(jù)更加趨于多樣，內(nèi)審人員如果不能提升自己處理數(shù)據(jù)的能力，不能對數(shù)據(jù)進(jìn)行高效干預(yù)，那么將會花費(fèi)大量的時(shí)間在審計(jì)前期的準(zhǔn)備階段，大大降低審計(jì)的效率，有時(shí)甚至可能影響審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)也講求經(jīng)濟(jì)效益原則，內(nèi)審人員數(shù)據(jù)處理能力弱，比如內(nèi)審人員花費(fèi)大量的時(shí)間去做數(shù)據(jù)的核對與比較這種基礎(chǔ)性工作，就會占用數(shù)據(jù)分析與處理的時(shí)間，這樣企業(yè)可能無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題，不能準(zhǔn)確掌控目前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息平臺質(zhì)量參差不齊就目前情況來看，大部分擁有審計(jì)數(shù)據(jù)庫的企業(yè)，他們現(xiàn)有的審計(jì)數(shù)據(jù)庫，小型數(shù)據(jù)庫眾多，覆蓋面小，沒有做到多部門聯(lián)合行動共同搭建平臺。平臺之間數(shù)據(jù)信息重復(fù)，有些數(shù)據(jù)不能及時(shí)更新，導(dǎo)致各部門之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系出現(xiàn)問題。這樣在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)審過程中，會花費(fèi)大量時(shí)間來尋找出錯數(shù)據(jù)。建立一個動態(tài)信息管理平臺，多部門信息共享，對于兼顧成本效益的內(nèi)部審計(jì)而言，大有好處。為了防止內(nèi)部審計(jì)過程中重復(fù)獲取分析數(shù)據(jù)，減少審計(jì)成本的投入，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，建立一個高效平臺，對于提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量刻不容緩。一個及時(shí)更新并且保持?jǐn)?shù)據(jù)真實(shí)可靠的平臺對于內(nèi)審部門而言，可以更好地幫助內(nèi)審部門履行監(jiān)督這一職能，防止企業(yè)內(nèi)部控制失效、內(nèi)部數(shù)據(jù)信息失控。

（三）部分企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理有些企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜，層級過多，在每個層級上設(shè)置的人數(shù)較少，這樣雖然便于管理，可以方便了解每個員工的特長與性格，但是數(shù)據(jù)傳輸速度較慢，需要層層進(jìn)行信息的傳遞。在當(dāng)今這個爭分奪秒的時(shí)代，任何信息都是具有時(shí)效性的，傳遞速度過慢會降低信息使用效率，不利于審計(jì)工作的開展。很多企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)處于財(cái)務(wù)總監(jiān)下進(jìn)行管理，長此以往，內(nèi)部審計(jì)部門受到掣肘，無法提取有用的信息或者信息獲取難度增加，大量碎片化的信息，無法得到有效整合，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與監(jiān)督作用大大降低。

（四）部分企業(yè)信息的安全性無法保障如何保障服務(wù)器的穩(wěn)定性，如何確保網(wǎng)絡(luò)持續(xù)服務(wù)盡量不受到外界的干擾，都是數(shù)據(jù)安全性面臨的問題?，F(xiàn)階段，移動設(shè)備與電腦同時(shí)辦公的企業(yè)非常多，手機(jī)線上審批等功能提高了數(shù)據(jù)傳輸?shù)男?，但是也對服?wù)器的穩(wěn)定帶來了更高的要求。在使用云技術(shù)的企業(yè)中，一旦出現(xiàn)信息安全問題，如受到外界干擾將核心數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，可能造成內(nèi)部審計(jì)方向以及審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生改變，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，從而產(chǎn)生不可估量的損失。

四、策略與建議

（一）增強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)審員工培訓(xùn)，及時(shí)更新員工現(xiàn)有的知識體系，除了審計(jì)知識外，還可以將數(shù)據(jù)技術(shù)作為培訓(xùn)的一部分。數(shù)據(jù)培訓(xùn)可以針對采集、核對、分析、處理、共享等幾個環(huán)節(jié)分別培訓(xùn)。使內(nèi)審人員時(shí)刻保持?jǐn)?shù)據(jù)意識，做到分層次培訓(xùn)，精疏結(jié)合，使大部分人員具有基礎(chǔ)性知識架構(gòu)，少量人員具有專業(yè)處理能力的水平，招聘的時(shí)候也可以傾向于具有大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的人員。重點(diǎn)培訓(xùn)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與大數(shù)據(jù)云計(jì)算技術(shù)的融合，減少日后工作過程中出現(xiàn)問題的概率。培訓(xùn)后，需及時(shí)總結(jié)培訓(xùn)過程中出現(xiàn)的問題，以便在下次培訓(xùn)時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。還可以將培訓(xùn)進(jìn)行檢查和考核，甚至可以將其納入到企業(yè)的年度考核當(dāng)中，在年度考核中設(shè)置一定的參數(shù)比例，與工資績效掛鉤，對于那些執(zhí)行效果不佳的人員，單獨(dú)進(jìn)行處罰。短期看企業(yè)培訓(xùn)可能花費(fèi)不少的資金與時(shí)間，但是從長期來看，必定會給企業(yè)帶來收益。

（二）提升信息平臺質(zhì)量建設(shè)高效信息平臺，在企業(yè)自身的局域網(wǎng)內(nèi)打造專屬數(shù)據(jù)庫，可以提供更加有針對性且豐富的信息。審計(jì)人員在信息平臺中，可以實(shí)時(shí)收集審計(jì)過程中需要的相關(guān)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)信息。在構(gòu)建平臺的時(shí)候力求做到信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、分類明確、便于使用，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提升可操作性。這樣打造的平臺可為企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)提供有效的信息，便于做出正確的決策。對于專屬數(shù)據(jù)庫的打造，企業(yè)可以針對自身需求，把內(nèi)外環(huán)境結(jié)合起來，形成一個供應(yīng)鏈系統(tǒng)，將內(nèi)部信息與外部客戶、供應(yīng)商的信息聯(lián)合起來展示，實(shí)現(xiàn)在同一系統(tǒng)中將采購、生產(chǎn)、銷售部門的信息集中、系統(tǒng)地進(jìn)行處理，使內(nèi)部審計(jì)不再僅僅著眼于企業(yè)內(nèi)部。這樣有利于拓展審計(jì)范圍，合理過濾數(shù)據(jù)，便于將財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息聯(lián)合起來進(jìn)行分析，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)內(nèi)容的隱蔽性。

（三）加速內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)建設(shè)在云技術(shù)和大數(shù)據(jù)的加持下，企業(yè)可以適當(dāng)擴(kuò)展管理寬度，簡化組織層級。在企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了一個行之有效的信息平臺基礎(chǔ)上，各層級的員工都可以在授權(quán)范圍內(nèi)，直接從云端進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳輸與處理，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用下可以直接進(jìn)行數(shù)據(jù)的整合與運(yùn)用，這樣可以大大提高信息的使用效率，縮短傳輸時(shí)間。將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為董事會直接下屬，這樣可以大大提升內(nèi)審部門的獨(dú)立性，也能促進(jìn)內(nèi)審部門與其他部門更加有效的溝通協(xié)調(diào)。

（四）樹立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建立專屬的云計(jì)算數(shù)據(jù)中心，不斷進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化。明確數(shù)據(jù)的授權(quán)與認(rèn)證，嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行。確保操作權(quán)限與業(yè)務(wù)范圍的隱蔽性，提升數(shù)據(jù)篡改的難度。在企業(yè)進(jìn)行招聘時(shí)，注重網(wǎng)絡(luò)人才的選拔，增加維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全人才的數(shù)量，使之成為應(yīng)對非法入侵、病毒襲擊的一支強(qiáng)有力的力量。內(nèi)審部門應(yīng)樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識，將風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿到企業(yè)整個內(nèi)部審計(jì)過程中。在運(yùn)用平臺數(shù)據(jù)進(jìn)行對比時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，應(yīng)提高警惕，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)測試，將觀察、檢查、函證、詢問、分析、重新計(jì)算、重新執(zhí)行這幾種手段組合運(yùn)用，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效監(jiān)督，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)、挪用公款、以權(quán)謀私的現(xiàn)象，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展保駕護(hù)航。

五、結(jié)語

從企業(yè)目前的發(fā)展來看，大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)的聯(lián)合使用，將在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中將變得越來越重要，成為內(nèi)部審計(jì)變革的重要方向。未來內(nèi)部審計(jì)如何更好地提升審計(jì)水平，服務(wù)企業(yè)、監(jiān)督企業(yè)、展現(xiàn)自身價(jià)值，促使企業(yè)做出正確的決策還需要我們進(jìn)一步的探索。

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作者：陳瑾 單位：中鐵十四局集團(tuán)第五工程有限公司